Projet de loi C-59
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- FRANÇAIS
- RECOMMANDATION RECOMMANDATION
- SOMMAIRE SOMMAIRE
- TABLE ANALYTIQUE TABLE ANALYTIQUE
- Titre abrégé Titre abrégé
- PARTIE 1 Modification de la Loi de l’impôt sur le revenu et de textes connexes PARTIE 1 Modification de la Loi de l’impôt sur le revenu et de textes connexes
- Loi de l’impôt sur le revenu Loi de l’impôt sur le revenu
- Loi sur la taxe d’accise Loi sur la taxe d’accise
- Loi de 2001 sur l’accise Loi de 2001 sur l’accise
- Règlement de l’impôt sur le revenu Règlement de l’impôt sur le revenu
- PARTIE 2 Loi sur la taxe sur les services numériques PARTIE 2 Loi sur la taxe sur les services numériques
- Édiction de la loi Édiction de la loi
- Prise du règlement Prise du règlement
- Modifications corrélatives Modifications corrélatives
- Loi sur l’accès à l’information Loi sur l’accès à l’information
- Loi sur la faillite et l’insolvabilité Loi sur la faillite et l’insolvabilité
- Code criminel Code criminel
- Loi sur la taxe d’accise Loi sur la taxe d’accise
- Loi sur le développement des exportations Loi sur le développement des exportations
- Loi sur la gestion des finances publiques Loi sur la gestion des finances publiques
- Loi sur la Cour canadienne de l’impôt Loi sur la Cour canadienne de l’impôt
- Loi sur les douanes Loi sur les douanes
- Loi de l’impôt sur le revenu Loi de l’impôt sur le revenu
- Loi sur l’Agence du revenu du Canada Loi sur l’Agence du revenu du Canada
- Loi sur le droit pour la sécurité des passagers du transport aérien Loi sur le droit pour la sécurité des passagers du transport aérien
- Loi de 2001 sur l’accise Loi de 2001 sur l’accise
- Loi sur la taxe sur les logements sous-utilisés Loi sur la taxe sur les logements sous-utilisés
- Loi sur la taxe sur certains biens de luxe Loi sur la taxe sur certains biens de luxe
- PARTIE 3 Modification de la Loi sur la taxe d’accise et de textes connexes PARTIE 3 Modification de la Loi sur la taxe d’accise et de textes connexes
- Loi sur la taxe d’accise Loi sur la taxe d’accise
- Règlement sur les services financiers et les institutions financières (TPS/TVH) Règlement sur les services financiers et les institutions financières (TPS/TVH)
- Règlement sur les coentreprises (TPS/TVH) Règlement sur les coentreprises (TPS/TVH)
- Règlement sur les renseignements nécessaires à une demande de crédit de taxe sur les intrants (TPS/TVH) Règlement sur les renseignements nécessaires à une demande de crédit de taxe sur les intrants (TPS/TVH)
- Dispositions de coordination Dispositions de coordination
- PARTIE 4 Modification de la Loi de 2001 sur l’accise et de textes connexes PARTIE 4 Modification de la Loi de 2001 sur l’accise et de textes connexes
- Loi de 2001 sur l’accise Loi de 2001 sur l’accise
- Règlement sur l’exemption accordée aux personnes revenant au Canada Règlement sur l’exemption accordée aux personnes revenant au Canada
- Règlement sur les licences, agréments et autorisations d’accise Règlement sur les licences, agréments et autorisations d’accise
- Règlement sur l’estampillage et le marquage des produits du tabac, du cannabis et de vapotage Règlement sur l’estampillage et le marquage des produits du tabac, du cannabis et de vapotage
- PARTIE 5 Mesures diverses PARTIE 5 Mesures diverses
- SECTION 1 Institutions financières fédérales SECTION 1 Institutions financières fédérales
- SOUS-SECTION A Activités liées aux technologies de l’information SOUS-SECTION A Activités liées aux technologies de l’information
- SOUS-SECTION B Assemblées virtuelles SOUS-SECTION B Assemblées virtuelles
- SECTION 2 Congé en cas de perte de grossesse et congé de décès SECTION 2 Congé en cas de perte de grossesse et congé de décès
- Code canadien du travail Code canadien du travail
- Loi modifiant le Code criminel et le Code canadien du travail Loi modifiant le Code criminel et le Code canadien du travail
- Disposition transitoire Disposition transitoire
- Dispositions de coordination Dispositions de coordination
- Entrée en vigueur Entrée en vigueur
- SECTION 3 Loi sur l’Agence canadienne de l’eau SECTION 3 Loi sur l’Agence canadienne de l’eau
- Édiction de la loi Édiction de la loi
- Modifications corrélatives Modifications corrélatives
- Entrée en vigueur Entrée en vigueur
- SECTION 4 Loi sur le tabac et les produits de vapotage SECTION 4 Loi sur le tabac et les produits de vapotage
- SECTION 5 Loi canadienne sur les paiements SECTION 5 Loi canadienne sur les paiements
- Modification de la loi Modification de la loi
- Entrée en vigueur Entrée en vigueur
- SECTION 6 Mesures liées à la concurrence SECTION 6 Mesures liées à la concurrence
- Loi sur la concurrence Loi sur la concurrence
- Loi sur le Tribunal de la concurrence Loi sur le Tribunal de la concurrence
- Dispositions transitoires Dispositions transitoires
- Modification corrélative à la Loi visant à promouvoir l’efficacité et la capacité d’adaptation de l’économie canadienne par la réglementation de certaines pratiques qui découragent... Modification corrélative à la Loi visant à promouvoir l’efficacité et la capacité d’adaptation de l’économie canadienne par la réglementation de certaines pratiques qui découragent...
- Disposition de coordination Disposition de coordination
- Entrée en vigueur Entrée en vigueur
- SECTION 7 Établissements publics d’enseignement postsecondaire SECTION 7 Établissements publics d’enseignement postsecondaire
- Loi sur la faillite et l’insolvabilité Loi sur la faillite et l’insolvabilité
- Loi sur les arrangements avec les créanciers des compagnies Loi sur les arrangements avec les créanciers des compagnies
- Dispositions transitoires Dispositions transitoires
- Entrée en vigueur Entrée en vigueur
- SECTION 8 Recyclage des produits de la criminalité, financement des activités terroristes, contournement de sanctions et autres mesures SECTION 8 Recyclage des produits de la criminalité, financement des activités terroristes, contournement de sanctions et autres mesures
- SOUS-SECTION A Loi sur le recyclage des produits de la criminalité et le financement des activités terroristes SOUS-SECTION A Loi sur le recyclage des produits de la criminalité et le financement des activités terroristes
- SOUS-SECTION B Code criminel SOUS-SECTION B Code criminel
- SECTION 9 Loi sur les arrangements fiscaux entre le gouvernement fédéral et les provinces SECTION 9 Loi sur les arrangements fiscaux entre le gouvernement fédéral et les provinces
- Modification de la loi Modification de la loi
- Entrée en vigueur Entrée en vigueur
- SECTION 10 Loi sur l’Office d’investissement des régimes de pensions du secteur public SECTION 10 Loi sur l’Office d’investissement des régimes de pensions du secteur public
- SECTION 11 Loi sur le ministère du Logement, de l’Infrastructure et des Collectivités SECTION 11 Loi sur le ministère du Logement, de l’Infrastructure et des Collectivités
- Édiction de la loi Édiction de la loi
- Dispositions transitoires Dispositions transitoires
- Modifications corrélatives Modifications corrélatives
- Abrogation Abrogation
- Entrée en vigueur Entrée en vigueur
- SECTION 12 Mesures relatives au placement ou à l’arrivée d’enfants SECTION 12 Mesures relatives au placement ou à l’arrivée d’enfants
- Loi sur l’assurance-emploi Loi sur l’assurance-emploi
- Code canadien du travail Code canadien du travail
- Entrée en vigueur Entrée en vigueur
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First Session, Forty-fourth Parliament, 70-71 Elizabeth II – 1-2 Charles III, 2021-2022-2023-2024 |
Première session, quarante-quatrième législature, 70-71 Elizabeth II – 1-2 Charles III, 2021-2022-2023-2024 |
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HOUSE OF COMMONS OF CANADA |
CHAMBRE DES COMMUNES DU CANADA |
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An Act to implement certain provisions of the fall economic statement tabled in Parliament on November 21, 2023 and certain provisions of the budget tabled in Parliament on March 28, 2023
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Loi portant exécution de certaines dispositions de l’énoncé économique de l’automne déposé au Parlement le 21 novembre 2023 et de certaines dispositions du budget déposé au Parlement le 28 mars 2023
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AS PASSED
BY THE HOUSE OF COMMONS
May 28, 2024
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ADOPTÉ
PAR LA CHAMBRE DES COMMUNES
LE 28 mai 2024
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RECOMMANDATION
Son Excellence la gouverneure générale recommande à la Chambre des communes l’affectation de deniers publics dans les circonstances, de la manière et aux fins prévues dans une mesure intitulée « Loi portant exécution de certaines dispositions de l’énoncé économique de l’automne déposé au Parlement le 21 novembre 2023 et de certaines dispositions du budget déposé au Parlement le 28 mars 2023 ».
RECOMMENDATION
Her Excellency the Governor General recommends to the House of Commons the appropriation of public revenue under the circumstances, in the manner and for the purposes set out in a measure entitled “An Act to implement certain provisions of the fall economic statement tabled in Parliament on November 21, 2023 and certain provisions of the budget tabled in Parliament on March 28, 2023”.
SOMMAIRE
SUMMARY
La partie 1 met en œuvre certaines mesures relatives à la Loi de l’impôt sur le revenu et au Règlement de l’impôt sur le revenu pour :
a) limiter la déductibilité de dépenses d’intérêts et de financement nettes de certaines sociétés ou fiducies, conformément aux recommandations du projet de lutte contre l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices de l’Organisation de coopération et de développement économiques et du Groupe des Vingt;
b) mettre en œuvre des règles sur les dispositifs hybrides conformes aux recommandations du projet de lutte contre l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices de l’Organisation de coopération et de développement économiques et du Groupe des Vingt concernant les stratégies d’évitement fiscal transfrontalières qui exploitent les différences entre les lois de l’impôt sur le revenu de deux ou plusieurs pays pour créer une « asymétrie déduction/non-inclusion »;
c) permettre aux dépenses engagées dans l’exploration et l’aménagement de tout le lithium d’être considérées comme des frais d’exploration au Canada et des frais d’aménagement au Canada;
d) veiller à ce que seuls les véritables transferts intergénérationnels d’entreprises soient exclus de la règle contre le dépouillement de surplus de l’article 84.1 de la Loi de l’impôt sur le revenu;
e) refuser la déduction des dividendes reçus pour les dividendes reçus par les institutions financières canadiennes sur certaines actions détenues à titre de biens évalués à la valeur du marché;
f) augmenter le taux du supplément rural pour les paiements de l’Incitatif à agir pour le climat (IAC) de 10 % à 20 % pour les années d’imposition 2023 et suivantes et faire référence aux données du recensement de 2016 aux fins d’admissibilité au supplément rural de l’IAC pour les années d’imposition 2023 et 2024;
g) accorder un crédit d’impôt à l’investissement remboursable aux entreprises admissibles pour l’équipement admissible de captage, d’utilisation et de stockage du carbone;
h) accorder un crédit d’impôt à l’investissement remboursable aux entreprises admissibles relativement à l’équipement de technologie propre admissible;
i) prévoir, dans certaines circonstances, des exigences en matière de main-d’œuvre concernant les nouveaux crédits d’impôt à l’investissement remboursables pour l’équipement admissible de captage, d’utilisation et de stockage du carbone ainsi que pour l’équipement de technologie propre admissible;
j) éliminer l’exigence selon laquelle les caisses de crédit ne peuvent pas tirer plus de 10 % de leurs revenus de sources autres que certaines sources désignées;
k) permettre à un membre de la famille admissible d’acquérir des droits à titre de successeur d’un titulaire d’un Régime enregistré d’épargne-invalidité après le décès du dernier titulaire restant de ce régime qui était également un membre de la famille admissible;
l) mettre en œuvre des changements corrélatifs de nature technique pour faciliter le fonctionnement des règles existantes pour les comptes d’épargne libre d’impôt pour l’achat d’une première propriété;
m) instaurer un impôt de 2 % sur la valeur nette des rachats de capitaux propres effectués par certaines sociétés, fiducies et sociétés de personnes canadiennes dont les capitaux propres sont cotés à une bourse de valeurs désignée;
n) exempter certains frais de l’impôt remboursable applicable aux cotisations versées en vertu de conventions de retraite;
o) apporter une modification de nature technique à la disposition qui autorise la communication des renseignements des contribuables pour l’application du Régime canadien de soins dentaires;
p) mettre en œuvre un certain nombre de modifications à la règle générale anti-évitement (RGAÉ), instaurer une nouvelle pénalité applicable aux transactions assujetties à la RGAÉ et prolonger de trois ans la période normale de nouvelle cotisation pour la RGAÉ dans certaines circonstances;
q) faciliter la création de fiducies collectives des employés;
r) instaurer des règles anti-évitement spécifiques à l’égard des sociétés qui sont appelées SPCC en substance;
s) prolonger de trois ans l’élimination progressive et élargir les activités admissibles en ce qui concerne les taux d’imposition réduits pour certains fabricants de technologies à zéro émission.
Part 1 implements certain measures in respect of the Income Tax Act and the Income Tax Regulations by
(a) limiting the deductibility of net interest and financing expenses by certain corporations and trusts, consistent with certain Organisation for Economic Co-operation and Development and the Group of Twenty Base Erosion and Profit Shifting project recommendations;
(b) implementing hybrid mismatch rules consistent with the Organisation for Economic Co-operation and Development and the Group of Twenty Base Erosion and Profit Shifting project recommendations regarding cross-border tax avoidance structures that exploit differences in the income tax laws of two or more countries to produce “deduction/non-inclusion mismatches”;
(c) allowing expenditures incurred in the exploration and development of all lithium to qualify as Canadian exploration expenses and Canadian development expenses;
(d) ensuring that only genuine intergenerational business transfers are excluded from the anti-surplus stripping rule in section 84.1 of the Income Tax Act;
(e) denying the dividend received deduction for dividends received by Canadian financial institutions on certain shares that are held as mark-to-market property;
(f) increasing the rate of the rural supplement for Climate Action Incentive payments (CAIP) from 10% to 20% for the 2023 and subsequent taxation years as well as referencing the 2016 census data for the purposes of the CAIP rural supplement eligibility for the 2023 and 2024 taxation years;
(g) providing a refundable investment tax credit to qualifying businesses for eligible carbon capture, utilization and storage equipment;
(h) providing a refundable investment tax credit to qualifying businesses for eligible clean technology equipment;
(i) introducing, under certain circumstances, labour requirements in relation to the new refundable investment tax credits for eligible carbon capture, utilization and storage equipment as well as eligible clean technology equipment;
(j) removing the requirement that credit unions derive no more than 10% of their revenue from sources other than certain specified sources;
(k) permitting a qualifying family member to acquire rights as successor of a holder of a Registered Disability Savings Plan following the death of that plan’s last remaining holder who was also a qualifying family member;
(l) implementing consequential changes of a technical nature to facilitate the operation of the existing rules for First Home Savings Accounts;
(m) introducing a tax of 2% on the net value of equity repurchases by certain Canadian corporations, trusts and partnerships whose equity is listed on a designated stock exchange;
(n) exempting certain fees from the refundable tax applicable to contributions under retirement compensation arrangements;
(o) introducing a technical amendment to the provision that authorizes the sharing of taxpayer information for the purposes of the Canadian Dental Care Plan;
(p) implementing a number of amendments to the general anti-avoidance rule (GAAR) as well as introducing a new penalty applicable to transactions subject to the GAAR and extending the normal reassessment period for the GAAR by three years in certain circumstances;
(q) facilitating the creation of employee ownership trusts;
(r) introducing specific anti-avoidance rules in relation to corporations referred to as substantive CCPCs; and
(s) extending the phase-out by three years, and expanding the eligible activities, in relation to the reduced tax rates for certain zero-emission technology manufacturers.
Elle apporte également des modifications connexes et corrélatives à la Loi sur la taxe d’accise et à la Loi de 2001 sur l’accise.
It also makes related and consequential amendments to the Excise Tax Act and the Excise Act, 2001.
La partie 2 édicte la Loi sur la taxe sur les services numériques et son règlement. Cette loi prévoit la mise en œuvre d’une taxe annuelle de 3 % sur certains types de revenus provenant des services numériques des entreprises qui atteignent certains seuils de revenu. Cette loi énonce les règles permettant d’établir l’assujettissement à cette taxe et établit également des exigences en matière de déclaration et de production. Pour favoriser l’observation de ses dispositions, cette loi prévoit des dispositions d’application et d’exécution modernes et généralement conformes à celles qui se trouvent dans d’autres lois fiscales. Enfin, cette partie apporte des modifications corrélatives et connexes à d’autres textes pour assurer la mise en œuvre adéquate de la taxe et pour permettre à l’Agence du revenu du Canada de les appliquer de façon cohérente et efficace.
Part 2 enacts the Digital Services Tax Act and its regulations. That Act provides for the implementation of an annual tax of 3% on certain types of digital services revenue earned by businesses that meet certain revenue thresholds. It sets out rules for the purposes of establishing liability for the tax and also sets out applicable reporting and filing requirements. To promote compliance with its provisions, that Act includes modern administration and enforcement provisions generally aligned with those found in other taxation statutes. Finally, this Part also makes related and consequential amendments to other texts to ensure proper implementation of the tax and cohesive and efficient administration by the Canada Revenue Agency.
La partie 3 met en œuvre certaines mesures relatives à la taxe sur les produits et services/taxe de vente harmonisée (TPS/TVH) pour :
a) veiller à ce qu’une participation dans une société de personnes dont le capital n’est pas divisé en actions soit considérée comme un instrument financier relativement à la TPS/TVH;
b) veiller à ce que le revenu d’intérêts et de dividendes d’une société de personnes étroitement liée ne soit pas pris en compte lorsqu’il s’agit de déterminer si une personne est une institution financière visée par la règle du seuil relativement à la TPS/TVH;
c) veiller à ce qu’un choix lié à des fournitures effectuées au sein d’un groupe de personnes étroitement lié, dont une institution financière est membre, ne soit pas révoqué rétroactivement sans l’autorisation du ministre du Revenu national;
d) apporter des modifications techniques à un choix permettant aux membres d’un groupe étroitement lié ayant fait le choix de considérer certaines fournitures effectuées entre eux comme effectuées sans contrepartie;
e) veiller à ce que certaines fournitures effectuées entre les membres d’un groupe étroitement lié ne soient pas taxées par inadvertance en vertu des règles sur les fournitures taxables importées s’appliquant aux institutions financières;
f) augmenter le seuil de revenu pour satisfaire à l’exigence de production d’une déclaration de renseignements par certaines institutions financières;
g) permettre un délai maximal de sept ans pour procéder à une cotisation des redressements de taxe nette due par certaines institutions financières à l’égard des règles sur les fournitures taxables importées;
h) étendre l’exonération de TPS/TVH visant les services rendus à des particuliers par certains praticiens du domaine de la santé aux services professionnels rendus par les psychothérapeutes et les conseillers thérapeutiques;
i) accorder un allègement relativement au traitement des services de compensation relatifs aux cartes de paiement sous le régime de la TPS/TVH;
j) permettre qu’un choix concernant les coentreprises soit fait relativement à l’exploitation d’un pipeline, d’un terminal ferroviaire ou d’un terminal de camions qui sert au transport du pétrole, du gaz naturel ou de produits connexes;
k) accroître les seuils de documents relatifs au crédit de taxe sur les intrants (CTI) de 30 $ à 100 $ et de 150 $ à 500 $, et permettre aux agents de facturation d’être considérés comme des intermédiaires pour l’application des règles en matière d’information touchant les CTI;
l) rendre accessible à certaines coopératives d’habitation le remboursement de 100 % de la TPS pour les nouveaux logements construits spécialement pour la location.
Part 3 implements certain Goods and Services Tax/Harmonized Sales Tax (GST/HST) measures by
(a) ensuring that an interest in a corporation that does not have its capital divided into shares is treated as a financial instrument for GST/HST purposes;
(b) ensuring that interest and dividend income from a closely related partnership is not included in the determination of whether a person is a de minimis financial institution for GST/HST purposes;
(c) ensuring that an election related to supplies made within a closely related group of persons that includes a financial institution may not be revoked on a retroactive basis without the permission of the Minister of National Revenue;
(d) making technical amendments to an election that allows electing members of a closely related group to treat certain supplies made between them as having been made for nil consideration;
(e) ensuring that certain supplies between the members of a closely related group are not inadvertently taxed under the imported taxable supply rules that apply to financial institutions;
(f) raising the income threshold for the requirement to file an information return by certain financial institutions;
(g) allowing up to seven years to assess the net tax adjustments owing by certain financial institutions in respect of the imported taxable supply rules;
(h) expanding the GST/HST exemption for services rendered to individuals by certain health care practitioners to include professional services rendered by psychotherapists and counselling therapists;
(i) providing relief in relation to the GST/HST treatment of payment card clearing services;
(j) allowing the joint venture election to be made in respect of the operation of a pipeline, rail terminal or truck terminal that is used for the transportation of oil, natural gas or related products;
(k) raising the input tax credit (ITC) documentation thresholds from $30 to $100 and from $150 to $500 and allowing billing agents to be treated as intermediaries for the purposes of the ITC information rules; and
(l) extending the 100% GST rebate in respect of new purpose-built rental housing to certain cooperative housing corporations.
Elle met également en œuvre une mesure relative à la taxe d’accise en créant un mécanisme de choix conjoint pour préciser qui a le droit à un remboursement de la taxe d’accise visant les marchandises achetées par des provinces pour leur propre usage.
It also implements an excise tax measure by creating a joint election mechanism to specify who is eligible to claim a rebate of excise tax for goods purchased by provinces for their own use.
La partie 4 met en œuvre certaines mesures relatives à l’accise pour :
a) permettre à un titulaire de licence de produits de vapotage d’importer des produits de vapotage emballés pour estampillage par le titulaire de licence et en vue de leur entrée dans le marché canadien des marchandises acquittées à compter du 1er janvier 2024;
b) permettre à tous les titulaires de licence de cannabis de faire le choix de verser les droits d’accise chaque trimestre plutôt que chaque mois, à compter du trimestre ayant commencé le 1er avril 2023;
c) modifier les exigences de marquage relatives aux produits de vapotage afin de veiller à ce que le volume de la substance de vapotage soit indiqué sur l’emballage;
d) exiger qu’une personne qui importe des produits de vapotage soit âgée d’au moins 18 ans;
e) introduire des sanctions administratives pour certaines infractions liées au cadre de taxation du vapotage.
Part 4 implements certain excise measures by
(a) allowing vaping product licensees to import packaged vaping products for stamping by the licensee and entry into the Canadian duty-paid market as of January 1, 2024;
(b) permitting all cannabis licensees to elect to remit excise duties on a quarterly rather than a monthly basis, starting from the quarter that began on April 1, 2023;
(c) amending the marking requirements for vaping products to ensure that the volume of the vaping substance is marked on the package;
(d) requiring that a person importing vaping products must be at least 18 years old; and
(e) introducing administrative penalties for certain infractions related to the vaping taxation framework.
La partie 5 met en œuvre diverses mesures, notamment par l’édiction et la modification de plusieurs lois.
Part 5 enacts and amends several Acts in order to implement various measures.
La sous-section A de la section 1 de la partie 5 modifie la sous-section A de la section 16 de la partie 6 de la Loi n° 1 d’exécution du budget de 2018 pour préciser la portée de certaines activités non financières pouvant être exercées par des institutions financières fédérales et éliminer certaines divergences entre les versions anglaise et française de cette loi.
Subdivision A of Division 1 of Part 5 amends Subdivision A of Division 16 of Part 6 of the Budget Implementation Act, 2018, No. 1 to clarify the scope of certain non-financial activities in which federal financial institutions may engage and to remove certain discrepancies between the English and French versions of that Act.
La sous-section B de la section 1 de la partie 5 modifie la Loi sur les sociétés de fiducie et de prêt, la Loi sur les banques et la Loi sur les sociétés d’assurances pour, notamment, permettre aux institutions financières fédérales régies par ces lois de tenir certaines assemblées de façon virtuelle sans obtenir d’ordonnance du tribunal à cet effet et d’y voter de cette façon.
Subdivision B of Division 1 of Part 5 amends the Trust and Loan Companies Act, the Bank Act and the Insurance Companies Act to, among other things, permit federal financial institutions governed by those Acts to hold certain meetings by virtual means without having to obtain a court order and to permit voting during those meetings by virtual means.
La section 2 de la partie 5 modifie le Code canadien du travail pour, notamment, prévoir un congé de trois jours en cas de perte de grossesse et modifier certaines dispositions concernant le congé de décès.
Division 2 of Part 5 amends the Canada Labour Code to, among other things, provide a leave of absence of three days in the event of a pregnancy loss and modify certain provisions related to bereavement leave.
La section 3 de la partie 5 édicte la Loi sur l’Agence canadienne de l’eau. Cette loi constitue l’Agence canadienne de l’eau, dont le rôle est d’assister le ministre de l’Environnement dans l’exercice de ses attributions relatives à l’eau douce. Elle apporte également des modifications corrélatives à d’autres lois.
Division 3 of Part 5 enacts the Canada Water Agency Act. That Act establishes the Canada Water Agency, whose role is to assist the Minister of the Environment in exercising or performing that Minister’s powers, duties and functions in relation to fresh water. The Division also makes consequential amendments to other Acts.
La section 4 de la partie 5 modifie la Loi sur le tabac et les produits de vapotage pour, notamment :
a) permettre la prise de règlements concernant les frais et les redevances à payer par les fabricants de produits du tabac et de produits de vapotage afin de recouvrer les frais exposés par Sa Majesté du chef du Canada qui sont liés à la réalisation de l’objet de cette loi;
b) prévoir des mesures connexes d’exécution et de contrôle d’application;
c) exiger que soient mis à la disposition du public des renseignements concernant les frais et les redevances.
Division 4 of Part 5 amends the Tobacco and Vaping Products Act to, among other things,
(a) authorize the making of regulations respecting fees or charges to be paid by tobacco and vaping product manufacturers for the purpose of recovering the costs incurred by His Majesty in right of Canada in relation to the carrying out of the purpose of that Act;
(b) provide for related administration and enforcement measures; and
(c) require information relating to the fees or charges to be made available to the public.
La section 5 de la partie 5 modifie la Loi canadienne sur les paiements pour, notamment, élargir l’admissibilité à titre de membre de l’Association canadienne des paiements et clarifier la composition du comité consultatif des intervenants de l’Association.
Division 5 of Part 5 amends the Canadian Payments Act to, among other things, provide that additional persons are entitled to be members of the Canadian Payments Association and clarify the composition of that Association’s Stakeholder Advisory Council.
La section 6 de la partie 5 modifie la Loi sur la concurrence pour, notamment :
a) moderniser le régime d’examen des fusionnements, notamment en modifiant certaines règles sur les préavis, en clarifiant l’application de cette loi au marché du travail, en permettant au Tribunal de la concurrence d’examiner les effets de la variation des parts de marché et la probabilité d’une coordination entre les concurrents à la suite d’un fusionnement, en prolongeant le délai de prescription pour les fusionnements qui n’ont pas fait l’objet d’un préavis au commissaire de la concurrence et en imposant une restriction temporaire à la réalisation de certains fusionnements jusqu’à ce que le Tribunal ait statué sur la demande d’ordonnance provisoire;
b) améliorer l’efficacité des dispositions qui traitent de comportement anti-concurrentiel, notamment en permettant au commissaire d’examiner les effets des accords et des arrangements antérieurs, en veillant à ce que l’ordonnance rendue en cas de refus de vendre puisse permettre de remédier au refus de fournir un moyen de diagnostic ou de réparation et en exigeant que les indications visant les avantages d’un produit pour la protection ou la restauration de l’environnement soient appuyées par des épreuves suffisantes et appropriées et que les indications visant les avantages d’une entreprise ou de ses activités pour la protection ou la restauration de l’environnement soient appuyées par des éléments corroboratifs suffisants et appuyés;
c) renforcer le cadre d’application de cette loi, notamment en créant de nouvelles ordonnances correctives, lesquelles peuvent prévoir des sanctions administratives pécuniaires pour les collaborations qui nuisent à la concurrence, en créant une procédure non pénale contre les défauts de conformité à certaines dispositions de cette loi, en élargissant les catégories de personnes pouvant porter des affaires privées devant le Tribunal et en prévoyant la possibilité de paiements pécuniaires en guise de réparation dans ces affaires;
d) prévoir de nouvelles procédures, notamment la certification d’accords ou d’arrangements visant la protection de l’environnement, et un processus correctif pour les représailles.
Division 6 of Part 5 amends the Competition Act to, among other things,
(a) modernize the merger review regime, including by modifying certain notification rules, clarifying that Act’s application to labour markets, allowing the Competition Tribunal to consider the effect of changes in market share and the likelihood of coordination between competitors following a merger, extending the limitation period for mergers that were not the subject of a notification to the Commissioner of Competition and placing a temporary restraint on the completion of certain mergers until the Tribunal has disposed of any application for an interim order;
(b) improve the effectiveness of the provisions that address anti-competitive conduct, including by allowing the Commissioner to review the effects of past agreements and arrangements, ensuring that an order related to a refusal to deal may address a refusal to supply a means of diagnosis or repair and ensuring that representations of a product’s benefits for protecting or restoring the environment must be supported by adequate and proper tests and that representations of a business or business activity for protecting or restoring the environment must be supported by adequate and proper substantiation;
(c) strengthen the enforcement framework, including by creating new remedial orders, such as administrative monetary penalties, with respect to those collaborations that harm competition, by creating a civilly enforceable procedure to address non-compliance with certain provisions of that Act and by broadening the classes of persons who may bring private cases before the Tribunal and providing for the availability of monetary payments as a remedy in those cases; and
(d) provide for new procedures, such as the certification of agreements or arrangements related to protecting the environment and a remedial process for reprisal actions.
Elle modifie également la Loi sur le Tribunal de la concurrence pour empêcher le Tribunal de la concurrence de rendre une ordonnance contre Sa Majesté du chef du Canada pour le paiement des frais, sauf dans des circonstances particulières.
The Division also amends the Competition Tribunal Act to prevent the Competition Tribunal from awarding costs against His Majesty in right of Canada, except in specified circumstances.
Enfin, elle apporte une modification corrélative à une autre loi.
Finally, the Division makes a consequential amendment to one other Act.
La section 7 de la partie 5 modifie la Loi sur la faillite et l’insolvabilité et la Loi sur les arrangements avec les créanciers des compagnies afin d’exclure de leur application les établissements publics d’enseignement postsecondaire prévus par règlement.
Division 7 of Part 5 amends the Bankruptcy and Insolvency Act and the Companies’ Creditors Arrangement Act to exclude from their application prescribed public post-secondary educational institutions.
La sous-section A de la section 8 de la partie 5 modifie la Loi sur le recyclage des produits de la criminalité et le financement des activités terroristes pour, notamment :
a) que, lorsqu’une personne ou entité visée à l’article 5 de cette loi a des motifs raisonnables de soupçonner un possible contournement de sanctions, les renseignements pertinents soient fournis au Centre d’analyse des opérations et déclarations financières du Canada;
b) créer de nouvelles exigences de déclaration pour les personnes et les entités qui offrent des services relativement à des guichets automatiques privés;
c) exiger qu’une déclaration concernant le recyclage des produits de la criminalité, le financement des activités terroristes et le contournement de sanctions soit faite relativement à l’importation et à l’exportation de marchandises;
d) autoriser le Centre d’analyse des opérations et déclarations financières du Canada à communiquer des renseignements désignés au ministère de l’Environnement et au ministère des Pêches et des Océans, à certaines conditions.
Subdivision A of Division 8 of Part 5 amends the Proceeds of Crime (Money Laundering) and Terrorist Financing Act to, among other things,
(a) provide that, if a person or entity referred to in section 5 of that Act has reasonable grounds to suspect possible sanctions evasion, the relevant information is reported to the Financial Transactions and Reports Analysis Centre of Canada;
(b) add reporting requirements for persons and entities providing certain services in respect of private automatic banking machines;
(c) require declarations respecting money laundering, the financing of terrorist activities and sanctions evasion to be made in relation to the importation and exportation of goods; and
(d) authorize the Financial Transactions and Reports Analysis Centre of Canada to disclose designated information to the Department of the Environment and the Department of Fisheries and Oceans, subject to certain conditions.
Elle modifie également la Loi no 1 d’exécution du budget de 2023 en ce qui a trait à la Loi sur le recyclage des produits de la criminalité et le financement des activités terroristes et apporte des modifications corrélatives à d’autres lois et à un règlement.
It also amends the Budget Implementation Act, 2023, No. 1 in relation to the Proceeds of Crime (Money Laundering) and Terrorist Financing Act and makes consequential amendments to other Acts and a regulation.
La sous-section B de la section 8 de la partie 5 modifie le Code criminel pour, notamment :
a) en certaines circonstances, prévoir que le tribunal peut déduire l’existence de la connaissance, de la croyance ou de l’insouciance requise à l’égard de l’infraction de recyclage des produits de la criminalité et préciser que le poursuivant n’a pas à établir que l’accusé connaissait ou croyait connaître la nature exacte de l’infraction désignée, ou ne s’en souciait pas;
b) supprimer l’exigence pour le procureur général de prendre des engagements dans le contexte des mandats spéciaux et de l’ordonnance de blocage concernant les produits de la criminalité, ainsi que permettre au juge d’assortir de conditions le mandat spécial de perquisition et de saisie de biens constituant des produits de la criminalité;
c) modifier certaines des dispositions relatives à l’ordonnance de communication de données financières afin d’y inclure des éléments propres aux comptes associés à des actifs numériques.
Subdivision B of Division 8 of Part 5 amends the Criminal Code to, among other things,
(a) in certain circumstances, provide that a court may infer the knowledge or belief or recklessness required in relation to the offence of laundering proceeds of crime and specify that it is not necessary for the prosecutor to prove that the accused knew, believed they knew or was reckless as to the specific nature of the designated offence;
(b) remove, in the context of the special warrants and restraint order in relation to proceeds of crime, the requirement for the Attorney General to give an undertaking, as well as permit a judge to attach conditions to a special warrant for search and seizure of property that is proceeds of crime; and
(c) modify certain provisions relating to the production order for financial data to include elements specific to accounts associated with digital assets.
Elle apporte également des modifications corrélatives à la Loi sur l’administration des biens saisis et au Règlement sur le partage du produit de l’aliénation des biens confisqués.
It also makes consequential amendments to the Seized Property Management Act and the Forfeited Property Sharing Regulations.
La section 9 de la partie 5 modifie rétroactivement l’article 42 de la Loi sur les arrangements fiscaux entre le gouvernement fédéral et les provinces pour préciser les versements à propos desquels des renseignements doivent être publiés sur un site Internet du gouvernement du Canada ainsi que les renseignements à publier.
Division 9 of Part 5 retroactively amends section 42 of the Federal-Provincial Fiscal Arrangements Act to specify the payments about which information must be published on a Government of Canada website, as well as the information that must be published.
La section 10 de la partie 5 modifie la Loi sur l’Office d’investissement des régimes de pensions du secteur public pour augmenter le nombre d’administrateurs de l’Office d’investissement des régimes de pensions du secteur public et prévoir la consultation des représentants des salariés au sein du Conseil national mixte de la fonction publique du Canada lorsque des candidats sont choisis pour figurer sur la liste de personnes compétentes pour remplir les fonctions d’administrateur.
Division 10 of Part 5 amends the Public Sector Pension Investment Board Act to increase the number of directors in the Public Sector Pension Investment Board, as well as to provide for consultation with the portion of the National Joint Council of the Public Service of Canada that represents employees when certain candidates are included on the list for proposed appointment as directors.
La section 11 de la partie 5 édicte la Loi sur le ministère du Logement, de l’Infrastructure et des Collectivités, qui constitue le ministère du Logement, de l’Infrastructure et des Collectivités et confie diverses responsabilités au ministre de l’Infrastructure et des Collectivités, en ce qui a trait à l’infrastructure publique, et au ministre du Logement, en ce qui a trait au logement et à la lutte contre l’itinérance. En outre, elle apporte des modifications corrélatives à d’autres lois et abroge la Loi sur le Fonds canadien sur l’infrastructure stratégique.
Division 11 of Part 5 enacts the Department of Housing, Infrastructure and Communities Act, which establishes the Department of Housing, Infrastructure and Communities, confers on the Minister of Infrastructure and Communities various responsibilities relating to public infrastructure and confers on the Minister of Housing various responsibilities relating to housing and the reduction and prevention of homelessness. The Division also makes consequential amendments to other Acts and repeals the Canada Strategic Infrastructure Fund Act.
La section 12 de la partie 5 modifie la Loi sur l’assurance-emploi pour, notamment, créer une prestation de quinze semaines pour le prestataire qui s’acquitte de toute obligation se rapportant :
a) soit au placement chez lui d’un ou de plusieurs enfants en vue de leur adoption;
b) soit à l’arrivée chez lui de son ou de ses nouveau-nés, dans le cas où la personne qui leur donnera naissance ou qui leur a donné naissance n’est pas — ou n’est pas censée être — l’un des parents.
Division 12 of Part 5 amends the Employment Insurance Act to, among other things, create a benefit of 15 weeks for claimants who are carrying out responsibilities related to
(a) the placement with the claimant of one or more children for the purpose of adoption; or
(b) the arrival of one or more new-born children of the claimant into the claimant’s care, in the case where the person who will be giving or gave birth to the child or children is not, or is not intended to be, a parent of the child or children.
Elle modifie également le Code canadien du travail pour créer un congé d’au plus seize semaines pour l’employé qui s’acquitte de telles obligations.
The Division also amends the Canada Labour Code to create a leave of absence of up to 16 weeks for an employee to carry out such responsibilities.
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Available on the House of Commons website at the following address:
www.ourcommons.ca
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Disponible sur le site Web de la Chambre des communes à l’adresse suivante :
www.noscommunes.ca
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TABLE ANALYTIQUE
TABLE OF PROVISIONS
Loi d’exécution de l’énoncé économique de l’automne 2023
Fall Economic Statement Implementation Act, 2023
Édiction de la loi
Enactment of Act
Loi sur la taxe sur les services numériques
Digital Services Tax Act
Définitions
Definitions
Résultat négatif ou indéfini
Negative or undefined results
Détermination du revenu
Determination of revenue
Exercice court — seuil de revenu global
Short fiscal year — global revenue threshold
Continuation d’un groupe consolidé
Continuity of consolidated group
Fusions
Mergers
Lien de dépendance
Arm’s length
Sa Majesté
His Majesty
Taxe payable
Tax payable
Définitions
Definitions
Règle de base
Basic rule
Définition de revenu provenant de services de marché en ligne
Definition of online marketplace services revenue
Revenu canadien — marché en ligne
Canadian online marketplace services revenue
Définition de revenu provenant de services de publicité en ligne
Definition of online advertising services revenue
Revenu canadien — publicité en ligne
Canadian online advertising services revenue
Définition de revenu provenant de services de médias sociaux
Definition of social media services revenue
Revenu canadien de médias sociaux
Canadian social media services revenue
Définition de revenu provenant de données d’utilisateurs
Definition of user data revenue
Revenu canadien provenant de données d’utilisateurs
Canadian user data revenue
Revenu de nouvelles entités constitutives
Revenue of new constituent entities
Attribution d’activités
Attribution of activity
Définitions
Definitions
Calcul
Determination
Définitions
Definitions
Syndic agissant à titre de mandataire
Trustee as agent or mandatary
Taxe à payer pour la faillite
Tax payable for bankruptcy
Production et paiement
Filing and payment
Taxe à payer pour la mise sous séquestre
Tax payable for receivership
Production et paiement
Filing and payment
Périodes hors année civile
Non-calendar year periods
Certificats pour les séquestres
Certificates for receivers
Sociétés de personnes
Partnerships
Définitions
Definitions
Série d’opérations
Series of transactions
Définitions
Definitions
Fonctions du ministre
Minister’s duty
Personnel
Staff
Déclaration sous serment
Administration of oaths
Renonciation
Waiving the filing of documents
Demande d’inscription
Requirement to register
Demande d’inscription
Application to register
Retrait de l’inscription
De-registration
Avis d’intention
Notice of intent
Obligation de produire une déclaration
Requirement to file return
Choix — entité désignée
Election — designated entity
Prorogation
Extension of time
Mise en demeure de produire une déclaration
Demand for return
Paiements
Payments
Forme et modalités des paiements
Manner and form of payments
Cotisation à l’égard d’une autre entité constitutive
Assessment of another constituent entity
Définition de opération
Definition of transaction
Paiement en dollars canadiens
Payment in Canadian dollars
Définition de paiement électronique
Definition of electronic payment
Sommes minimes
Small amounts owing by a person
Intérêts composés
Compound interest
Renonciation ou annulation — intérêts
Waiving or cancelling interest
Effets refusés
Dishonoured instruments
Droits de recouvrement créés par une loi
Statutory recovery rights
Remboursement — somme payée par erreur
Refund — payment in error
Restriction — imputation du remboursement sur d’autres créances
Restriction — application to other debts
Restriction — non-respect des exigences de production
Restriction — unfulfilled filing requirements
Restriction — syndics
Restriction — trustees
Montant remboursé en trop ou intérêts payés en trop
Overpayment of refund or interest
Obligation de tenir des registres
Keeping records
Obligation de produire des renseignements ou registres
Requirement to provide information or records
Cotisation
Assessment
Avis de cotisation
Notice of assessment
Paiement par le ministre
Payment by Minister on assessment
Prescription des cotisations
Limitation period for assessments
Présomption de validité de la cotisation
Assessment deemed valid and binding
Opposition à la cotisation
Objections to assessment
Prorogation du délai par le ministre
Extension of time by Minister
Prorogation par la Cour canadienne de l’impôt
Extension of time by Tax Court of Canada
Appel
Appeal to Tax Court of Canada
Prorogation du délai d’appel
Extension of time to appeal
Restriction touchant les appels
Limitation on appeals
Modalités de l’appel
Institution of appeals
Règlement d’appel
Disposition of appeal
Renvoi à la Cour canadienne de l’impôt
References to Tax Court of Canada
Renvoi de questions communes
Reference of common questions to Tax Court
Paiement à la suite d’un appel
Payment by the Minister on appeal
Défaut de s’inscrire
Failure to register when required
Défaut de produire une déclaration
Failure to file return when required
Défaut de présenter des renseignements
Failure to provide information
Appel non fondé
Unreasonable appeal
Définition
Definitions
Pénalité pour tout autre défaut
General penalty
Paiement des pénalités
Payment of penalties
Renonciation ou annulation
Waiving or cancelling penalties
Omission de rendre compte
Failure to file or comply
Infractions pour déclarations fausses ou trompeuses
Offences for false or deceptive statement
Défaut du paiement de la taxe
Failure to pay tax
Infraction — renseignements confidentiels
Offence — confidential information
Infraction générale
General offence
Disculpation
Defence of due diligence
Ordonnance d’exécution
Compliance orders
Cadres de personnes morales
Officers of corporations, etc.
Pouvoir de diminuer les peines
Power to decrease punishment
Dénonciation ou plainte
Information or complaint
Inspection
Authorized person
Ordonnance d’exécution
Compliance order
Requête pour mandat de perquisition
Search warrants
Définition de renseignement ou registre étranger
Definition of foreign-based information or record
Enquête
Inquiry
Copies
Copies
Observation
Compliance
Définitions
Definitions
Définitions
Definitions
Restrictions au recouvrement
Collection restrictions
Garanties
Security
Certificat
Certificates
Saisie-arrêt
Garnishment
Déduction ou compensation
Recovery by deduction or set-off
Acquisition de biens du débiteur
Acquisition of debtor’s property
Sommes saisies d’un débiteur
Money seized from debtor
Saisie — non-paiement
Seizure if failure to pay
Personnes quittant le Canada
Person leaving Canada
Recouvrement compromis
Authorization to proceed without delay
Signification
Service
Date de réception
Timing of receipt
Preuve de signification
Proof of sending or service by mail
Règlement
Regulations
Montant positif ou négatif — règlement
Positive or negative amount — regulations
Incorporation par renvoi — suppression de restriction
Incorporation by reference — limitation removed
Un certificat ou une inscription n’est pas un texte réglementaire
Certificates and registrations not statutory instruments
Prise
Making
Définitions
Definitions
Intérêts à verser au receveur général
Interest to be paid to the Receiver General
Seuil de revenu global
Global revenue threshold
Seuil de revenu dans le champ d’application
In-scope revenue threshold
Seuil d’inscription
Registration threshold
Taux
Rate
Montant de la déduction
Deduction amount
Édiction de la loi
Enactment of Act
Loi sur l’Agence canadienne de l’eau
Canada Water Agency Act
Définitions
Definitions
Constitution
Establishment
Siège
Head office
Autorité du ministre
Minister to preside
Délégation d’attributions à l’Agence
Delegation to Agency
Nomination
Appointment
Premier dirigeant
Chief executive officer
Rémunération
Remuneration
Personnel
Officers and employees
Autres services fédéraux et installations fédérales
Other government services and facilities
Fourniture de services et d’installations
Provision of services and facilities
Comités
Committees
Définitions
Definitions
Postes
Position
Transfert de crédits
Appropriations
Transfert d’attributions
Transfer of powers, duties and functions
Précision
Clarification
Édiction de la loi
Enactment of Act
Loi sur le ministère du Logement, de l’Infrastructure et des Collectivités
Department of Housing, Infrastructure and Communities Act
Définition de ministère
Definition of Department
Constitution
Department established
Sous-ministre
Deputy Minister
Ministre de l’Infrastructure et des Collectivités
Minister of Infrastructure and Communities
Attributions
Powers, duties and functions
Nomination
Appointment
Attributions
Powers, duties and functions
Utilisation des services et installations du ministère
Use of departmental services and facilities
Absence de nomination
No Minister appointed
Exercice des attributions
General duties and powers
Comités
Committees
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1st Session, 44th Parliament, 70-71 Elizabeth II – 1-2 Charles III, 2021-2022-2023-2024 |
1re session, 44e législature, 70-71 Elizabeth II – 1-2 Charles III, 2021-2022-2023-2024 |
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HOUSE OF COMMONS OF CANADA |
CHAMBRE DES COMMUNES DU CANADA |
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BILL C-59 |
PROJET DE LOI C-59 |
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An Act to implement certain provisions of the fall economic statement tabled in Parliament on November 21, 2023 and certain provisions of the budget tabled in Parliament on March 28, 2023 |
Loi portant exécution de certaines dispositions de l’énoncé économique de l’automne déposé au Parlement le 21 novembre 2023 et de certaines dispositions du budget déposé au Parlement le 28 mars 2023 |
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Sa Majesté, sur l’avis et avec le consentement du Sénat et de la Chambre des communes du Canada, édicte :
His Majesty, by and with the advice and consent of the Senate and House of Commons of Canada, enacts as follows:
Titre abrégé
Short Title
Titre abrégé
Short title
1 Loi d’exécution de l’énoncé économique de l’automne 2023.
1 This Act may be cited as the Fall Economic Statement Implementation Act, 2023.
PARTIE 1 Modification de la Loi de l’impôt sur le revenu et de textes connexes
PART 1 Amendments to the Income Tax Act and to Other Legislation
L.R., ch. 1 (5e suppl.)
R.S., c. 1 (5th Supp.)
Loi de l’impôt sur le revenu
Income Tax Act
2 (1) Le paragraphe 12(1) de la Loi de l’impôt sur le revenu est modifié par adjonction, après l’alinéa l.1), de ce qui suit :
2 (1) Subsection 12(1) of the Income Tax Act is amended by adding the following after paragraph (l.1):
-
Société de personnes — réintégration des dépenses d’intérêts et de financement
-
Partnership — interest and financing expenses add back
l.2) la somme obtenue par la formule suivante :
- A
- B
(i) si le contribuable est une entité exclue pour l’année (au sens du paragraphe 18.2(1)), zéro,
(ii) dans les autres cas, la proportion déterminée par la première formule figurant au paragraphe 18.2(2) relativement au contribuable pour l’année;
(l.2) the amount determined by the formula
- A
- B
(i) if the taxpayer is an excluded entity for the year (as defined in subsection 18.2(1)), nil, and
(ii) in any other case, the proportion determined under the first formula in subsection 18.2(2) in respect of the taxpayer for the year;
(2) L’alinéa 12(1)n.3) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
(2) Paragraph 12(1)(n.3) of the Act is replaced by the following:
-
Convention de retraite
-
Retirement compensation arrangement
n.3) le total des montants que le contribuable reçoit au cours de l’année, dans le cours des activités d’une entreprise et provenant d’une convention de retraite (y compris les montants reçus relatifs à la convention en vertu du paragraphe 207.71(3)) dans le cadre de laquelle lui-même, une autre personne qui exploitait une entreprise qu’il a acquise ou une personne avec laquelle lui-même ou cette autre personne a un lien de dépendance a versé un montant déductible en vertu de l’alinéa 20(1)r) dans le calcul du revenu du cotisant pour une année d’imposition;
(n.3) the total of all amounts received by the taxpayer in the year in the course of a business out of or under a retirement compensation arrangement (including amounts received in respect of the arrangement under subsection 207.71(3)) to which the taxpayer, another person who carried on a business that was acquired by the taxpayer, or any person with whom the taxpayer or that other person does not deal at arm’s length, has contributed an amount that was deductible under paragraph 20(1)(r) in computing the contributor’s income for a taxation year;
(3) L’alinéa 12(1)t) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
(3) Paragraph 12(1)(t) of the Act is replaced by the following:
-
Crédit d’impôt à l’investissement
-
Investment tax credit
t) la somme déduite en application des paragraphes 127(5) ou (6) ou 127.44(3) dans le calcul de l’impôt payable par le contribuable pour une année d’imposition antérieure au titre d’un bien acquis ou d’une dépense effectuée au cours d’une année d’imposition antérieure, dans la mesure où cette somme n’a pas été incluse dans le calcul du revenu du contribuable pour une année d’imposition antérieure en application du présent alinéa ou n’est pas incluse dans une somme déterminée en vertu de l’alinéa 13(7.1)e) ou 37(1)e) ou du sous-alinéa 53(2)c)(vi), c)(vi.1) ou h)(ii), ou représentée par l’élément I de la formule figurant à la définition de fraction non amortie du coût en capital au paragraphe 13(21) ou l’élément L de la formule figurant à la définition de frais cumulatifs d’exploration au Canada au paragraphe 66.1(6);
(t) the amount deducted under subsection 127(5) or (6) or 127.44(3) in respect of a property acquired or an expenditure made in a preceding taxation year in computing the taxpayer’s tax payable for a preceding taxation year to the extent that it was not included in computing the taxpayer’s income for a preceding taxation year under this paragraph or is not included in an amount determined under paragraph 13(7.1)(e) or 37(1)(e), subparagraph 53(2)(c)(vi), (c)(vi.1) or (h)(ii) or for I in the definition undepreciated capital cost in subsection 13(21) or L in the definition cumulative Canadian exploration expense in subsection 66.1(6);
(4) L’alinéa 12(1)t) de la même loi, édicté par le paragraphe (3), est remplacé par ce qui suit :
(4) Paragraph 12(1)(t) of the Act, as enacted by subsection (3), is replaced by the following:
-
Crédit d’impôt à l’investissement
-
Investment tax credit
t) la somme déduite en application des paragraphes 127(5) ou (6), 127.44(3) ou 127.45(6) dans le calcul de l’impôt payable par le contribuable pour une année d’imposition antérieure au titre d’un bien acquis ou d’une dépense effectuée au cours d’une année d’imposition antérieure, dans la mesure où cette somme n’a pas été incluse dans le calcul du revenu du contribuable pour une année d’imposition antérieure en application du présent alinéa ou n’est pas incluse dans une somme déterminée en vertu de l’alinéa 13(7.1)e) ou 37(1)e) ou du sous-alinéa 53(2)c)(vi) à c)(vi.2) ou h)(ii), ou représentée par l’élément I de la formule figurant à la définition de fraction non amortie du coût en capital au paragraphe 13(21) ou l’élément L de la formule figurant à la définition de frais cumulatifs d’exploration au Canada au paragraphe 66.1(6);
(t) the amount deducted under subsection 127(5) or (6), 127.44(3) or 127.45(6) in respect of a property acquired or an expenditure made in a preceding taxation year in computing the taxpayer’s tax payable for a preceding taxation year to the extent that it was not included in computing the taxpayer’s income for a preceding taxation year under this paragraph or is not included in an amount determined under paragraph 13(7.1)(e) or 37(1)(e), subparagraph 53(2)(c)(vi) to (c)(vi.2) or (h)(ii) or for I in the definition undepreciated capital cost in subsection 13(21) or L in the definition cumulative Canadian exploration expense in subsection 66.1(6);
(5) Le paragraphe 12(2.02) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
(5) Subsection 12(2.02) of the Act is replaced by the following:
Source du revenu
Source of income
(2.02) Pour l’application de la présente loi, toute somme donnée incluse dans le calcul du revenu d’un contribuable pour une année d’imposition par l’effet des alinéas (1)l.1) ou l.2) au titre d’une autre somme qui est déductible par une société de personnes dans le calcul de son revenu tiré d’une source donnée ou de sources situées dans un endroit donné est réputée être tirée de la source donnée ou de sources situées dans l’endroit donné, selon le cas.
(2.02) For the purposes of this Act, if a particular amount is included in computing the income of a taxpayer for a taxation year because of paragraph (1)(l.1) or (l.2) and the particular amount is in respect of another amount that is deductible by a partnership in computing its income from a particular source or from sources in a particular place, the particular amount is deemed to be from the particular source or from sources in the particular place, as the case may be.
(6) La définition de contrat de placement, au paragraphe 12(11) de la même loi, est modifiée par adjonction, après l’alinéa d.1), de ce qui suit :
(6) The definition investment contract in subsection 12(11) of the Act is amended by adding the following after paragraph (d.1):
-
d.2) les CELIAPP;
-
(d.2) a FHSA,
(7) Les paragraphes (1) et (5) s’appliquent relativement aux années d’imposition d’un contribuable commençant à compter du 1er octobre 2023 ou après. Toutefois, les paragraphes (1) et (5) s’appliquent aussi relativement à une année d’imposition d’un contribuable commençant avant, et se terminant après, le 1er octobre 2023 si, à la fois :
-
a) l’une des trois années d’imposition précédentes du contribuable était, en raison d’une opération ou d’un événement ou d’une série d’opérations ou d’événements, plus courte qu’elle ne l’aurait été en l’absence de cette opération, cet événement ou cette série;
-
b) il est raisonnable de considérer que l’un des objets de l’opération, de l’événement ou de la série était de reporter l’application de l’alinéa 12(1)l.2) de la même loi, édicté par le paragraphe (1), ou l’application des articles 18.2 ou 18.21 de la même loi, édictés par le paragraphe 7(1), au contribuable.
(7) Subsections (1) and (5) apply in respect of taxation years of a taxpayer that begin on or after October 1, 2023. However, subsections (1) and (5) also apply in respect of a taxation year of a taxpayer that begins before, and ends after, October 1, 2023 if
-
(a) any of the taxpayer’s three immediately preceding taxation years was, because of a transaction or event or a series of transactions or events, shorter than it would have been in the absence of that transaction, event or series; and
-
(b) it can reasonably be considered that one of the purposes of the transaction, event or series was to defer the application of paragraph 12(1)(l.2) of the Act, as enacted by subsection (1), or the application of section 18.2 or 18.21 of the Act, as enacted by subsection 7(1), to the taxpayer.
(8) Le paragraphe (2) s’applique aux années d’imposition 2024 et suivantes.
(8) Subsection (2) applies to the 2024 and subsequent taxation years.
(9) Le paragraphe (3) est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2022.
(9) Subsection (3) is deemed to have come into force on January 1, 2022.
(10) Le paragraphe (4) est réputé être entré en vigueur le 28 mars 2023.
(10) Subsection (4) is deemed to have come into force on March 28, 2023.
(11) Le paragraphe (6) est réputé être entré en vigueur le 1er avril 2023.
(11) Subsection (6) is deemed to have come into force on April 1, 2023.
3 (1) La même loi est modifiée par adjonction, après l’article 12.6, de ce qui suit :
3 (1) The Act is amended by adding the following after section 12.6:
Dispositifs hybrides — définitions
Hybrid mismatch arrangements — definitions
12.7 (1) Les définitions figurant au paragraphe 18.4(1) s’appliquent au présent article.
12.7 (1) The definitions in subsection 18.4(1) apply in this section.
Règle secondaire — conditions d’application
Secondary rule — conditions for application
(2) Le paragraphe (3) s’applique relativement à un paiement dont le contribuable est un bénéficiaire si, à la fois :
a) le paiement découle d’un dispositif hybride;
b) il y a une composante de déduction étrangère du dispositif hybride.
(2) Subsection (3) applies in respect of a payment of which a taxpayer is a recipient if
(a) the payment arises under a hybrid mismatch arrangement; and
(b) there is a foreign deduction component of the hybrid mismatch arrangement.
Règle secondaire — conséquences
Secondary rule — consequences
(3) Sous réserve du paragraphe 18.4(5), lorsque le présent paragraphe s’applique relativement à un paiement dont le contribuable est un bénéficiaire, une somme correspondant au montant de l’asymétrie hybride relative au paiement doit :
a) être incluse dans le calcul du revenu du contribuable provenant d’une source identique à la source du paiement;
b) être incluse dans le calcul du revenu du contribuable pour la dernière année d’imposition du contribuable qui commence au plus tard à la fin de la première année d’imposition étrangère d’une entité au cours de laquelle une somme relative au paiement, en l’absence de toute règle étrangère de restriction des dépenses, serait, ou dont on pourrait raisonnablement s’attendre à ce qu’elle soit, déductible dans le calcul des revenus ou bénéfices étrangers pertinents de l’entité.
(3) Subject to subsection 18.4(5), if this subsection applies in respect of a payment of which a taxpayer is a recipient, an amount equal to the hybrid mismatch amount in respect of the payment shall be
(a) included in computing the taxpayer’s income from the same source as the payment; and
(b) included in computing the taxpayer’s income for the last taxation year of the taxpayer that begins at or before the end of the first foreign taxation year of any entity in which an amount in respect of the payment, in the absence of any foreign expense restriction rule, would be — or would reasonably be expected to be — deductible in computing relevant foreign income or profits of the entity.
(2) Le paragraphe (1) s’applique relativement aux paiements se produisant après le 30 juin 2022. Toutefois, le paragraphe 12.7(3) de la même loi, édicté par le paragraphe (1), ne s’applique pas à la partie d’un paiement qui, à la fois :
-
a) se produit en raison de l’application du paragraphe 18.4(9) de la même loi, édicté par le paragraphe 8(1);
-
b) se rapporte à la partie d’une dépense en intérêts théorique calculée pour une période antérieure au 1er janvier 2023.
(2) Subsection (1) applies in respect of payments arising on or after July 1, 2022, except that subsection 12.7(3) of the Act, as enacted by subsection (1), does not apply to the portion of a payment that
-
(a) arises because of subsection 18.4(9) of the Act, as enacted by subsection 8(1); and
-
(b) relates to the portion of a notional interest expense that is computed in respect of a period of time that precedes January 1, 2023.
4 (1) Le passage du paragraphe 13(7.1) de la même loi précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
4 (1) The portion of subsection 13(7.1) of the Act before paragraph (a) is replaced by the following:
Coût en capital présumé de certains biens
Deemed capital cost of certain property
(7.1) Pour l’application de la présente loi, lorsque l’article 80 a eu pour effet de réduire le coût en capital d’un bien amortissable pour un contribuable ou qu’un contribuable a déduit un montant en vertu des paragraphes 127(5) ou (6) ou 127.44(3) relativement à un bien amortissable ou a reçu ou est en droit de recevoir une aide d’un gouvernement, d’une municipalité ou d’une autre administration relativement à des biens amortissables ou en vue d’en acquérir, sous forme de prime, de subvention, de prêt à remboursement conditionnel, de déduction de l’impôt ou d’allocation de placement, ou sous toute autre forme, à l’exception des sommes et montants suivants :
(7.1) For the purposes of this Act, where section 80 applied to reduce the capital cost to a taxpayer of a depreciable property or a taxpayer deducted an amount under subsection 127(5) or (6) or 127.44(3) in respect of a depreciable property or received or is entitled to receive assistance from a government, municipality or other public authority in respect of, or for the acquisition of, depreciable property, whether as a grant, subsidy, forgivable loan, deduction from tax, investment allowance or as any other form of assistance other than
(2) Le passage du paragraphe 13(7.1) de la même loi précédant l’alinéa a), édicté par le paragraphe (1), est remplacé par ce qui suit :
(2) The portion of subsection 13(7.1) of the Act before paragraph (a), as enacted by subsection (1), is replaced by the following:
Coût en capital présumé de certains biens
Deemed capital cost of certain property
(7.1) Pour l’application de la présente loi, lorsque l’article 80 a eu pour effet de réduire le coût en capital d’un bien amortissable pour un contribuable ou qu’un contribuable a déduit un montant en vertu des paragraphes 127(5) ou (6), 127.44(3) ou 127.45(6) relativement à un bien amortissable ou a reçu ou est en droit de recevoir une aide d’un gouvernement, d’une municipalité ou d’une autre administration relativement à des biens amortissables ou en vue d’en acquérir, sous forme de prime, de subvention, de prêt à remboursement conditionnel, de déduction de l’impôt ou d’allocation de placement, ou sous toute autre forme, à l’exception des sommes et montants suivants :
(7.1) For the purposes of this Act, where section 80 applied to reduce the capital cost to a taxpayer of a depreciable property or a taxpayer deducted an amount under subsection 127(5) or (6), 127.44(3) or 127.45(6) in respect of a depreciable property or received or is entitled to receive assistance from a government, municipality or other public authority in respect of, or for the acquisition of, depreciable property, whether as a grant, subsidy, forgivable loan, deduction from tax, investment allowance or as any other form of assistance other than
(3) L’alinéa 13(7.1)e) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
(3) Paragraph 13(7.1)(e) of the Act is replaced by the following:
-
e) si le bien a été acquis au cours d’une année d’imposition se terminant avant le moment donné, les montants déduits par le contribuable en application des paragraphes 127(5) ou (6) ou 127.44(3) pour toute année d’imposition se terminant avant le moment donné;
-
(e) where the property was acquired in a taxation year ending before the particular time, all amounts deducted under subsection 127(5) or (6) or 127.44(3) by the taxpayer for a taxation year ending before the particular time,
(4) L’alinéa 13(7.1)e) de la même loi, édicté par le paragraphe (3), est remplacé par ce qui suit :
(4) Paragraph 13(7.1)(e) of the Act, as enacted by subsection (3), is replaced by the following:
-
e) si le bien a été acquis au cours d’une année d’imposition se terminant avant le moment donné, les montants déduits par le contribuable en application des paragraphes 127(5) ou (6), 127.44(3) ou 127.45(6) pour toute année d’imposition se terminant avant le moment donné;
-
(e) where the property was acquired in a taxation year ending before the particular time, all amounts deducted under subsection 127(5) or (6), 127.44(3) or 127.45(6) by the taxpayer for a taxation year ending before the particular time,
(5) L’article 13 de la même loi est modifié par adjonction, après le paragraphe (7.5), de ce qui suit :
(5) Section 13 of the Act is amended by adding the following after subsection (7.5):
Dépenses en capital — catégories 59 et 60
Capital expenditures — Classes 59 and 60
(7.6) Si un contribuable a engagé une dépense en capital, et que le montant de la dépense aurait été inclus dans la fraction non amortie du coût en capital des biens inclus dans les catégories 59 ou 60 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu du contribuable si ce dernier avait acquis un bien par suite de la dépense, il est réputé avoir acquis un bien, inclus dans les catégories 59 ou 60, selon le cas, à un coût égal au montant de la dépense au moment où celle-ci est engagée.
(7.6) If a taxpayer has incurred an expenditure on account of capital, and the amount of the expenditure would have been included in the taxpayer’s undepreciated capital cost of property included in Class 59 or 60 of Schedule II to the Income Tax Regulations if the taxpayer had acquired a property as a result of the expenditure, then the taxpayer is deemed to have acquired a property, included in Class 59 or 60, as the case may be, at a cost equal to the amount of the expenditure, at the time that the expenditure is incurred.
(6) L’élément I de la formule figurant à la définition de fraction non amortie du coût en capital, au paragraphe 13(21) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
(6) The description of I in the definition undepreciated capital cost in subsection 13(21) of the Act is replaced by the following:
- I
- I
(7) L’élément I de la formule figurant à la définition de fraction non amortie du coût en capital au paragraphe 13(21) de la même loi, édicté par le paragraphe (6), est remplacé par ce qui suit :
(7) The description of I in the definition undepreciated capital cost in subsection 13(21) of the Act, as enacted by subsection (6), is replaced by the following:
- I
- I
(8) Le passage de l’alinéa 13(24)a) de la même loi précédant le sous-alinéa (i) est remplacé par ce qui suit :
(8) The portion of paragraph 13(24)(a) of the Act before subparagraph (i) is replaced by the following:
-
a) sous réserve de l’alinéa b), pour l’application de l’élément A de la formule figurant à la définition de fraction non amortie du coût en capital, au paragraphe (21), et des articles 127, 127.1 et 127.44, le bien est réputé :
-
(a) subject to paragraph (b), for the purposes of the description of A in the definition undepreciated capital cost in subsection (21) and of sections 127, 127.1 and 127.44, the property is deemed
(9) Le passage de l’alinéa 13(24)a) de la même loi précédant le sous-alinéa (i), édicté par le paragraphe (8), est remplacé par ce qui suit :
(9) The portion of paragraph 13(24)(a) of the Act before subparagraph (i), as enacted by subsection (8), is replaced by the following:
-
a) sous réserve de l’alinéa b), pour l’application de l’élément A de la formule figurant à la définition de fraction non amortie du coût en capital, au paragraphe (21), et des articles 127, 127.1, 127.44 et 127.45, le bien est réputé :
-
(a) subject to paragraph (b), for the purposes of the description of A in the definition undepreciated capital cost in subsection (21) and of sections 127, 127.1, 127.44 and 127.45, the property is deemed
(10) Les paragraphes (1), (3), (5), (6) et (8) sont réputés être entrés en vigueur le 1er janvier 2022.
(10) Subsections (1), (3), (5), (6) and (8) are deemed to have come into force on January 1, 2022.
(11) Les paragraphes (2), (4), (7) et (9) sont réputés être entrés en vigueur le 28 mars 2023.
(11) Subsections (2), (4), (7) and (9) are deemed to have come into force on March 28, 2023.
5 (1) L’article 15 de la même loi est modifié par adjonction, après le paragraphe (2.5), de ce qui suit :
5 (1) Section 15 of the Act is amended by adding the following after subsection (2.5):
Inapplication du paragraphe 15(2) — fiducies collectives des employés
When s. 15(2) not to apply — employee ownership trusts
(2.51) Le paragraphe (2) ne s’applique pas à un prêt consenti, ou à une dette contractée, relativement à un transfert admissible d’entreprise si les conditions suivantes sont réunies :
a) immédiatement après le transfert admissible d’entreprise :
(i) le prêteur ou le créancier est une entreprise admissible,
(ii) l’emprunteur est la fiducie collective des employés qui contrôle l’entreprise admissible visée au sous-alinéa (i);
b) le prêt ou la dette a pour unique but de faciliter le transfert admissible d’entreprise;
c) au moment où le prêt est consenti ou la dette contractée, des arrangements ont été conclus de bonne foi en vue du remboursement du prêt ou de la dette dans un délai de 15 ans suivant le transfert admissible d’entreprise.
(2.51) Subsection (2) does not apply to a loan made or a debt that arose in respect of a qualifying business transfer if
(a) immediately following the qualifying business transfer,
(i) the lender or creditor is a qualifying business, and
(ii) the borrower is the employee ownership trust that controls the qualifying business described in subparagraph (i);
(b) the sole purpose of the loan or the debt is to facilitate the qualifying business transfer; and
(c) at the time the loan was made or the debt incurred, bona fide arrangements were made for repayment of the loan or debt within 15 years of the qualifying business transfer.
(2) Le paragraphe (1) s’applique aux opérations se produisant après le 31 décembre 2023.
(2) Subsection (1) applies in respect of transactions that occur on or after January 1, 2024.
6 (1) Le passage du paragraphe 18(4) de la même loi précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
6 (1) The portion of subsection 18(4) of the Act before paragraph (a) is replaced by the following:
Plafond de la déduction d’intérêts
Limitation on deduction of interest
(4) Malgré les autres dispositions de la présente loi, à l’exception du paragraphe (8), aucune déduction ne peut être faite, dans le calcul du revenu pour une année d’imposition qu’une société ou une fiducie tire d’une entreprise (sauf l’entreprise bancaire canadienne d’une banque étrangère autorisée) ou d’un bien, relativement à la proportion des sommes qui seraient, compte non tenu du présent paragraphe et de l’article 18.2, déductibles dans le calcul de ce revenu au titre d’intérêts payés ou payables par elle sur des dettes impayées envers des non-résidents déterminés que représente le rapport entre :
(4) Notwithstanding any other provision of this Act (other than subsection (8)), in computing the income for a taxation year of a corporation or a trust from a business (other than the Canadian banking business of an authorized foreign bank) or property, no deduction shall be made in respect of that proportion of any amount that would, in the absence of this subsection and section 18.2, be deductible in computing that income in respect of interest paid or payable by it on outstanding debts to specified non-residents that
(2) Le paragraphe (1) s’applique relativement aux années d’imposition d’un contribuable commençant après septembre 2023. Toutefois, le paragraphe (1) s’applique aussi relativement à une année d’imposition commençant avant, et se terminant après, le 1er octobre 2023 si, à la fois :
-
a) l’une des trois années d’imposition précédentes du contribuable était, en raison d’une opération ou d’un événement ou d’une série d’opérations ou d’événements, plus courte qu’elle ne l’aurait été en l’absence de cette opération, cet événement ou cette série;
-
b) il est raisonnable de considérer que l’un des objets de l’opération, de l’événement ou de la série était de reporter l’application de l’alinéa 12(1)l.2) de la même loi, édicté par le paragraphe 2(1), ou l’application des articles 18.2 ou 18.21 de la même loi, édictés par le paragraphe 7(1), au contribuable.
(2) Subsection (1) applies in respect of taxation years of a taxpayer that begin on or after October 1, 2023. However, subsection (1) also applies in respect of a taxation year that begins before, and ends after, October 1, 2023 if
-
(a) any of the taxpayer’s three immediately preceding taxation years was, because of a transaction or event or a series of transactions or events, shorter than it would have been in the absence of that transaction, event or series; and
-
(b) it can reasonably be considered that one of the purposes of the transaction, event or series was to defer the application of paragraph 12(1)(l.2) of the Act, as enacted by subsection 2(1), or the application of section 18.2 or 18.21 of the Act, as enacted by subsection 7(1), to the taxpayer.
7 (1) La même loi est modifiée par adjonction, après l’article 18.1, de ce qui suit :
7 (1) The Act is amended by adding the following after section 18.1:
Définitions
Definitions
18.2 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au présent article et à l’article 18.21.
administration du secteur public Sa Majesté du chef du Canada, d’une province, une entité visée à l’un des alinéas 149(1)c) à d.6), une administration hospitalière (au sens du paragraphe 123(1) de la Loi sur la taxe d’accise) ou un organisme de bienfaisance enregistré qui est une administration scolaire, un collège public ou une université (chacun s’entendant au sens du paragraphe 123(1) de la Loi sur la taxe d’accise). (public sector authority)
année d’imposition de la société affiliée À l’égard d’une société étrangère affiliée contrôlée d’un contribuable, la période dans le cadre de laquelle les comptes de la société affiliée sont habituellement dressés, cette période ne pouvant cependant excéder 53 semaines. (affiliate taxation year)
bail exclu S’entend, pour une année d’imposition d’un contribuable, d’un bail qui remplit l’une des conditions suivantes :
a) les règles du paragraphe 16.1(1) s’appliquent au bail;
b) il ne serait pas considéré comme un bail pour une durée de plus d’un an pour l’application de l’alinéa b) de la définition de bien de location déterminé au paragraphe 1100(1.11) du Règlement de l’impôt sur le revenu;
c) il vise un bien qui :
(i) soit ne serait pas considéré, au moment de la conclusion du bail, comme ayant une juste valeur marchande supérieure à 25 000 $ pour l’application de l’alinéa c) de cette définition,
(ii) soit serait considéré, à tous les moments de l’année, comme des biens exonérés pour l’application du paragraphe 1100(1.13) du Règlement de l’impôt sur le revenu. (excluded lease)
capacité absorbée En ce qui concerne un contribuable pour une année d’imposition, la moins élevée des sommes suivantes :
a) la capacité excédentaire cumulative inutilisée du contribuable pour l’année, déterminée comme si la capacité absorbée du contribuable pour l’année était nulle,
b) la somme obtenue par la formule suivante :
- A
- B
(i) si le paragraphe 18.21(2) s’applique relativement au contribuable pour l’année, la somme déterminée selon ce paragraphe relativement au contribuable pour l’année,
(ii) dans les autres cas, la somme obtenue par la formule suivante :
- D
- E
- C
capacité excédentaire En ce qui concerne un contribuable pour une année d’imposition, l’une des sommes suivantes :
a) si le paragraphe 18.21(2) s’applique relativement au contribuable pour l’année, zéro;
b) dans les autres cas, la somme obtenue par la formule suivante :
- A
- D
- E
- F
- G
- H
- I
(i) l’excédent des revenus d’intérêts et de financement du contribuable pour l’année sur les dépenses d’intérêts et de financement du contribuable pour l’année,
(ii) selon le cas :
(A) si le revenu imposable rajusté du contribuable pour l’année était, compte non tenu de l’article 257, une somme négative, la valeur absolue de la somme négative,
(B) dans les autres cas, zéro,
- B
- C
capacité excédentaire cumulative inutilisée En ce qui concerne un contribuable pour une année d’imposition donnée, le total des sommes dont chacune représente :
a) soit, la capacité excédentaire du contribuable pour l’année donnée;
b) soit, la capacité excédentaire du contribuable pour l’une des trois années d’imposition précédentes, si la capacité excédentaire du contribuable pour chacune de ces années est déterminée selon les règles suivantes :
(i) lorsque le contribuable a un montant de capacité transférée pour une année d’imposition (appelée « année de transfert » dans la présente définition) antérieure à l’année donnée :
(A) la capacité excédentaire du contribuable doit faire l’objet de réductions pour l’année de transfert et les trois années d’imposition précédant l’année de transfert (chacune appelée « année pertinente » au présent sous-alinéa) d’un montant total égal au total des sommes dont chacune est un montant de capacité transférée du contribuable dans l’année de transfert (appelé « montant total de capacité transférée » dans la présente définition),
(B) la somme dont la capacité excédentaire du contribuable pour une année pertinente donnée doit être réduite, correspond au moindre de :
(I) la capacité excédentaire du contribuable pour l’année pertinente donnée, déterminée en prenant en compte des réductions à cette capacité excédentaire prévues, selon le cas :
1 au présent sous-alinéa, relativement aux montants de capacité transférée pour les années antérieures à l’année de transfert,
2 au sous-alinéa (ii), relativement aux montants de capacité absorbée pour l’année de transfert et les années antérieures à l’année de transfert,
(II) l’excédent éventuel du total du montant de capacité transférée pour l’année de transfert sur les réductions, en vertu du présent sous-alinéa relativement au total du montant de capacité transférée, à la capacité excédentaire du contribuable pour les années pertinentes antérieures à l’année pertinente donnée,
(ii) si le contribuable a un montant de capacité absorbée pour une année d’imposition (appelée « année de capacité absorbée » dans la présente définition) :
(A) la capacité excédentaire du contribuable doit faire l’objet de réductions pour les trois années d’imposition qui précèdent l’année de capacité absorbée (chacune appelée « année pertinente » au présent sous-alinéa) d’un montant total égal au montant de capacité absorbée pour l’année de capacité absorbée,
(B) la somme dont la capacité excédentaire du contribuable pour une année pertinente donnée doit être réduite, correspond au moindre de :
(I) la capacité excédentaire du contribuable pour l’année pertinente donnée, déterminée en prenant en compte des réductions à cette capacité excédentaire prévues, selon le cas :
1 au sous-alinéa (i), relativement aux montants de capacité transférée pour les années antérieures à l’année de capacité absorbée,
2 au présent sous-alinéa, relativement aux montants de capacité absorbée pour les années antérieures à l’année de capacité absorbée,
(II) l’excédent éventuel du montant de capacité absorbée pour l’année de capacité absorbée sur les réductions, en vertu du présent sous-alinéa relativement au montant de capacité absorbée, à la capacité excédentaire du contribuable pour les années pertinentes antérieures à l’année pertinente donnée. (cumulative unused excess capacity)
capacité reçue Montant de capacité reçue d’un cessionnaire pour une année d’imposition déterminé en application du paragraphe (4). (received capacity)
capacité transférée Montant de capacité transférée d’un cédant pour une année d’imposition déterminé en application du paragraphe (4). (transferred capacity)
contribuable S’entend au sens du paragraphe 248(1), mais ne vise pas une personne physique ou une société de personnes. (taxpayer)
dépenses d’intérêts et de financement S’entend, relativement à un contribuable pour une année d’imposition donnée, de la somme obtenue par la formule suivante :
- A
a) une somme qui, à la fois :
(i) est payée ou payable au cours d’une année, à titre ou en paiement intégral ou partiel d’intérêts (sauf les intérêts exclus pour l’année donnée ou une somme qui est réputée être des intérêts en vertu du paragraphe 137(4.1)),
(ii) serait, en l’absence du présent article, déductible (autre qu’en vertu d’une disposition visée au sous-alinéa c)(i)) par le contribuable dans le calcul de son revenu pour l’année donnée,
(iii) n’est pas visée à tout autre alinéa de la présente définition;
b) une somme qui, en l’absence du présent article et à supposer qu’elle ne soit pas déductible en vertu d’une autre disposition de la présente loi (à l’exception des dispositions visées au sous-alinéa c)(i)), serait déductible dans le calcul du revenu du contribuable pour l’année donnée selon l’un des sous-alinéas 20(1)e)(ii) à (ii.2) et des alinéas 20(1)e.1) à f);
c) la partie d’une somme, si les conditions ci-après sont réunies :
(i) la somme, en l’absence du présent article, serait déductible dans le calcul du revenu du contribuable pour l’année donnée et est demandée par celui-ci en application de l’alinéa 20(1)a), des paragraphes 66(4), 66.1(2) ou (3), 66.2(2), 66.21(4), 66.4(2) ou 66.7(1), (2), (2.3), (3), (4) ou (5),
(ii) il est raisonnable d’attribuer la partie à une somme payée ou à payer au plus tôt le 4 février 2022 qui :
(A) soit est visée au sous-alinéa a)(i),
(B) soit aurait été déductible par ailleurs au cours d’une année d’imposition en vertu d’une disposition visée à l’alinéa b), n’eût été l’application d’une autre disposition de la présente loi,
d) la partie d’une somme qui, en l’absence du présent article, serait déductible dans le calcul du revenu du contribuable pour l’année donnée en vertu du paragraphe 20(16), jusqu’à concurrence de la fraction que l’on peut raisonnablement considérer comme visée au sous-alinéa c)(ii);
e) une somme qui est payée ou payable par le contribuable au cours d’une année ou qui est une perte ou une perte en capital qu’il a subie pour une année, selon le cas, en vertu ou résultant d’une convention ou d’un arrangement, si les conditions suivantes sont remplies :
(i) la somme, compte non tenu du présent article, selon le cas :
(A) serait déductible (exception faite du sous-alinéa 20(1)e)(i)) dans le calcul du revenu du contribuable pour l’année donnée,
(B) dans le cas d’une perte en capital, réduirait la somme déterminée selon l’alinéa 3b) relativement au contribuable ou serait déductible dans le calcul du revenu imposable du contribuable pour l’année donnée (sauf dans la mesure où elle a déjà été prise en compte en application du présent alinéa pour une année antérieure),
(ii) la convention ou l’arrangement est conclu relativement à un emprunt ou un autre financement conclu par le contribuable ou une personne ou une société de personnes ayant un lien de dépendance avec le contribuable, que ce soit actuellement ou pour l’avenir et conditionnellement ou non,
(iii) il est raisonnable de considérer la somme comme augmentant le coût de financement, ou en faisant partie, à l’égard de l’emprunt ou de l’autre financement (y compris à la suite de toute couverture du coût de financement ou de l’emprunt ou de l’autre financement) du contribuable ou d’une personne ou société de personnes ayant avec le contribuable un lien de dépendance;
f) une somme donnée qui remplit les conditions suivantes :
(i) est relative à une convention ou un arrangement qui donne lieu à, ou dont on peut raisonnablement s’attendre à ce qu’il donne lieu à, une somme qui, selon le cas :
(A) est incluse dans le calcul des dépenses d’intérêts et de financement du contribuable pour une année d’imposition en application de l’alinéa e),
(B) réduit les dépenses d’intérêts et de financement du contribuable pour une année d’imposition selon la description de l’élément B,
(ii) serait, en l’absence du présent article, déductible par le contribuable dans le calcul de son revenu pour l’année donnée,
(iii) n’est pas déductible en application des dispositions visées à l’alinéa b),
(iv) représente une dépense ou des frais payables en vertu de la convention ou de l’arrangement ou une dépense qui est engagée en prévision de la convention ou de l’arrangement ou dans le cadre de, ou relativement à, celle-ci ou celui-ci;
g) un montant du crédit-bail (sauf s’il s’agit d’un bail exclu pour l’année donnée) qui, à la fois :
(i) serait, en l’absence du présent article, déductible par le contribuable dans le calcul de son revenu pour l’année donnée,
(ii) ne représente pas des intérêts exclus pour l’année donnée;
h) relativement au revenu ou à la perte d’une société de personnes, pour un exercice se terminant dans l’année donnée, tiré d’une source ou de sources situées dans un endroit donné, la somme obtenue par la formule suivante :
- C
(i) serait déductible par la société de personnes dans le calcul de son revenu ou de sa perte tiré de la source, ou de la source située dans un endroit donné, pour un exercice, et qui serait visée à l’un des alinéas a) à g) si la mention « contribuable » était remplacée par la mention « société de personnes »,
(ii) serait incluse en application de l’alinéa j) dans le calcul des dépenses d’intérêts et de financement de la société de personnes dans le but de calculer son revenu ou sa perte tiré de la source ou de la source située dans un endroit donné, pour l’exercice, si la société de personnes était un contribuable pour l’application du présent article,
- D
- E
- F
i) la partie d’une somme qui, en l’absence du présent article, serait déductible dans le calcul du revenu imposable du contribuable pour l’année donnée et est demandée par le contribuable en application de l’alinéa 111(1)e) relativement à une société de personnes dont le contribuable est un associé et qu’il est raisonnable de considérer comme étant attribuable à une somme visée à l’élément F de l’alinéa h) relativement à un exercice de la société de personnes se terminant dans une autre année d’imposition du contribuable,
j) relativement à une société qui est une société étrangère affiliée contrôlée du contribuable à la fin d’une année d’imposition de la société affiliée se terminant dans l’année donnée, une somme obtenue par la formule suivante :
- G
- H
- B
a) une somme reçue ou à recevoir (à l’exclusion d’un dividende ou relativement à des dépenses d’intérêts et de financement exonérées) par le contribuable au cours d’une année ou un gain du contribuable pour l’année, selon le cas, en vertu ou résultant d’une convention ou d’un arrangement, dans la mesure où, à la fois :
(i) la somme est incluse dans le calcul du revenu du contribuable pour l’année donnée,
(ii) la convention ou l’arrangement est conclu :
(A) soit à titre d’emprunt ou un autre financement du contribuable ou d’une personne ou société de personnes ayant un lien de dépendance avec le contribuable,
(B) soit relativement à un emprunt ou un autre financement du contribuable ou d’une personne ou société de personnes ayant un lien de dépendance avec le contribuable pour couvrir le coût de financement ou l’emprunt ou l’autre financement,
(iii) il est raisonnable de considérer la somme comme réduisant le coût du financement relativement à l’emprunt ou autre financement du contribuable ou d’une personne ou société de personnes ayant un lien de dépendance avec le contribuable,
(iv) il n’est pas raisonnable de considérer que la somme est exclue, réduite, compensée ou autrement effectivement à l’abri de l’impôt en application de la présente partie parce qu’un montant peut être déduit
(A) en application de l’un des paragraphes 20(11) à (12.1) et 126(1) et (2),
(B) au titre de l’impôt sur le revenu ou sur les bénéfices payé à un pays étranger et :
(I) qu’il est raisonnable de considérer comme ayant été payé relativement à cette somme,
(II) il n’est pas un impôt substantiellement semblable à l’impôt en vertu du paragraphe 212(1),
b) au titre du revenu ou de la perte d’une société de personnes, pour un exercice se terminant dans l’année donnée, tiré d’une source quelconque ou de sources situées dans un endroit donné, la somme obtenue par la formule suivante :
- I
(i) la mention « contribuable » à cet alinéa était remplacée par la mention « société de personnes »,
(ii) la mention « revenu du contribuable pour l’année donnée » au sous-alinéa a)(i) était remplacée par la mention « revenu ou perte de la société de personnes tiré de la source ou de la source dans un endroit donné, pour l’exercice »,
- J
dépenses d’intérêts et de financement de la société affiliée pertinentes À l’égard d’une société étrangère affiliée contrôlée d’un contribuable (calculées comme si la définition de contribuable au présent paragraphe n’incluait pas le passage « ou une société de personnes ») pour une année d’imposition de la société affiliée, sous réserve du paragraphe (19), le total des sommes (autre qu’une somme qui est déductible dans le calcul du revenu ou de la perte de la société affiliée qui est inclus dans le calcul du revenu ou de la perte de la société affiliée provenant d’une entreprise exploitée activement en application de l’alinéa 95(2)a) ou une somme qui est visée par la division 95(2)a)(ii)(D) et réputée nulle aux fins du calcul de la valeur des éléments A ou D de la formule figurant à la définition de revenu étranger accumulé, tiré de biens au paragraphe 95(1), dont chacune représente des dépenses d’intérêts et de financement de la société affiliée (compte non tenu de l’alinéa j) de l’élément A de la formule figurant à la définition de dépenses d’intérêts et de financement) pour l’année d’imposition de la société affiliée dans le but de calculer, relativement au contribuable pour l’année d’imposition de la société affiliée, chaque montant visé aux sous-alinéas 95(2)f)(i) ou (ii), si :
a) la mention de « en l’absence du présent article » dans la définition de dépenses d’intérêts et de financement valait mention de « en l’absence de la division 95(2)f.11)(ii)(D) »;
b) la division 95(2)f.11)(ii)(A) était lue sans la mention du paragraphe 18.2(2). (relevant affiliate interest and financing expenses)
dépenses d’intérêts et de financement exonérées S’entend, pour une année d’imposition d’un contribuable, du total des montants dont chacun serait inclus, s’il n’était pas tenu compte des « dépenses d’intérêts et de financement exonérées » de l’élément A de la formule figurant à la définition de dépenses d’intérêts et de financement, dans les dépenses d’intérêts et de financement du contribuable pour cette année et qui ont été engagés relativement à un emprunt ou un autre financement (appelé « emprunt » à la présente définition), si les conditions ci-après sont remplies :
a) le contribuable ou une société de personnes dont il est un associé a conclu une convention avec une administration du secteur public pour concevoir, construire et financer, ou concevoir, construire, financer, maintenir et exploiter des biens dont l’administration du secteur public, ou une autre administration du secteur public, est propriétaire, sur lesquels elle détient un droit de tenure à bail ou qu’elle a le droit d’acquérir;
b) l’emprunt a été contracté relativement à la convention;
c) il est raisonnable de considérer que la totalité ou la presque totalité du montant est directement ou indirectement assumée par une administration du secteur public visée à l’alinéa a);
d) le montant a été payé ou était payable :
(i) soit à une personne qui n’a pas de lien de dépendance avec le contribuable ou la société de personnes dont il est un associé,
(ii) soit à une personne donnée avec laquelle le contribuable ou la société de personnes dont il est un associé a un lien de dépendance s’il est raisonnable de considérer que la totalité ou la presque totalité du montant payé ou payable à la personne donnée a été payé ou était payable par la personne donnée à une ou plusieurs personnes qui n’ont pas de lien de dépendance avec le contribuable ou la société de personnes dont il est un associé. (exempt interest and financing expenses)
entité admissible du groupe En ce qui concerne un contribuable résidant au Canada, à un moment donné, s’entend d’une société ou d’une fiducie, résidant au Canada, qui, selon le cas :
a) est, à ce moment, liée au contribuable (autrement qu’en vertu d’un droit visé à l’alinéa 251(5)b));
b) serait, à ce moment, affiliée au contribuable si l’article 251.1 s’appliquait s’il n’était pas tenu compte de la définition de contrôlé au paragraphe 251.1(3);
c) est une fiducie, à l’égard de laquelle la participation du contribuable dans la fiducie n’est pas une participation fixe (au sens du paragraphe 94(1));
d) est un bénéficiaire du contribuable, si le contribuable est une fiducie, dont la participation dans le contribuable n’est pas une participation fixe (au sens du paragraphe 94(1)) (sauf un bénéficiaire qui est un organisme de bienfaisance enregistré, ou une organisation à but non lucratif, avec lequel le contribuable n’a aucun lien de dépendance). (eligible group entity)
entité du groupe d’institutions financières Contribuable qui est, à un moment d’une année d’imposition, l’une des entités suivantes :
a) une banque;
b) une caisse de crédit;
c) une compagnie d’assurance;
d) une entité autorisée par la législation fédérale ou provinciale à exploiter une entreprise d’offre au public de services de fiduciaire;
e) une entité dont l’entreprise principale consiste en une ou plusieurs des activités suivantes :
(i) le prêt d’argent à des personnes avec lesquelles elle n’a aucun lien de dépendance,
(ii) l’achat de titres de créance émis par des personnes avec lesquelles elle n’a aucun lien de dépendance,
(iii) des activités qui donnent principalement lieu aux sommes visées aux alinéas a) à d) de l’élément A de la définition de revenus d’intérêts et de financement et qui sont principalement menées avec des personnes avec lesquelles elle n’a aucun lien de dépendance;
f) une entité donnée qui est une entité admissible du groupe relativement à une entité visée à l’un des alinéas a) à e), si l’entité donnée, ou une société de personnes dont l’entité donnée est un associé et de laquelle elle tire principalement son revenu, selon le cas :
(i) est autorisée en vertu de la législation provinciale sur les valeurs mobilières à se livrer, et se livre principalement, selon le cas :
(A) au commerce des valeurs mobilières,
(B) à la fourniture de services de gestion de portefeuille, de conseils en placement, d’administration de fonds ou de gestion de fonds,
(ii) se livre principalement à la fourniture de services de gestion de portefeuille, de conseils en placement, d’administration de fonds ou de gestion de fonds, y compris les services reliés à ces activités, relativement aux biens immeubles;
g) une entité donnée (sauf une société de portefeuille financière) qui est une entité admissible du groupe relativement à une entité visée à l’un des alinéas a) à f) si la totalité ou la presque totalité des activités de l’entité donnée sont accessoires aux activités exercées ou à l’entreprise exploitée par une ou plusieurs entités visées aux alinéas a) à f) qui sont des entités admissibles du groupe relativement à l’entité donnée. (financial institution group entity)
entité exclue S’entend, pour une année d’imposition donnée :
a) d’une société qui est une société privée sous contrôle canadien tout au long de l’année donnée à l’égard de laquelle la valeur de l’élément C de la formule figurant à l’alinéa 125(5.1)a) pour l’année est inférieure à 50 000 000 $;
b) d’un contribuable donné résidant au Canada, si la somme de 1 000 000 $ n’est pas inférieure à la somme obtenue par la formule suivante :
- A
(i) du contribuable donné pour l’année d’imposition donnée,
(ii) d’un autre contribuable résidant au Canada pour une année d’imposition (appelée l’« année d’imposition pertinente » au présent sous-alinéa) se terminant au cours de l’année d’imposition donnée, si l’autre contribuable est une entité admissible du groupe relativement au contribuable donné à la fin de l’année d’imposition pertinente,
- B
(i) la mention « les dépenses d’intérêts et de financement ou les dépenses d’intérêts et de financement exonérées » à l’élément A était remplacée par « les revenus d’intérêts et de financement »,
(ii) les revenus d’intérêts et de financement d’une entité du groupe d’institutions financières étaient exclus;
c) d’un contribuable résidant au Canada qui remplit les conditions suivantes :
(i) la totalité ou la presque totalité des entreprises, le cas échéant, et la totalité ou la presque totalité des activités :
(A) du contribuable sont, tout au long de l’année donnée, exploitées au Canada,
(B) de chaque entité admissible du groupe à l’égard du contribuable sont, tout au long de l’année d’imposition de l’entité admissible du groupe qui se termine dans l’année donnée, exploitées au Canada,
(ii) tout au long de l’année, les faits ci-après s’avèrent :
- A
- B
(A) le total des sommes dont chacune représente la somme à laquelle les actions du capital-actions d’une société étrangère affiliée du contribuable, d’une société étrangère affiliée d’une entité admissible du groupe relativement au contribuable ou d’une société étrangère affiliée d’une société de personnes dont le contribuable ou une entité admissible du groupe relativement au contribuable est un associé, serait évaluée en vue de l’établissement du bilan du contribuable ou de l’entité admissible du groupe si ce bilan était dressé conformément aux principes comptables généralement reconnus utilisés au Canada, autre qu’une somme ou partie d’une somme qui est déjà incluse en vertu de la présente division en raison du fait que la valeur des actions du capital-actions d’une société étrangère affiliée donnée comprend la valeur des actions du capital-actions d’une autre société étrangère affiliée qui est détenue, directement ou indirectement, par la société étrangère affiliée donnée,
(B) le total des sommes dont chacune représente la somme qu’il est raisonnable de considérer comme étant la part proportionnelle, du contribuable ou d’une entité admissible du groupe relativement au contribuable, sur la juste valeur marchande de l’ensemble des biens d’une société étrangère affiliée du contribuable, d’une société étrangère affiliée d’une entité admissible du groupe relativement au contribuable ou d’une société étrangère affiliée d’une société de personnes dont le contribuable ou une entité admissible du groupe relativement au contribuable est un associé, autre que des actions du capital-actions d’une autre société qui est une société étrangère affiliée du contribuable, une société étrangère affiliée d’une entité admissible du groupe relativement au contribuable ou une société étrangère affiliée d’une société de personnes dont le contribuable, ou dont une entité admissible du groupe relativement au contribuable, est un associé,
(iii) aucune personne ou société de personnes n’est, à un moment donné de l’année donnée :
(A) un actionnaire déterminé ou un bénéficiaire déterminé (au sens du paragraphe 18(5)) du contribuable ou de toute entité admissible du groupe à l’égard du contribuable, qui ne réside pas au Canada,
(B) une société de personnes dont il est raisonnable de considérer que plus de 50 % de la juste valeur marchande de l’ensemble des participations dans celle-ci sont détenues, directement ou indirectement, par l’entremise d’une ou de plusieurs fiducies ou sociétés de personnes, par des personnes non-résidentes, si les biens de la société de personnes comprennent :
(I) si le contribuable ou l’entité admissible du groupe à l’égard du contribuable est une société, les actions, ou le droit d’acquérir des actions, du capital-actions du contribuable ou d’une entité admissible du groupe à l’égard du contribuable qui, seul ou avec des actions, ou des droits d’acquérir des actions, détenues par des personnes ou des sociétés de personnes avec lesquelles la société de personnes a un lien de dépendance, selon le cas :
1 confère au moins 25 % des voix pouvant être exprimées à l’assemblée annuelle des actionnaires de la société,
2 confère au moins 25 % de la juste valeur marchande de l’ensemble du capital-actions dans la société,
(II) si le contribuable ou l’entité admissible du groupe à l’égard du contribuable est une fiducie, une participation, ou un droit d’acquérir une participation, à titre de bénéficiaire dans le contribuable ou une entité admissible du groupe à l’égard du contribuable qui, seul ou avec des participations, ou des droits d’acquérir des participations, détenues par des personnes ou des sociétés de personnes avec lesquelles la société de personnes a un lien de dépendance, détient au moins 25 % de la juste valeur marchande de l’ensemble des participations à titre de bénéficiaire dans la fiducie,
(iv) la totalité ou la presque totalité des dépenses d’intérêts et de financement du contribuable et de chaque entité admissible du groupe à l’égard du contribuable pour l’année donnée sont payées ou payables aux personnes ou aux sociétés de personnes qui ne sont pas, au cours de l’année donnée, des personnes ou des sociétés de personnes indifférentes relativement à l’impôt qui ont un lien de dépendance avec le contribuable ou une entité admissible du groupe à l’égard du contribuable. (excluded entity)
fiducie commerciale à participation fixe Fiducie résidant au Canada qui, à un moment donné, remplit les conditions suivantes :
a) les seuls bénéficiaires qui peuvent, pour tout motif que ce soit, recevoir, à ce moment ou après, et directement de la fiducie, tout revenu ou capital de la fiducie sont les bénéficiaires qui détiennent une participation fixe (au sens du paragraphe 94(1)) dans la fiducie;
b) l’une des conditions prévues aux divisions h)(ii)(A) à (C) de la définition de fiducie étrangère exempte au paragraphe 94(1) est remplie. (fixed interest commercial trust)
indifférent relativement à l’impôt Personne ou société de personnes qui est, selon le cas :
a) une personne exonérée d’impôt en vertu de l’article 149;
b) une personne non-résidente;
c) une société de personnes dont plus de 50 % de la juste valeur marchande de l’ensemble des participations dans la société de personnes peut raisonnablement être considérée comme étant détenue, directement ou indirectement par l’entremise d’une ou de plusieurs fiducies ou sociétés de personnes, par une ou plusieurs des personnes visées à l’un des alinéas a) ou b);
d) une fiducie résidant au Canada si plus de 50 % de la juste valeur marchande de l’ensemble des participations des bénéficiaires dans la fiducie peut raisonnablement être considéré comme étant détenu, directement ou indirectement par l’entremise d’une ou de plusieurs fiducies ou sociétés de personnes, par une ou plusieurs des personnes visées aux alinéas a) ou b). (tax-indifferent)
intérêts exclus Montant des intérêts ou montant du crédit-bail, pour une année d’imposition ou un exercice, si toutes les conditions ci-après sont réunies :
a) le montant est payé au cours de, ou payable au cours de ou relativement à, l’année ou l’exercice par une société ou une société de personnes (appelée « payeur » dans la présente définition) à une autre société ou société de personnes (appelée « bénéficiaire » dans la présente définition) relativement à une dette ou à un bail relativement à un bien donné;
b) tout au long de la période durant laquelle le montant s’est accumulé (appelée « période pertinente » dans la présente définition) :
(i) si le montant représente des intérêts, le payeur doit la dette au bénéficiaire,
(ii) si le montant est un montant du crédit-bail, le bail existe entre le payeur et le bénéficiaire;
c) si le payeur n’est pas une entité du groupe d’institutions financières, le bénéficiaire n’est pas une entité du groupe d’institutions financières;
d) tout au long de la période pertinente et au moment du paiement :
(i) le payeur et le bénéficiaire sont tous deux, selon le cas :
(A) une société canadienne imposable,
(B) une société de personnes dont aucun associé n’est une personne physique, une fiducie ou une société qui n’est pas une société canadienne imposable,
(ii) l’une des conditions suivantes est remplie :
(A) si le bénéficiaire est une société de personnes, tous les associés du bénéficiaire (sauf une autre société de personnes) sont des entités admissibles du groupe à l’égard :
(I) de chaque associé du payeur (sauf une autre société de personnes), si le payeur est une société de personnes,
(II) du payeur dans les autres cas,
(B) si le bénéficiaire n’est pas une société de personnes, le bénéficiaire est une entité admissible du groupe à l’égard :
(I) de chaque associé du payeur (sauf une autre société de personnes) si le payeur est une société de personnes,
(II) du payeur dans les autres cas;
e) le payeur — ou, si le payeur est une société de personnes, chaque associé du payeur — et le bénéficiaire — ou, si le bénéficiaire est une société de personnes, chaque associé du bénéficiaire — présentent au ministre, relativement à l’année ou l’exercice du payeur et du bénéficiaire, un choix conjoint en vertu du présent alinéa selon les modalités réglementaires, dans un document qui :
(i) détermine :
(A) le montant des intérêts ou le montant du crédit-bail,
(B) si le montant représente des intérêts, les sommes impayées, au début et à la fin de la période pertinente, au titre de la dette relativement à laquelle s’applique le présent alinéa,
(C) si le montant est un montant du crédit-bail, la juste valeur marchande du bien donné au moment où le bail commence,
(ii) est présenté au premier en date de la date d’échéance de production qui est applicable :
(A) au payeur pour son année,
(B) au bénéficiaire pour son année,
(C) si le payeur ou le bénéficiaire est une société de personnes, à tout associé du payeur ou du bénéficiaire pour son année d’imposition qui inclut la fin de l’exercice du payeur ou du bénéficiaire selon le cas. (excluded interest)
intérêts pertinents entre sociétés affiliées Relativement à une société étrangère affiliée contrôlée d’un contribuable pour une année d’imposition de la société affiliée, s’entend d’un montant d’intérêts dans la mesure où le montant, à la fois :
a) est payé ou payable par la société affiliée à une société étrangère affiliée contrôlée (appelée « autre société affiliée » à la présente définition), ou reçu ou à recevoir par la société affiliée d’une autre société, selon le cas :
(i) du contribuable
(ii) d’un contribuable qui est une entité admissible du groupe relativement au contribuable;
b) serait, en l’absence du paragraphe (19), inclus, selon le cas :
(i) si le montant est payé ou payable par la société affiliée, dans ses dépenses d’intérêts et de financement de la société affiliée pertinentes pour l’année d’imposition de la société affiliée et dans les revenus d’intérêts et de financement de la société affiliée pertinents de l’autre société affiliée pour une année d’imposition de la société affiliée,
(ii) si le montant est reçu ou à recevoir par la société affiliée, dans ses revenus d’intérêts et de financement de la société affiliée pertinents pour l’année d’imposition de la société affiliée et dans les dépenses d’intérêts et de financement de la société affiliée pertinentes de l’autre société affiliée pour une année d’imposition de la société affiliée. (relevant inter-affiliate interest)
montant du crédit-bail Somme représentant la partie d’un paiement donné relativement à un bail donné conclu par un contribuable qui serait considéré au titre des intérêts si les conditions ci-après sont réunies :
a) le preneur avait reçu un prêt au moment où le bail donné a commencé et le principal correspond à la juste valeur marchande du bien à ce moment qui est assujetti au bail donné;
b) des intérêts, composés semestriellement et non à l’avance, avaient été imputés sur le principal du prêt à rembourser au taux établi conformément à l’article 4302 du Règlement de l’impôt sur le revenu en vigueur au moment visé à l’alinéa a);
c) le paiement donné était un paiement de principal et d’intérêts, calculé conformément à l’alinéa b), sur le prêt appliqué d’abord en réduction des intérêts sur le principal, ensuite en réduction des intérêts sur les intérêts impayés et enfin en réduction du principal. (lease financing amount)
opération Comprend les arrangements ou les événements. (transaction)
perte antérieure au régime déterminée À l’égard d’un contribuable pour une année d’imposition, s’entend des pertes autres qu’en capital du contribuable relativement à une année d’imposition antérieure, si, à la fois :
a) l’année antérieure se termine avant le 4 février 2022;
b) le contribuable présente au ministre, relativement à la perte, un choix écrit en vertu de la présente définition selon les modalités réglementaires;
c) le choix précise les sommes suivantes :
(i) la perte,
(ii) chaque montant déduit, relativement à la perte, par le contribuable en vertu de l’alinéa 111(1)a) dans le calcul de son revenu imposable :
(A) pour l’année,
(B) chaque année d’imposition antérieure à l’année,
(iii) le revenu imposable rajusté du contribuable pour l’année;
d) le choix est présenté au plus tard à la date d’échéance de production qui lui est applicable pour l’année. (specified pre-regime loss)
perte étrangère accumulée, relative à des biens À l’égard d’une société étrangère affiliée pour une année d’imposition de la société affiliée, a le sens que lui confère le paragraphe 5903(3) du Règlement de l’impôt sur le revenu. (foreign accrual property loss)
pourcentage de participation déterminé En ce qui concerne un contribuable à l’égard d’une société étrangère affiliée contrôlée du contribuable pour une année d’imposition de la société affiliée, le pourcentage qui serait le pourcentage de participation total (au sens du paragraphe 91(1.3)) du contribuable, calculé compte non tenu de la division 95(2)f.11)(ii)(D), à l’égard de la société affiliée pour l’année d’imposition de la société affiliée, si la définition de pourcentage de participation au paragraphe 95(1) était lue sans la mention :
a) de son alinéa a);
b) du passage de son alinéa b) qui précède son sous-alinéa b)(i). (specified participating percentage)
ratio des dépenses admissibles En ce qui concerne un contribuable pour une année d’imposition, le pourcentage qui est, à la fois :
a) si l’année d’imposition du contribuable commence le 1er octobre 2023 ou après, et avant le 1er janvier 2024, 40 %, sauf lorsqu’il s’agit de déterminer sa capacité excédentaire cumulative inutilisée pour une année d’imposition qui commence le 1er janvier 2024 ou après;
b) si l’année d’imposition du contribuable commence le 1er janvier 2024 ou après, et aux fins visées à l’alinéa a) pour lesquelles 40 % n’est pas le pourcentage applicable, 30 %. (ratio of permissible expenses)
revenus d’intérêts et de financement S’entend, relativement à un contribuable pour une année d’imposition, de la somme obtenue par la formule suivante :
- A
a) une somme reçue ou à recevoir au titre ou en paiement intégral ou partiel des intérêts (sauf les intérêts exclus pour l’année, une somme réputée être des intérêts en vertu du paragraphe 137(4.1) ou tout montant visé par tout autre alinéa de la présente définition) qui sont inclus par le contribuable dans le calcul de son revenu pour l’année;
b) une somme qui est incluse par le contribuable dans le calcul du revenu pour l’année par l’effet du paragraphe 12(9) ou de l’article 17.1 (sauf tout montant visé par tout autre alinéa de la présente définition);
c) des frais ou une somme similaire relativement à une garantie, ou un soutien au crédit similaire, fourni par le contribuable pour le paiement de toute somme sur une créance due par une autre personne ou société de personnes qui sont inclus dans le calcul du revenu du contribuable pour l’année (sauf tout montant visé par tout autre alinéa de la présente définition);
d) une somme reçue ou à recevoir (à l’exclusion d’un dividende) par le contribuable ou un gain du contribuable, selon le cas, en vertu ou résultant d’une convention ou d’un arrangement, si les conditions ci-après sont réunies :
(i) la somme est incluse dans le calcul du revenu du contribuable pour l’année,
(ii) la convention ou l’arrangement est conclu relativement à un prêt ou autre financement dû au contribuable ou une personne ou société de personnes ayant un lien de dépendance avec le contribuable ou fourni par l’un de ceux-ci,
(iii) il est raisonnable de considérer la somme comme augmentant le rendement (ou faisant partie du rendement) du contribuable ou d’une personne ou société de personnes ayant un lien de dépendance avec le contribuable à l’égard du prêt ou d’un autre financement (y compris à la suite de toute couverture du rendement ou du prêt ou d’un autre financement);
e) un montant du crédit-bail (sauf s’il s’agit d’un bail qui serait un bail exclu pour l’année s’il n’était pas tenu compte de l’alinéa a) de la définition de bail exclu) qui, à la fois :
(i) est inclus dans le calcul du revenu du contribuable pour l’année,
(ii) ne représente pas des intérêts exclus pour l’année;
f) relativement au revenu ou à la perte d’une société de personnes, pour un exercice se terminant dans l’année, tiré d’une source ou de sources situées dans un endroit donné, la somme obtenue par la formule suivante :
- C
(i) qui est incluse par la société de personnes dans le calcul de son revenu ou de sa perte tiré de la source ou de la source située dans un endroit donné, pour un exercice, et qui serait visée aux alinéas a) à e) si la mention « contribuable » était remplacée par la mention « société de personnes »,
(ii) qui serait incluse en vertu de l’alinéa g) dans le calcul des revenus d’intérêts et de financement de la société de personnes dans le but d’en calculer le revenu ou la perte tiré de la source ou de la source située dans un endroit donné, pour l’exercice, si la société de personnes était un contribuable pour l’application du présent article,
- D
g) relativement à une société qui est une société étrangère affiliée contrôlée du contribuable à la fin d’une année d’imposition de la société affiliée qui se termine dans l’année, une somme obtenue par la formule suivante :
- E
- F
- G
- B
a) une somme payée ou payable par le contribuable ou une perte ou une perte en capital du contribuable, selon le cas, en vertu ou résultant d’une convention ou d’un arrangement, dans la mesure où, à la fois :
(i) la somme
(A) est déductible dans le calcul du revenu du contribuable pour l’année,
(B) dans le cas d’une perte en capital, réduit la somme déterminée selon l’alinéa 3b) relativement au contribuable ou est déductible dans le calcul du revenu imposable du contribuable pour l’année (sauf dans la mesure où il a déjà été pris en compte dans la détermination d’une somme en application du présent alinéa pour une année antérieure),
(ii) la convention ou l’arrangement est conclu :
(A) soit à titre de prêt ou autre financement dû au contribuable, ou une personne ou société de personnes ayant avec le contribuable un lien de dépendance, ou fourni par l’un de ceux-ci,
(B) soit relativement à un prêt ou autre financement dû au contribuable, ou une personne ou société de personnes ayant avec le contribuable un lien de dépendance, ou fourni par l’un de ceux-ci, pour couvrir le coût du financement ou l’emprunt ou autre financement,
(iii) il est raisonnable de considérer la somme comme réduisant le rendement du contribuable, ou d’une personne ou société de personnes ayant avec le contribuable un lien de dépendance, à l’égard du prêt ou d’autre financement;
b) au titre du revenu ou de la perte d’une société de personnes, pour un exercice se terminant dans l’année, tiré d’une source quelconque ou de sources situées dans un endroit donné, la somme obtenue par le formule suivante :
- H
(i) la mention « contribuable » à cet alinéa était remplacée par la mention « société de personnes »,
(ii) la mention « revenu du contribuable pour l’année donnée » au sous-alinéa a)(i) était remplacée par la mention « revenu ou perte de la société de personnes tiré de la source ou de la source dans un endroit donné, pour l’exercice »,
- I
c) la partie de toute somme de l’élément A (appelée « somme en cause » au présent alinéa) qu’il est raisonnable de considérer comme étant exclue, réduite, compensée ou autrement effectivement à l’abri de l’impôt en application de la présente partie parce qu’un montant peut être déduit :
(i) en application de l’un des paragraphes 20(11) à (12.1) et 126(1) et (2),
(ii) au titre de l’impôt sur le revenu ou sur les bénéfices payé à un pays étranger et :
(A) qu’il est raisonnable de considérer comme ayant été payé relativement à la somme en cause,
(B) il n’est pas un impôt substantiellement semblable à l’impôt en vertu du paragraphe 212(1);
d) la partie de toute somme de l’élément A qui n’est pas assujettie à l’impôt en vertu de la présente partie par l’effet de quelque loi fédérale. (interest and financing revenues)
revenus d’intérêts et de financement de la société affiliée pertinents À l’égard d’une société étrangère affiliée contrôlée d’un contribuable (calculés comme si la définition de contribuable au présent paragraphe n’incluait pas le passage « ou une société de personnes ») pour une année d’imposition de la société affiliée, sous réserve du paragraphe (19), le total des sommes (sauf toute somme incluse dans le calcul du revenu ou de la perte de la société affiliée provenant d’une entreprise exploitée activement pour l’application des alinéas 95(2)a) ou (2.44)b)), dont chacune représente les revenus d’intérêts et de financement de la société affiliée (compte non tenu de l’alinéa g) de l’élément A de la définition de revenus d’intérêts et de financement) pour l’année d’imposition de la société affiliée aux fins du calcul, relativement au contribuable pour l’année d’imposition de la société affiliée, chaque montant mentionné aux sous-alinéas 95(2)f)(i) ou (ii), si la division 95(2)f.11)(ii)(A) était lue sans la mention du paragraphe 18.2(2). (relevant affiliate interest and financing revenues)
revenu imposable rajusté En ce qui concerne un contribuable pour une année d’imposition, la somme obtenue par la formule suivante :
- A
- D
a) lorsque le contribuable est un non-résident, son revenu imposable gagné au Canada pour l’année (déterminé compte non tenu du paragraphe (2) et des alinéas 12(1)l.2) et 111(1)a.1)),
b) dans les autres cas, son revenu imposable pour l’année (déterminé compte non tenu du paragraphe (2), des alinéas 12(1)l.2) et 111(1)a.1) et de la division 95(2)f.11)(ii)(D)),
- E
a) la perte autre qu’une perte en capital du contribuable pour l’année (déterminée compte non tenu du paragraphe (2), des alinéas 12(1)l.2) et 111(1)a.1) et de la division 95(2)f.11)(ii)(D)),
b) le total des sommes dont chacune représente, relativement à une société qui est une société étrangère affiliée contrôlée du contribuable à la fin d’une année d’imposition de la société affiliée se terminant dans l’année – ou une société étrangère affiliée contrôlée d’une société de personnes dont le contribuable ou une société étrangère affiliée contrôlée du contribuable est associé, à la fin d’une année d’imposition de la société affiliée se terminant au cours d’un exercice de la société de personnes – la somme obtenue par la formule suivante :
- T
(i) la perte étrangère accumulée, relative à des biens (déterminée compte non tenu de la division 95(2)f.11)(ii)(D)) pour l’année d’imposition de la société affiliée,
(ii) l’excédent des dépenses d’intérêts et de financement de la société affiliée pertinentes de la société affiliée pour l’année d’imposition de la société affiliée sur ses revenus d’intérêts et de financement de la société affiliée pertinents pour l’année d’imposition de la société affiliée,
- U
- V
- B
a) les dépenses d’intérêts et de financement du contribuable pour l’année;
b) une somme que le contribuable a déduite dans le calcul de son revenu pour l’année en application des alinéas 20(1)a) et 59.1a), des paragraphes 66(4), 66.1(2) ou (3), 66.2(2), 66.21(4), 66.4(2) ou 66.7(1), (2), (2.3), (3), (4) ou (5), sauf toute fraction de cette somme visée au sous-alinéa c)(ii) de l’élément A dans la définition de dépenses d’intérêts et de financement;
c) une somme que le contribuable a déduite dans le calcul de son revenu pour l’année en application du paragraphe 20(16), sauf toute fraction de cette somme visée à l’alinéa d) de l’élément A dans la définition de dépenses d’intérêts et de financement;
d) au titre du revenu ou de la perte d’une société de personnes, pour un exercice se terminant dans l’année, tiré d’une source quelconque ou de sources situées dans un endroit donné, la somme obtenue par la formule suivante :
- F
- G
- H
e) la partie d’une somme déduite selon l’alinéa 111(1)e) pour l’année, relativement à une société de personnes dont le contribuable est associé, qu’il est raisonnable de considérer comme étant attribuable à une somme visée à l’élément H de l’alinéa d) relativement à un exercice de la société de personnes qui se termine dans une année d’imposition précédente du contribuable;
f) une somme déduite par le contribuable en application de l’alinéa 110(1)k) dans le calcul de son revenu imposable pour l’année;
g) une somme déduite par le contribuable en application du paragraphe 104(6) dans le calcul de son revenu pour l’année, sauf dans la mesure où une fraction de la somme a été désignée en application du paragraphe 104(19) pour l’année;
h) une somme obtenue par la formule suivante :
- I
- J
(i) la perte autre qu’une perte en capital pour l’année de perte du contribuable,
(ii) la somme obtenue par la formule suivante :
- W
(A) représente les dépenses d’intérêts et de financement du contribuable pour l’année de perte du contribuable, déterminées compte non tenu de toute somme ou fraction d’une somme qui n’est pas déductible par l’effet du paragraphe (2) ou de la division 95(2)f.11)(ii)(D),
(B) est visée à l’un des alinéas b) à g) ou j) à m) de l’élément B pour l’année de perte du contribuable,
(C) est déduite par le contribuable en vertu de l’alinéa 111(1)a.1) lors du calcul de son revenu imposable pour l’année de perte du contribuable,
- X
(A) visée à l’un des alinéas a) à f), h) ou j) de l’élément C pour l’année de perte du contribuable,
(B) incluse dans le revenu du contribuable pour l’année de perte du contribuable par l’effet de l’alinéa 12(1)l.2),
- Y
- Z
(A) la perte étrangère accumulée, relative à des biens, pour une année d’imposition de la société affiliée, d’une société (appelée « société affiliée » tout au long de l’élément Y) qui, à la fin de l’année d’imposition de la société affiliée, est une société étrangère affiliée contrôlée du contribuable, ou est une société étrangère affiliée contrôlée d’une société de personnes dont le contribuable ou une société étrangère affiliée contrôlée du contribuable est un associé à un moment donné,
(B) l’excédent des dépenses d’intérêts et de financement de la société affiliée pertinentes pour l’année d’imposition de la société affiliée (déterminé compte non tenu de toute somme ou fraction d’une somme qui n’est pas déductible par l’effet de la division 95(2)f.11)(ii)(D)) sur le total des sommes représentant chacune, selon le cas :
I) les revenus d’intérêts et de financement de la société affiliée pertinents de la société affiliée pour l’année d’imposition de la société affiliée,
II) une somme incluse en application de la subdivision 95(2)f.11)(ii)(D)(II) relativement à la société affiliée pour l’année d’imposition de la société affiliée,
- Z.1
- Z.2
- K
i) 25 % du montant déduit, relativement à la perte antérieure au régime déterminée du contribuable relativement à l’année, par le contribuable en vertu de l’alinéa 111(1)a) lors du calcul de son revenu imposable pour l’année;
j) relativement à une société (appelée « société affiliée » au présent alinéa) qui est une société étrangère affiliée contrôlée du contribuable à la fin d’une année d’imposition de la société affiliée se terminant dans l’année – ou qui est une société étrangère affiliée contrôlée d’une société de personnes dont le contribuable ou une société étrangère affiliée contrôlée du contribuable est un associé à un moment donné, à la fin d’une année d’imposition de la société affiliée se terminant dans un exercice de la société de personnes – la somme supplémentaire qui serait incluse dans le revenu du contribuable, en vertu du paragraphe 91(1) ou en raison d’une somme qui serait incluse dans le revenu d’une société de personnes en vertu de ce paragraphe, relativement au revenu étranger accumulé, tiré de biens de la société affiliée pour l’année d’imposition de la société affiliée, si ce revenu augmentait de la somme obtenue par la formule suivante :
- L
- M
(i) la perte étrangère accumulée, relative à des biens de la société affiliée pour l’année de perte de la société affiliée,
(ii) l’excédent des dépenses d’intérêts et de financement de la société affiliée pertinentes de la société affiliée pour l’année de perte de la société affiliée (déterminé compte non tenu de toute somme ou fraction d’une somme qui n’est pas déductible par l’effet de la division 95(2)f.11)(ii)(D)) sur le total des sommes dont chacune représente :
(A) soit les revenus d’intérêts et de financement de la société affiliée pertinents pour l’année de perte de la société affiliée,
(B) soit une somme incluse en application de la subdivision 95(2)f.11)(ii)(D)(II) relativement à la société affiliée pour l’année de perte de la société affiliée,
- N
k) le montant qui serait la perte du contribuable pour l’année, ou qui serait sa part de la perte d’une société de personnes dont il est associé, si le contribuable ou la société de personnes n’avait aucun revenu ou aucune perte autre qu’une perte qu’il est raisonnable de considérer comme subie par le contribuable ou la société de personnes relativement à des activités financées par un emprunt (au sens de la définition de dépenses d’intérêts et de financement exonérées) qui entraîne des dépenses d’intérêts et de financement exonérées du contribuable ou de la société de personnes;
l) une somme déduite en application des paragraphes 127(5) ou (6), 127.44(3) ou 127.45(6) relativement à un bien acquis au cours d’une année d’imposition précédente dans le calcul de l’impôt payable par le contribuable pour une année d’imposition précédente, dans la mesure où :
(i) elle est incluse dans une somme déterminée en vertu de l’alinéa 13(7.1)e) ou des sous-alinéas 53(2)c)(vi) à (vi.2) ou h)(ii), ou représentée par l’élément I de la formule figurant à la définition de fraction non amortie du coût en capital au paragraphe 13(21),
(ii) elle n’a pas été incluse, à la fois :
(A) dans le calcul du revenu du contribuable pour l’année ou une année d’imposition précédente,
(B) dans le calcul du revenu imposable rajusté du contribuable pour une année d’imposition antérieure en application du présent alinéa;
m) une somme visée à la division 12(1)x)(i)(C) ou au sous-alinéa 12(1)x)(ii) que le contribuable reçoit au cours de l’année dans la mesure où, à la fois :
(i) elle réduit le coût ou le coût en capital d’un bien,
(ii) elle n’est pas incluse dans le calcul du revenu du contribuable pour l’année en vertu de l’alinéa 12(1)x),
(iii) elle serait incluse dans le calcul du revenu du contribuable pour l’année en vertu de l’alinéa 12(1)x), si cet alinéa s’appliquait compte non tenu de ses sous-alinéas (vi) et (vii);
- C
a) les revenus d’intérêts et de financement du contribuable pour l’année;
b) une somme incluse, en application du paragraphe 13(1), dans le calcul du revenu du contribuable pour l’année;
c) relativement aux revenus ou aux pertes d’une société de personnes, pour un exercice qui se termine dans l’année, tirés de toute source ou de sources dans un endroit donné, une somme obtenue par la formule suivante :
- O
- P
d) une somme incluse, en application des paragraphes 59(1) ou (3.2) ou de l’alinéa 59.1b), dans le calcul du revenu du contribuable pour l’année;
e) dans le cas d’une société :
(i) les 100/28e du total des sommes qui seraient déductibles, en application du paragraphe 126(1), de l’impôt payable par ailleurs par la société pour l’année en vertu de la présente partie si elles étaient déterminées compte non tenu des articles 123.3 et 123.4,
(ii) le résultat de la multiplication du total des sommes qui seraient déductibles, en application du paragraphe 126(2), de l’impôt payable par ailleurs par la société pour l’année en vertu de la présente partie si elles étaient déterminées compte non tenu de l’article 123.4, par le facteur de référence pour l’année;
f) dans le cas d’une fiducie, la somme obtenue par la formule suivante :
- Q
- R
- S
g) un montant inclus en application de l’article 110.5 dans le calcul du revenu imposable du contribuable pour l’année;
h) un montant inclus en application du paragraphe 104(13) dans le calcul du revenu du contribuable pour l’année, sauf dans la mesure de toute fraction du montant qui, selon le cas :
(i) a été désignée en application du paragraphe 104(19) pour l’année,
(ii) donne lieu à une déduction en application de l’alinéa 94.2(3)a) dans le calcul du revenu étranger accumulé, tiré de biens pour l’année d’imposition d’une société affiliée d’une entité qui est une société étrangère affiliée contrôlée du contribuable à la fin de l’année d’imposition de la société affiliée;
i) un montant du revenu imposable du contribuable pour l’année qui n’est pas assujetti à l’impôt en vertu de la présente partie par l’effet de quelque loi fédérale;
j) le montant qui serait le revenu du contribuable pour l’année, ou qui serait sa part du revenu d’une société de personnes dont il est associé, si le contribuable ou la société de personnes n’avait aucun revenu ou perte autre qu’un revenu qu’il est raisonnable de considérer comme gagné par le contribuable ou la société de personnes relativement à des activités financées par un emprunt (au sens de la définition de dépenses d’intérêts et de financement exonérées) qui entraîne des dépenses d’intérêts et de financement exonérées du contribuable ou de la société de personnes. (adjusted taxable income)
société à usage déterminé ayant subi des pertes Société donnée qui, pour une année d’imposition, à la fois :
a) est une entité admissible du groupe relativement à une société de portefeuille financière à l’égard de laquelle la société donnée a des intérêts payés ou à payer dans l’année;
b) est constituée ou existe uniquement aux fins de générer une perte de la société donnée;
c) subirait, en l’absence du présent article, une perte pour l’année qui est, ou qui sera, utilisée par une entité du groupe d’institutions financières qui est une entité admissible du groupe relativement à la société donnée. (special purpose loss corporation)
société de portefeuille financière Société (sauf celle visée à l’un des alinéas a) à f) de la définition de entité du groupe d’institutions financières) si, tout au long d’une année d’imposition, selon le cas :
a) la juste valeur marchande du capital-actions de la société est principalement attribuable à tout ensemble d’actions ou de dettes d’une ou plusieurs entités visées à l’un des alinéas a) à f) de la définition de entité du groupe d’institutions financières que la société contrôle;
b) la société est constituée sous le régime de la Loi sur les sociétés d’assurances et les actions du capital-actions de la société sont inscrites à la cote d’une bourse de valeurs désignée. (financial holding corporation)
18.2 (1) The following definitions apply in this section and section 18.21.
absorbed capacity of a taxpayer for a taxation year means the lesser of
(a) the taxpayer’s cumulative unused excess capacity for the year, determined as if the taxpayer’s absorbed capacity for the year were nil, and
(b) the amount determined by the formula
- A
- B
(i) if subsection 18.21(2) applies in respect of the taxpayer for the year, the amount determined in respect of the taxpayer for the year under that subsection, and
(ii) in any other case, the amount determined by the formula
- D
- E
- C
adjusted taxable income of a taxpayer for a taxation year means the amount determined by the formula
- A
- D
(a) if the taxpayer is non-resident, the taxpayer’s taxable income earned in Canada for the year (determined without regard to subsection (2) and paragraphs 12(1)(l.2) and 111(1)(a.1)), and
(b) in any other case, the taxpayer’s taxable income for the year (determined without regard to subsection (2), paragraphs 12(1)(l.2) and 111(1)(a.1) and clause 95(2)(f.11)(ii)(D)), and
- E
(a) the taxpayer’s non-capital loss for the year (determined without regard to subsection (2), paragraphs 12(1)(l.2) and 111(1)(a.1) and clause 95(2)(f.11)(ii)(D)), and
(b) the total of all amounts each of which is, in respect of a corporation that is a controlled foreign affiliate of the taxpayer at the end of an affiliate taxation year ending in the year — or a controlled foreign affiliate of a partnership, of which the taxpayer or a controlled foreign affiliate of the taxpayer is a member, at the end of an affiliate taxation year ending in a fiscal period of the partnership — an amount determined by the formula
- T
(i) the affiliate’s foreign accrual property loss (determined without regard to clause 95(2)(f.11)(ii)(D)) for the affiliate taxation year, and
(ii) the amount by which the affiliate’s relevant affiliate interest and financing expenses for the affiliate taxation year exceeds the affiliate’s relevant affiliate interest and financing revenues for the affiliate taxation year,
- U
- V
- B
(a) the taxpayer’s interest and financing expenses for the year,
(b) an amount deducted by the taxpayer in computing its income for the year under paragraph 20(1)(a) or 59.1(a) or subsection 66(4), 66.1(2) or (3), 66.2(2), 66.21(4), 66.4(2) or 66.7(1), (2), (2.3), (3), (4) or (5), other than any portion of that amount that is described in subparagraph (c)(ii) of the description of A in the definition interest and financing expenses,
(c) an amount deducted by the taxpayer in computing its income for the year under subsection 20(16), other than any portion of that amount that is described in paragraph (d) of the description of A in the definition interest and financing expenses,
(d) in respect of the income or loss of a partnership, for a fiscal period that ends in the year, from any source or from sources in a particular place, an amount determined by the formula
- F
- G
- H
(e) the portion of an amount deducted under paragraph 111(1)(e) for the year, in respect of a partnership of which the taxpayer is a member, that can reasonably be considered to be attributable to an amount referred to in the description of H in paragraph (d) in respect of a fiscal period of the partnership ending in a preceding taxation year of the taxpayer,
(f) an amount deducted by the taxpayer under paragraph 110(1)(k) in computing its taxable income for the year,
(g) an amount deducted by the taxpayer under subsection 104(6) in computing its income for the year, except to the extent of any portion of the amount that has been designated under subsection 104(19) for the year,
(h) an amount determined by the formula
- I
- J
(i) the non-capital loss for the taxpayer loss year, and
(ii) the amount determined by the formula
- W
(A) the interest and financing expenses of the taxpayer for the taxpayer loss year, determined without regard to any amount or portion of an amount that is not deductible because of subsection (2) or clause 95(2)(f.11)(ii)(D),
(B) described in any of paragraphs (b) to (g) or (j) to (m) of the description of B for the taxpayer loss year, or
(C) deducted by the taxpayer under paragraph 111(1)(a.1) in computing its taxable income for the taxpayer loss year,
- X
(A) described in any of paragraphs (a) to (f), (h) or (j) of the description of C for the taxpayer loss year, or
(B) included in the income of the taxpayer for the taxpayer loss year by reason of paragraph 12(1)(l.2), and
- Y
- Z
(A) the foreign accrual property loss, for an affiliate taxation year, of a corporation (referred to throughout the description of Y as the “affiliate”) that, at the end of the affiliate taxation year, is a controlled foreign affiliate of the taxpayer, or is a controlled foreign affiliate of a partnership of which the taxpayer or a controlled foreign affiliate of the taxpayer is a member at any time, and
(B) the amount by which the affiliate’s relevant affiliate interest and financing expenses for the affiliate taxation year (determined without regard to any amount or portion of an amount that is not deductible because of clause 95(2)(f.11)(ii)(D)) exceeds the total of all amounts, each of which is
(I) the affiliate’s relevant affiliate interest and financing revenues for the affiliate taxation year, or
(II) an amount included under subclause 95(2)(f.11)(ii)(D)(II) in respect of the affiliate for the affiliate taxation year,
- Z.1
- Z.2
- K
(i) 25% of the amount deducted, in respect of a specified pre-regime loss of the taxpayer in respect of the year, by the taxpayer under paragraph 111(1)(a) in computing its taxable income for the year,
(j) in respect of a corporation (referred to in this paragraph as the “affiliate”) that is a controlled foreign affiliate of the taxpayer at the end of an affiliate taxation year ending in the year — or that is a controlled foreign affiliate of a partnership, of which the taxpayer or a controlled foreign affiliate of the taxpayer is a member at any time, at the end of an affiliate taxation year ending in a fiscal period of the partnership — the additional amount that would be included in the taxpayer’s income, either under subsection 91(1) or because an amount would be included in the income of a partnership under that subsection, in respect of the affiliate’s foreign accrual property income for the affiliate taxation year, if the affiliate’s foreign accrual property income for the affiliate taxation year were increased by the amount determined by the formula
- L
- M
(i) the affiliate’s foreign accrual property loss for the affiliate loss year, and
(ii) the amount by which the affiliate’s relevant affiliate interest and financing expenses for the affiliate loss year (determined without regard to any amount or portion of an amount that is not deductible because of clause 95(2)(f.11)(ii)(D)) exceeds the total of all amounts, each of which is
(A) the affiliate’s relevant affiliate interest and financing revenues for the affiliate loss year, or
(B) an amount included under subclause 95(2)(f.11)(ii)(D)(II) in respect of the affiliate for the affiliate loss year, and
- N
(k) the amount that would be the taxpayer’s loss for the year, or that would be the taxpayer’s share of the loss of a partnership of which the taxpayer is a member, if the taxpayer or partnership had no income or loss other than a loss that can reasonably be considered to be incurred by the taxpayer or the partnership in respect of activities funded by a borrowing (within the meaning of the definition exempt interest and financing expenses) that results in exempt interest and financing expenses of the taxpayer or the partnership,
(l) an amount deducted under subsection 127(5) or (6), 127.44(3) or 127.45(6) in respect of a property acquired in a preceding taxation year in computing the taxpayer’s tax payable for a preceding taxation year to the extent that it
(i) is included in an amount determined under paragraph 13(7.1)(e) or subparagraph 53(2)(c)(vi) to (vi.2) or (h)(ii) or for I in the definition undepreciated capital cost in subsection 13(21), and
(ii) was not included
(A) in computing the taxpayer’s income for the year or a preceding taxation year, and
(B) under this paragraph in calculating the taxpayer’s adjusted taxable income for a preceding taxation year, or
(m) an amount described in clause 12(1)(x)(i)(C) or subparagraph 12(1)(x)(ii) that is received by the taxpayer in the year to the extent that it
(i) reduces the cost or capital cost of a property,
(ii) is not included in computing the income of the taxpayer for the year under paragraph 12(1)(x), and
(iii) would be included in computing the income of the taxpayer for the year under paragraph 12(1)(x) if that paragraph were read without reference to its subparagraphs (vi) and (vii); and
- C
(a) the taxpayer’s interest and financing revenues for the year,
(b) an amount included under subsection 13(1) in computing the taxpayer’s income for the year,
(c) in respect of the income or loss of a partnership, for a fiscal period that ends in the year, from any source or from sources in a particular place, an amount determined by the formula
- O
- P
(d) an amount included under subsection 59(1) or (3.2) or paragraph 59.1(b) in computing the taxpayer’s income for the year,
(e) in the case of a corporation
(i) 100/28 of the total of the amounts that would be deductible by it under subsection 126(1) from its tax for the year otherwise payable under this Part if those amounts were determined without reference to sections 123.3 and 123.4, or
(ii) the amount determined by multiplying the total of the amounts that would be deductible by it under subsection 126(2) from its tax for the year otherwise payable under this Part, if those amounts were determined without reference to section 123.4, by the relevant factor for the year,
(f) in the case of a trust, the amount determined by the formula
- Q
- R
- S
(g) an amount included under section 110.5 in computing the taxpayer’s taxable income for the year,
(h) an amount included under subsection 104(13) in computing the taxpayer’s income for the year, except to the extent of any portion of the amount that
(i) has been designated under subsection 104(19) for the year, or
(ii) gives rise to a deduction under paragraph 94.2(3)(a) in computing the foreign accrual property income for an affiliate taxation year of an entity that is a controlled foreign affiliate of the taxpayer at the end of the affiliate taxation year,
(i) an amount of the taxpayer’s taxable income for the year that is not, because of an Act of Parliament, subject to tax under this Part, or
(j) the amount that would be the taxpayer’s income for the year, or that would be the taxpayer’s share of the income of a partnership of which the taxpayer is a member, if the taxpayer or partnership had no income or loss other than income that can reasonably be considered to be earned by the taxpayer or the partnership in respect of activities funded by a borrowing (within the meaning of the definition exempt interest and financing expenses) that results in exempt interest and financing expenses of the taxpayer or the partnership. (revenu imposable rajusté)
affiliate taxation year of a controlled foreign affiliate means the period for which the accounts of the affiliate have been ordinarily made up, but no such period may exceed 53 weeks. (année d’imposition de la société affiliée)
cumulative unused excess capacity of a taxpayer for a particular taxation year means the total of all amounts each of which is
(a) the excess capacity of the taxpayer for the particular year, or
(b) the excess capacity of the taxpayer for any of the three immediately preceding taxation years, if the taxpayer’s excess capacity for each of those years is determined according to the following rules:
(i) if the taxpayer has an amount of transferred capacity for any taxation year (referred to in this definition as the “transfer year”) preceding the particular year,
(A) there are to be reductions to the taxpayer’s excess capacity for the transfer year and the three taxation years immediately preceding the transfer year (each referred to in this subparagraph as a “relevant year”) in a total amount equal to the total of all amounts each of which is an amount of transferred capacity of the taxpayer for the transfer year (referred to in this definition as the “total transferred capacity amount”), and
(B) the amount by which the taxpayer’s excess capacity for a particular relevant year is to be reduced is equal to the lesser of
(I) the taxpayer’s excess capacity for the particular relevant year, determined taking into consideration any reductions to that excess capacity under
1 this subparagraph, in respect of amounts of transferred capacity for years preceding the transfer year, and
2 subparagraph (ii), in respect of amounts of absorbed capacity for the transfer year and any years preceding the transfer year, and
(II) the amount, if any, by which the total transferred capacity amount for the transfer year exceeds the reductions, under this subparagraph in respect of that total transferred capacity amount, to the taxpayer’s excess capacity for any relevant years preceding the particular relevant year, and
(ii) if the taxpayer has an amount of absorbed capacity for a taxation year (referred to in this definition as the “absorbed capacity year”),
(A) there are to be reductions to the taxpayer’s excess capacity for the three taxation years immediately preceding the absorbed capacity year (each referred to in this subparagraph as a “relevant year”) in a total amount equal to the amount of absorbed capacity for the absorbed capacity year, and
(B) the amount by which the taxpayer’s excess capacity for a particular relevant year is to be reduced is equal to the lesser of
(I) the taxpayer’s excess capacity for the particular relevant year, determined taking into account any reductions to that excess capacity under
1 subparagraph (i), in respect of amounts of transferred capacity for years preceding the absorbed capacity year, and
2 this subparagraph, in respect of amounts of absorbed capacity for years preceding the absorbed capacity year, and
(II) the amount, if any, by which the amount of absorbed capacity for the absorbed capacity year exceeds the reductions under this subparagraph in respect of that amount of absorbed capacity to the taxpayer’s excess capacity for the relevant years preceding the particular relevant year. (capacité excédentaire cumulative inutilisée)
eligible group entity, in respect of a taxpayer resident in Canada, at any time, means a corporation, or a trust, resident in Canada
(a) that is, at that time, related (other than because of a right referred to in paragraph 251(5)(b)) to the taxpayer;
(b) that would, at that time, be affiliated with the taxpayer if section 251.1 were read without reference to the definition controlled in subsection 251.1(3);
(c) that is a trust in respect of which the taxpayer’s interest in the trust is not a fixed interest (as defined in subsection 94(1)); or
(d) that is a beneficiary of the taxpayer, if the taxpayer is a trust, whose interest in the taxpayer is not a fixed interest (as defined in subsection 94(1)) (other than a beneficiary that is a registered charity, or a non-profit organization, with whom the taxpayer deals at arm’s length). (entité admissible du groupe)
excess capacity of a taxpayer for a taxation year means
(a) if subsection 18.21(2) applies in respect of the taxpayer for the year, nil; and
(b) in any other case, the amount determined by the formula
- A
- D
- E
- F
- G
- H
- I
(i) the amount by which the interest and financing revenues of the taxpayer for the year exceed the interest and financing expenses of the taxpayer for the year, and
(ii) either
(A) if the adjusted taxable income of the taxpayer for the year would, in the absence of section 257, be a negative amount, the absolute value of the negative amount, or
(B) in any other case, nil,
- B
- C
excluded entity for a particular taxation year means
(a) a corporation that is throughout the particular year a Canadian-controlled private corporation in respect of which the amount determined for C in paragraph 125(5.1)(a) for the year is less than $50,000,000;
(b) a particular taxpayer resident in Canada, if $1,000,000 is not less than the amount determined by the formula
- A
(i) the particular taxpayer for the particular taxation year, or
(ii) another taxpayer resident in Canada for a taxation year (referred to in this subparagraph as the “relevant taxation year”) ending in the particular taxation year, if the other taxpayer is an eligible group entity in respect of the particular taxpayer at the end of the relevant taxation year, and
- B
(i) the reference in the description of A to “the interest and financing expenses or the exempt interest and financing expenses” were read as a reference to “the interest and financing revenues”, and
(ii) the interest and financing revenues of a financial institution group entity were excluded; or
(c) a taxpayer resident in Canada if
(i) all or substantially all of the businesses, if any, and all or substantially all of the undertakings and activities of
(A) the taxpayer are, throughout the particular year, carried on in Canada, and
(B) each eligible group entity in respect of the taxpayer are, throughout the eligible group entity’s taxation year that ends in the particular year, carried on in Canada,
(ii) throughout the year, it is the case that
- A
- B
(A) the total of all amounts, each of which is the amount at which the shares of the capital stock of a foreign affiliate of the taxpayer, a foreign affiliate of an eligible group entity in respect of the taxpayer or a foreign affiliate of a partnership of which the taxpayer or an eligible group entity in respect of the taxpayer is a member, would be valued for the purpose of the balance sheet of the taxpayer or the eligible group entity if that balance sheet were prepared in accordance with generally accepted accounting principles used in Canada, other than any amount or portion of an amount that is already included under this clause because the value of the shares of the capital stock of a particular foreign affiliate reflects the value of shares of the capital stock of another foreign affiliate that is owned, directly or indirectly, by the particular foreign affiliate, or
(B) the total of all amounts, each of which is the amount that can reasonably be considered to be the proportionate share, of the taxpayer or an eligible group entity in respect of the taxpayer, of the fair market value of all property of a foreign affiliate of the taxpayer, a foreign affiliate of an eligible group entity in respect of the taxpayer or a foreign affiliate of a partnership of which the taxpayer or an eligible group entity in respect of the taxpayer is a member, other than a property that is shares of the capital stock of another corporation that is a foreign affiliate of the taxpayer, a foreign affiliate of an eligible group entity in respect of the taxpayer or a foreign affiliate of a partnership of which the taxpayer or an eligible group entity in respect of the taxpayer is a member,
(iii) no person or partnership is, at any time in the particular year,
(A) a specified shareholder or a specified beneficiary (as those terms are defined in subsection 18(5)) of the taxpayer, or of any eligible group entity in respect of the taxpayer, that is not resident in Canada, or
(B) a partnership more than 50% of the fair market value of all interests in which can reasonably be considered to be held, directly or indirectly through one or more trusts or partnerships, by non-resident persons, if the property of the partnership includes,
(I) if the taxpayer or the eligible group entity in respect of the taxpayer is a corporation, shares, or a right to acquire shares, of the capital stock of the taxpayer or an eligible group entity in respect of the taxpayer that, either alone or together with shares, or rights to acquire shares, held by persons or partnerships with whom the partnership does not deal at arm’s length,
1 provide 25% or more of the votes that could be cast at an annual meeting of the shareholders of the corporation, or
2 have 25% or more of the fair market value of all capital stock in the corporation, or
(II) if the taxpayer or the eligible group entity in respect of the taxpayer is a trust, an interest, or a right to acquire an interest, as a beneficiary in the taxpayer or an eligible group entity in respect of the taxpayer that, either alone or together with interests, or rights to acquire interests, held by persons or partnerships with whom the partnership does not deal at arm’s length, has 25% or more of the fair market value of all interests as a beneficiary in the trust, and
(iv) all or substantially all of the interest and financing expenses of the taxpayer and of each eligible group entity in respect of the taxpayer for the particular year are paid or payable to persons or partnerships that are not, at any time in the particular year, tax-indifferent persons or partnerships that do not deal at arm’s length with the taxpayer or any eligible group entity in respect of the taxpayer. (entité exclue)
excluded interest, for a taxation year or fiscal period, means an amount of interest or a lease financing amount, if
(a) the amount is paid in, or payable in or in respect of, the year or period by a corporation or partnership (in this definition referred to as the “payer”) to another corporation or partnership (in this definition referred to as the “payee”) in respect of a debt or a lease in respect of a particular property;
(b) throughout the period during which the amount accrued (in this definition referred to as the “relevant period”)
(i) if the amount is interest, the debt is owed by the payer to the payee, or
(ii) if the amount is a lease financing amount, the lease is between the payer and payee;
(c) where the payer is not a financial institution group entity, the payee is not a financial institution group entity;
(d) throughout the relevant period and at the time of payment
(i) each of the payer and payee is
(A) a taxable Canadian corporation, or
(B) a partnership, no member of which is a natural person, a trust or a corporation that is not a taxable Canadian corporation, and
(ii) one of the following conditions is met:
(A) if the payee is a partnership, all the members of the payee (other than another partnership) are eligible group entities in respect of
(I) if the payer is a partnership, each member of the payer (other than another partnership), and
(II) in any other case, the payer, or
(B) if the payee is not a partnership, the payee is an eligible group entity in respect of
(I) if the payer is a partnership, each member of the payer (other than another partnership), and
(II) in any other case, the payer; and
(e) the payer — or, if the payer is a partnership, each member of the payer — and the payee — or, if the payee is a partnership, each member of the payee — file with the Minister, in respect of the year or period of both the payer and the payee, a joint election in writing in prescribed manner under this paragraph that
(i) specifies
(A) the amount of the interest or lease financing amount,
(B) if the amount is interest, the amounts outstanding, at the beginning and end of the relevant period, as or on account of the debt in respect of which this paragraph applies, and
(C) if the amount is a lease financing amount, the fair market value of the particular property at the time the lease began, and
(ii) is filed on or before the earliest of the filing-due date of
(A) the payer for its year,
(B) the payee for its year, and
(C) if the payer or the payee is a partnership, any member of the payer or payee for the member’s taxation year that includes the end of the fiscal period of the payer or the payee, as the case may be. (intérêts exclus)
excluded lease for a taxation year of a taxpayer means a lease
(a) to which the rules in subsection 16.1(1) apply;
(b) that would not be considered to be a lease for a term of more than one year for purposes of paragraph (b) of the definition specified leasing property in subsection 1100(1.11) of the Income Tax Regulations; or
(c) that is in respect of property
(i) that would not be considered, at the time the lease was entered into, to have a fair market value in excess of $25,000 for purposes of paragraph (c) of that definition, or
(ii) that would be considered, at all times in the taxation year, exempt property for purposes of subsection 1100(1.13) of the Income Tax Regulations. (bail exclu)
exempt interest and financing expenses of a taxpayer for a taxation year means the total of all amounts, each of which would, if the description of A in the definition interest and financing expenses were read without reference to “exempt interest and financing expenses”, be included in interest and financing expenses of the taxpayer for that year, and that is incurred in respect of a borrowing or other financing (referred to in this definition as the “borrowing”), if
(a) the taxpayer or a partnership of which the taxpayer is a member entered into an agreement with a public sector authority to design, build and finance — or to design, build, finance, maintain and operate — property that the public sector authority, or another public sector authority, owns or has a leasehold interest in or right to acquire;
(b) the borrowing was entered into in respect of the agreement;
(c) it can reasonably be considered that all or substantially all of the amount is directly or indirectly borne by a public sector authority referred to in paragraph (a); and
(d) the amount was paid or payable to
(i) a person that deals at arm’s length with the taxpayer or the partnership of which the taxpayer is a member, or
(ii) a particular person that does not deal at arm’s length with the taxpayer or the partnership of which the taxpayer is a member if it may reasonably be considered that all or substantially all of the amount paid or payable to the particular person was paid or payable by the particular person to one or more persons that deal at arm’s length with the taxpayer or the partnership of which the taxpayer is a member. (dépenses d’intérêts et de financement exonérées)
financial holding corporation, for a taxation year, means a corporation (other than a corporation described in any of paragraphs (a) to (f) of the definition financial institution group entity) if, throughout the year,
(a) the fair market value of the capital stock of the corporation is primarily attributable to any combination of shares or indebtedness of one or more entities described in any of paragraphs (a) to (f) of the definition financial institution group entity that are controlled by the corporation; or
(b) the corporation is incorporated under the Insurance Companies Act and shares of the capital stock of the corporation are listed on a designated stock exchange. (société de portefeuille financière)
financial institution group entity means a taxpayer that at any time in a taxation year is
(a) a bank;
(b) a credit union;
(c) an insurance corporation;
(d) an entity authorized under the laws of Canada or a province to carry on the business of offering its services as a trustee to the public;
(e) an entity whose principal business consists of one or more of
(i) the lending of money to persons with whom the entity deals at arm’s length,
(ii) the purchasing of debt obligations issued by persons with whom the entity deals at arm’s length, or
(iii) activities which principally give rise to amounts described in paragraphs (a) to (d) of the description of A in the definition interest and financing revenues and are principally conducted with persons with whom the entity deals at arm’s length;
(f) a particular entity that is an eligible group entity in respect of an entity described in any of paragraphs (a) to (e), if the particular entity, or a partnership of which the particular entity is a member and from which the particular entity primarily derives its income,
(i) is authorized under provincial securities laws to engage in, and primarily engages in, the business of
(A) dealing in securities, or
(B) providing portfolio management, investment advice, fund administration or fund management; or
(ii) primarily engages in the business of providing portfolio management, investment advice, fund administration or fund management, including any services connected to those activities, in respect of real estate; or
(g) a particular entity (other than a financial holding corporation) that is an eligible group entity in respect of any entity described in any of paragraphs (a) to (f) if all or substantially all of the activities of the particular entity are ancillary to the activities or business carried on by one or more entities described in paragraphs (a) to (f) that are eligible group entities in respect of the particular entity. (entité du groupe d’institutions financières)
fixed interest commercial trust at any time means a trust resident in Canada, if at that time
(a) the only beneficiaries that may for any reason receive, at or after that time and directly from the trust, any of the income or capital of the trust are beneficiaries that hold fixed interests (as defined in subsection 94(1)) in the trust; and
(b) any of the conditions set out in clauses (h)(ii)(A) to (C) in the definition exempt foreign trust in subsection 94(1) is met. (fiducie commerciale à participation fixe)
foreign accrual property loss of a foreign affiliate for an affiliate taxation year has the meaning assigned by subsection 5903(3) of the Income Tax Regulations. (perte étrangère accumulée, relative à des biens)
interest and financing expenses of a taxpayer for a particular taxation year means the amount determined by the formula
- A
(a) an amount that
(i) is paid in, or payable in or in respect of, a year as, on account of, in lieu of payment of or in satisfaction of, interest (other than excluded interest for the particular year or an amount that is deemed to be interest under subsection 137(4.1)),
(ii) would, in the absence of this section, be deductible (other than under a provision referred to in subparagraph (c)(i)) by the taxpayer in computing its income for the particular year, and
(iii) is not described in any other paragraph in this definition,
(b) an amount that, in the absence of this section and on the assumption that it is not deductible under another provision of this Act (other than any of the provisions referred to in subparagraph (c)(i)), would be deductible in computing the taxpayer’s income for the particular year under any of subparagraphs 20(1)(e)(ii) to (ii.2) and paragraphs 20(1)(e.1) to (f),
(c) the portion of an amount, if
(i) the amount, in the absence of this section, would be deductible in computing the taxpayer’s income for the particular year and is claimed by the taxpayer under paragraph 20(1)(a) or subsection 66(4), 66.1(2) or (3), 66.2(2), 66.21(4), 66.4(2) or 66.7(1), (2), (2.3), (3), (4) or (5), and
(ii) the portion can reasonably be considered to be attributable to an amount paid or payable on or after February 4, 2022 that either
(A) is described in subparagraph (a)(i), or
(B) would otherwise have been deductible in a taxation year under a provision referred to in paragraph (b), but for the application of another provision of this Act,
(d) the portion of an amount that would, in the absence of this section, be deductible in computing the taxpayer’s income for the particular year under subsection 20(16), to the extent that the portion can reasonably be considered to be described in subparagraph (c)(ii),
(e) an amount that is paid or payable by the taxpayer in a year or that is a loss or a capital loss of the taxpayer for a year, as the case may be, under or as a result of an agreement or arrangement, if
(i) the amount would, in the absence of this section
(A) be deductible (other than under subparagraph 20(1)(e)(i)) in computing the taxpayer’s income for the particular year, or
(B) in the case of a capital loss, reduce the amount determined under paragraph 3(b) in respect of the taxpayer or be deductible in computing the taxpayer’s taxable income for the particular year (except to the extent it has already been included under this paragraph for a previous year),
(ii) the agreement or arrangement is entered into as or in relation to a borrowing or other financing that the taxpayer or a person or partnership that does not deal at arm’s length with the taxpayer enters into, whether currently or in the future, and absolutely or contingently, and
(iii) the amount can reasonably be considered to increase (or be part of) the cost of funding with respect to the borrowing or other financing (including as a result of any hedge of the cost of funding or of the borrowing or other financing) of the taxpayer or a person or partnership that does not deal at arm’s length with the taxpayer;
(f) a particular amount that
(i) is in respect of an agreement or arrangement that gives rise to, or can reasonably be expected to give rise to, an amount that
(A) is included in computing a taxpayer’s interest and financing expenses for a taxation year under paragraph (e), or
(B) reduces the taxpayer’s interest and financing expenses for a taxation year under the description of B,
(ii) would, in the absence of this section, be deductible by the taxpayer in computing its income for the particular year,
(iii) is not deductible under any of the provisions listed in paragraph (b), and
(iv) is an expense or fee payable under the agreement or arrangement or an expense that is incurred in contemplation of, in the course of entering into or in relation to, the agreement or arrangement,
(g) a lease financing amount (other than in respect of an excluded lease for the particular year) that
(i) would, in the absence of this section, be deductible by the taxpayer in computing its income for the particular year, and
(ii) is not excluded interest for the particular year,
(h) in respect of the income or loss of a partnership, for a fiscal period that ends in the particular year, from any source or from sources in a particular place, an amount determined by the formula
- C
(i) is deductible by the partnership in computing its income or loss from the source, or the source in a particular place, for a fiscal period, and that would be described in any of paragraphs (a) to (g) if the references to the taxpayer were read as references to the partnership, or
(ii) would be included under paragraph (j) in determining the interest and financing expenses of the partnership for the purposes of determining its income or loss from the source, or the source in a particular place, for the fiscal period, if the partnership were a taxpayer for the purposes of this section,
- D
- E
- F
(i) the portion of an amount that, in the absence of this section, would be deductible in computing the taxpayer’s taxable income for the particular year and is claimed by the taxpayer under paragraph 111(1)(e) in respect of a partnership of which the taxpayer is a member that can reasonably be considered to be attributable to an amount referred to in the description of F in paragraph (h) in respect of a fiscal period of the partnership ending in another taxation year of the taxpayer, or
(j) in respect of a corporation that is a controlled foreign affiliate of the taxpayer at the end of an affiliate taxation year ending in the particular year, an amount determined by the formula
- G
- H
- B
(a) an amount received or receivable (other than as a dividend or in respect of exempt interest and financing expenses) by the taxpayer in a year, or a gain of the taxpayer for a year, as the case may be, under or as a result of an agreement or arrangement to the extent that
(i) the amount is included in computing the taxpayer’s income for the particular year,
(ii) the agreement or arrangement is entered into
(A) as a borrowing or other financing of the taxpayer or of a person or partnership that does not deal at arm’s length with the taxpayer, or
(B) in relation to a borrowing or other financing of the taxpayer or of a person or partnership that does not deal at arm’s length with the taxpayer to hedge the cost of funding or the borrowing or other financing,
(iii) the amount can reasonably be considered to reduce the cost of funding with respect to the borrowing or other financing of the taxpayer or a person or partnership that does not deal at arm’s length with the taxpayer, and
(iv) the amount cannot reasonably be considered to be excluded, reduced, offset or otherwise effectively sheltered from tax under this Part because
(A) an amount is deductible under any of subsections 20(11) to (12.1) and 126(1) and (2), and
(B) an amount is deductible in respect of income or profits tax paid to a country other than Canada that
(I) can reasonably be considered to have been paid in respect of the amount, and
(II) is not a tax substantially similar to tax under subsection 212(1), or
(b) in respect of the income or loss of a partnership, for a fiscal period that ends in the particular year, from any source or from sources in a particular place, an amount determined by the formula
- I
(i) the references to the taxpayer in that paragraph were read as references to the partnership, and
(ii) the reference in subparagraph (a)(i) to “the taxpayer’s income for the particular year” were read as “the partnership’s income or loss from the source, or the source in a particular place, for a fiscal period”, and
- J
interest and financing revenues of a taxpayer for a taxation year means the amount determined by the formula
- A
(a) an amount received or receivable as, on account of, in lieu of payment or in satisfaction of, interest (other than excluded interest for the year, an amount that is deemed to be interest under subsection 137(4.1) or any amount described in any other paragraph in this definition) that is included in computing the taxpayer’s income for the year,
(b) an amount that is included in computing the taxpayer’s income for the year because of subsection 12(9) or section 17.1 (other than any amount described in any other paragraph in this definition),
(c) a fee or similar amount in respect of a guarantee, or similar credit support, provided by the taxpayer for the payment of any amount on a debt obligation owing by another person or partnership that is included in computing the taxpayer’s income for the year (other than any amount described in any other paragraph in this definition),
(d) an amount received or receivable (other than as a dividend) by the taxpayer, or a gain of the taxpayer, as the case may be, under or as a result of an agreement or arrangement, if
(i) the amount is included in computing the taxpayer’s income for the year,
(ii) the agreement or arrangement is entered into as or in relation to a loan or other financing owing to or provided by the taxpayer or a person or partnership that does not deal at arm’s length with the taxpayer, and
(iii) the amount can reasonably be considered to increase (or be part of) the return of the taxpayer or a person or partnership that does not deal at arm’s length with the taxpayer with respect to the loan or other financing (including as a result of any hedge of the return or of the loan or other financing),
(e) a lease financing amount (other than in respect of a lease that would be an excluded lease for the year, if the definition excluded lease were read without regard to its paragraph (a)) that
(i) is included in computing the taxpayer’s income for the year, and
(ii) is not excluded interest for the year,
(f) in respect of the income or loss of a partnership, for a fiscal period that ends in the year, from any source or from sources in a particular place, an amount determined by the formula
- C
(i) is included by the partnership in computing its income or loss from the source, or the source in a particular place, for a fiscal period and that would be described in paragraphs (a) to (e) if the references to the taxpayer were read as references to the partnership, or
(ii) would be included under paragraph (g) in determining the interest and financing revenues of the partnership for the purposes of determining its income or loss from the source, or the source in a particular place, for the fiscal period, if the partnership were a taxpayer for the purposes of this section, and
- D
(g) in respect of a corporation that is a controlled foreign affiliate of the taxpayer at the end of an affiliate taxation year ending in the year, an amount determined by the formula
- E
- F
- G
- B
(a) an amount paid or payable by the taxpayer, or a loss or a capital loss of the taxpayer, as the case may be, under or as a result of an agreement or arrangement, to the extent that
(i) the amount
(A) is deductible in computing the taxpayer’s income for the year, or
(B) in the case of a capital loss, reduces the amount determined under paragraph 3(b) in respect of the taxpayer or is deductible in computing the taxpayer’s taxable income for the year (except to the extent it has already been taken into account in determining an amount under this paragraph for a previous year),
(ii) the agreement or arrangement is entered into
(A) as a loan or other financing owing to or provided by the taxpayer, or a person or partnership that does not deal at arm’s length with the taxpayer, or
(B) in relation to a loan or other financing owing to or provided by the taxpayer, or a person or partnership that does not deal at arm’s length with the taxpayer, to hedge the cost of funding or the borrowing or other financing, and
(iii) the amount can reasonably be considered to reduce the return of the taxpayer, or a person or partnership that does not deal at arm’s length with the taxpayer, in respect of the loan or other financing;
(b) in respect of the income or loss of a partnership, for a fiscal period that ends in the year, from any source or from sources in a particular place, an amount determined by the formula
- H
(i) the references to the taxpayer in that paragraph were read as references to the partnership, and
(ii) the reference in subparagraph (a)(i) to “the taxpayer’s income for the year” were read as “the partnership’s income or loss from the source, or the source in a particular place, for a fiscal period”, and
- I
(c) the portion of any amount included under the description of A (referred to in this paragraph as the “subject amount”) that can reasonably be considered to be excluded, reduced, offset or otherwise effectively sheltered from tax under this Part because an amount is deductible
(i) under any of subsections 20(11) to (12.1) and 126(1) and (2), and
(ii) in respect of income or profits tax paid to a country other than Canada that
(A) can reasonably be considered to have been paid in respect of the subject amount, and
(B) is not a tax substantially similar to tax under subsection 212(1),
(d) the portion of any amount included under A that is not, because of an Act of Parliament, subject to tax under this Part. (revenus d’intérêts et de financement)
lease financing amount means an amount that is the portion of a particular payment in respect of a particular lease entered into by a taxpayer that would be considered to be on account of interest if
(a) the lessee had received a loan at the time the particular lease began and in a principal amount equal to the fair market value at that time of the property that is the subject of the particular lease;
(b) interest had been charged on the principal amount of the loan outstanding from time to time at the rate — determined in accordance with section 4302 of the Income Tax Regulations — in effect at the time described in paragraph (a), compounded semi-annually not in advance; and
(c) the particular payment was a blended payment of principal and interest, calculated in accordance with paragraph (b), on the loan applied firstly on account of interest on principal, secondly on account of interest on unpaid interest and thirdly on account of principal. (montant du crédit-bail)
public sector authority means His Majesty in right of Canada, His Majesty in right of a province, an entity referred to in any of paragraphs 149(1)(c) to (d.6), a hospital authority (as defined in subsection 123(1) of the Excise Tax Act) or a registered charity that is a public college, school authority or university (each as defined in subsection 123(1) of the Excise Tax Act). (administration du secteur public)
ratio of permissible expenses of a taxpayer for a taxation year means the percentage that is
(a) if the taxpayer’s taxation year begins on or after October 1, 2023, and before January 1, 2024, 40%, other than for the purpose of determining the taxpayer’s cumulative unused excess capacity for any taxation year that begins on or after January 1, 2024; and
(b) if the taxpayer’s taxation year begins on or after January 1, 2024, and for the purposes referred to in paragraph (a) for which 40% is not the applicable percentage, 30%. (ratio des dépenses admissibles)
received capacity means an amount of received capacity of a transferee for a taxation year as determined under subsection (4). (capacité reçue)
relevant affiliate interest and financing expenses of a controlled foreign affiliate of a taxpayer (determined as though the definition taxpayer in this subsection did not include the words “or a partnership”) for an affiliate taxation year means, subject to subsection (19), the total of all amounts (other than an amount that is deductible in computing any income or loss of the affiliate that is included in computing the affiliate’s income or loss from an active business because of paragraph 95(2)(a) or an amount that is described in clause 95(2)(a)(ii)(D) and treated as nil for the purposes of determining an amount for A or D in the definition foreign accrual property income in subsection 95(1)), each of which would be the affiliate’s interest and financing expenses (determined without regard to paragraph (j) of the description of A in the definition interest and financing expenses) for the affiliate taxation year for the purposes of determining, in respect of the taxpayer for the affiliate taxation year, each amount referred to in subparagraph 95(2)(f)(i) or (ii), if
(a) the references in the definition interest and financing expenses to “in the absence of this section” were read as references to “in the absence of clause 95(2)(f.11)(ii)(D)”; and
(b) clause 95(2)(f.11)(ii)(A) were read without regard to the reference to subsection 18.2(2). (dépenses d’intérêts et de financement de la société affiliée pertinentes)
relevant affiliate interest and financing revenues of a controlled foreign affiliate of a taxpayer (determined as though the definition taxpayer in this subsection did not include the words “or a partnership”) for an affiliate taxation year means, subject to subsection (19), the total of all amounts (other than an amount included in computing the affiliate’s income or loss from an active business under paragraph 95(2)(a) or (2.44)(b)), each of which would be the affiliate’s interest and financing revenues (determined without regard to paragraph (g) of the description of A in the definition interest and financing revenues) for the affiliate taxation year for the purposes of determining, in respect of the taxpayer for the affiliate taxation year, each amount referred to in subparagraph 95(2)(f)(i) or (ii), if clause 95(2)(f.11)(ii)(A) were read without regard to the reference to subsection 18.2(2). (revenus d’intérêts et de financement de la société affiliée pertinents)
relevant inter-affiliate interest, of a controlled foreign affiliate of a taxpayer for an affiliate taxation year, means an amount of interest to the extent that the amount
(a) is paid or payable by the affiliate to, or received or receivable by the affiliate from, a controlled foreign affiliate (in this definition referred to as the “other affiliate”) of
(i) the taxpayer, or
(ii) a taxpayer that is an eligible group entity in respect of the taxpayer; and
(b) would, in the absence of subsection (19), be included in
(i) if the amount is paid or payable by the affiliate, the affiliate’s relevant affiliate interest and financing expenses for the affiliate taxation year and the other affiliate’s relevant affiliate interest and financing revenues for an affiliate taxation year, or
(ii) if the amount is received or receivable by the affiliate, the affiliate’s relevant affiliate interest and financing revenues for the affiliate taxation year and the other affiliate’s relevant affiliate interest and financing expenses for an affiliate taxation year. (intérêts pertinents entre sociétés affiliées)
special purpose loss corporation, for a taxation year, means a particular corporation that
(a) is an eligible group entity in respect of a financial holding corporation to which the particular corporation has interest paid or payable in the year;
(b) is formed or exists solely for the purpose of generating a loss of the particular corporation; and
(c) would, in the absence of this section, have a loss for the year that is, or will be, utilized by a financial institution group entity that is an eligible group entity in respect of the particular corporation. (société à usage déterminé ayant subi des pertes)
specified participating percentage of a taxpayer, in respect of a controlled foreign affiliate of the taxpayer for an affiliate taxation year, means the percentage that would be the taxpayer’s aggregate participating percentage (as defined in subsection 91(1.3)), determined without regard to clause 95(2)(f.11)(ii)(D), in respect of the affiliate for the affiliate taxation year, if the definition participating percentage in subsection 95(1) were read without reference to
(a) its paragraph (a); and
(b) the portion of its paragraph (b) before its subparagraph (b)(i). (pourcentage de participation déterminé)
specified pre-regime loss of a taxpayer, in respect of a taxation year, means the taxpayer’s non-capital loss for a preceding taxation year, if
(a) the preceding year ends before February 4, 2022;
(b) the taxpayer files with the Minister, in respect of the loss, an election in writing in prescribed manner under this definition;
(c) the election specifies
(i) the loss,
(ii) each amount deducted, in respect of the loss, by the taxpayer under paragraph 111(1)(a) in computing its taxable income
(A) for the year, and
(B) each taxation year that precedes the year, and
(iii) the taxpayer’s adjusted taxable income for the year; and
(d) the election is filed on or before the filing-due date of the taxpayer for the year. (perte antérieure au régime déterminée)
tax-indifferent means a person or partnership that is
(a) a person exempt from tax under section 149;
(b) a non-resident person;
(c) a partnership more than 50% of the fair market value of all interests in which can reasonably be considered to be held, directly or indirectly through one or more trusts or partnerships, by any combination of persons described in paragraph (a) or (b); or
(d) a trust resident in Canada if more than 50% of the fair market value of all interests as beneficiaries under the trust can reasonably be considered to be held, directly or indirectly through one or more trusts or partnerships, by any combination of persons described in paragraph (a) or (b). (indifférent relativement à l’impôt)
taxpayer has the meaning assigned by subsection 248(1), but does not include a natural person or a partnership. (contribuable)
transaction includes an arrangement or event. (opération)
transferred capacity means an amount of transferred capacity of a transferor for a taxation year as determined under subsection (4). (capacité transférée)
Restriction des dépenses excessives d’intérêts et de financement
Excessive interest and financing expenses limitation
(2) Malgré les autres dispositions de la présente loi, aucune déduction ne peut être faite, dans le calcul du revenu pour une année d’imposition d’un contribuable (sauf une entité exclue pour l’année) provenant d’une entreprise ou d’un bien, ou du revenu imposable du contribuable pour l’année — et aucune réduction ne peut être faite, dans le calcul du montant en application de l’alinéa 3b), relativement au contribuable pour l’année — relativement à une somme visée à l’un des alinéas a) à g) et i) de l’élément A de la définition de dépenses d’intérêts et de financement au paragraphe (1) qui serait, en l’absence du présent article, déductible dans le calcul de ce revenu ou ce revenu imposable — ou qui réduirait ce montant déterminé en application de l’alinéa 3b) — jusqu’à concurrence de la proportion de cette somme qui est obtenue par la formule :
- A
- B
a) si le paragraphe 18.21(2) s’applique relativement au contribuable pour l’année, la somme déterminée à l’égard du contribuable selon ce paragraphe pour l’année;
b) dans les autres cas, la somme obtenue par la formule :
- G
- H
- C
- D
- E
- F
a) si aucune somme n’est incluse dans les dépenses d’intérêts et de financement du contribuable pour l’année en vertu de l’alinéa j) de l’élément A de la formule figurant à cette définition, ou en vertu de l’alinéa h) de l’élément A de la formule figurant à cette définition relativement à une société étrangère affiliée contrôlée d’une société de personnes dont le contribuable est associé, la somme obtenue pour l’élément A de cette définition pour le contribuable pour l’année;
b) dans les autres cas, la somme qui serait obtenue pour l’élément A de la définition de dépenses d’intérêts et de financement au paragraphe (1) pour le contribuable pour l’année si la mention de « dépenses d’intérêts et de financement de la société affiliée » à la définition de dépenses d’intérêts et de financement de la société affiliée pertinentes valait mention de « somme obtenue pour l’élément A de la définition de dépenses d’intérêts et de financement pour la société affiliée ».
(2) Notwithstanding any other provision of this Act, in computing the income for a taxation year of a taxpayer (other than an excluded entity for the year) from a business or property or the taxable income of the taxpayer for the year, no deduction shall be made — and in determining the amount under paragraph 3(b) in respect of the taxpayer for the year, no reduction shall be made — in respect of any amount that is described in any of paragraphs (a) to (g) and (i) of the description of A in the definition interest and financing expenses in subsection (1) that would, in the absence of this section, be deductible in computing that income or taxable income — or would reduce that amount determined under paragraph 3(b) — to the extent of the proportion of that amount that is determined by the formula
- A
- B
(a) if subsection 18.21(2) applies in respect of the taxpayer for the year, the amount determined in respect of the taxpayer for the year under that subsection, and
(b) in any other case, the amount determined by the formula
- G
- H
- C
- D
- E
- F
(a) if no amount is included in the taxpayer’s interest and financing expenses for the year under paragraph (j) of the description of A of that definition, or under paragraph (h) of the description of A of that definition in respect of a controlled foreign affiliate of a partnership of which the taxpayer is a member, the amount determined for A in that definition for the taxpayer for the year, or
(b) in any other case, the amount that would be determined for A in the definition interest and financing expenses in subsection (1) for the taxpayer for the year if the reference to “the affiliate’s interest and financing expenses” in the definition relevant affiliate interest and financing expenses were read as a reference to “an amount determined for A in the definition interest and financing expenses for the affiliate”.
Montant réputé déduit
Amount deemed deducted
(3) Tout ou partie, d’une somme donnée visée aux alinéas c) ou d) de l’élément A de la définition de dépenses d’intérêts et de financement au paragraphe (1), qui aurait, en l’absence du paragraphe (2), été déduite dans le calcul du revenu d’un contribuable pour une année d’imposition, mais qui n’est pas déductible par l’effet du paragraphe (2), est réputée avoir été déductible et déduite dans l’année aux fins de la détermination, relativement à un contribuable à un moment donné, celles des sommes suivantes auxquelles la somme donnée se rapporte :
a) l’amortissement total (au sens du paragraphe 13(21)) accordé pour les biens d’une catégorie prescrite;
b) la somme que le contribuable peut déduire en application du paragraphe 66(4);
c) les frais cumulatifs d’exploration au Canada (au sens du paragraphe 66.1(6));
d) les frais cumulatifs d’aménagement au Canada (au sens du paragraphe 66.2(5));
e) les frais cumulatifs relatifs à des ressources à l’étranger (au sens du paragraphe 66.21(1)) se rapportant à un pays;
f) les frais cumulatifs à l’égard de biens canadiens relatifs au pétrole et au gaz (au sens du paragraphe 66.4(5));
g) la somme que le contribuable peut déduire en application des paragraphes 66.7(1), (2) ou (2.3) à (5).
(3) All or any portion, of a particular amount described in paragraph (c) or (d) of the description of A in the definition interest and financing expenses in subsection (1), that would, in the absence of subsection (2), have been deducted in computing the income of a taxpayer for a taxation year but that is not deductible because of subsection (2), is deemed to have been deductible and to have been deducted in the year for purposes of determining, in respect of any taxpayer at any time, such of the following amounts to which the particular amount relates:
(a) the total depreciation (as defined in subsection 13(21)) allowed for property of a prescribed class;
(b) the amount the taxpayer may deduct under subsection 66(4);
(c) the cumulative Canadian exploration expense (as defined in subsection 66.1(6));
(d) the cumulative Canadian development expense (as defined in subsection 66.2(5));
(e) the cumulative foreign resource expense (as defined in subsection 66.21(1)) in respect of a country;
(f) the cumulative Canadian oil and gas property expense (as defined in subsection 66.4(5)); and
(g) the amount the taxpayer may deduct under subsections 66.7(1), (2) or (2.3) to (5).
Transfert de la capacité excédentaire cumulative inutilisée
Transfer of cumulative unused excess capacity
(4) Pour l’application du présent article, un contribuable et un autre contribuable (appelée le « cédant » et le « cessionnaire » respectivement au présent article) peuvent faire un choix conjoint, sur le formulaire prescrit, de désigner un montant égal à la totalité ou à une partie de la capacité excédentaire cumulative inutilisée du cédant, et ce montant est un montant de capacité transférée du cédant pour une année d’imposition et un montant de capacité reçue du cessionnaire pour une année d’imposition si les conditions ci-après sont remplies :
a) l’année d’imposition du cédant se termine dans l’année d’imposition du cessionnaire;
b) le cédant et le cessionnaire sont chacun, à la fois :
(i) une société canadienne imposable ou une fiducie commerciale à participation fixe tout au long de son année d’imposition,
(ii) une entité admissible du groupe relativement à l’autre à la fin de son année d’imposition;
c) si le cédant est une entité du groupe d’institutions financières ou une société de portefeuille financière pour son année d’imposition, le cessionnaire est, pour son année d’imposition, selon le cas :
(i) une entité du groupe d’institutions financières,
(ii) une société de portefeuille financière,
(iii) une société à usage déterminé ayant subi des pertes;
d) le choix ou le choix modifié :
(i) précise le montant de capacité transférée,
(ii) est présenté au ministre par le cédant :
(A) soit au plus tard au dernier en date de la date d’échéance de production :
(I) du cédant pour son année d’imposition,
(II) du cessionnaire pour son année d’imposition,
(B) au plus tard le quatre-vingt-dixième jour suivant la date d’envoi des documents suivants :
(I) un avis de cotisation concernant l’impôt payable en vertu de la présente partie par le cédant ou le cessionnaire pour leurs années d’imposition respectives,
(II) un avis au cédant ou au cessionnaire portant qu’aucun impôt n’est payable en vertu de la présente partie pour leurs années d’imposition respectives;
e) le total des montants dont chacun représenterait, compte non tenu du présent alinéa, un montant de capacité transférée du cédant pour son année d’imposition à l’égard de tout cessionnaire, ne dépasse la capacité excédentaire cumulative inutilisée du cédant pour l’année;
f) si le cessionnaire est une société de portefeuille financière et le cédant est une entité du groupe d’institutions financières, la condition ci-après est remplie :
- A
(i) une entité du groupe d’institutions financières,
(ii) une société à usage déterminé ayant subi des pertes, si la somme donne lieu à une perte subie par la société à usage déterminé ayant subi des pertes qui est, ou qui sera, utilisée uniquement par une entité du groupe d’institutions financières,
- B
(i) un montant de capacité reçue de la société de portefeuille financière pour son année d’imposition,
(ii) un montant de capacité transférée d’une entité du groupe d’institutions financières pour une de ses années d’imposition;
g) si le cessionnaire est une société à usage déterminé ayant subi des pertes et le cédant est une entité du groupe d’institutions financières, la condition ci-après est remplie :
- C
(i) serait, en l’absence du présent article, déductible dans le calcul du revenu de la société à usage déterminé ayant subi des pertes pour son année d’imposition,
(ii) est payée ou payable à une société de portefeuille financière,
(iii) remplit les conditions des alinéas a) à d) de la définition de intérêts exclus,
(iv) donnerait lieu, en l’absence du présent article, à une perte qui est, ou qui sera, utilisée uniquement par une entité du groupe d’institutions financières,
- D
(i) un montant de capacité reçue de la société ayant subi des pertes à usage déterminé pour son année d’imposition,
(ii) un montant de capacité transférée d’une entité du groupe d’institutions financières pour une de ses années d’imposition;
h) un choix modifié n’a pas été produit conformément au présent article;
i) lorsque le choix est un choix modifié :
(i) soit les conditions ci-après sont remplies :
(A) en l’absence d’une cotisation, la condition de l’alinéa e) serait remplie relativement à un choix antérieur prévu au présent paragraphe fait par le cédant et le cessionnaire pour leurs années d’imposition respectives,
(B) le paragraphe (9) ne s’applique pas à un avantage fiscal relativement à un choix antérieur pour l’année d’imposition du cédant ou du cessionnaire,
(ii) soit le ministre accorde l’autorisation de modifier le choix antérieur en vertu du paragraphe (5);
j) le cessionnaire produit une déclaration de renseignements conformément au paragraphe (6) pour l’année civile dans laquelle son année d’imposition se termine.
(4) For the purposes of this section, a taxpayer and another taxpayer (referred to in this section as the “transferor” and the “transferee”, respectively) may jointly elect in prescribed form to designate an amount equal to all or a portion of the transferor’s cumulative unused excess capacity, and that amount is an amount of transferred capacity of the transferor for a taxation year and an amount of received capacity of the transferee for a taxation year, if
(a) the taxation year of the transferor ends in the taxation year of the transferee;
(b) each of the transferor and the transferee is
(i) a taxable Canadian corporation or a fixed interest commercial trust throughout its taxation year, and
(ii) an eligible group entity in respect of the other at the end of its taxation year;
(c) where the transferor is a financial institution group entity or a financial holding corporation for its taxation year, the transferee is, for its taxation year,
(i) a financial institution group entity,
(ii) a financial holding corporation, or
(iii) a special purpose loss corporation;
(d) the election or amended election
(i) specifies the amount of the transferred capacity, and
(ii) is filed with the Minister by the transferor
(A) on or before the later of the filing-due date of
(I) the transferor for its taxation year, and
(II) the transferee for its taxation year, or
(B) on or before the day that is 90 days after the day of sending of
(I) a notice of assessment of tax payable under this Part by the transferor or the transferee for their respective taxation years, or
(II) a notification that no tax is payable under this Part by the transferor or the transferee for their respective taxation years;
(e) the total of all amounts each of which would, if this subsection were read without reference to this paragraph, be an amount of transferred capacity of the transferor for its taxation year in respect of any transferee, does not exceed the transferor’s cumulative unused excess capacity for the year;
(f) if the transferee is a financial holding corporation and the transferor is a financial institution group entity, it is the case that
- A
(i) a financial institution group entity, or
(ii) a special purpose loss corporation, if the amount gives rise to a loss of the special purpose loss corporation that is, or will be, utilized solely by a financial institution group entity, and
- B
(i) received capacity of the financial holding corporation for its taxation year, and
(ii) transferred capacity of a financial institution group entity for one of its taxation years;
(g) if the transferee is a special purpose loss corporation and the transferor is a financial institution group entity, it is the case that
- C
(i) would, in the absence of this section, be deductible in computing the income of the special purpose loss corporation for its taxation year,
(ii) is paid or payable to a financial holding corporation,
(iii) meets the conditions set out in paragraphs (a) to (d) of the definition excluded interest, and
(iv) would, in the absence of this section, give rise to a loss that is, or will be, utilized solely by a financial institution group entity, and
- D
(i) received capacity of the special purpose loss corporation for its taxation year, and
(ii) transferred capacity of a financial institution group entity for one of its taxation years;
(h) an amended election has not been filed in accordance with this section;
(i) where the election is an amended election,
(i) the following conditions are met:
(A) in the absence of any assessment, the condition set out in paragraph (e) would be met in respect of a prior election under this subsection made by the transferor and transferee for their respective taxation years, and
(B) subsection (9) does not apply to a tax benefit in respect of a prior election for the taxation year of the transferor or transferee, or
(ii) the Minister grants permission to amend the prior election under subsection (5); and
(j) the transferee files an information return in accordance with subsection (6) for the calendar year in which the transferee’s taxation year ends.
Choix modifié ou produit en retard
Late or amended election
(5) Le ministre peut proroger le délai pour faire le choix prévu au paragraphe (4), ou permettre que ce choix soit modifié, si les conditions suivantes sont réunies :
a) le cédant et le cessionnaire démontrent, à la satisfaction du ministre, que, à la fois :
(i) le cédant, le cessionnaire et chaque autre entité admissible du groupe relativement au cédant et au cessionnaire ont fait des efforts voulus pour déterminer toutes les sommes qu’il est raisonnable de considérer comme pertinentes pour faire le choix,
(ii) le choix ou le choix modifié, selon le cas, est produit dès que les circonstances le permettent;
b) selon le ministre, les circonstances sont telles qu’il serait juste et équitable de permettre que le choix soit fait ou modifié.
(5) The Minister may extend the time for making an election, or grant permission to amend an election, under subsection (4) if
(a) the transferor and the transferee demonstrate to the satisfaction of the Minister that
(i) the transferor, the transferee and each other eligible group entity in respect of the transferor and transferee made reasonable efforts to determine all amounts that may reasonably be considered relevant in making the election, and
(ii) the election or amended election, as the case may be, is filed as soon as circumstances permit; and
(b) in the opinion of the Minister, the circumstances are such that it would be just and equitable to permit the election to be made or amended.
Sommaire — transferts de la capacité excédentaire cumulative inutilisée
Summary — cumulative unused excess capacity transfers
(6) Si un ou plusieurs choix sont produits en vertu du paragraphe (4), dans lesquels les montants sont désignés comme capacité reçue d’un cessionnaire donné pour une année d’imposition se terminant dans une année civile, le cessionnaire donné est tenu de présenter au ministre pour l’année civile une déclaration de renseignements sur un formulaire prescrit, dans les six mois suivant la fin de l’année civile relativement à ce qui suit :
a) chacun de ces choix;
b) chaque choix produit en vertu du paragraphe (4) pour une année d’imposition se terminant dans l’année civile, par un autre cessionnaire qui est une entité admissible du groupe relativement au cessionnaire donné à la fin de l’année d’imposition de l’autre cessionnaire.
(6) If one or more elections are filed under subsection (4), in which amounts are designated as received capacity of a particular transferee for a taxation year ending in a calendar year, the particular transferee shall file with the Minister for the calendar year an information return in prescribed form within six months after the end of the calendar year in respect of
(a) each such election; and
(b) each election filed under subsection (4) for a taxation year ending in the calendar year, by any other transferee that is an eligible group entity in respect of the particular transferee at the end of the other transferee’s taxation year.
Sommaire — production par un déclarant désigné
Summary — filing by designated filer
(7) Pour l’application du présent article, si un contribuable est tenu de produire une déclaration de renseignements pour une année civile en vertu du paragraphe (6), le contribuable est réputé avoir produit la déclaration de renseignements si, à la fois :
a) la déclaration de renseignements produite conformément au paragraphe (6) est produite pour l’année civile par un autre contribuable (appelé « déclarant désigné » au présent paragraphe relativement au contribuable pour l’année) qui est une entité admissible du groupe relativement au contribuable à la fin de l’année d’imposition du contribuable se terminant dans l’année civile;
b) le contribuable fait le choix conjoint, avec chaque autre cessionnaire visé à l’alinéa (6)b), de désigner le déclarant désigné comme tel en vertu du présent alinéa relativement au contribuable et chaque autre cessionnaire pour l’année civile.
(7) For the purposes of this section, if any taxpayer is required to file an information return for a calendar year under subsection (6), the taxpayer is deemed to have filed the information return if
(a) an information return under subsection (6) is filed for the calendar year by any other taxpayer (in this subsection referred to as the “designated filer” in respect of the taxpayer for the year) that is an eligible group entity in respect of the taxpayer at the end of the taxpayer’s taxation year ending in the calendar year; and
(b) the taxpayer jointly elects, with each other transferee described in paragraph (6)(b), to designate under this paragraph the designated filer to be a designated filer in respect of the taxpayer and each other transferee for the calendar year.
Cotisation
Assessment
(8) En cas de choix ou de choix modifié fait en vertu du paragraphe (4), le ministre, malgré les paragraphes 152(4) et (5), établit les cotisations ou les nouvelles cotisations concernant l’impôt, les intérêts et les pénalités payables en application de la présente loi par tout contribuable pour toute année d’imposition pertinente afin de rendre applicable le choix ou le choix modifié.
(8) If an election or an amended election has been made under subsection (4), the Minister shall, notwithstanding subsections 152(4) and (5), assess or reassess the tax, interest or penalties payable under this Act by any taxpayer for any relevant taxation year as is necessary to give effect to the election or amended election.
Anti-évitement — statut du groupe
Anti-avoidance — group status
(9) Si, à un moment donné, un contribuable donné est ou devient une entité admissible du groupe, relativement à un autre contribuable, une entité du groupe d’institutions financières ou une société de portefeuille financière, ou cesse de l’être, et il est raisonnable de considérer, compte tenu de toutes les circonstances, que l’un des principaux objets pour lequel le contribuable donné est ou devient ainsi une entité admissible du groupe, relativement à un autre contribuable, une entité du groupe d’institutions financières ou une société de portefeuille financière, ou cesse de l’être, est de permettre à un contribuable d’obtenir un avantage fiscal (au sens du paragraphe 245(1)), le contribuable donné est réputé ne pas être, ne pas être devenu, ou ne pas demeurer, selon le cas, une entité admissible du groupe relativement à l’autre contribuable, une entité du groupe d’institutions financières ou une société de portefeuille financière, selon le cas, à ce moment.
(9) If, at any time, a particular taxpayer is, becomes or ceases to be an eligible group entity, in respect of another taxpayer, a financial institution group entity or a financial holding corporation and it may reasonably be considered, having regard to all the circumstances, that one of the main purposes of the particular taxpayer being, becoming or ceasing to be an eligible group entity, in respect of the other taxpayer, a financial institution group entity or a financial holding corporation is to enable any taxpayer to obtain a tax benefit (within the meaning of subsection 245(1)), the particular taxpayer is deemed not to be, to have become, or to remain, as the case may be, an eligible group entity, in respect of the other taxpayer, a financial institution group entity or a financial holding corporation, as the case may be, at that time.
Avantages conférés
Benefits conferred
(10) Pour l’application de la présente partie, si un cédant et un cessionnaire produisent un choix (y compris un choix modifié) en vertu du paragraphe (4), aucun avantage n’est considéré comme ayant été conféré au cessionnaire du fait qu’il a produit le choix.
(10) For the purposes of this Part, if a transferor and a transferee file an election (including an amended election) under subsection (4), no benefit is considered to have been conferred on the transferee as a consequence of the election.
Contrepartie du choix
Consideration for election
(11) Pour l’application de la présente partie, lorsqu’un bien est acquis à un moment donné par un cédant en contrepartie de la production d’un choix ou d’un choix modifié avec un cessionnaire en application du paragraphe (4) :
a) si le bien appartenait au cessionnaire immédiatement avant ce moment :
(i) le cessionnaire est réputé avoir disposé du bien à ce moment pour un produit égal à sa juste valeur marchande à ce moment,
(ii) seuls les montants découlant de l’application du sous-alinéa (i) sont déductibles dans le calcul du revenu du cessionnaire par suite du transfert du bien;
b) le coût auquel le cédant a acquis le bien à ce moment est réputé égal à sa juste valeur marchande à ce moment;
c) le cédant n’est pas tenu d’ajouter un montant dans le calcul de son revenu du seul fait qu’il a acquis le bien à ce moment.
(11) For the purposes of this Part, if property is acquired at any time by a transferor as consideration for filing an election or amended election with a transferee under subsection (4)
(a) where the property was owned by the transferee immediately before that time,
(i) the transferee is deemed to have disposed of the property at that time for proceeds equal to the fair market value of the property at that time, and
(ii) no amount may be deducted in computing the transferee’s income as a consequence of the transfer of the property, except any amount arising as a consequence of subparagraph (i);
(b) the cost at which the property was acquired by the transferor at that time is deemed to be equal to the fair market value of the property at that time; and
(c) the transferor is not required to add an amount in computing income solely because of the acquisition at that time of the property.
Sociétés de personnes
Partnerships
(12) Pour l’application du présent article :
a) toute personne ou société de personnes qui est (ou est réputée être) en vertu du présent alinéa un associé d’une société de personnes donnée qui est un associé d’une autre société de personnes est réputée être un associé de cette dernière;
b) la part d’une personne sur le revenu ou la perte d’une société de personnes comprend la part directe ou indirecte de la personne par l’intermédiaire d’une ou de plusieurs sociétés de personnes, de ce revenu ou cette perte.
(12) For the purposes of this section,
(a) a person or partnership that is (or is deemed by this paragraph to be) a member of a particular partnership that is a member of another partnership is deemed to be a member of the other partnership; and
(b) a person’s share of the income or loss of a partnership includes the person’s direct or indirect, through one or more other partnerships, share of that income or loss.
Anti-évitement — revenus et dépenses d’intérêts et de financement
Anti-avoidance — interest and financing revenues and expenses
(13) Une somme donnée qui serait, compte non tenu du présent paragraphe, incluse dans l’élément A de la formule figurant à la définition de revenus d’intérêts et de financement ou dans l’élément B de la formule figurant à la définition de dépenses d’intérêts et de financement dans le calcul du revenu ou de la perte d’un contribuable pour une année d’imposition, ne doit être incluse si, selon le cas :
a) une somme relative à la somme donnée est déductible dans le calcul du revenu étranger accumulé, tiré de biens d’une société qui est une société étrangère affiliée, autre qu’une société étrangère affiliée contrôlée, du contribuable ou d’une personne ou société de personnes ayant un lien de dépendance avec le contribuable;
b) la somme donnée est reçue ou à recevoir, directement ou indirectement et en tout ou en partie, par le contribuable ou par une société de personnes dont il est associé :
(i) soit d’une personne ayant un lien de dépendance avec le contribuable et qui est, selon le cas :
(A) une entité exclue,
(B) une personne physique,
(C) si le contribuable n’est pas une entité du groupe d’institutions financières ou une société de portefeuille financière, une entité du groupe d’institutions financières ou une société de portefeuille financière,
(ii) soit d’une société de personnes dont une personne visée au sous-alinéa (i) est un associé;
c) l’un des principaux objets d’une opération ou d’une série d’opérations consiste à inclure la somme donnée dans l’élément A de la formule figurant à la définition de revenus d’intérêts et de financement ou dans l’élément B de la formule figurant à la définition de dépenses d’intérêts et de financement dans le calcul du revenu ou de la perte du contribuable pour une année d’imposition et, selon le cas :
(i) l’opération ou la série donne lieu à une somme qui, à la fois :
(A) n’est pas incluse dans l’élément B de la formule figurant à la définition de revenus d’intérêts et de financement ou de l’élément A de la formule figurant à la définition de dépenses d’intérêts et de financement dans le calcul du revenu ou de la perte du contribuable ou d’une personne ayant avec lui un lien de dépendance pour une année d’imposition,
(B) est déductible dans le calcul du revenu ou de la perte pour une année d’imposition du contribuable ou d’une personne ou société de personnes ayant un lien de dépendance avec le contribuable,
(ii) il est raisonnable de considérer que, en l’absence de l’opération ou de la série, la somme donnée ou une somme à laquelle la somme donnée est substituée, à la fois :
(A) aurait été incluse dans le calcul du revenu ou de la perte pour une année d’imposition (à l’exclusion d’un dividende) du contribuable ou d’une personne ou société de personnes ayant un lien de dépendance avec le contribuable,
(B) n’aurait pas été incluse dans l’élément A de la formule figurant à la définition de revenus d’intérêts et de financement ou dans l’élément B de la formule figurant à la définition de dépenses d’intérêts et de financement dans le calcul du revenu ou de la perte du contribuable ou d’une personne ayant avec lui un lien de dépendance.
(13) A particular amount that would, in the absence of this subsection, be included under the description of A in the definition interest and financing revenues, or the description of B in the definition interest and financing expenses, in computing the income or loss of a taxpayer for a taxation year, must not be so included, if
(a) an amount in respect of the particular amount is deductible in computing the foreign accrual property income of a corporation that is a foreign affiliate, but not a controlled foreign affiliate, of the taxpayer or of a person or partnership that does not deal at arm’s length with the taxpayer;
(b) the particular amount is received or receivable, directly or indirectly and in whole or in part, by the taxpayer, or a partnership of which it is a member, from
(i) a person that does not deal at arm’s length with the taxpayer and that is
(A) an excluded entity,
(B) a natural person, or
(C) if the taxpayer is not a financial institution group entity or a financial holding corporation, a financial institution group entity or a financial holding corporation, or
(ii) a partnership of which a person described in subparagraph (i) is a member; or
(c) one of the main purposes of a transaction or series of transactions is to include the particular amount under the description of A in the definition interest and financing revenues, or the description of B in the definition interest and financing expenses, in computing the income or loss of the taxpayer for a taxation year and
(i) the transaction or series results in an amount that
(A) is not included in the description of B in the definition interest and financing revenues, or the description of A in the definition interest and financing expenses, in computing the income or loss of the taxpayer, or of a person not dealing at arm’s length with the taxpayer, for a taxation year, and
(B) is deductible in computing the income of loss for a taxation year of the taxpayer or a person or partnership not dealing at arm’s length with the taxpayer, or
(ii) it can reasonably be considered that, in the absence of the transaction or series, the particular amount or an amount for which the particular amount was substituted
(A) would have been included in computing the income or loss for a taxation year (other than as a dividend) of the taxpayer, or a person or partnership not dealing at arm’s length with the taxpayer, and
(B) would not have been included under the description of A in the definition interest and financing revenues, or the description of B in the definition interest and financing expenses, in computing the income or loss of the taxpayer or a person not dealing at arm’s length with the taxpayer.
Anti-évitement — entité exclue
Anti-avoidance — excluded entity
(14) Pour l’application du sous-alinéa c)(iv) de la définition de entité exclue, une personne ou une société de personnes est réputée être indifférente relativement à l’impôt et avoir un lien de dépendance avec le contribuable ou toute entité admissible du groupe à l’égard du contribuable tout au long d’une année d’imposition de celui-ci si, à la fois :
a) toute partie des dépenses d’intérêts et de financement du contribuable pour l’année est payée ou payable par le contribuable ou par toute entité admissible du groupe à l’égard du contribuable à la personne ou la société de personnes dans le cadre d’une opération ou d’une série d’opérations;
b) il est raisonnable de considérer que l’un des principaux objets de l’opération ou de la série est d’éviter que cette partie des dépenses d’intérêts et de financement soit payée ou payable à une personne ou une société de personnes indifférente relativement à l’impôt qui a un lien de dépendance avec le contribuable ou toute entité admissible du groupe à l’égard du contribuable.
(14) For the purposes of subparagraph (c)(iv) of the definition excluded entity, a person or partnership is deemed to be tax-indifferent and not to deal at arm’s length with the taxpayer or any eligible group entity in respect of the taxpayer throughout a taxation year of the taxpayer if
(a) any portion of the interest and financing expenses of the taxpayer for the year is paid or payable by the taxpayer or any eligible group entity in respect of the taxpayer to the person or partnership as part of a transaction or series of transactions; and
(b) it can reasonably be considered that one of the main purposes of the transaction or series is to avoid that portion of the interest and financing expenses being paid or payable to a person or partnership that is tax-indifferent and does not deal at arm’s length with the taxpayer or any eligible group entity in respect of the taxpayer.
Entités admissibles du groupe réputées
Deemed eligible group entities
(15) Lorsque deux contribuables sont des entités admissibles du groupe à l’égard d’un troisième contribuable, ils sont réputés être des entités admissibles du groupe les uns à l’égard des autres.
(15) If two taxpayers are eligible group entities in respect of a third taxpayer, they are deemed to be eligible group entities in respect of each other.
Entités admissibles du groupe — liées
Eligible group entities — related
(16) Pour l’application de l’alinéa a) de la définition de entité admissible du groupe au paragraphe (1) :
a) malgré le paragraphe 104(1), la mention d’une personne qui est une fiducie ne vaut pas mention du fiduciaire ou d’autres personnes qui ont la propriété ou le contrôle des biens de la fiducie;
b) une société ou une fiducie est réputée ne pas être liée à un contribuable lorsque la société ou la fiducie serait, n’eût été le présent alinéa, liée au contribuable uniquement parce que celui-ci est contrôlé par Sa Majesté du Chef du Canada, Sa Majesté du chef d’une province ou une entité visée aux alinéas 149(1)c) à d.6).
(16) For the purposes of paragraph (a) of the definition eligible group entity in subsection (1)
(a) despite subsection 104(1), a reference to a person that is a trust does not include a reference to the trustee or other persons that own or control the trust property; and
(b) a corporation or a trust is deemed not to be related to a taxpayer where the corporation or trust would, but for this paragraph, be related to the taxpayer solely because the taxpayer is controlled by His Majesty in right of Canada, His Majesty in right of a province or an entity referred to in any of paragraphs 149(1)(c) to (d.6).
Entités admissibles du groupe — affiliées
Eligible group entities — affiliated
(17) Pour l’application de l’alinéa b) de la définition de entité admissible du groupe au paragraphe (1), une société ou une fiducie est réputée ne pas être affiliée à un contribuable lorsque cette société ou fiducie serait, n’eût été le présent paragraphe, affiliée au contribuable uniquement parce que, selon le cas :
a) le contribuable est contrôlé par Sa Majesté du Chef du Canada Sa Majesté du chef d’une province ou une entité visée aux alinéas 149(1)c) à d.6);
b) si la société ou la fiducie est un organisme de bienfaisance enregistré ou une organisation à but non lucratif avec laquelle le contribuable n’a aucun lien de dépendance, la société ou fiducie est un bénéficiaire détenant une participation majoritaire (au sens du paragraphe 251.1(3)) du contribuable.
(17) For the purposes of paragraph (b) of the definition eligible group entity in subsection (1), a corporation or a trust is deemed not to be affiliated with a taxpayer where that corporation or trust would, but for this subsection, be affiliated with the taxpayer solely because
(a) the taxpayer is controlled by His Majesty in right of Canada, His Majesty in right of a province or an entity referred to in any of paragraphs 149(1)(c) to (d.6); or
(b) if the corporation or trust is a registered charity or a non-profit organization with whom the taxpayer deals at arm’s length, the corporation or trust is a majority-interest beneficiary (within the meaning of subsection 251.1(3)) of the taxpayer.
Exigence relative à la production de déclarations de revenus
Filing requirement
(18) Chaque contribuable est tenu de produire, avec sa déclaration de revenu pour l’année d’imposition, un formulaire prescrit contenant les renseignements prescrits pour déterminer la déductibilité de ses dépenses d’intérêts et de financement et déterminer ses dépenses d’intérêts et de financement exonérées.
(18) Each taxpayer shall file with its return of income for the taxation year a prescribed form containing prescribed information for the purpose of determining the deductibility of its interest and financing expenses and determining its exempt interest and financing expenses.
Intérêts pertinents entre sociétés affiliées
Relevant inter-affiliate interest
(19) Si un montant est payé ou payable par une société étrangère affiliée contrôlée (appelée « société affiliée payeuse » au présent paragraphe) d’un contribuable et est reçu ou à recevoir par une société étrangère affiliée contrôlée (appelée « société affiliée bénéficiaire » au présent paragraphe) du contribuable, ou d’un contribuable qui est une entité admissible du groupe relativement au contribuable, et le montant correspond à des intérêts pertinents entre sociétés affiliées de la société affiliée payeuse pour une année d’imposition de la société affiliée (appelée « année de la société affiliée payeuse » au présent paragraphe) et de la société affiliée bénéficiaire pour une année d’imposition de la société affiliée (appelée « année de la société affiliée bénéficiaire » au présent paragraphe) :
a) le montant inclus, relativement aux intérêts pertinents entre sociétés affiliées, dans les dépenses d’intérêts et de financement de la société affiliée pertinentes de la société affiliée payeuse pour l’année de la société affiliée payeuse est le moins élevé des montants suivants :
(i) les intérêts pertinents entre sociétés affiliées,
(ii) le montant obtenu par la formule suivante :
- A
- C
(A) soit du contribuable,
(B) soit d’un autre contribuable qui est une entité admissible du groupe relativement au contribuable,
- D
(A) soit du contribuable,
(B) soit d’un autre contribuable qui est une entité admissible du groupe relativement au contribuable,
- E
- B
(A) les intérêts pertinents entre sociétés affiliées,
(B) le montant obtenu par la formule suivante :
- F
- G
- H
- I
b) le montant inclus, relativement aux intérêts pertinents entre sociétés affiliées, dans les revenus d’intérêts et de financement de la société affiliée pertinents de la société affiliée bénéficiaire pour l’année de la société affiliée bénéficiaire est le moindre des montants suivants :
(i) la somme visée à l’élément E,
(ii) la somme déterminée par la formule suivante :
- J
- K
- L
(19) If an amount is paid or payable by a controlled foreign affiliate (referred to in this subsection as the “payer affiliate”) of a taxpayer and received or receivable by a controlled foreign affiliate (referred to in this subsection as the “recipient affiliate”) of the taxpayer, or a taxpayer that is an eligible group entity in respect of the taxpayer, and the amount is relevant inter-affiliate interest of the payer affiliate for an affiliate taxation year (referred to in this subsection as the “payer affiliate year”) and of the recipient affiliate for an affiliate taxation year (referred to in this subsection as the “recipient affiliate year”),
(a) the amount included, in respect of the relevant inter-affiliate interest, in the payer affiliate’s relevant affiliate interest and financing expenses for the payer affiliate year is the lesser of
(i) the relevant inter-affiliate interest, and
(ii) the amount determined by the formula
- A
- C
(A) the taxpayer, or
(B) another taxpayer that is an eligible group entity in respect of the taxpayer, and
- D
(A) the taxpayer, or
(B) another taxpayer that is an eligible group entity in respect of the taxpayer, and
- E
- B
(A) the relevant inter-affiliate interest, and
(B) the amount determined by the formula
- F
- G
- H
- I
(b) the amount included, in respect of the relevant inter-affiliate interest, in the recipient affiliate’s relevant affiliate interest and financing revenues for the recipient affiliate year is the lesser of
(i) the amount referred to in E, and
(ii) the amount determined by the formula
- J
- K
- L
Ratio de groupe — définitions
Group ratio — definitions
18.21 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au présent article.
bénéfice net comptable rajusté du groupe En ce qui concerne un groupe consolidé pour une période pertinente, la somme obtenue par la formule suivante :
- A
- C
- D
- E
- F
a) d’un amortissement ou d’une charge d’amortissement relativement à un bien,
b) d’une charge relative à la dépréciation ou à la radiation d’un actif visé à l’alinéa a),
c) d’une perte sur la disposition d’un élément d’actif visé à l’alinéa a),
d) si un choix est fait en vertu du paragraphe (4) et que le montant de la juste valeur net pour la période est négatif, de la valeur absolue du montant de la juste valeur net,
e) de frais, de dépenses, de déduction ou de perte qui est semblable à l’un de ces éléments visés aux alinéas a) à d),
- G
- B
- H
- I
- J
- K
- L
- M
- N
dépenses d’intérêts déterminées En ce qui concerne un groupe consolidé pour une période pertinente, la somme obtenue par la formule suivante :
- A
a) un montant de dépenses d’intérêts qui entre dans le calcul des montants déclarés dans les états financiers consolidés du groupe consolidé pour la période pertinente,
b) un montant d’intérêts capitalisés qui entre dans le calcul des montants déclarés dans ces états,
c) le montant des frais de garantie, des frais pour droit d’usage, de la commission d’arrangement ou d’autres frais semblables payés ou payables qui entre dans le calcul des montants déclarés dans ces états et qui n’est pas visé aux alinéas a) ou b),
d) un montant visé à l’un des alinéas a) à c) qui est pris en compte dans la détermination du revenu net ou de la perte nette d’une entité comptabilisée à la valeur de consolidation, jusqu’à concurrence de la part du groupe consolidé dans ce revenu net ou cette perte nette,
- B
dépenses nettes d’intérêts du groupe En ce qui concerne un groupe consolidé pour une période pertinente, la somme obtenue par la formule suivante :
- A
- C
- D
- B
- E
- F
entité comptabilisée à la valeur de consolidation Entité dont le revenu net ou la perte nette est inclus dans les états financiers consolidés d’un groupe consolidé selon la méthode de la comptabilisation à la valeur de consolidation. (equity-accounted entity)
états financiers consolidés États financiers établis conformément à un principe comptable acceptable pertinent dans lesquels les actifs, les passifs, le revenu, les dépenses et les flux de trésorerie de plusieurs entités sont présentés comme étant ceux d’une seule entité économique. Il est entendu que les états financiers comprennent les notes qui leur sont afférentes. (consolidated financial statements)
groupe consolidé Plusieurs entités, autre qu’une entité comptabilisée à la valeur de consolidation, mais incluant une mère ultime, (chaque entité appelée « membre du groupe consolidé » au présent article) à l’égard desquelles des états financiers consolidés sont tenus d’être établis aux fins de présentation de l’information financière ou seraient ainsi tenus de l’être si les entités étaient assujetties aux normes internationales d’information financière. (consolidated group)
mère ultime S’entend d’une entité donnée si les conditions suivantes sont réunies :
a) l’entité donnée n’est pas Sa Majesté du chef du Canada, Sa Majesté du chef d’une province ou une entité visée à l’un des alinéas 149(1)c) à d.6);
b) elle détient directement ou indirectement une participation dans une ou plusieurs autres entités à l’égard desquelles elle est tenue d’établir des états financiers consolidés à des fins de présentation de l’information financière, ou le serait si elle était assujettie aux normes internationales d’information financière;
c) aucune entité (autre qu’une entité visée à l’alinéa a)) ne détient, directement ou indirectement, dans l’entité donnée une participation visée à l’alinéa b). (ultimate parent)
montant de la juste valeur Tout montant reflété dans le revenu net ou la perte nette déclaré dans les états financiers consolidés d’un groupe consolidé pour une période pertinente où, à la fois :
a) la valeur comptable d’un actif ou d’un passif du groupe consolidé est mesurée à l’aide de la méthode de la comptabilisation de la juste valeur;
b) le montant reflète une variation de la valeur comptable de l’actif ou du passif au cours de la période pertinente et est pris en compte dans les éléments C ou H de la définition de bénéfice net comptable rajusté du groupe. (fair value amount)
montant de la juste valeur net Le montant positif ou négatif représentant le total des sommes dont chacune représente un montant de la juste valeur positif ou négatif dans les états financiers consolidés du groupe consolidé pour une période pertinente. (net fair value amount)
non-membre déterminé En ce qui concerne un groupe consolidé pour une période pertinente, une personne ou une société de personnes donnée qui n’est pas membre du groupe consolidé et qui, à un moment de la période :
a) a un lien de dépendance avec un membre du groupe;
b) seule ou avec d’autres personnes ou sociétés de personnes avec lesquelles la personne ou la société de personnes donnée a un lien de dépendance détient, ou a le droit d’acquérir, une ou plusieurs participations au capital dans un membre du groupe qui, selon le cas :
(i) confère au moins 25 % des voix pouvant être exprimées à l’assemblée annuelle des actionnaires du membre, si ce dernier est une société,
(ii) a au moins 25 % de la juste valeur marchande de l’ensemble des participations au capital dans le membre;
c) est une personne ou une société de personnes à l’égard de laquelle un membre du groupe, seul ou avec d’autres personnes ou sociétés de personnes avec lesquelles il a un lien de dépendance, détient, ou a le droit d’acquérir, une ou plusieurs participations au capital dans la personne ou la société de personnes donnée qui, selon le cas :
(i) confère au moins 25 % des voix pouvant être exprimées à l’assemblée annuelle des actionnaires de la personne donnée, si cette dernière est une société,
(ii) a au moins 25 % de la juste valeur marchande de l’ensemble des participations au capital dans la personne ou la société de personnes donnée. (specified non-member)
participation au capital S’entend, selon le cas :
a) d’une action du capital-actions d’une société;
b) d’une participation à titre de bénéficiaire d’une fiducie;
c) d’une participation à titre d’associé d’une société de personnes;
d) de tout intérêt similaire à l’égard de toute entité. (equity interest)
période pertinente Période relativement à laquelle les états financiers consolidés d’un groupe consolidé sont présentés. (relevant period)
principes comptables acceptables S’entend des normes internationales d’information financière et des principes comptables généralement reconnus dans les pays suivants :
a) Canada;
b) Australie;
c) Brésil;
d) pays membres de l’Union européenne;
e) pays membres de l’Espace économique européen;
f) Hong Kong (Chine);
g) Japon;
h) Mexique;
i) Nouvelle-Zélande;
j) République populaire de Chine;
k) République de l’Inde;
l) République de Corée;
m) Singapour;
n) Suisse;
o) Royaume-Uni;
p) États-Unis. (acceptable accounting standards)
ratio de groupe En ce qui concerne un groupe consolidé pour une période pertinente, selon le cas :
a) sauf si l’alinéa b) s’applique, le pourcentage obtenu par la formule suivante :
- A
- B
b) si le bénéfice net comptable rajusté du groupe relativement au groupe consolidé pour la période pertinente est zéro, zéro. (group ratio)
revenus d’intérêts déterminés En ce qui concerne un groupe consolidé pour une période pertinente, la somme obtenue par la formule suivante :
- A
a) un montant de revenus d’intérêts qui entre dans le calcul des montants déclarés dans les états financiers consolidés du groupe consolidé pour la période pertinente,
b) le montant des frais de garantie, des frais d’utilisation, de la commission d’arrangement ou d’autres frais semblables reçus ou à recevoir qui entre dans le calcul des montants déclarés dans ces états et qui n’est pas visé à l’alinéa a),
c) un montant visé aux alinéas a) ou b) qui est pris en compte dans la détermination du revenu net ou de la perte nette d’une entité comptabilisée à la valeur de consolidation, jusqu’à concurrence de la part du groupe consolidé dans ce revenu net ou cette perte nette,
- B
18.21 (1) The following definitions apply in this section.
acceptable accounting standards means International Financial Reporting Standards and the generally accepted accounting principles of
(a) Canada;
(b) Australia;
(c) Brazil;
(d) member states of the European Union;
(e) member states of the European Economic Area;
(f) Hong Kong (China);
(g) Japan;
(h) Mexico;
(i) New Zealand;
(j) the People’s Republic of China;
(k) the Republic of India;
(l) the Republic of Korea;
(m) Singapore;
(n) Switzerland;
(o) the United Kingdom; and
(p) the United States. (principes comptables acceptables)
consolidated financial statements means financial statements prepared in accordance with a relevant acceptable accounting standard in which the assets, liabilities, income, expenses and cash flows of two or more entities are presented as those of a single economic entity and, for greater certainty, the financial statements include the notes to the financial statements. (états financiers consolidés)
consolidated group means two or more entities, other than an equity-accounted entity but including an ultimate parent, (each such entity referred to in this section as a “member of the consolidated group”) in respect of which consolidated financial statements are required to be prepared for financial reporting purposes or would be so required if the entities were subject to International Financial Reporting Standards. (groupe consolidé)
equity-accounted entity means an entity the net income or loss of which is included in the consolidated financial statements of a consolidated group under the equity method of accounting. (entité comptabilisée à la valeur de consolidation)
equity interest means
(a) a share of the capital stock of a corporation;
(b) an interest as a beneficiary under a trust;
(c) an interest as a member of a partnership; or
(d) any similar interest in respect of any entity. (participation au capital)
fair value amount means any amount reflected in the net income or net loss reported in the consolidated financial statements of a consolidated group for a relevant period where
(a) the carrying value of any asset or liability of the consolidated group is measured using the fair value method of accounting; and
(b) the amount reflects a change in the carrying value of the asset or liability during the relevant period and is included in either the description of C or H in the definition group adjusted net book income. (montant de la juste valeur)
group adjusted net book income, of a consolidated group for a relevant period, means the amount determined by the formula
- A
- C
- D
- E
- F
(a) a depreciation or amortization expense in respect of an asset,
(b) a charge in respect of the impairment or write-off of an asset referred to in paragraph (a),
(c) a loss on the disposal of an asset referred to in paragraph (a),
(d) if an election is made under subsection (4) and the net fair value amount for the period is negative, the absolute value of the net fair value amount, and
(e) an expense, charge, deduction or loss that is similar to any of those referred to in paragraphs (a) to (d), and
- G
- B
- H
- I
- J
- K
- L
- M
- N
group net interest expense, of a consolidated group for a relevant period, means the amount determined by the formula
- A
- C
- D
- B
- E
- F
group ratio, of a consolidated group for a relevant period, means
(a) except where paragraph (b) applies, the percentage determined by the formula
- A
- B
(b) if the group adjusted net book income of the consolidated group for the relevant period is nil, nil. (ratio de groupe)
net fair value amount means the positive or negative amount that is the total of all amounts, each of which is a positive or negative fair value amount in the consolidated financial statements of the consolidated group for a relevant period. (montant de la juste valeur net)
relevant period means a period in respect of which the consolidated financial statements of a consolidated group are presented. (période pertinente)
specified interest expense, of a consolidated group for a relevant period, means the amount determined by the formula
- A
(a) an amount of interest expense used in determining the amounts reported in the consolidated financial statements of the consolidated group for the relevant period,
(b) an amount of capitalized interest used in determining the amounts reported in those statements,
(c) the amount of a guarantee fee, standby charge, arrangement fee or similar fee paid or payable that is used in determining the amounts reported in those statements and that is not included in paragraph (a) or (b), or
(d) an amount referred to in any of paragraphs (a) to (c) that is included in the determination of the net income or loss of an equity-accounted entity, to the extent of the consolidated group’s share of that net income or loss; and
- B
specified interest income, of a consolidated group for a relevant period, means the amount determined by the formula
- A
(a) an amount of interest income used in determining the amounts reported in the consolidated financial statements of the consolidated group for the relevant period,
(b) the amount of a guarantee fee, standby charge, arrangement fee or similar fee received or receivable that is used in determining the amounts reported in those statements and that is not included in paragraph (a), or
(c) an amount referred to in paragraph (a) or (b) that is included in the determination of the net income or loss of an equity-accounted entity, to the extent of the consolidated group’s share of that income or loss; and
- B
specified non-member, of a consolidated group for a relevant period, means a particular person or partnership that is not a member of the consolidated group and that, at any time in the period,
(a) does not deal at arm’s length with a member of the group;
(b) alone or together with persons or partnerships with whom the particular person or partnership does not deal at arm’s length owns, or has the right to acquire, one or more equity interests in a member of the group that
(i) provide 25% or more of the votes that could be cast at an annual meeting of the shareholders of the member, if the member is a corporation, or
(ii) have 25% or more of the fair market value of all equity interests in the member; or
(c) is a person or partnership in respect of which a member of the group — alone or together with persons or partnerships with whom the member does not deal at arm’s length — owns, or has the right to acquire, one or more equity interests in the particular person or partnership that
(i) provide 25% or more of the votes that could be cast at an annual meeting of the shareholders of the particular person, if the particular person is a corporation, or
(ii) have 25% or more of the fair market value of all equity interests in the particular person or partnership. (non-membre déterminé)
ultimate parent means a particular entity if
(a) the particular entity is not His Majesty in right of Canada, His Majesty in right of a province or an entity referred to in any of paragraphs 149(1)(c) to (d.6);
(b) it holds directly or indirectly an interest in one or more other entities in respect of which it is required to prepare consolidated financial statements for financial reporting purposes, or would be so required if it was subject to International Financial Reporting Standards; and
(c) no entity (other than an entity described in paragraph (a)) holds, directly or indirectly, in the particular entity an interest that is described in paragraph (b). (mère ultime)
Montant attribué du ratio de groupe
Allocated group ratio amount
(2) Un contribuable et chaque société ou fiducie qui est, tout au long de la période pertinente, une entité admissible du groupe relativement à ce contribuable et un membre du même groupe consolidé que le contribuable (le contribuable et chacune de celles-ci étant appelés individuellement au présent paragraphe et au paragraphe (4) un « membre canadien du groupe »), peuvent, si le contribuable est visé au paragraphe (7), faire un choix, et autrement faire un choix conjoint relativement à leurs années d’imposition se terminant dans la période pertinente (chacune étant appelée au présent paragraphe et au paragraphe (4) une « année d’imposition pertinente ») pour attribuer les montants relativement à chaque année d’imposition pertinente et le montant attribué à un membre pour une année d’imposition pertinente est le montant déterminé relativement à ce membre pour cette année d’imposition pertinente pour l’application du présent article et du paragraphe 18.2(2), si les conditions suivantes sont réunies :
a) les états financiers consolidés du groupe consolidé pour la période pertinente sont des états financiers vérifiés;
b) le choix ou le choix modifié, à la fois :
(i) précise le montant attribué à chaque membre canadien du groupe pour chaque année d’imposition pertinente,
(ii) est présenté au ministre par le contribuable ou un membre canadien du groupe du contribuable au plus tard :
(A) à la dernière date d’échéance de production d’un membre canadien du groupe pour une année d’imposition pertinente,
(B) le quatre-vingt-dixième jour suivant la date d’envoi des documents suivants :
(I) un avis de cotisation concernant l’impôt payable en vertu de la présente partie par un membre canadien du groupe pour une année d’imposition pertinente,
(II) un avis portant qu’aucun impôt n’est payable en vertu de la présente partie par un membre canadien du groupe pour une année d’imposition pertinente;
c) le total des montants dont chacun représente un montant attribué à un membre canadien du groupe pour une année d’imposition pertinente n’excède pas le moindre des montants suivants :
(i) le total des montants relativement à un membre dont chacun est déterminé selon la formule suivante :
- A
- B
(ii) les dépenses nettes d’intérêts du groupe consolidé relativement à la période pertinente,
(iii) le total des montants dont chacun représenterait, compte non tenu de l’article 257, le revenu imposable rajusté d’un membre pour chaque année d’imposition pertinent;
d) un choix modifié n’a pas été produit conformément au présent article;
e) lorsque le choix est un choix modifié :
(i) soit les conditions ci-après sont remplies :
(A) en l’absence de toute cotisation, la condition de l’alinéa c) serait remplie relativement à un choix antérieur fait par les membres canadiens du groupe pour une année d’imposition pertinente en vertu du présent paragraphe,
(B) le paragraphe 18.2(9) ne s’applique pas à un avantage fiscal relativement à un choix antérieur pour la période pertinente,
(ii) soit le ministre accorde l’autorisation de modifier le choix en vertu du paragraphe (3).
(2) A taxpayer and each corporation or trust that is, throughout the relevant period, an eligible group entity in respect of that taxpayer and a member of the same consolidated group as the taxpayer (the taxpayer and each of the corporations or trusts being referred to in this subsection and subsection (4) as a “Canadian group member”) may, if the taxpayer is a taxpayer described in subsection (7), elect, and otherwise jointly elect in respect of their taxation years ending in the relevant period (each referred to in this subsection and subsection (4) as a “relevant taxation year”) to allocate amounts in respect of each relevant taxation year and the amount allocated to a member for a relevant taxation year is the amount determined in respect of that member for that relevant taxation year for the purposes of this section and subsection 18.2(2), if
(a) the consolidated financial statements of the consolidated group for the relevant period are audited financial statements;
(b) the election or amended election
(i) specifies the amount allocated to each Canadian group member for each relevant taxation year, and
(ii) is filed with the Minister by the taxpayer or a Canadian group member of the taxpayer on or before
(A) the latest filing-due date of a Canadian group member for a relevant taxation year, or
(B) the day that is 90 days after the sending of
(I) a notice of assessment of tax payable under this Part by a Canadian group member for a relevant taxation year, or
(II) a notification that no tax is payable under this Part by a Canadian group member for a relevant taxation year;
(c) the total of all amounts, each of which is an amount allocated to a Canadian group member for a relevant taxation year, does not exceed the least of
(i) the total of all amounts in respect of a member each of which is determined by the formula
- A
- B
(ii) the group net interest expense of the consolidated group in respect of the relevant period, and
(iii) the total of all amounts, each of which would, in the absence of section 257, be the adjusted taxable income of a member for each relevant taxation year;
(d) an amended election has not been filed in accordance with this section; and
(e) where the election is an amended election,
(i) the following conditions are met:
(A) in the absence of any assessment, the condition set out in paragraph (c) would be met in respect of a prior election under this subsection made by the Canadian group members for a relevant taxation year under this subsection, and
(B) subsection 18.2(9) does not apply to a tax benefit in respect of a prior election for the relevant period, or
(ii) the Minister grants permission to amend the prior election under subsection (3).
Choix modifié ou produit en retard
Late or amended election
(3) Le ministre peut proroger le délai pour faire le choix prévu au paragraphe (2), ou permettre que ce choix soit modifié ou annulé, si les conditions suivantes sont réunies :
a) les membres canadiens du groupe démontrent que, à la satisfaction du ministre, à la fois :
(i) ils ont fait des efforts voulus pour déterminer toutes les sommes qu’il est raisonnable de considérer comme pertinentes pour faire le choix,
(ii) le choix ou le choix modifié, selon le cas, est produit dès que les circonstances le permettent;
b) selon le ministre, les circonstances sont telles qu’il serait juste et équitable de permettre que le choix soit fait, modifié ou annulé.
(3) The Minister may extend the time for making an election or grant permission to amend or revoke an election under subsection (2) if
(a) the Canadian group members demonstrate to the satisfaction of the Minister that
(i) they made reasonable efforts to determine all amounts that may reasonably be considered relevant in making the election, and
(ii) the election or amended election, as the case may be, is filed as soon as circumstances permit; and
(b) in the opinion of the Minister, the circumstances are such that it would be just and equitable to permit the election to be made, amended or revoked.
Ajustements de la juste valeur — choix
Fair value adjustments — election
(4) Aux fins du calcul du bénéfice net comptable rajusté du groupe, les règles ci-après s’appliquent :
a) aucun montant ne peut être inclus dans l’alinéa d) de l’élément F ou dans l’élément K de la définition de bénéfice net comptable rajusté du groupe pour toute période pertinente, sauf si les membres canadiens du groupe font un choix conjoint, pour la première année d’imposition pertinente relativement à laquelle les membres canadiens du groupe font un choix conjoint en application du paragraphe (2), d’inclure les montants de la juste valeur nets dans le calcul du bénéfice net comptable rajusté du groupe pour la période pertinente au cours de laquelle la première année d’imposition pertinente se termine;
b) si le choix d’inclure les montants de la juste valeur nets dans le calcul n’est pas fait au cours de la première année d’imposition pertinente, chaque membre canadien du groupe est réputé ne pas avoir ainsi fait le choix au cours de cette année d’imposition et des années d’imposition subséquentes;
c) si le choix d’inclure les montants de la juste valeur nets dans le calcul est fait au cours de la première année d’imposition pertinente, chaque membre canadien du groupe est réputé avoir ainsi fait le choix au cours de cette année d’imposition et des années d’imposition subséquentes.
(4) For the purposes of calculating group adjusted net book income, the following rules apply:
(a) no amounts may be included in paragraph (d) of the description of F or in the description of K in the definition group adjusted net book income for any relevant period unless the Canadian group members jointly elect, for the first relevant taxation year in respect of which the Canadian group members jointly elect under subsection (2), to include net fair value amounts in calculating group adjusted net book income for the relevant period in which the first relevant taxation year ends;
(b) if an election to include net fair value amounts in the calculation is not made in the first relevant taxation year, each Canadian group member is deemed not to have so elected in that taxation year and any subsequent taxation year; and
(c) if an election to include net fair value amounts in the calculation is made in the first relevant taxation year, each Canadian group member is deemed to have so elected in that taxation year and any subsequent taxation year.
Cotisation
Assessment
(5) En cas de choix ou de choix modifié fait en vertu du paragraphe (2), le ministre, malgré les paragraphes 152(4) et (5), établit les cotisations ou les nouvelles cotisations concernant l’impôt, les intérêts et les pénalités payables en application de la présente loi par tout contribuable pour toute année d’imposition pertinente afin de rendre applicable le choix ou le choix modifié.
(5) If an election or amended election has been made under subsection (2), the Minister shall, notwithstanding subsections 152(4) and (5), assess or reassess the tax, interest or penalties payable under this Act by any taxpayer for any relevant taxation year as is necessary to give effect to the election or amended election.
Utilisation des termes comptables
Use of accounting terms
(6) Pour l’application des définitions de bénéfice net comptable rajusté du groupe, dépenses d’intérêts déterminées, entité comptabilisée à la valeur de consolidation, états financiers consolidés, groupe consolidé, mère ultime, montant de la juste valeur et revenus d’intérêts déterminés au paragraphe (1), un terme non défini en vertu de la présente loi a le sens qui lui est attribué aux fins de présentation de l’information financière selon les principes comptables acceptables pertinents.
(6) For the purposes of the definitions consolidated financial statements, consolidated group, equity-accounted entity, fair value amount, group adjusted net book income, specified interest expense, specified interest income and ultimate parent in subsection (1), a term that is not defined under this Act has the meaning assigned to the term for financial reporting purposes under the relevant acceptable accounting standards.
Groupe avec membre unique
Single member group
(7) Pour l’application du présent article, si un contribuable résidant au Canada n’est pas un membre d’un groupe consolidé pour une période pertinente :
a) le contribuable est réputé être une entité admissible du groupe relativement à lui-même;
b) le contribuable est réputé être :
(i) un membre d’un groupe consolidé dont il est le seul membre,
(ii) la mère ultime du groupe;
c) les états financiers du contribuable sont réputés être des états financiers consolidés.
(7) For the purposes of this section, if a taxpayer resident in Canada is not a member of a consolidated group for a relevant period,
(a) the taxpayer is deemed to be an eligible group entity in respect of itself;
(b) the taxpayer is deemed to be
(i) a member of a consolidated group that comprises only itself, and
(ii) the ultimate parent of the group; and
(c) the taxpayer’s financial statements are deemed to be consolidated financial statements.
Anti-évitement — non-membre déterminé
Anti-avoidance — specified non-member
(8) Une personne ou une société de personnes donnée qui n’est pas un membre d’un groupe consolidé pour une période pertinente est réputée être un non-membre déterminé relativement au groupe pour la période si une partie du montant des dépenses d’intérêts déterminées du groupe est payée ou payable par un membre du groupe à la personne ou la société de personnes donnée dans le cadre d’une opération ou d’une série d’opérations lorsqu’il est raisonnable de considérer que l’un des principaux objets de l’opération ou de la série est d’éviter l’inclusion de cette partie dans la détermination de la valeur de l’élément E figurant à la définition de dépenses nettes d’intérêts du groupe au paragraphe (1).
(8) A particular person or partnership that is not a member of a consolidated group for a relevant period is deemed to be a specified non-member in respect of the group for the period if a portion of the amount of the specified interest expense of the group is paid or payable by a member of the group to the particular person or partnership as part of a transaction or series of transactions where it can reasonably be considered that one of the main purposes of the transaction or series is to avoid the inclusion of that portion in the determination of the amount for E in the definition group net interest expense in subsection (1).
(2) Le paragraphe (1) s’applique relativement aux années d’imposition d’un contribuable commençant après septembre 2023. Toutefois :
-
a) les articles 18.2 et 18.21 de la même loi, édictés par le paragraphe (1), s’appliquent aussi relativement à une année d’imposition d’un contribuable commençant avant, et se terminant après, le 1er octobre 2023 si, à la fois :
-
(i) l’une des trois années d’imposition précédentes du contribuable était, en raison d’une opération ou d’un événement ou d’une série d’opérations ou d’événements, plus courte qu’elle ne l’aurait été en l’absence de cette opération, cet événement ou cette série,
-
(ii) il est raisonnable de considérer que l’un des objets de l’opération, de l’événement ou de la série était de reporter l’application des articles 18.2 ou 18.21 de la même loi, édictés par le paragraphe (1), ou l’application de l’alinéa 12(1)l.2), édicté par le paragraphe 2(1), au contribuable ou d’augmenter le montant de la capacité excédentaire d’un contribuable déterminée selon les alinéas c) et d);
-
-
b) l’alinéa a) de la définition de ratio des dépenses admissibles au paragraphe 18.2(1) de la même loi, édicté par le paragraphe (1), s’applique, relativement à un contribuable, comme si la mention de « 40 % » était remplacée par « 30 % » si, à la fois :
-
(i) toute année d’imposition du contribuable commençant après 2022, mais se termine avant 2024 est, en raison d’une opération ou d’un événement, ou d’une série d’opérations ou d’événements, plus courte qu’elle ne l’aurait été en l’absence de cette opération, cet événement ou cette série,
-
(ii) il est raisonnable de considérer que l’un des objets de l’opération, de l’événement ou de la série était de reporter l’application de l’alinéa b) de cette définition au contribuable;
-
-
c) pour déterminer la capacité excédentaire cumulative inutilisée d’un contribuable qui est une société ou une fiducie commerciale à participation fixe pour une année d’imposition donnée, la capacité excédentaire du contribuable, pour chacune des trois années d’imposition (chacune appelée « année antérieure au régime » au présent alinéa et à l’alinéa d)) qui précède immédiatement la première année d’imposition du contribuable relativement à laquelle le paragraphe (1) s’applique (appelée « première année du régime » du contribuable au présent alinéa et à l’alinéa d)), est réputée nulle, sauf si les faits ci-après se vérifient :
-
(i) le contribuable et chaque société ou fiducie commerciale à participation fixe qui est une entité admissible du groupe relativement au contribuable à la fin de la première année du régime (appelée « entité admissible du groupe antérieure au régime » au présent paragraphe) font un choix conjoint sur le formulaire prescrit afin que l’alinéa d) s’applique relativement au contribuable,
-
(ii) le choix ou le choix modifié est présenté au ministre par le contribuable ou par une entité admissible du groupe antérieure au régime du contribuable au plus tard à la date de production la plus rapprochée pour la première année du régime du contribuable ou d’une entité admissible du groupe antérieure au régime du contribuable,
-
(iii) dans le document concernant le choix, le contribuable et les entités admissibles du groupe antérieures au régime, à la fois :
-
(A) attribuent au contribuable ou aux entités admissibles du groupe antérieures au régime relativement au contribuable, afin de déterminer la capacité excédentaire cumulative inutilisée du contribuable pour l’année d’imposition donnée ou pour toute autre année d’imposition dans laquelle le ratio des dépenses admissibles du contribuable est identique à celui de l’année donnée, une ou plusieurs parties de la capacité excédentaire nette du groupe (au sens du sous-alinéa d)(vi)) pour les années antérieures au régime qui est déterminée à cette fin,
-
(B) mentionnent, pour le contribuable et chaque entité admissible du groupe antérieure, les intérêts excédentaires (au sens du sous-alinéa d)(ii)) pour chaque année antérieure au régime, la capacité excédentaire déterminée par ailleurs (au sens du sous-alinéa d)(iii)) pour chaque année antérieure au régime et la capacité excédentaire nette (au sens du sous-alinéa d)(v)) pour les années antérieures au régime;
-
-
-
d) si les conditions énoncées aux sous-alinéas c)(i) à (iii) sont remplies, pour déterminer la capacité excédentaire cumulative inutilisée du contribuable pour une année d’imposition donnée ou pour toute autre année d’imposition dans laquelle le ratio des dépenses admissibles du contribuable est identique à celui de l’année donnée, sa capacité excédentaire pour une année antérieure au régime, sauf pour l’application du présent alinéa, est déterminée conformément aux règles suivantes :
-
(i) pour l’application du présent alinéa, la question de savoir si une société ou une fiducie commerciale à participation fixe est une entité admissible du groupe antérieure au régime relativement au contribuable doit être déterminée à la fin de la première année du régime du contribuable,
-
(ii) les intérêts excédentaires du contribuable ou d’une entité admissible du groupe antérieure au régime relativement au contribuable, pour une année antérieure au régime, s’entendent du montant qui serait déterminé pour l’année antérieure au régime, en vertu de l’alinéa b) de la définition de capacité absorbée au paragraphe 18.21(1) de la même loi, édicté par le paragraphe (1),
-
(iii) la capacité excédentaire déterminée par ailleurs s’entend du montant qui serait la capacité excédentaire du contribuable ou d’une entité admissible du groupe antérieure au régime relativement au contribuable pour une année antérieure au régime, si ce montant était déterminé selon la définition de capacité excédentaire au paragraphe 18.2(1) de la même loi, édicté par le paragraphe (1),
-
(iv) pour l’application du présent alinéa, si le contribuable ou une entité admissible du groupe antérieure au régime relativement au contribuable était assujetti à un fait lié à la restriction de pertes au début de l’une de ses années antérieures au régime, sa capacité excédentaire déterminée par ailleurs et ses intérêts excédentaires pour toute année antérieure au régime précédant cette année sont réputés nuls,
-
(v) la capacité excédentaire nette d’un contribuable pour ses années antérieures au régime s’entend de l’excédent éventuel du total des montants dont chacun représente la capacité excédentaire déterminée par ailleurs du contribuable pour une année antérieure au régime sur le total des montants dont chacun représente ses intérêts excédentaires pour une année antérieure au régime,
-
(vi) la capacité excédentaire nette du groupe pour les années antérieures au régime s’entend de l’excédent éventuel du total des montants dont chacun représente la capacité excédentaire déterminée par ailleurs du contribuable ou d’une entité admissible du groupe antérieure au régime relativement au contribuable (sauf un contribuable ou une entité admissible du groupe antérieure au régime qui est, à un moment donné au cours d’une année antérieure au régime, une entité du groupe d’institutions financières ou une personne exonérée d’impôt en vertu de la partie I de la même loi) pour une année antérieure au régime sur le total des montants dont chacun représente les intérêts excédentaires du contribuable ou d’une entité admissible du groupe antérieure au régime (sauf un contribuable ou une entité admissible du groupe antérieure au régime qui est, à un moment donné au cours d’une année antérieure au régime, une entité du groupe d’institutions financières ou une personne exonérée d’impôt en vertu de la partie I de la même loi) pour une année antérieure au régime,
-
(vii) pour déterminer la capacité excédentaire déterminée par ailleurs ou les intérêts excédentaires du contribuable ou d’une entité admissible du groupe antérieure au régime pour une année antérieure au régime, la capacité excédentaire nette du contribuable ou d’une entité admissible du groupe antérieure au régime pour ses années antérieures au régime et la capacité excédentaire nette du groupe pour les années antérieures au régime :
-
(A) le ratio des dépenses admissibles est identique à celui du contribuable pour l’année donnée,
-
(B) s’il s’avère que, relativement à une année antérieure au régime, les conditions énoncées au paragraphe 18.21(2) de la même loi, édicté par le paragraphe (1), étaient remplies relativement au contribuable et chaque entité admissible du groupe antérieure au régime qui est un membre du même groupe consolidé pour l’année — si la mention « date d’échéance de production d’un membre du groupe canadien pour l’année » à ce paragraphe était remplacée par la mention « date d’échéance de production d’un membre canadien du groupe pour sa première année du régime » — ce paragraphe 18.21(2) de la même loi, édicté par le paragraphe (1), s’applique relativement au contribuable et à chaque entité admissible du groupe antérieure au régime pour l’année antérieure au régime,
-
-
(viii) la capacité excédentaire du contribuable pour une année antérieure au régime est réputée :
-
(A) si la capacité excédentaire nette du contribuable pour ses années antérieures au régime n’est pas un montant positif, nulle,
-
(B) dans les autres cas, le moins élevé des montants suivants :
-
(I) la capacité excédentaire déterminée par ailleurs du contribuable pour l’année antérieure au régime,
-
(II) la partie éventuelle de la capacité excédentaire nette du groupe attribuée au contribuable pour l’année dans le choix prévu à l’alinéa c),
-
-
-
(ix) malgré le sous-alinéa (viii), la capacité excédentaire du contribuable pour chaque année antérieure au régime est réputée nulle si, selon le cas :
-
(A) le total des montants représentant chacun une partie de la capacité excédentaire nette du groupe qui est attribuée au contribuable ou à une entité admissible du groupe antérieure au régime relativement au contribuable pour une année antérieure au régime dans le choix prévu à l’alinéa c) est supérieur à la capacité excédentaire nette du groupe,
-
(B) le total des montants représentant chacun une partie de la capacité excédentaire nette du groupe qui est attribuée au contribuable pour une année antérieure au régime en vertu du choix conjoint est supérieur à sa capacité excédentaire nette pour ses années antérieures au régime;
-
-
-
e) un choix modifié est réputé être présenté conformément au sous-alinéa c)(ii) si, à la fois :
-
(i) par suite d’une cotisation ou d’une nouvelle cotisation, le montant des intérêts excédentaires ou de la capacité excédentaire déterminé par ailleurs du contribuable ou de toute entité admissible du groupe antérieure au régime (sauf une entité du groupe d’institutions financières ou une personne exonérée d’impôt en vertu de la partie I de la même loi) relativement au contribuable diffère du montant déclaré par le contribuable ou l’entité admissible du groupe dans un choix antérieur prévu au présent paragraphe,
-
(ii) en l’absence de la cotisation ou de la nouvelle cotisation, la capacité excédentaire du contribuable pour chaque année antérieure au régime ne serait pas réputé nulle en vertu du sous-alinéa d)(ix) selon un choix antérieur,
-
(iii) le choix modifié est produit dans les quatre-vingt-dix jours suivant la nouvelle cotisation;
-
-
f) en cas de choix ou de choix modifié fait conformément à l’alinéa c), le ministre, malgré les paragraphes 152(4) et (5) de la même loi, établit les cotisation et nouvelle cotisation voulues, pour rendre le choix ou le choix modifié applicable, concernant l’impôt, les intérêts et les pénalités payables par tout contribuable en application de la même loi pour toute année d’imposition pertinente;
-
g) malgré les alinéas c) et e), le ministre peut accepter un choix ou un choix modifié si, à la fois :
-
(i) le contribuable et les entités admissibles du groupe antérieures au régime relativement au contribuable démontrent, à la satisfaction du ministre, que, à la fois :
-
(A) ils ont fait des efforts voulus pour déterminer toutes les sommes qu’il est raisonnable de considérer comme pertinentes pour faire le choix ou le choix modifié,
-
(B) le choix ou le choix modifié, selon le cas, est produit dès que les circonstances le permettent,
-
-
(ii) selon le ministre, les circonstances sont telles qu’il serait juste et équitable de permettre que le choix soit fait ou modifié.
-
(2) Subsection (1) applies in respect of taxation years of a taxpayer that begin on or after October 1, 2023, except that
-
(a) sections 18.2 and 18.21 of the Act, as enacted by subsection (1), also apply in respect of a taxation year of a taxpayer that begins before, and ends after, October 1, 2023 if
-
(i) any of the taxpayer’s three immediately preceding taxation years was, because of a transaction or event or a series of transactions or events, shorter than it would have been in the absence of that transaction, event or series, and
-
(ii) it can reasonably be considered that one of the purposes of the transaction, event or series was to defer the application of section 18.2 or 18.21 of the Act, as enacted by subsection (1), or the application of paragraph 12(1)(l.2) of the Act, as enacted by subsection 2(1), to the taxpayer or to increase an amount of excess capacity of any taxpayer determined under paragraphs (c) and (d);
-
-
(b) paragraph (a) of the definition ratio of permissible expenses in subsection 18.2(1) of the Act, as enacted by subsection (1), is to be read, in respect of a taxpayer, as if its reference to “40%” were a reference to “30%” if
-
(i) any taxation year of the taxpayer that begins after 2022 but before 2024 is, because of a transaction or event or a series of transactions or events, shorter than it would have been in the absence of that transaction, event or series, and
-
(ii) it can reasonably be considered that one of the purposes of the transaction, event or series was to defer the application of paragraph (b) of that definition to the taxpayer;
-
-
(c) for the purpose of determining the cumulative unused excess capacity of a taxpayer that is a corporation or a fixed interest commercial trust for a particular taxation year, the taxpayer’s excess capacity for each of the three taxation years (in this paragraph and paragraph (d), each referred to as a “pre-regime year”) immediately preceding the first taxation year of the taxpayer in respect of which subsection (1) applies (in this paragraph and paragraph (d) referred to as the “first regime year” of the taxpayer) is deemed to be nil unless
-
(i) the taxpayer and each corporation or fixed interest commercial trust that is an eligible group entity in respect of the taxpayer at the end of the first regime year (in this subsection referred to as an “eligible pre-regime group entity”) jointly elect in prescribed form to have paragraph (d) apply in respect of the taxpayer,
-
(ii) the election or amended election is filed with the Minister by the taxpayer or by an eligible pre-regime group entity of the taxpayer on or before the earliest filing-due date for the first regime year of the taxpayer or of any eligible pre-regime group entity of the taxpayer, and
-
(iii) in the election the taxpayer and the eligible pre-regime group entities
-
(A) allocate to the taxpayer or eligible pre-regime group entities in respect of the taxpayer, for the purpose of determining the taxpayer’s cumulative unused excess capacity for the particular taxation year and any other taxation year in which the taxpayer’s ratio of permissible expenses is the same as in the particular year, one or more portions of the group net excess capacity (as defined in subparagraph (d)(vi)) for the pre-regime years that is determined for that purpose, and
-
(B) set out, for the taxpayer and each eligible pre-regime group entity, the excess interest (as defined in subparagraph (d)(ii)) for each pre-regime year, the excess capacity otherwise determined (as defined in subparagraph (d)(iii)) for each pre-regime year and the net excess capacity (as defined in subparagraph (d)(v)) for the pre-regime years; and
-
-
-
(d) if the conditions set out in subparagraphs (c)(i) to (iii) are satisfied, for the purpose of determining the taxpayer’s cumulative unused excess capacity for a particular taxation year and any other taxation year in which the taxpayer’s ratio of permissible expenses is the same as in the particular year, the taxpayer’s excess capacity for a pre-regime year (other than for the purposes of this paragraph) is determined in accordance with the following rules:
-
(i) for the purposes of this paragraph, the determination of whether a corporation or a fixed interest commercial trust is an eligible pre-regime group entity in respect of the taxpayer is to be made at the end of the taxpayer’s first regime year,
-
(ii) the excess interest, of the taxpayer or an eligible pre-regime group entity in respect of the taxpayer, for a pre-regime year, means the amount that would be determined for the pre-regime year under paragraph (b) of the definition absorbed capacity in subsection 18.2(1) of the Act, as enacted by subsection (1),
-
(iii) the excess capacity otherwise determined means the amount that would be the excess capacity of the taxpayer or an eligible pre-regime group entity in respect of the taxpayer for a pre-regime year, if that amount were determined under the definition excess capacity in subsection 18.2(1) of the Act, as enacted by subsection (1),
-
(iv) for the purposes of this paragraph, if the taxpayer or an eligible pre-regime group entity in respect of the taxpayer was subject to a loss restriction event at the beginning of any of its pre-regime years, its excess capacity otherwise determined and its excess interest for any pre-regime year that precedes that year are deemed to be nil,
-
(v) the net excess capacity of a taxpayer for its pre-regime years means the amount, if any, by which the total of all amounts each of which is the excess capacity otherwise determined of the taxpayer for a pre-regime year exceeds the total of all amounts each of which is the excess interest of the taxpayer for a pre-regime year,
-
(vi) the group net excess capacity for the pre-regime years means the amount, if any, by which the total of all amounts each of which is the excess capacity otherwise determined of the taxpayer or an eligible pre-regime group entity in respect of the taxpayer (other than a taxpayer or eligible pre-regime group entity that is, at any time in a pre-regime year, a financial institution group entity or a person exempt from tax under Part I of the Act) for a pre-regime year exceeds the total of all amounts each of which is the excess interest of the taxpayer or an eligible pre-regime group entity (other than a taxpayer or eligible pre-regime group entity that is, at any time in a pre-regime year, a financial institution group entity or a person exempt from tax under Part I of the Act) for a pre-regime year,
-
(vii) for the purposes of determining the excess capacity otherwise determined or the excess interest of the taxpayer or an eligible pre-regime group entity for a pre-regime year, the net excess capacity of the taxpayer or an eligible pre-regime group entity for its pre-regime years and the group net excess capacity for pre-regime years,
-
(A) the ratio of permissible expenses is the same as the taxpayer’s ratio of permissible expenses for the particular year, and
-
(B) if it is the case that, in respect of a pre-regime year, the conditions set out in subsection 18.21(2) of the Act, as enacted by subsection (1), would be met in respect of the taxpayer and each eligible pre-regime group entity that is a member of the same consolidated group in respect of the year — if the reference in subsection 18.21(2) to the “filing–due date of a Canadian group member for the year” were read as a reference to the “filing-due date of any Canadian group member for its first regime year” — then subsection 18.21(2) of the Act, as enacted by subsection (1), applies in respect of the taxpayer and each such eligible pre-regime group entity for the pre-regime year,
-
-
(viii) the taxpayer’s excess capacity for a pre-regime year is deemed to be
-
(A) if the taxpayer’s net excess capacity for its pre-regime years is not a positive amount, nil, and
-
(B) in any other case, the lesser of
-
(I) the taxpayer’s excess capacity otherwise determined for the pre-regime year, and
-
(II) the portion, if any, of the group net excess capacity allocated to the taxpayer for the year in the joint election under paragraph (c), and
-
-
-
(ix) notwithstanding subparagraph (viii), the taxpayer’s excess capacity for each pre-regime year is deemed to be nil if
-
(A) the total of all amounts each of which is a portion of the group net excess capacity that is allocated to the taxpayer or an eligible pre-regime group entity in respect of the taxpayer for a pre-regime year in the joint election under paragraph (c) is greater than the group net excess capacity, or
-
(B) the total of all amounts each of which is a portion of the group net excess capacity that is allocated to the taxpayer for a pre-regime year under the joint election is greater than the taxpayer’s net excess capacity for its pre-regime years;
-
-
-
(e) an amended election is deemed to be filed in accordance with subparagraph (c)(ii) if
-
(i) as a result of an assessment or reassessment, the amount of excess interest or excess capacity otherwise determined of the taxpayer, or any eligible pre-regime group entity (other than a financial institution group entity or a person exempt from tax under Part I of the Act) in respect of the taxpayer, is different from the amount reported by the taxpayer or eligible group entity in a prior election under this subsection,
-
(ii) in the absence of the assessment or reassessment, the taxpayer’s excess capacity for each pre-regime year would not be deemed to be nil under subparagraph (d)(ix) based on a prior election, and
-
(iii) the amended election is filed within 90 days of the reassessment;
-
-
(f) if an election or amended election has been made under paragraph (c), the Minister shall, despite subsections 152(4) and (5) of the Act, assess or reassess the tax, interest or penalties payable under the Act by any taxpayer for any relevant taxation year as is necessary to give effect to the election or amended election; and
-
(g) despite paragraphs (c) and (e), the Minister may accept an election or amended election if
-
(i) the taxpayer and the eligible pre-regime group entities in respect of the taxpayer demonstrate to the satisfaction of the Minister that
-
(A) they made reasonable efforts to determine all amounts that may reasonably be considered relevant in making the election or amended election, and
-
(B) the election or amended election, as the case may be, is filed as soon as circumstances permit, and
-
-
(ii) in the opinion of the Minister, the circumstances are such that it would be just and equitable to permit the election to be made or amended.
-
8 (1) La même loi est modifiée par adjonction, après l’article 18.3, de ce qui suit :
8 (1) The Act is amended by adding the following after section 18.3:
Dispositifs hybrides — définitions
Hybrid mismatch arrangements — definitions
18.4 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au présent article et à l’alinéa 20(1)yy).
année d’imposition étrangère La période d’une entité dans le cadre de laquelle ses comptes sont habituellement dressés pour le calcul des revenus ou bénéfices étrangers pertinents, cette période ne pouvant cependant dépasser 53 semaines. (foreign taxation year)
bénéficiaire S’agissant d’un paiement, comprend toute entité qui a droit à se faire verser, porter à son crédit ou conférer un paiement par une entité, dans l’immédiat ou pour l’avenir et conditionnellement ou non. (recipient)
déductible À l’égard d’une somme relativement à un paiement, dans le calcul des revenus ou bénéfices étrangers pertinents, comprend tout allègement qui découle du paiement et qui a un effet équivalent à une déduction, notamment :
a) une exonération ou une exclusion dans le calcul des revenus ou bénéfices étrangers pertinents;
b) un remboursement ou un crédit qui peut être appliqué pour réduire ou compenser de l’impôt sur le revenu ou sur les bénéfices payé ou payable à un gouvernement d’un pays étranger relativement aux revenus ou bénéfices étrangers pertinents. (deductible)
dispositif hybride S’entend de l’un des dispositifs ci-après duquel un paiement découle :
a) un dispositif d’instrument financier hybride;
b) un dispositif de transfert hybride;
c) un dispositif de paiement par substitution. (hybrid mismatch arrangement)
dispositif structuré Opération ou série d’opérations pour laquelle les conditions ci-après sont réunies :
a) l’opération ou la série comprend un paiement qui donne lieu à une asymétrie de déduction/non-inclusion;
b) compte tenu de l’ensemble des faits et circonstances, notamment les modalités de l’opération ou de la série, il est raisonnable de considérer que, selon le cas :
(i) la totalité ou une partie d’un avantage économique découlant de l’asymétrie de déduction/non-inclusion est reflétée dans l’établissement du prix de l’opération ou de la série,
(ii) l’opération ou la série est par ailleurs, directement ou indirectement, conçue afin de donner lieu à une asymétrie de déduction/non-inclusion. (structured arrangement)
entité S’entend au sens du paragraphe 95(1). (entity)
entité déterminée Relativement à une autre entité à un moment donné, s’entend d’une entité donnée, compte tenu des règles énoncées au paragraphe (17), si, selon le cas :
a) l’entité donnée, à ce moment donné, soit seule, soit avec des entités avec lesquelles elle a un lien de dépendance, détient directement ou indirectement des participations au capital dans l’autre entité qui, selon le cas :
(i) confèrent au moins 25 % des voix pouvant être exprimées à une assemblée annuelle des actionnaires, si cette autre entité est une société,
(ii) représentent au moins 25 % de la juste valeur marchande de l’ensemble des participations au capital dans cette autre entité;
b) la condition énoncée à l’alinéa a) serait remplie si, à cet alinéa, la mention « entité donnée » était remplacée par la mention « autre entité » et si la mention « autre entité » était remplacée par la mention « entité donnée »;
c) une troisième entité, à ce moment donné, soit seule, soit avec des entités avec lesquelles elle a un lien de dépendance, détient directement ou indirectement des participations au capital dans l’entité donnée et dans l’autre entité qui, relativement à chacune de celles-ci, selon le cas :
(i) confèrent au moins 25 % des voix pouvant être exprimées à l’assemblée annuelle des actionnaires, si l’entité donnée ou l’autre entité, selon le cas, est une société,
(ii) représentent au moins 25 % de la juste valeur marchande de l’ensemble des participations au capital dans l’entité donnée ou l’autre entité, selon le cas. (specified entity)
instrument financier S’entend :
a) d’une dette;
b) d’une participation au capital ou de tout droit qui peut raisonnablement être considéré comme reproduisant un droit de participation aux bénéfices ou aux gains d’une entité;
c) de tout autre dispositif donnant lieu à un rendement financier ou de capitaux propres. (financial instrument)
montant de l’asymétrie hybride Relativement à un paiement, s’entend de l’un des montants suivants :
a) si le paiement découle d’un dispositif d’instrument financier hybride, le montant de l’asymétrie d’instrument financier hybride relativement au paiement;
b) si le paiement découle d’un dispositif de transfert hybride, le montant de l’asymétrie de transfert hybride relativement au paiement;
c) si le paiement découle d’un dispositif de paiement par substitution, le montant de l’asymétrie de paiement par substitution relativement au paiement. (hybrid mismatch amount)
opération Sont assimilés aux opérations les arrangements et les événements. (transaction)
paiement Comprend toute somme ou tout avantage qu’une entité à l’obligation de payer à une entité, de porter à son crédit ou de lui conférer, dans l’immédiat ou pour l’avenir et conditionnellement ou non. (payment)
paiement compensatoire (courtier) exonéré Paiement, à la fois :
a) qui représente un paiement compensatoire (courtier) (au sens du paragraphe 260(1));
b) qu’un courtier en valeurs mobilières inscrit résidant au Canada reçoit, en compensation d’un dividende imposable versé sur une action du capital-actions d’une société publique, d’une société non-résidente (appelée « société affiliée » dans la présente définition) qui, au moment où le paiement est reçu, à la fois :
(i) est une société étrangère affiliée contrôlée :
(A) soit du courtier en valeurs mobilières inscrit,
(B) soit d’un autre contribuable ayant un lien de dépendance avec le courtier en valeurs mobilières inscrit,
(ii) a une présence importante sur les marchés d’un pays étranger donné,
(iii) fait le paiement dans le cours normal d’une entreprise d’opérations sur valeurs, si, à la fois :
(A) elle exploite l’entreprise en tant que banque étrangère (au sens du paragraphe 95(1)), société de fiducie, caisse de crédit, compagnie d’assurance ou négociateur ou courtier en valeurs mobilières,
(B) les activités de l’entreprise sont réglementées en vertu des lois, selon le cas :
(I) du pays donné,
(II) d’un autre pays sous le régime des lois duquel la société affiliée est régie et, selon le cas, existe, a été constituée ou organisée (sauf si elle a été prorogée dans un territoire quelconque) ou a été prorogée la dernière fois et de chaque pays où l’entreprise est exploitée par l’intermédiaire d’un établissement stable,
(III) si la société affiliée est liée à une société, un autre pays sous le régime des lois duquel la société liée est régie et, selon le cas, existe, a été constituée ou organisée (sauf si elle a été prorogée dans un territoire quelconque) ou a été prorogée la dernière fois, si ces lois sont reconnues par les lois du pays où l’entreprise est principalement exploitée et si ces pays sont tous membres de l’Union européenne,
(iv) mène les activités de l’entreprise, directement ou indirectement, à la fois :
(A) principalement avec des personnes qui, à la fois :
(I) n’ont aucun lien de dépendance avec la société affiliée,
(II) résident dans le pays donné ou y exploitent une entreprise par l’intermédiaire d’un établissement stable,
(B) font concurrence avec d’autres entités qui, à la fois :
(I) n’ont aucun lien de dépendance avec la société affiliée,
(II) ont une présence importante sur les marchés du pays donné;
c) qui ne découle pas d’un dispositif structuré ou ne s’y rapporte pas. (exempt dealer compensation payment)
participation au capital S’entend :
a) d’une action du capital-actions d’une société;
b) d’une participation à titre de bénéficiaire d’une fiducie;
c) d’une participation à titre d’associé d’une société de personnes;
d) d’une participation semblable relativement à une entité. (equity interest)
payeur S’agissant d’un paiement, comprend toute entité qui a l’obligation de payer à une entité, de porter à son crédit ou de lui conférer le paiement, dans l’immédiat ou pour l’avenir et conditionnellement ou non. (payer)
régime fiscal des sociétés étrangères contrôlées S’entend d’un ensemble de dispositions des lois fiscales d’un pays donné, autre que le Canada, en vertu desquelles un actionnaire direct ou indirect d’une entité qui se trouve dans un pays autre que le pays donné est assujetti à l’impôt courant relativement à sa part sur la totalité ou une partie du revenu gagné par l’entité, que ce revenu ait été ou non distribué à l’actionnaire. (controlled foreign company tax regime)
régime fiscal minimum déterminé S’entend, selon le cas, des :
a) dispositions relatives au revenu mondial incorporel faiblement imposé (global intangible low-taxed income) au sens de l’article 951A de la loi des États-Unis intitulée Internal Revenue Code of 1986 avec ses modifications successives;
b) dispositions des lois fiscales d’un pays qui peuvent raisonnablement être considérées comme édictées ou mises en vigueur par le pays dans le but de mettre en œuvre, en tout ou en partie, les Règles globales anti-érosion de la base d’imposition énoncées dans Les défis fiscaux soulevés par la numérisation de l’économie − Règles globales anti-érosion de la base d’imposition (Pilier Deux), publiées par l’Organisation de coopération et de développement économiques;
c) dispositions des lois fiscales d’un pays qui peuvent raisonnablement être considérées comme édictées ou mises en vigueur par le pays dans le but de mettre en œuvre, en tout ou en partie, un impôt complémentaire minimum qualifié prélevé localement (au sens des règles types visées à l’alinéa b)). (specified minimum tax regime)
règle étrangère d’asymétrie hybride S’entend d’une disposition des lois fiscales d’un pays étranger qui peut raisonnablement être considérée, selon le cas :
a) comme ayant un effet substantiellement semblable à celui d’une disposition du présent article, de l’article 12.7 ou du paragraphe 113(5);
b) comme étant édictée ou mise en vigueur par le pays dans le but de mettre en œuvre, en tout ou en partie, le rapport intitulé Neutraliser les effets des dispositifs hybrides, Action 2 – Rapport final 2015 de l’Organisation de coopération et développement économiques publié avec ses modifications successives. (foreign hybrid mismatch rule)
règle étrangère de restriction des dépenses S’entend d’une disposition des lois fiscales d’un pays étranger qui peut raisonnablement être considérée, selon le cas :
a) comme ayant un effet, ou étant destinée à avoir un effet, substantiellement semblable à celui du paragraphe 18(4);
b) comme étant édictée ou mise en vigueur par le pays dans le but de mettre en œuvre, en tout ou en partie,
(i) l’une des recommandations énoncées dans Limiter l’érosion de la base d’imposition faisant intervenir les déductions d’intérêts et d’autres frais financiers Action 4 – Version actualisée 2016, publiées par l’Organisation de coopération et de développement économiques,
(ii) les Règles globales anti-érosion de la base d’imposition énoncées dans Les défis fiscaux soulevés par la numérisation de l’économie − Règles globales anti-érosion de la base d’imposition (Pilier Deux), publiées par l’Organisation de coopération et de développement économiques. (foreign expense restriction rule)
rendement financier ou de capitaux propres S’entend d’un paiement qu’il est raisonnable de considérer comme se rapportant à l’un des éléments ci-après ou déterminé en fonction de ceux-ci :
a) les revenus, les bénéfices, les flux de trésorerie, le prix des marchandises ou tout autre critère semblable;
b) les dividendes versés ou payables aux actionnaires d’une catégorie d’actions du capital-actions d’une société, le revenu ou le capital payé ou payable à tout associé d’une société de personnes ou tout bénéficiaire d’une fiducie, ou toute autre distribution relativement à toute entité;
c) une somme d’intérêts, à titre ou en paiement intégral ou partiel d’intérêts, ou une somme qui est autrement une compensation pour l’utilisation de l’argent. (equity or financing return)
revenu ordinaire canadien Relativement à un contribuable pour une année d’imposition relativement à un paiement, un montant qui est, selon le cas :
a) si le contribuable n’est pas une société de personnes, inclus relativement au paiement dans le calcul, pour un contribuable résidant au Canada, de son revenu pour l’application de la présente partie, ou, pour un contribuable qui est une personne non-résidente, de son revenu imposable gagné au Canada, pour l’année, sauf dans la mesure où, selon le cas :
(i) le montant est inclus dans le revenu ordinaire canadien d’un contribuable en vertu des alinéas b) ou c),
(ii) le contribuable a droit à une déduction en vertu des articles 112 ou 113 relativement au paiement,
(iii) il est par ailleurs raisonnable de considérer le montant exclu, réduit, compensé ou autrement à l’abri de l’impôt en application de la présente partie en raison d’une exemption, d’une exclusion, d’une déduction, d’un crédit (sauf un crédit pour un impôt substantiellement semblable à l’impôt en vertu de la partie XIII) ou d’une autre forme d’allègement en vertu de la présente loi qui :
(A) soit s’applique particulièrement à la totalité ou à une partie du montant et non au calcul du revenu de façon générale,
(B) soit découle du paiement;
b) si le contribuable est une société de personnes, obtenu par la formule suivante :
- A
(i) soit le montant est inclus dans le revenu ordinaire canadien d’un contribuable en vertu de l’alinéa c),
(ii) soit il est raisonnable de le considérer comme exclu, réduit, compensé ou autrement à l’abri de l’impôt pour l’un ou l’autre des motifs visés au sous-alinéa a)(iii),
- B
(i) la part d’un associé de la société de personnes qui est une personne résidant au Canada,
(ii) la part d’un associé de la société de personnes qui est une personne non-résidente, dans la mesure où elle est incluse dans le calcul du revenu imposable de la personne non-résidente gagné au Canada,
- C
- D
c) obtenu par la formule suivante :
- E
- G
- H
- F
(i) si le contribuable est une société de personnes, la somme obtenue par la formule suivante :
- I
(ii) dans les autres cas, 1. (Canadian ordinary income)
revenu ordinaire étranger S’agissant d’une entité pour une année d’imposition étrangère relativement à un paiement, une somme obtenue par la formule suivante :
- A
- B
a) si la somme pertinente est incluse dans le calcul des revenus ou bénéfices étrangers pertinents à l’égard desquels l’entité est assujettie à l’impôt sur le revenu ou sur les bénéfices qui est prélevé à un taux nul, la somme pertinente,
b) dans les autres cas, zéro;
- C
- D
a) soit s’applique relativement à la totalité ou à une partie de la somme en particulier et non dans le calcul des revenus ou bénéfices étrangers pertinents en général,
b) soit découle du paiement;
- E
- G
(i) remplit les conditions suivantes :
(A) elle est remboursée ou remboursable relativement à l’impôt sur le revenu ou les bénéfices payé ou payable par l’entité au gouvernement d’un pays étranger relativement aux revenus ou bénéfices étrangers pertinents pour l’année,
(B) elle n’est pas remboursée ou remboursable parce qu’une perte est utilisée pour réduire ou compenser les revenus ou bénéfices étrangers pertinents pour l’année,
(ii) elle est payée ou payable relativement à un crédit qui peut raisonnablement être considéré comme réduisant ou compensant, directement ou indirectement, l’impôt sur le revenu ou les bénéfices visé à la division (i)(A),
- H
- F
- I
- J
revenus ou bénéfices étrangers pertinents S’agissant d’une entité, le revenu ou les bénéfices pour lesquels l’entité est assujettie à un impôt sur le revenu ou les bénéfices imposé par le gouvernement d’un pays étranger. (relevant foreign income or profits)
18.4 (1) The following definitions apply in this section and paragraph 20(1)(yy).
Canadian ordinary income, of a taxpayer for a taxation year in respect of a payment, means an amount that is
(a) if the taxpayer is not a partnership, included in respect of the payment in computing, in the case of a taxpayer resident in Canada, the income of the taxpayer for the purposes of this Part — or, in the case of a taxpayer that is a non-resident person, the taxable income earned in Canada of the taxpayer — for the year, except to the extent that
(i) the amount is included in the Canadian ordinary income of any taxpayer under paragraph (b) or (c),
(ii) the taxpayer is entitled to a deduction under section 112 or 113 in respect of the payment, or
(iii) the amount can otherwise reasonably be considered to be excluded, reduced, offset or otherwise effectively sheltered from tax under this Part by reason of any exemption, exclusion, deduction, credit (other than a credit for a tax substantially similar to tax under Part XIII) or other form of relief under this Act that
(A) applies specifically in respect of all or a portion of the amount and not in computing income generally, or
(B) arises in respect of the payment;
(b) if the taxpayer is a partnership, determined by the formula
- A
(i) is included in the Canadian ordinary income of any taxpayer under paragraph (c), or
(ii) can reasonably be considered to be excluded, reduced, offset or otherwise sheltered by any reason described in subparagraph (a)(iii),
- B
(i) the share of a member of the partnership that is a person resident in Canada, or
(ii) the share of a member of the partnership that is a non-resident person to the extent it is included in computing the non-resident person’s taxable income earned in Canada,
- C
- D
(c) determined by the formula
- E
- G
- H
- F
(i) if the taxpayer is a partnership, the amount determined by the formula
- I
(ii) in any other case, 1. (revenu ordinaire canadien)
controlled foreign company tax regime means a set of provisions under the tax laws of a particular country other than Canada under which a direct or indirect shareholder of an entity that is located in a country other than the particular country is subject to current taxation in respect of its share of all or part of the income earned by the entity, irrespective of whether that income is distributed currently to the shareholder. (régime fiscal des sociétés étrangères contrôlées)
deductible, in relation to an amount in respect of a payment, in computing relevant foreign income or profits, includes any relief that arises in respect of the payment and is equivalent in effect to a deduction, including
(a) an exemption or exclusion in computing the relevant foreign income or profits; and
(b) a refund of, or credit that can be applied to reduce or offset, income or profits tax paid or payable to a government of a country other than Canada in respect of the relevant foreign income or profits. (déductible)
entity has the same meaning as in subsection 95(1). (entité)
equity interest means any of the following:
(a) a share of the capital stock of a corporation;
(b) an interest as a beneficiary under a trust;
(c) an interest as a member of a partnership; or
(d) any similar interest in respect of any entity. (participation au capital)
equity or financing return means a payment that can reasonably be considered to be in respect of, or determined by reference to,
(a) revenue, profit, cash flow, commodity price or any other similar criterion;
(b) dividends paid or payable to shareholders of any class of shares of the capital stock of a corporation, or income or capital paid or payable to any member of a partnership or beneficiary under a trust, or any other distribution in respect of any entity; or
(c) an amount that is, or is on account of, in lieu of payment of or in satisfaction of, interest, or that is otherwise compensation for the use of money. (rendement financier ou de capitaux propres)
exempt dealer compensation payment means a payment that
(a) is a dealer compensation payment (as defined in subsection 260(1));
(b) is received by a registered securities dealer resident in Canada, as compensation for a taxable dividend paid on a share of the capital stock of a public corporation, from a non-resident corporation (referred to in this definition as the “affiliate”) that, at the time the payment is received,
(i) is a controlled foreign affiliate of
(A) the registered securities dealer, or
(B) another taxpayer that does not deal at arm’s length with the registered securities dealer,
(ii) has a substantial market presence in a particular country other than Canada,
(iii) makes the payment in the ordinary course of a business of trading in securities, if
(A) the business is carried on by the affiliate as a foreign bank (as defined in subsection 95(1)), a trust company, a credit union, an insurance corporation or a trader or dealer in securities,
(B) the activities of the business are regulated under the laws of
(I) the particular country,
(II) another country under the laws of which the affiliate is governed and any of exists, was (unless the affiliate was continued in any jurisdiction) formed or organized, or was last continued and of each country in which the business is carried on through a permanent establishment, or
(III) if the affiliate is related to a corporation, another country under the laws of which the related corporation is governed and any of exists, was (unless the related corporation was continued in any jurisdiction) formed or organized, or was last continued, if those regulating laws are recognized under the laws of the country in which the business is principally carried on and all of those countries are members of the European Union, and
(iv) conducts the business, directly or indirectly,
(A) principally with persons that
(I) deal at arm’s length with the affiliate, and
(II) are resident, or carry on business through a permanent establishment, in the particular country, and
(B) in competition with other entities that
(I) deal at arm’s length with the affiliate, and
(II) have a substantial market presence in the particular country; and
(c) does not arise under, or in connection with, a structured arrangement. (paiement compensatoire (courtier) exonéré)
financial instrument means
(a) a debt;
(b) an equity interest or any right that may reasonably be considered to replicate a right to participate in profits or gain of any entity; or
(c) any other arrangement that gives rise to an equity or financing return. (instrument financier)
foreign expense restriction rule means a provision under the tax laws of a country other than Canada that can reasonably be considered to
(a) have an effect, or be intended to have an effect, that is substantially similar to that of subsection 18(4); or
(b) have been enacted or otherwise brought into effect by the country with the intention of implementing, in whole or in part,
(i) any of the recommendations set out in Limiting Base Erosion Involving Interest Deductions and Other Financial Payments, Action 4 – 2016 Update, published by the Organisation for Economic Co-operation and Development, or
(ii) the Global Anti-Base Erosion Model Rules set out in Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy – Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two), published by the Organisation for Economic Co-operation and Development. (règle étrangère de restriction des dépenses)
foreign hybrid mismatch rule means a provision, under the tax laws of a country other than Canada, that can reasonably be considered to
(a) have an effect that is substantially similar to that of a provision under this section, section 12.7 or subsection 113(5); or
(b) have been enacted or otherwise brought into effect by the country with the intention of implementing, in whole or in part, Neutralising the Effects of Hybrid Mismatch Arrangements, Action 2 – 2015 Final Report published by the Organisation for Economic Co-operation and Development, as amended from time to time. (règle étrangère d’asymétrie hybride)
foreign ordinary income, of an entity for a foreign taxation year in respect of a payment, means an amount that is determined by the formula
- A
- B
(a) if the relevant amount is included in computing relevant foreign income or profits in respect of which the entity is subject to an income or profits tax that is charged at a nil rate, the relevant amount, or
(b) in any other case, nil;
- C
- D
(a) applies specifically in respect of all or a portion of the relevant amount and not in computing the entity’s relevant foreign income or profits in general, or
(b) arises in respect of the payment;
- E
- G
(i) meets the following conditions:
(A) is repaid or repayable in respect of income or profits tax paid or payable by the entity to the government of a country other than Canada in respect of the relevant foreign income or profits for the year, and
(B) is not repaid or repayable because a loss is used to reduce or offset the relevant foreign income or profits for the year, or
(ii) is paid or payable in respect of a credit that can reasonably be considered to reduce or offset, directly or indirectly, the income or profits tax referred to in clause (i)(A), and
- H
- F
- I
- J
foreign taxation year of an entity means the period for which the accounts of the entity have been ordinarily made up for the purpose of computing relevant foreign income or profits of the entity, but no such period may exceed 53 weeks. (année d’imposition étrangère)
hybrid mismatch amount, in respect of a payment, means
(a) if the payment arises under a hybrid financial instrument arrangement, the amount of the hybrid financial instrument mismatch in respect of the payment;
(b) if the payment arises under a hybrid transfer arrangement, the amount of the hybrid transfer mismatch in respect of the payment; or
(c) if the payment arises under a substitute payment arrangement, the amount of the substitute payment mismatch in respect of the payment. (montant de l’asymétrie hybride)
hybrid mismatch arrangement under which a payment arises means
(a) a hybrid financial instrument arrangement under which the payment arises;
(b) a hybrid transfer arrangement under which the payment arises; or
(c) a substitute payment arrangement under which the payment arises. (dispositif hybride)
payer of a payment includes any entity that has an obligation to pay, credit or confer, either immediately or in the future and either absolutely or contingently, the payment to an entity. (payeur)
payment includes any amount or benefit that any entity has an obligation to pay, credit or confer, either immediately or in the future and either absolutely or contingently, to an entity. (paiement)
recipient of a payment includes any entity that has an entitlement to be paid, credited or conferred, either immediately or in the future and either absolutely or contingently, the payment by an entity. (bénéficiaire)
relevant foreign income or profits of an entity means income or profits in respect of which the entity is subject to an income or profits tax that is imposed by the government of a country other than Canada. (revenus ou bénéfices étrangers pertinents)
specified entity, in respect of another entity at any time, means a particular entity if, taking into consideration the rules in subsection (17),
(a) the particular entity at that time, either alone or together with entities with whom the particular entity does not deal at arm’s length, owns directly or indirectly equity interests in the other entity that
(i) provide 25% or more of the votes that could be cast at an annual meeting of the shareholders, if the other entity is a corporation, or
(ii) have 25% or more of the fair market value of all equity interests in the other entity;
(b) the condition in paragraph (a) would be satisfied if the references in that paragraph to “particular entity” were read as references to “other entity” and the references to “other entity” were read as references to “particular entity”; or
(c) a third entity at that time, either alone or together with entities with which the third entity does not deal at arm’s length, owns directly or indirectly equity interests in the particular entity and the other entity that, in respect of each of the particular entity and the other entity,
(i) provide 25% or more of the votes that could be cast at an annual meeting of the shareholders, if the particular entity or the other entity, as the case may be, is a corporation, or
(ii) have 25% or more of the fair market value of all equity interests in the particular entity or the other entity, as the case may be. (entité déterminée)
specified minimum tax regime means
(a) any provisions in respect of global intangible low-taxed income (as defined in section 951A of the Internal Revenue Code of 1986 of the United States, as amended from time to time);
(b) any provisions under the tax laws of a country that can reasonably be considered to have been enacted or otherwise brought into effect by the country with the intention of implementing, in whole or in part, the Global Anti-Base Erosion Model Rules set out in Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy – Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two), published by the Organisation for Economic Co-operation and Development; or
(c) any provisions under the tax laws of a country that can reasonably be considered to have been enacted or otherwise brought into effect by the country with the intention of implementing, in whole or in part, a Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (as defined in the model rules referred to in paragraph (b)). (régime fiscal minimum déterminé)
structured arrangement means any transaction, or series of transactions, if
(a) the transaction or series includes a payment that gives rise to a deduction/non-inclusion mismatch; and
(b) it can reasonably be considered, having regard to all the facts and circumstances, including the terms or conditions of the transaction or series, that
(i) portion of any economic benefit arising from the deduction/non-inclusion mismatch is reflected in the pricing of the transaction or series, or
(ii) the transaction or series was otherwise designed to, directly or indirectly, give rise to the deduction/non-inclusion mismatch. (dispositif structuré)
transaction includes an arrangement or event. (opération)
Interprétation
Interpretation
(2) Le présent article, l’article 12.7 et le paragraphe 113(5), ainsi que les dispositions connexes de la loi et du Règlement de l’impôt sur le revenu, traitent de la mise en œuvre du rapport intitulé Neutraliser les effets des dispositifs hybrides, Action 2 – Rapport final 2015 de l’Organisation de coopération et développement économiques publié et, sauf si le contexte l’exige, ils doivent être interprétés conformément à ce rapport, avec ses modifications successives.
(2) This section, section 12.7 and subsection 113(5), as well as related provisions of the Act and the Income Tax Regulations, relate to the implementation of Neutralising the Effects of Hybrid Mismatch Arrangements, Action 2 — 2015 Final Report published by the Organisation for Economic Co-operation and Development and, unless the context otherwise requires, are to be interpreted consistently with that report, as amended from time to time.
Règle primaire — conditions d’application
Primary rule — conditions for application
(3) Le paragraphe (4) s’applique relativement à un paiement si les énoncés ci-après se vérifient :
a) en l’absence du présent article et du paragraphe 18(4), un montant serait déductible, relativement au paiement, dans le calcul du revenu d’un contribuable tiré d’une entreprise ou d’un bien pour une année d’imposition;
b) ce montant correspond à la composante de déduction d’un dispositif hybride dont découle le paiement.
(3) Subsection (4) applies in respect of a payment if
(a) in the absence of this section and subsection 18(4), an amount would be deductible, in respect of the payment, in computing a taxpayer’s income from a business or property for a taxation year; and
(b) that amount is the deduction component of a hybrid mismatch arrangement under which the payment arises.
Règle primaire — conséquences
Primary rule — consequences
(4) Si le présent paragraphe s’applique relativement à un paiement, malgré les autres dispositions de la présente loi, dans le calcul du revenu d’un contribuable tiré d’une entreprise ou d’un bien pour une année d’imposition, aucune déduction ne peut être faite relativement au paiement jusqu’à concurrence du montant de l’asymétrie hybride relativement au paiement.
(4) If this subsection applies in respect of a payment, notwithstanding any other provision of this Act, in computing a taxpayer’s income from a business or property for a taxation year, no deduction shall be made in respect of the payment to the extent of the hybrid mismatch amount in respect of the payment.
Dispositifs structurés — exception
Structured arrangements — exception
(5) Si, en l’absence du présent paragraphe, les paragraphes (4) ou 12.7(3) s’appliqueraient relativement à un paiement dans le calcul du revenu d’un contribuable tiré d’une entreprise ou d’un bien pour une année d’imposition, ces paragraphes ne s’appliquent pas relativement au paiement si les énoncés ci-après se vérifient :
a) aucun dispositif hybride ne serait établi relativement au paiement si celui-ci ne découlait pas d’un dispositif structuré ou ne s’y rapportait pas;
b) au moment où le contribuable conclut l’opération, ou a acquis un intérêt dans une partie de celle-ci, qui est le dispositif structuré, ou en fait partie, il n’était pas raisonnable de s’attendre à ce que l’une des entités ci-après soit au courant de l’asymétrie de déduction/non-inclusion découlant du paiement :
(i) le contribuable,
(ii) une entité avec laquelle le contribuable a un lien de dépendance,
(iii) une entité déterminée relativement au contribuable;
c) aucune des entités visées aux sous-alinéas b)(i) à (iii) n’a participé à la valeur de tout avantage économique découlant de l’asymétrie de déduction/non-inclusion.
(5) If subsection (4) or 12.7(3) would, in the absence of this subsection, apply in respect of a payment in computing a taxpayer’s income from a business or property for a taxation year, that subsection does not apply in respect of the payment if
(a) there would be no hybrid mismatch arrangement in respect of the payment if the payment did not arise under, or in connection with, a structured arrangement;
(b) at the time that the taxpayer entered into, or acquired an interest in any part of a transaction that is, or is part of, the structured arrangement, it was not reasonable to expect that any of the following entities were aware of the deduction/non-inclusion mismatch arising from the payment:
(i) the taxpayer,
(ii) an entity with which the taxpayer does not deal at arm’s length, or
(iii) a specified entity in respect of the taxpayer; and
(c) none of the entities described in subparagraphs (b)(i) to (iii) shared in the value of any economic benefit resulting from the deduction/non-inclusion mismatch.
Asymétrie de déduction/non-inclusion — conditions
Deduction/non-inclusion mismatch — conditions
(6) Pour l’application du présent article et de l’article 12.7, un paiement donne lieu à une asymétrie de déduction/non-inclusion si, selon le cas :
a) la condition ci-après est remplie :
- A
- B
(i) dont il est raisonnable de s’attendre à ce que chacune soit du revenu ordinaire étranger, et l’est effectivement, d’une entité pour une année d’imposition étrangère qui commence au plus tard le jour qui suit de douze mois la fin de l’année pertinente,
(ii) dont chacune représente le revenu ordinaire canadien d’un contribuable pour une année d’imposition qui commence au plus tard le jour qui suit de douze mois la fin de l’année pertinente;
b) la condition ci-après est remplie :
- C
- D
(i) dont chacune représenterait (en l’absence de l’article 12.7) le revenu ordinaire canadien d’un contribuable pour une année d’imposition qui commence au plus tard le jour qui suit de douze mois la fin de l’année étrangère pertinente,
(ii) dont on peut raisonnablement s’attendre à ce que chacune soit, et est effectivement, du revenu ordinaire étranger d’une autre entité pour une année d’imposition étrangère qui commence au plus tard le jour qui suit de douze mois la fin de l’année étrangère pertinente.
(6) For the purposes of this section and section 12.7, a payment gives rise to a deduction/non-inclusion mismatch if
(a) the following condition is met:
- A
- B
(i) can reasonably be expected to be — and actually is — foreign ordinary income of an entity for a foreign taxation year that begins on or before the day that is 12 months after the end of the relevant year, or
(ii) is Canadian ordinary income of a taxpayer for a taxation year that begins on or before the day that is 12 months after the end of the relevant year; or
(b) the following condition is met:
- C
- D
(i) would, in the absence of section 12.7, be Canadian ordinary income of a taxpayer for a taxation year that begins on or before the day that is 12 months after the end of the relevant foreign year, or
(ii) can reasonably be expected to be — and actually is — foreign ordinary income of another entity for a foreign taxation year that begins on or before the day that is 12 months after the end of the relevant foreign year.
Asymétrie de déduction/non-inclusion — application
Deduction/non-inclusion mismatch — application
(7) Pour l’application du présent article et de l’article 12.7, si un paiement donne lieu à une asymétrie de déduction/non-inclusion, les règles ci-après s’appliquent :
a) la valeur de l’élément A de la formule figurant à l’alinéa (6)a) relativement au paiement est la composante de déduction de l’asymétrie de déduction/non-inclusion;
b) la valeur de l’élément C de la formule figurant à l’alinéa (6)b) relativement au paiement est la composante de déduction étrangère de l’asymétrie de déduction/non-inclusion;
c) la somme de l’asymétrie de déduction/non-inclusion découlant du paiement est obtenue par la formule suivante :
- A
(i) si l’alinéa (6)a) s’applique relativement au paiement, la composante de déduction de l’asymétrie de déduction/non-inclusion,
(ii) si l’alinéa (6)b) s’applique relativement au paiement, la composante de déduction étrangère de l’asymétrie de déduction/non-inclusion,
- B
(i) si le sous-alinéa (i) de l’élément A s’applique :
(A) lorsque la valeur de l’élément B de la formule figurant à l’alinéa (6)a) relativement au paiement est égale ou inférieure à 10 % de la somme obtenue pour l’élément A, zéro,
(B) dans les autres cas, la valeur de l’élément B de la formule figurant à l’alinéa (6)a) relativement au paiement,
(ii) si le sous-alinéa (ii) de l’élément A s’applique :
(A) lorsque la valeur de l’élément D de la formule figurant à l’alinéa (6)b) relativement au paiement est égale ou inférieure à 10 % de la somme obtenue pour l’élément A, zéro,
(B) dans les autres cas, la valeur de l’élément D de la formule figurant à l’alinéa (6)b) relativement au paiement.
(7) For the purposes of this section and section 12.7, if a payment gives rise to a deduction/non-inclusion mismatch,
(a) the amount, if any, determined for A in paragraph (6)(a) in respect of the payment is the deduction component of the deduction/non-inclusion mismatch;
(b) the amount, if any, determined for C in paragraph (6)(b) in respect of the payment is the foreign deduction component of the deduction/non-inclusion mismatch; and
(c) the amount of the deduction/non-inclusion mismatch arising from the payment is determined by the formula
- A
(i) if paragraph (6)(a) applies in respect of the payment, the deduction component of the deduction/non-inclusion mismatch, or
(ii) if paragraph (6)(b) applies in respect of the payment, the foreign deduction component of the deduction/non-inclusion mismatch, and
- B
(i) if subparagraph (i) of the description of A applies,
(A) where the amount determined for B in paragraph (6)(a) in respect of the payment is equal to 10% or less of the amount determined for A, nil, and
(B) in any other case, the amount determined for B in paragraph (6)(a) in respect of the payment, or
(ii) if subparagraph (ii) of the description of A applies,
(A) where the amount determined for D in paragraph (6)(b) in respect of the payment is equal to 10% or less of the amount determined for A, nil, and
(B) in any other case, the amount determined for D in paragraph (6)(b) in respect of the payment.
Aucun double comptage
No double counting
(8) Est exclu, directement ou indirectement, du calcul de revenu ordinaire étranger ou de revenu ordinaire canadien d’une entité donnée ou de toute autre entité relativement au paiement, tout montant ayant déjà été inclus, directement ou indirectement, dans le calcul de revenu ordinaire étranger ou de revenu ordinaire canadien de l’entité donnée relativement au paiement.
(8) Any amount that has already been included, directly or indirectly, in computing foreign ordinary income or Canadian ordinary income of a particular entity in respect of a payment shall not be included, directly or indirectly, in computing foreign ordinary income or Canadian ordinary income of the particular entity or any other entity in respect of the payment.
Dépenses en intérêts théoriques — paiement réputé
Notional interest expense — deemed payment
(9) Pour l’application du présent article (à l’exception du présent paragraphe) et de l’article 12.7, si, en l’absence d’une règle étrangère de restriction des dépenses, une somme (appelée « somme déductible » au présent paragraphe) serait, ou dont il est raisonnable de s’attendre à ce qu’elle soit, déductible à l’égard d’une dépense en intérêts théorique sur une dette, dans le calcul des revenus ou bénéfices étrangers pertinents d’une entité pour une année d’imposition étrangère, les règles ci-après s’appliquent :
a) l’entité est réputée effectuer un paiement dans l’année au titre de la dette au créancier relativement à la dette d’une somme égale à la somme déductible, et le créancier est réputé être un bénéficiaire de ce paiement;
b) la somme déductible est réputée être relative au paiement;
c) tout montant qui est du revenu ordinaire étranger ou du revenu ordinaire canadien du créancier relativement aux revenus d’intérêts théoriques sur la dette, qui est calculé relativement à la même période comme la dépense en intérêts théorique, est réputé découler du paiement;
d) toute asymétrie de déduction/non-inclusion découlant du paiement est réputée remplir la condition énoncée à l’alinéa (10)d).
(9) For the purposes of this section (other than this subsection) and section 12.7, if, in the absence of any foreign expense restriction rule, an amount (referred to in this subsection as the “deductible amount”) would be, or can reasonably be expected to be, deductible in respect of a notional interest expense on a debt in computing the relevant foreign income or profits of an entity for a foreign taxation year
(a) the entity is deemed to make a payment in the year under the debt to the creditor in respect of the debt, in an amount equal to the deductible amount, and the creditor is deemed to be a recipient of the payment;
(b) the deductible amount is deemed to be in respect of the payment;
(c) any amount that is foreign ordinary income or Canadian ordinary income of the creditor in respect of notional interest income on the debt, that is calculated in respect of the same time period as the notional interest expense, is deemed to arise in respect of the payment; and
(d) any deduction/non-inclusion mismatch arising from the payment is deemed to satisfy the condition in paragraph (10)(d).
Dispositif d’instrument financier hybride — conditions
Hybrid financial instrument arrangement — conditions
(10) Pour l’application du présent article et de l’article 12.7, un paiement découle d’un dispositif d’instrument financier hybride si les conditions ci-après sont réunies :
a) le paiement (sauf un paiement visé aux alinéas (14)a) à d)) découle d’un instrument financier, ou s’y rapporte;
b) l’une des conditions suivantes est remplie :
(i) un payeur du paiement a un lien de dépendance avec un bénéficiaire du paiement, ou est une entité déterminée relativement à un bénéficiaire du paiement,
(ii) le paiement découle d’un dispositif structuré, ou s’y rapporte;
c) le paiement donne lieu à une asymétrie de déduction/non-inclusion;
d) il est raisonnable de considérer que l’asymétrie de déduction/non-inclusion :
(i) soit découle en tout ou en partie d’une différence dans le traitement de l’instrument financier (ou d’une ou de plusieurs opérations, seules ou ensemble, lorsque l’opération ou les opérations font partie d’une opération ou d’une série d’opérations qui incluent le paiement ou qui se rapportent à l’instrument financier) à des fins fiscales en vertu des lois de plus d’un pays qui est attribuable aux modalités de l’instrument financier ou à une opération ou à des opérations,
(ii) soit découlerait en tout ou en partie d’une différence décrite au sous-alinéa (i), s’il n’était pas tenu compte de toute autre raison pour l’asymétrie de déduction/non-inclusion.
(10) For the purposes of this section and section 12.7, a payment arises under a hybrid financial instrument arrangement if
(a) the payment (other than a payment described in paragraphs (14)(a) to (d)) arises under, or in connection with, a financial instrument;
(b) any of the following conditions is satisfied:
(i) a payer of the payment does not deal at arm’s length with, or is a specified entity in respect of, a recipient of the payment, or
(ii) the payment arises under, or in connection with, a structured arrangement;
(c) the payment gives rise to a deduction/non-inclusion mismatch; and
(d) it can reasonably be considered that the deduction/non-inclusion mismatch
(i) arises in whole or in part because of a difference in the treatment of the financial instrument — or of one or more transactions, either alone or together, where the transaction or transactions are part of a transaction or series of transactions that includes the payment or relates to the financial instrument — for tax purposes under the laws of more than one country that is attributable to the terms or conditions of the financial instrument or transaction or transactions, or
(ii) would arise in whole or in part because of a difference described in subparagraph (i), if any other reason for the deduction/non-inclusion mismatch were disregarded.
Dispositif d’instrument financier hybride — montant
Hybrid financial instrument arrangement — amount
(11) Pour l’application du présent article et de l’article 12.7, si un paiement découle d’un dispositif d’instrument financier hybride, les règles ci-après s’appliquent :
a) le montant de l’asymétrie d’instrument financier hybride, relativement au paiement, correspond à la partie de la somme de l’asymétrie de déduction/non-inclusion découlant du paiement qui remplit la condition énoncée aux sous-alinéas (10)d)(i) ou (ii);
b) la composante de déduction, le cas échéant, de l’asymétrie de déduction/non-inclusion est la composante de déduction du dispositif d’instrument financier hybride relativement au paiement;
c) la composante de déduction étrangère, le cas échéant, de l’asymétrie de déduction/non-inclusion est la composante de déduction étrangère du dispositif d’instrument financier hybride relativement au paiement.
(11) For the purposes of this section and section 12.7, if a payment arises under a hybrid financial instrument arrangement,
(a) the amount of the hybrid financial instrument mismatch, in respect of the payment, is the portion of the amount of the deduction/non-inclusion mismatch arising from the payment that meets the condition in subparagraph (10)(d)(i) or (ii);
(b) the deduction component, if any, of the deduction/non-inclusion mismatch is the deduction component of the hybrid financial instrument arrangement in respect of the payment; and
(c) the foreign deduction component, if any, of the deduction/non-inclusion mismatch is the foreign deduction component of the hybrid financial instrument arrangement in respect of the payment.
Dispositif de transfert hybride — conditions
Hybrid transfer arrangement — conditions
(12) Pour l’application du présent article et de l’article 12.7, un paiement (sauf un paiement compensatoire (courtier) exonéré) découle d’un dispositif de transfert hybride, si les circonstances ci-après s’avèrent :
a) le paiement découle de l’un des éléments ci-après ou s’y rapporte :
(i) une opération ou série d’opérations (appelée « dispositif de transfert » au présent paragraphe) qui inclut un prêt ou une disposition ou autre transfert par une entité à une autre entité (appelées respectivement « cédant » et « cessionnaire » au présent paragraphe) de la totalité ou d’une partie d’un instrument financier (appelée « instrument transféré » au présent paragraphe),
(ii) l’instrument transféré;
b) une ou plusieurs des conditions ci-après sont remplies :
(i) à un moment donné durant le dispositif de transfert :
(A) soit un payeur du paiement a un lien de dépendance avec un bénéficiaire du paiement, ou est une entité déterminée relativement à un bénéficiaire du paiement,
(B) soit le cédant a un lien de dépendance avec le cessionnaire, ou est une entité déterminée relativement au cessionnaire,
(ii) le paiement découle d’un dispositif structuré ou s’y rapporte;
c) le paiement donne lieu à une asymétrie de déduction/non-inclusion;
d) il est raisonnable de considérer que l’asymétrie de déduction/non-inclusion se produit (ou se produirait compte non tenu de toute raison expliquant l’asymétrie, sauf celles décrites aux sous-alinéas (i) et (ii)), en tout ou en partie, car :
(i) si le paiement se produit en tant que compensation pour un paiement donné en vertu de l’instrument transféré, à la fois :
(A) les lois fiscales d’un pays traitent la totalité ou une partie du paiement comme si elle était de la même nature que le paiement donné, ou le représentait, dans le cadre de la détermination des conséquences fiscales pour une entité qui est bénéficiaire du paiement, mais pas du paiement donné,
(B) les lois fiscales d’un autre pays traitent la totalité ou une partie du paiement comme une dépense déductible d’une autre entité,
(ii) dans les autres cas :
(A) soit les lois fiscales d’un pays traitent une ou plusieurs opérations incluses dans le dispositif de transfert, seules ou ensemble, comme un emprunt ou autre dette ou leur équivalent, ou traitent la totalité ou une partie du paiement comme découlant d’un emprunt ou autre dette ou s’y rapportant, et les lois fiscales d’un autre pays ne traitent pas l’opération ou les opérations, ou le paiement, selon le cas, de cette manière,
(B) soit les lois fiscales d’un pays traitent le paiement, ou tout autre paiement découlant du dispositif de transfert ou de l’instrument transféré, ou s’y rapportant, comme si le paiement ou l’autre paiement, selon le cas, était tiré par une entité et les lois fiscales d’un autre pays traitent le paiement ou l’autre paiement, selon le cas, comme s’il était tiré par une autre entité, en raison d’une différence dans la façon dont les pays traitent seules ou ensemble une ou plusieurs opérations incluses dans le dispositif de transfert.
(12) For the purposes of this section and section 12.7, a payment (other than an exempt dealer compensation payment) arises under a hybrid transfer arrangement if
(a) the payment arises under, or in connection with,
(i) a transaction or series of transactions (referred to in this subsection as the “transfer arrangement”) that includes a loan or a disposition or other transfer by an entity to another entity (referred to in this subsection as the “transferor” and “transferee”, respectively) of all or a portion of a financial instrument (referred to in this subsection as the “transferred instrument”), or
(ii) the transferred instrument;
(b) any of the following conditions is satisfied:
(i) at any time during the transfer arrangement
(A) a payer of the payment does not deal at arm’s length with, or is a specified entity in respect of, a recipient of the payment, or
(B) the transferor does not deal at arm’s length with, or is a specified entity in respect of, the transferee, or
(ii) the payment arises under, or in connection with, a structured arrangement;
(c) the payment gives rise to a deduction/non-inclusion mismatch; and
(d) it can reasonably be considered that the deduction/non-inclusion mismatch arises (or would arise, if any reason for the mismatch other than the reasons described in subparagraphs (i) and (ii) were disregarded), in whole or in part, because
(i) if the payment arises as compensation for a particular payment under the transferred instrument,
(A) the tax laws of one country treat all or a portion of the payment as though it has the same character as, or represents, the particular payment, in determining the tax consequences to an entity that is a recipient of the payment but not of the particular payment, and
(B) the tax laws of another country treat all or a portion of the payment as a deductible expense of another entity, or
(ii) in any other case,
(A) the tax laws of one country treat one or more transactions included in the transfer arrangement, either alone or together, as or as equivalent to a borrowing or other indebtedness, or treat all or a portion of the payment as arising under, or in connection with, a borrowing or other indebtedness, and the tax laws of another country do not treat the transaction or transactions, or the payment, as the case may be, in that manner, or
(B) the tax laws of one country treat the payment, or any other payment arising under, or in connection with, the transfer arrangement or transferred instrument, as though the payment or other payment, as the case may be, was derived by one entity and the tax laws of another country treat the payment or other payment, as the case may be, as though it was derived by another entity, because of a difference in how the countries treat one or more transactions included in the transfer arrangement, either alone or together.
Dispositif de transfert hybride — montant
Hybrid transfer arrangement — amount
(13) Pour l’application du présent article et de l’article 12.7, si un paiement découle d’un dispositif de transfert hybride, les règles ci-après s’appliquent :
a) le montant de l’asymétrie de transfert hybride, relativement au paiement, correspond à la partie de la somme de l’asymétrie de déduction/non-inclusion découlant du paiement qui satisfait à une condition prévue aux sous-alinéas (12)d)(i) ou (ii);
b) la composante de déduction, le cas échéant, de l’asymétrie de déduction/non-inclusion est la composante de déduction du dispositif de transfert hybride relativement au paiement;
c) la composante de déduction étrangère, le cas échéant, de l’asymétrie de déduction/non-inclusion est la composante de déduction étrangère du dispositif de transfert hybride relativement au paiement.
(13) For the purposes of this section and section 12.7, if a payment arises under a hybrid transfer arrangement,
(a) the amount of the hybrid transfer mismatch, in respect of the payment, is the portion of the amount of the deduction/non-inclusion mismatch arising from the payment that meets a condition in subparagraph (12)(d)(i) or (ii);
(b) the deduction component, if any, of the deduction/non-inclusion mismatch is the deduction component of the hybrid transfer arrangement in respect of the payment; and
(c) the foreign deduction component, if any, of the deduction/non-inclusion mismatch is the foreign deduction component of the hybrid transfer arrangement in respect of the payment.
Dispositif de paiement par substitution — conditions
Substitute payment arrangement — conditions
(14) Pour l’application du présent article et de l’article 12.7, un paiement découle d’un dispositif de paiement par substitution si les conditions suivantes sont remplies :
a) le paiement découle d’un dispositif en vertu duquel la totalité ou une partie d’un instrument financier est prêtée ou disposée ou autrement transférée par une entité à une autre entité (appelées respectivement « cédant » et « cessionnaire » au présent paragraphe) ou s’y rapporte;
b) le cessionnaire, ou une entité qui a un lien de dépendance avec ce dernier, est un payeur du paiement;
c) le cédant, ou une entité qui a un lien de dépendance avec ce dernier, est un bénéficiaire du paiement;
d) il est raisonnable de considérer que la totalité ou une partie du paiement représente ou autrement reflète, ou est déterminée par rapport à :
(i) soit un autre paiement (appelé « rendement sous-jacent » au présent paragraphe et au paragraphe (15)) qui découle de l’instrument financier, ou qui s’y rapporte,
(ii) soit les revenus, les bénéfices, le flux de trésorerie, le prix des marchandises ou tout autre critère semblable;
e) l’une des conditions suivantes est remplie :
(i) à un moment donné dans le cadre de la série d’opérations qui inclut le dispositif, selon le cas :
(A) un payeur du paiement a un lien de dépendance avec un bénéficiaire du paiement ou est une entité déterminée relativement à un bénéficiaire du paiement,
(B) le cédant a un lien de dépendance avec le cessionnaire ou est une entité déterminée relativement au cessionnaire,
(ii) le paiement découle d’un dispositif structuré ou s’y rapporte;
f) le paiement, selon le cas :
(i) donnerait lieu à une asymétrie de déduction/non-inclusion, si tout revenu ordinaire canadien d’un contribuable pour une année d’imposition et tout revenu ordinaire étranger d’une entité pour une année d’imposition étrangère, relativement au paiement, étaient limités à la partie de ces montants qui peut raisonnablement être considérée comme se rapportant à la partie du paiement visée à l’alinéa d),
(ii) si la condition énoncée au sous-alinéa (i) n’est pas remplie, remplirait la condition énoncée à ce sous-alinéa, si toute somme qui, en l’absence du présent article, du paragraphe 18(4) ou de toute règle étrangère de restriction des dépenses, était, ou dont il est raisonnable de s’attendre à ce qu’elle soit, déductible par le cessionnaire relativement au rendement sous-jacent était plutôt considérée comme déductible relativement au paiement, dans la mesure où, à la fois :
(A) la somme serait, ou il serait raisonnable de s’attendre à ce qu’elle soit, déductible par le cessionnaire dans le calcul de son revenu tiré d’une entreprise ou d’un bien pour une année d’imposition ou de ses revenus ou bénéfices étrangers pertinents pour une année d’imposition étrangère, selon le cas,
(B) la somme serait, ou il est raisonnable de s’attendre à ce qu’elle soit, déductible parce que le rendement sous-jacent s’est accumulé (ou est considéré s’accumuler) pendant une période précédant le transfert;
g) l’une des conditions ci-après est remplie :
(i) le cessionnaire ou une entité qui a un lien de dépendance avec le cessionnaire est un bénéficiaire du rendement sous-jacent ou, en cas d’application du sous-alinéa d)(ii), d’une distribution effectuée dans le cadre de l’instrument financier, et le montant du rendement sous-jacent ou de la distribution, le cas échéant, dépasse le total des montants, relativement au rendement sous-jacent ou à la distribution, le cas échéant, dont il est raisonnable de s’attendre à ce que chacun soit, et effectivement est, du revenu ordinaire étranger pour une année d’imposition étrangère ou du revenu ordinaire canadien pour une année d’imposition, selon le cas, du bénéficiaire,
(ii) la condition énoncée au sous-alinéa (i) serait remplie si le cessionnaire était le bénéficiaire du rendement sous-jacent, ou, si le sous-alinéa d)(ii) s’applique, d’une distribution effectuée dans le cadre de l’instrument financier,
(iii) si le cédant était le bénéficiaire du rendement sous-jacent ou, en cas d’application du sous-alinéa d)(ii), d’une distribution effectuée dans le cadre de l’instrument financier, selon le cas :
(A) relativement au rendement sous-jacent ou à la distribution, le cas échéant, il est raisonnable de s’attendre à ce qu’une somme soit du revenu ordinaire étranger pour une année d’imposition étrangère ou du revenu ordinaire canadien pour une année d’imposition, selon le cas, du cédant,
(B) le rendement sous-jacent ou la distribution, selon le cas, découlerait d’un dispositif hybride,
(C) il est raisonnable de s’attendre à ce qu’une règle étrangère d’asymétrie hybride s’applique relativement au rendement sous-jacent ou à la distribution, selon le cas;
h) l’une des entités ci-après ne réside pas au Canada :
(i) le cédant,
(ii) le cessionnaire,
(iii) un bénéficiaire du paiement,
(iv) un payeur du paiement,
(v) l’émetteur de l’instrument financier,
(vi) un bénéficiaire du rendement sous-jacent,
(vii) si une entité visée à l’un des sous-alinéas (i) à (vi) est une société de personnes, un associé de cette entité.
(14) For the purposes of this section and section 12.7, a payment arises under a substitute payment arrangement if
(a) the payment arises under, or in connection with, an arrangement under which all or a portion of a financial instrument is loaned or disposed of or otherwise transferred by an entity to another entity (referred to in this subsection as the “transferor” and “transferee”, respectively);
(b) the transferee, or an entity that does not deal at arm’s length with the transferee, is a payer of the payment;
(c) the transferor, or an entity that does not deal at arm’s length with the transferor, is a recipient of the payment;
(d) all or a portion of the payment can reasonably be considered to represent or otherwise reflect, or be determined by reference to
(i) another payment (referred to in this subsection and subsection (15) as the “underlying return”) that arises under, or in connection with, the financial instrument, or
(ii) revenue, profit, cash flow, commodity price or any other similar criterion;
(e) any of the following conditions is satisfied:
(i) at any time during that series of transactions that includes the arrangement,
(A) a payer of the payment does not deal at arm’s length with, or is a specified entity in respect of, a recipient of the payment, or
(B) the transferor does not deal at arm’s length with, or is a specified entity in respect of, the transferee, or
(ii) the payment arises under, or in connection with, a structured arrangement;
(f) the payment
(i) would give rise to a deduction/non-inclusion mismatch if any Canadian ordinary income of a taxpayer for a taxation year and any foreign ordinary income of an entity for a foreign taxation year, in respect of the payment, were limited to the portion of those amounts that can reasonably be considered to relate to the portion of the payment that is described in paragraph (d), or
(ii) if the condition in subparagraph (i) is not met, would meet the condition in that subparagraph if any amount that, in the absence of this section, subsection 18(4) or any foreign expense restriction rule, would be — or would reasonably be expected to be — deductible by the transferee in respect of the underlying return were instead considered to be deductible in respect of the payment, to the extent that the amount
(A) would be — or would reasonably be expected to be — deductible by the transferee in computing its income from a business or property for a taxation year or its relevant foreign income or profits for a foreign taxation year, as the case may be, and
(B) would be — or would reasonably be expected to be — so deductible because the underlying return accrued (or is considered to accrue) for a period before the transfer;
(g) one of the following conditions is satisfied:
(i) the transferee or an entity that does not deal at arm’s length with the transferee is a recipient of the underlying return — or, if subparagraph (d)(ii) applies, a distribution under the financial instrument — and the amount of the underlying return or the distribution, as the case may be, exceeds the total of all amounts, in respect of the underlying return or the distribution, as the case may be, each of which can reasonably be expected to be — and actually is — foreign ordinary income for a foreign taxation year or Canadian ordinary income for a taxation year, as the case may be, of the recipient,
(ii) the condition in subparagraph (i) would be satisfied if the transferee were the recipient of the underlying return, or, if subparagraph (d)(ii) applies, a distribution under the financial instrument, or
(iii) if the transferor were the recipient of the underlying return, or, if subparagraph (d)(ii) applies, a distribution under the financial instrument,
(A) an amount in respect of the underlying return or distribution, as the case may be, would reasonably be expected to be foreign ordinary income for a foreign taxation year or Canadian ordinary income for a taxation year, as the case may be, of the transferor,
(B) the underlying return or distribution, as the case may be, would arise under a hybrid mismatch arrangement, or
(C) a foreign hybrid mismatch rule would reasonably be expected to apply in respect of the underlying return or distribution, as the case may be; and
(h) one of the following entities is not resident in Canada:
(i) the transferor,
(ii) the transferee,
(iii) a recipient of the payment,
(iv) a payer of the payment,
(v) the issuer of the financial instrument,
(vi) a recipient of the underlying return, and
(vii) if an entity described in any of subparagraphs (i) to (vi) is a partnership, a member of that entity.
Dispositif de paiement par substitution — montant
Substitute payment arrangement — amount
(15) Pour l’application du présent article et de l’article 12.7, si un paiement découle d’un dispositif de paiement par substitution, les règles ci-après s’appliquent :
a) le montant de l’asymétrie de paiement par substitution, relativement au paiement, est le moins élevé des montants suivants :
(i) le montant de l’asymétrie de déduction/non-inclusion découlant du paiement :
(A) si la condition énoncée au sous-alinéa (14)f)(i) s’applique, déterminé selon l’hypothèse énoncée à ce sous-alinéa,
(B) si la condition énoncée au sous-alinéa (14)f)(ii) s’applique, déterminé selon l’hypothèse énoncée à ce sous-alinéa,
(ii) le montant du paiement, ou la partie de celui-ci, le cas échéant, visé à l’alinéa (14)d);
b) la composante de déduction, le cas échéant, de l’asymétrie de déduction/non-inclusion est la composante de déduction du dispositif de paiement par substitution relativement au paiement;
c) la composante de déduction étrangère, le cas échéant, de l’asymétrie de déduction/non-inclusion est la composante de déduction étrangère du dispositif de paiement par substitution relativement au paiement;
d) si la condition énoncée au sous-alinéa (14)f)(ii) est remplie relativement au paiement, toute somme qui, en l’absence du présent article, du paragraphe 18(4) ou de toute règle étrangère de restriction des dépenses, serait, ou dont il est raisonnable de s’attendre à qu’elle soit, déductible par le cessionnaire relativement au rendement sous-jacent qui remplit les conditions énoncées aux divisions (14)f)(ii)(A) et (B) est réputée être déductible par le cessionnaire relativement au paiement pour l’application des paragraphes (3) et (4) et de l’article 12.7.
(15) For the purposes of this section and section 12.7, if a payment arises under a substitute payment arrangement,
(a) the amount of the substitute payment mismatch, in respect of the payment, is the lesser of
(i) the amount of the deduction/non-inclusion mismatch arising from the payment,
(A) if the condition in subparagraph (14)(f)(i) applies, determined based on the assumption in that subparagraph, or
(B) if the condition in subparagraph (14)(f)(ii) applies, determined based on the assumption in that subparagraph, and
(ii) the amount of the payment, or the portion of the payment, as the case may be, described in paragraph (14)(d);
(b) the deduction component, if any, of the deduction/non-inclusion mismatch is the deduction component of the substitute payment arrangement in respect of the payment;
(c) the foreign deduction component, if any, of the deduction/non-inclusion mismatch is the foreign deduction component of the substitute payment arrangement in respect of the payment; and
(d) if the condition in subparagraph (14)(f)(ii) is met in respect of the payment, any amount that, in the absence of this section, subsection 18(4) or any foreign expense restriction rule, would be — or would reasonably be expected to be — deductible by the transferee in respect of the underlying return that meets the conditions in clauses (14)(f)(ii)(A) and (B) is deemed to be deductible by the transferee in respect of the payment for the purposes of applying subsections (3) and (4) and section 12.7.
Instruments substitués
Substituted instruments
(16) Pour l’application du présent article et de l’article 12.7, tout instrument financier qui est substitué à un instrument financier donné est réputé être l’instrument financier donné.
(16) For the purposes of this section and section 12.7, any financial instrument that is substituted for a particular financial instrument is deemed to be the particular financial instrument.
Entité déterminée – règles spéciales
Specified entity — deeming rules
(17) Pour l’application de la définition de entité déterminée au paragraphe (1), les règles suivantes s’appliquent :
a) pour déterminer les participations au capital détenues, directement ou indirectement, par une entité (appelée « première entité » au présent alinéa) dans une autre entité à un moment donné, à la fois :
(i) les droits de la première entité et de toute entité avec laquelle elle a un lien de dépendance qui sont des droits mentionnés dans le passage après l’alinéa b) de la définition de actionnaire déterminé au paragraphe 18(5) ou dans les alinéas a) ou b) de la définition de bénéficiaire déterminé à ce paragraphe, ou qui sont des droits similaires relativement aux sociétés de personnes ou toute autre entité, sont réputés être immédiats et absolus et avoir été exercés à ce moment donné,
(ii) l’alinéa c) de la définition de bénéficiaire déterminé au paragraphe 18(5) est réputé s’appliquer à ce moment donné et la mention « personne donnée » à cette définition vaut mention de « première entité »;
b) malgré l’alinéa a), une entité donnée est réputée ne pas être une entité déterminée relativement à une autre entité à un moment donné si les conditions ci-après sont réunies :
(i) l’entité serait à ce moment, en l’absence du présent alinéa, une entité déterminée relativement à l’autre entité,
(ii) est en vigueur à ce moment un contrat ou un arrangement qui stipule que, à la réalisation d’une condition ou d’un événement auquel il est raisonnable de s’attendre, l’entité cessera d’être une entité déterminée relativement à l’autre entité,
(iii) la raison pour laquelle l’entité est devenue une entité déterminée est la sauvegarde de ses droits ou des droits d’une entité avec laquelle elle a un lien de dépendance, afférents à tout titre de créance dont elle est créancière, ou dont une entité avec laquelle elle a un lien de dépendance est créancière, à un moment quelconque.
(17) For the purposes of the definition specified entity in subsection (1), the following rules apply:
(a) in determining the equity interests owned, directly or indirectly, by any entity (in this paragraph referred to as the “first entity”) in any other entity at any time,
(i) the rights of the first entity, and any entities with which it does not deal at arm’s length, that are rights referred to in the portion of the definition specified shareholder in subsection 18(5) after paragraph (b) of that definition or in paragraph (a) or (b) of the definition specified beneficiary in that subsection, or that are similar rights in respect of partnerships or any other entity, are deemed to be immediate and absolute and to have been exercised at that time, and
(ii) paragraph (c) of the definition specified beneficiary in subsection 18(5) is deemed to apply at that time and the references in that definition to “particular person” are to be read as references to “first entity”; and
(b) notwithstanding paragraph (a), a particular entity is deemed not to be a specified entity in respect of another entity at any time if
(i) the particular entity would, but for this paragraph, be a specified entity in respect of the other entity at that time,
(ii) there was in effect at that time an agreement or arrangement under which, on the satisfaction of a condition or the occurrence of an event that it is reasonable to expect will be satisfied or will occur, the particular entity will cease to be a specified entity in respect of the other entity, and
(iii) the purpose for which the particular entity became a specified entity was the safeguarding of rights or interests of the particular entity or an entity with which the particular entity is not dealing at arm’s length in respect of any indebtedness owing at any time to the particular entity or an entity with which the particular entity is not dealing at arm’s length.
Paliers de sociétés de personnes
Tiered partnerships
(18) Pour l’application du présent article et de l’article 12.7, une personne ou une société de personnes qui est ou est réputée être, en vertu du présent paragraphe, l’associé d’une société de personnes donnée qui est elle-même l’associé d’une autre société de personnes est réputée être l’associé de cette dernière et est réputée avoir, directement, des droits sur le revenu ou le capital de l’autre société de personnes, jusqu’à concurrence de ses droits directs ou indirects sur ce revenu ou ce capital.
(18) For the purposes of this section and section 12.7, a person or partnership that is a member of a particular partnership that is a member of another partnership is deemed to be a member of the other partnership, and the person or partnership is deemed to have, directly, rights to the income or capital of the other partnership to the extent of the person or partnership’s direct and indirect rights to that income or capital.
Bénéficiaires multiples
Multiple recipients
(19) Pour l’application du présent article et de l’article 12.7, s’il y avait, en l’absence du présent paragraphe, des bénéficiaires multiples d’un paiement donné, chaque portion du paiement donné qui se produit pour chaque bénéficiaire est réputée être un paiement distinct.
(19) For the purposes of this section and section 12.7, if there would, in the absence of this subsection, be multiple recipients of a particular payment, each portion of the particular payment that arises to each recipient is deemed to be a separate payment.
Anti-évitement
Anti-avoidance
(20) Les attributs fiscaux (au sens du paragraphe 245(1)) pour une personne doivent être déterminés de façon à supprimer un avantage fiscal (au sens du paragraphe 245(1)) dans la mesure nécessaire pour éliminer toute asymétrie de déduction/non-inclusion ou un autre résultat qui est substantiellement semblable à une asymétrie de déduction/non-inclusion, découlant d’un paiement si, à la fois :
a) il est raisonnable de considérer que l’un des principaux objets d’une opération ou d’une série d’opérations qui comprend le paiement est de permettre d’éviter ou de restreindre l’application des paragraphes (4), 12.7(3) ou 113(5) relativement au paiement;
b) l’une des conditions suivantes est remplie :
(i) le paiement est un dividende et une somme serait, ou il serait raisonnable de s’attendre à ce qu’elle soit, déductible relativement au paiement dans le calcul des revenus ou bénéfices étrangers pertinents d’une entité pour une année d’imposition étrangère,
(ii) l’asymétrie ou l’autre résultat découle en tout ou en partie d’une différence dans le traitement fiscal d’une opération ou d’une série d’opérations en vertu des lois de plus d’un pays qui est attribuable aux modalités de l’opération ou de l’une ou de plusieurs opérations comprises dans la série,
(iii) l’asymétrie ou l’autre résultat découlerait en tout ou en partie d’une différence visée au sous-alinéa (ii), à condition que tout autre motif pour l’asymétrie ou un autre résultat ne soit pas pris en compte.
(20) The tax consequences (as defined in subsection 245(1)) to a person shall be determined in order to deny a tax benefit (as defined in subsection 245(1)) to the extent necessary to eliminate any deduction/non-inclusion mismatch, or other outcome that is substantially similar to a deduction/non-inclusion mismatch, arising from a payment if
(a) it can reasonably be considered that one of the main purposes of a transaction or series of transactions that includes the payment is to avoid or limit the application of subsection (4), 12.7(3) or 113(5) in respect of the payment; and
(b) any of the following conditions is met:
(i) the payment is a dividend and an amount would be — or would reasonably be expected to be — deductible in respect of the payment in computing relevant foreign income or profits of an entity for a foreign taxation year,
(ii) the mismatch or other outcome arises in whole or in part because of a difference in tax treatment of any transaction or series of transactions under the laws of more than one country that is attributable to the terms or conditions of the transaction or one or more transactions included in the series, or
(iii) the mismatch or other outcome would arise in whole or in part because of a difference described in subparagraph (ii), if any other reason for the mismatch or other outcome were disregarded.
Exigence relative à la production de déclarations de revenus
Filing Requirement
(21) Chaque contribuable est tenu de produire, avec sa déclaration de revenu pour une année d’imposition, un formulaire prescrit contenant les renseignements prescrits si, dans le calcul de son revenu pour l’année, selon le cas :
a) une somme n’est pas déductible au titre d’un paiement par l’effet du paragraphe (4);
b) le paragraphe 12.7(3) inclut une somme relativement à un paiement.
(21) Each taxpayer shall file with its return of income for a taxation year a prescribed form containing prescribed information if, in computing the taxpayer’s income for the taxation year,
(a) an amount is not deductible in respect of a payment because of subsection (4); or
(b) subsection 12.7(3) includes an amount in respect of a payment.
(2) L’alinéa a) de la définition règle étrangère de restriction des dépenses, au paragraphe 18.4(1) de la même loi, édicté par le paragraphe (1), est remplacé par ce qui suit :
(2) Paragraph (a) of the definition foreign expense restriction rule in subsection 18.4(1) of the Act, as enacted by subsection (1), is replaced by the following:
-
a) ayant un effet, ou étant destinée à avoir un effet, substantiellement semblable aux paragraphes 18(4) ou 18.2(2);
-
(a) have an effect, or be intended to have an effect, that is substantially similar to subsection 18(4) or 18.2(2); or
(3) L’alinéa 18.4(3)a) de la même loi, édicté par le paragraphe (1), est remplacé par ce qui suit :
(3) Paragraph 18.4(3)(a) of the Act, as enacted by subsection (1), is replaced by the following:
-
a) en l’absence du présent article et des paragraphes 18(4) et 18.2(2), un montant serait déductible, relativement au paiement, dans le calcul du revenu d’un contribuable tiré d’une entreprise ou d’un bien pour une année d’imposition;
-
(a) in the absence of this section and subsections 18(4) and 18.2(2), an amount would be deductible, in respect of the payment, in computing a taxpayer’s income from a business or property for a taxation year; and
(4) L’élément A de la formule figurant à l’alinéa 18.4(6)a) de la même loi, édicté par le paragraphe (1), est remplacé par ce qui suit :
(4) The description of A in paragraph 18.4(6)(a) of the Act, as enacted by subsection (1), is replaced by the following:
- A
- A
(5) Le passage du sous-alinéa 18.4(14)f)(ii) de la même loi précédant la division (A), édicté par le paragraphe (1), est remplacé par ce qui suit :
(5) The portion of subparagraph 18.4(14)(f)(ii) of the Act before clause (A), as enacted by subsection (1), is replaced by the following:
-
(ii) si la condition énoncée au sous-alinéa (i) n’est pas remplie, remplirait la condition énoncée à ce sous-alinéa, si toute somme qui, en l’absence du présent article, des paragraphes 18(4) et 18.2(2), ou toute règle étrangère de restriction des dépenses, serait, ou dont on pourrait raisonnablement s’attendre à ce qu’elle soit, déductible par le cessionnaire relativement au rendement sous-jacent était plutôt considérée comme déductible relativement au paiement, dans la mesure où, à la fois :
-
(ii) if the condition in subparagraph (i) is not met, would meet the condition in that subparagraph if any amount that, in the absence of this section, subsections 18(4) and 18.2(2) or any foreign expense restriction rule, would be — or would reasonably be expected to be — deductible by the transferee in respect of the underlying return were instead considered to be deductible in respect of the payment, to the extent that the amount
(6) L’alinéa 18.4(15)d) de la même loi, édicté par le paragraphe (1), est remplacé par ce qui suit :
(6) Paragraph 18.4(15)(d) of the Act, as enacted by subsection (1), is replaced by the following:
-
d) si la condition énoncée au sous-alinéa (14)f)(ii) est remplie relativement au paiement, toute somme qui, en l’absence du présent article, des paragraphes 18(4) et 18.2(2) ou de toute règle étrangère de restriction des dépenses, serait, ou dont on pourrait raisonnablement s’attendre à qu’elle soit, déductible par le cessionnaire relativement au rendement sous-jacent qui remplit les conditions énoncées aux divisions (14)f)(ii)(A) et (B) est réputée être déductible par le cessionnaire relativement au paiement pour l’application des paragraphes (3) et (4) et de l’article 12.7.
-
(d) if the condition in subparagraph (14)(f)(ii) is met in respect of the payment, any amount that, in the absence of this section, subsections 18(4) and 18.2(2) or any foreign expense restriction rule, would be — or would reasonably be expected to be — deductible by the transferee in respect of the underlying return that meets the conditions in clauses 14(f)(ii)(A) and (B) is deemed to be deductible by the transferee in respect of the payment for the purposes of applying subsections (3) and (4) and section 12.7.
(7) Le paragraphe (1) s’applique relativement aux paiements se produisant après le 30 juin 2022. Toutefois, le paragraphe 18.4(21) de la même loi, édicté par le paragraphe (1), ne s’applique pas relativement à un paiement qui se produit avant le 1er juillet 2023.
(7) Subsection (1) applies in respect of payments arising on or after July 1, 2022, except that subsection 18.4(21) of the Act, as enacted by subsection (1), does not apply in respect of a payment that arises before July 1, 2023.
(8) Les paragraphes (2) à (6) s’appliquent relativement aux années d’imposition d’un contribuable commençant après septembre 2023. Toutefois, ils s’appliquent aussi relativement à une année d’imposition d’un contribuable commençant avant, et se terminant après, le 1er octobre 2023 si, à la fois :
-
a) l’une des trois années d’imposition précédentes du contribuable était, en raison d’une opération, d’un événement ou d’une série d’opérations ou d’événements, plus courte qu’elle ne l’aurait été en l’absence de cette opération, de cet événement ou de cette série;
-
b) il est raisonnable de considérer que l’un des objets de l’opération, de l’événement ou de la série était de reporter l’application de l’alinéa 12(1)l.2) de la même loi, édicté par le paragraphe 2(1), ou l’application des articles 18.2 ou 18.21 de la même loi, édictés par le paragraphe 7(1), au contribuable.
(8) Subsections (2) to (6) apply in respect of taxation years of a taxpayer that begin on or after October 1, 2023. However, subsections (2) to (6) also apply in respect of a taxation year of a taxpayer that begins before, and ends after, October 1, 2023 if
-
(a) any of the taxpayer’s three immediately preceding taxation years was, because of a transaction or event or a series of transactions or events, shorter than it would have been in the absence of that transaction, event or series; and
-
(b) it can reasonably be considered that one of the purposes of the transaction, event or series was to defer the application of paragraph 12(1)(l.2) of the Act, as enacted by subsection 2(1), or the application of section 18.2 or 18.21 of the Act, as enacted by subsection 7(1), to the taxpayer.
9 (1) Le paragraphe 20(1) de la même loi est modifié par adjonction, après l’alinéa xx), de ce qui suit :
9 (1) Subsection 20(1) of the Act is amended by striking out “and” at the end of paragraph (ww), by adding “and” at the end of paragraph (xx) and by adding the following after paragraph (xx):
-
Ajustement de l’asymétrie hybride
-
Adjustment for hybrid mismatch
yy) si le paragraphe 18.4(4) s’est appliqué pour refuser à un contribuable une déduction, pour l’année ou une année d’imposition précédente, pour la totalité ou une partie d’une somme relative à un paiement découlant d’un dispositif hybride, et que le contribuable démontre qu’une somme constitue du revenu ordinaire étranger d’une entité relativement au paiement (sauf tout montant de revenu ordinaire étranger déjà pris en compte dans le calcul du montant de la déduction qui a été refusée antérieurement ou d’une déduction en application du présent alinéa) pour une année d’imposition étrangère qui se termine au plus tard le jour qui suit de douze mois la fin de l’année :
(i) la moindre des sommes suivantes :
(A) l’excédent du montant de la déduction refusée sur le total des sommes déjà déduites en application du présent alinéa relativement au paiement pour l’année ou toute année antérieure,
(B) la somme du revenu ordinaire étranger,
(ii) la somme qui est déductible en application du présent alinéa est réputée être déductible relativement au paiement.
(yy) if subsection 18.4(4) has applied to deny a taxpayer a deduction, for the year or a preceding taxation year, for all or a portion of an amount in respect of a payment arising under a hybrid mismatch arrangement, and the taxpayer demonstrates that an amount is foreign ordinary income of an entity in respect of the payment (other than any amount of foreign ordinary income already taken into account in determining the amount of the deduction that was previously denied or a deduction under this paragraph) for a foreign taxation year that ends on or before the day that is 12 months after the end of the year,
(i) the lesser of
(A) the amount by which the deduction that was denied exceeds the total of all amounts already deducted under this paragraph in respect of the payment for the year or any previous year, and
(B) the amount of the foreign ordinary income, and
(ii) the amount that is deductible under this paragraph is deemed to be deductible in respect of the payment.
(2) Le paragraphe (1) s’applique relativement aux paiements se produisant après le 30 juin 2022.
(2) Subsection (1) applies in respect of payments arising on or after July 1, 2022.
10 (1) Le passage du sous-alinéa 40(1)a)(iii) de la même loi précédant la division (A) est remplacé par ce qui suit :
10 (1) The portion of subparagraph 40(1)(a)(iii) of the Act before clause (A) is replaced by the following:
-
(iii) sous réserve des paragraphes (1.1) à (1.3), le montant dont il peut demander la déduction, dans le cas d’un particulier – à l’exclusion d’une fiducie –, sur le formulaire prescrit présenté avec la déclaration de revenu prévue à la présente partie pour l’année et, dans les autres cas, dans la déclaration de revenu produite en vertu de la présente partie pour l’année, jusqu’à concurrence du moins élevé des montants suivants :
-
(iii) subject to subsections (1.1) to (1.3), such amount as the taxpayer may claim
(2) L’article 40 de la même loi est modifié par adjonction, après le paragraphe (1.1), de ce qui suit :
(2) Section 40 of the Act is amended by adding the following after subsection (1.1):
Transferts intergénérationnels d’entreprises
Reserve — intergenerational business transfers
(1.2) Pour le calcul de la somme dont un contribuable peut demander la déduction, en vertu du sous-alinéa (1)a)(iii), lors de la disposition d’actions du capital-actions d’une société résidant au Canada en faveur d’une autre société, les mentions « 1/5 » et « 4 » à ce sous-alinéa valent mention respectivement de « 1/10 » et « 9 » si les conditions des paragraphes 84.1(2.31) ou (2.32) sont remplies relativement à la disposition.
(1.2) In computing the amount that a taxpayer may claim under subparagraph (1)(a)(iii) on a disposition of shares of the capital stock of a corporation resident in Canada to another corporation, that subparagraph is to be read as if the references to “1/5” and “4” were references to “1/10” and “9” respectively, if the conditions set out in subsection 84.1(2.31) or (2.32) are satisfied in respect of the disposition.
Dispositions en faveur de fiducies collectives des employés
Reserve — dispositions to employee ownership trusts
(1.3) Pour le calcul de la somme dont un contribuable peut demander la déduction, selon le sous-alinéa (1)a)(iii), dans le calcul de son gain provenant de la disposition d’une action du capital-actions d’une entreprise admissible, les mentions « 1/5 » et « 4 » à ce sous-alinéa valent mention respectivement de « 1/10 » et « 9 » si le contribuable a disposé des actions de l’entreprise admissible en faveur d’une fiducie collective des employés, ou d’une société privée sous contrôle canadien dont les actions sont détenues à cent pour cent par une fiducie collective des employés et qui est contrôlée par celle-ci, conformément à un transfert admissible d’entreprise.
(1.3) In computing the amount that a taxpayer may claim under subparagraph (1)(a)(iii) in computing the taxpayer’s gain from the disposition of a share of the capital stock of a qualifying business, that subparagraph is to be read as if the references in that subparagraph to “1/5” and “4” were references to “1/10” and “9” respectively, if the shares of the qualifying business were disposed of by the taxpayer to an employee ownership trust, or to a Canadian-controlled private corporation that is controlled and wholly-owned by an employee ownership trust, pursuant to a qualifying business transfer.
(3) Les paragraphes (1) et (2) s’appliquent aux opérations se produisant après le 31 décembre 2023.
(3) Subsections (1) and (2) apply in respect of transactions that occur on or after January 1, 2024.
11 (1) Le sous-alinéa 53(1)e)(xiii) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
11 (1) Subparagraph 53(1)(e)(xiii) of the Act is replaced by the following:
-
(xiii) tout montant à ajouter, en application du paragraphe 127(30) ou de l’article 211.92, à l’impôt payable par ailleurs par le contribuable en vertu de la présente partie pour une année d’imposition s’étant terminée avant ce moment relativement à la participation dans la société de personnes;
-
(xiii) any amount required by subsection 127(30) or section 211.92 to be added to the taxpayer’s tax otherwise payable under this Part for a taxation year that ended before that time in respect of the interest in the partnership;
(2) Le sous-alinéa 53(1)e)(xiii) de la même loi, modifié par le paragraphe (1), est remplacé par ce qui suit :
(2) Subparagraph 53(1)(e)(xiii) of the Act, as amended by subsection (1), is replaced by the following:
-
(xiii) tout montant à ajouter, en application des paragraphes 127(30) ou 127.45(17) ou de l’article 211.92, à l’impôt payable par ailleurs par le contribuable en vertu de la présente partie pour une année d’imposition s’étant terminée avant ce moment relativement à la participation dans la société de personnes;
-
(xiii) any amount required by subsection 127(30) or 127.45(17) or section 211.92 to be added to the taxpayer’s tax otherwise payable under this Part for a taxation year that ended before that time in respect of the interest in the partnership;
(3) L’alinéa 53(2)c) de la même loi est modifié par adjonction, après le sous-alinéa (vi), de ce qui suit :
(3) Paragraph 53(2)(c) of the Act is amended by adding the following after subparagraph (vi):
-
(vi.1) une somme égale à la fraction des montants d’un crédit d’impôt pour le CUSC déduits en vertu du paragraphe 127.44(3) dans le calcul de l’impôt par ailleurs payable par le contribuable en vertu de la présente partie pour ses années d’imposition se terminant avant ce moment qu’il est raisonnable d’attribuer aux montants ajoutés dans le calcul du crédit d’impôt du contribuable en vertu du paragraphe 127.44(11),
-
(vi.1) an amount equal to that portion of all amounts of a CCUS tax credit deducted under subsection 127.44(3) in computing the tax otherwise payable by the taxpayer under this Part for the taxpayer’s taxation years ending before that time that may reasonably be attributed to amounts added in computing the tax credit of the taxpayer because of subsection 127.44(11),
(4) L’alinéa 53(2)c) de la même loi, modifié par le paragraphe (3), est modifié par adjonction, après le sous-alinéa (vi.1), de ce qui suit :
(4) Paragraph 53(2)(c) of the Act, as amended by subsection (3), is amended by adding the following after subparagraph (vi.1):
-
(vi.2) une somme égale à la fraction des montants d’un crédit d’impôt à l’investissement dans les technologies propres déduits en vertu du paragraphe 127.45(6) dans le calcul de l’impôt par ailleurs payable par le contribuable en vertu de la présente partie pour ses années d’imposition se terminant avant ce moment qu’il est raisonnable d’attribuer aux montants ajoutés dans le calcul du crédit d’impôt du contribuable en vertu du paragraphe 127.45(8),
-
(vi.2) an amount equal to that portion of all amounts of a clean technology investment tax credit deducted under subsection 127.45(6) in computing the tax otherwise payable by the taxpayer under this Part for the taxpayer’s taxation years ending before that time that may reasonably be attributed to amounts added in computing the tax credit of the taxpayer because of subsection 127.45(8),
(5) Les paragraphes (1) et (3) sont réputés être entrés en vigueur le 1er janvier 2022.
(5) Subsections (1) and (3) are deemed to have come into force on January 1, 2022.
(6) Les paragraphes (2) et (4) sont réputés être entrés en vigueur le 28 mars 2023.
(6) Subsections (2) and (4) are deemed to have come into force on March 28, 2023.
12 (1) Les alinéas f.1) et g) de la définition de société exploitant une entreprise principale, au paragraphe 66(15) de la même loi, sont remplacés par ce qui suit :
12 (1) Paragraphs (f.1) and (g) of the definition principal-business corporation in subsection 66(15) of the Act are replaced by the following:
-
f.1) la production ou la commercialisation du chlorure de calcium, du gypse, du kaolin, du lithium, du chlorure de sodium ou de la potasse;
-
g) la fabrication de produits nécessitant le traitement du chlorure de calcium, du gypse, du kaolin, du lithium, du chlorure de sodium ou de la potasse;
-
(f.1) the production or marketing of calcium chloride, gypsum, kaolin, lithium, sodium chloride or potash,
-
(g) the manufacturing of products, where the manufacturing involves the processing of calcium chloride, gypsum, kaolin, lithium, sodium chloride or potash,
(2) L’article 66 de la même loi est modifié par adjonction, après le paragraphe (20), de ce qui suit :
(2) Section 66 of the Act is amended by adding the following after subsection (20):
Puits de saumure qui contient du lithium
Lithium brine well
(21) Pour l’application de l’alinéa f) de la définition de frais d’exploration au Canada au paragraphe 66.1(6) et des alinéas c.2) et d) de la définition de frais d’aménagement au Canada au paragraphe 66.2(5) :
a) une mine comprend un puits pour l’extraction de matières à partir d’un gisement de saumure contenant du lithium;
b) tous les puits d’un contribuable d’où sont extraites des matières provenant d’un ou de plusieurs gisements de saumure contenant du lithium, qui sont envoyées à la même usine pour traitement, sont réputés constituer une seule mine du contribuable;
c) tous les puits d’un contribuable d’où sont extraites des matières provenant d’un ou de plusieurs gisements de saumure contenant du lithium et qui, tel que déterminé par le ministre en consultation avec le ministre des Ressources naturelles, constituent un seul projet, sont réputés constituer une seule mine du contribuable.
(21) For the purposes of paragraph (f) of the definition Canadian exploration expense in subsection 66.1(6) and paragraphs (c.2) and (d) of the definition Canadian development expense in subsection 66.2(5),
(a) a mine includes a well for the extraction of material from a lithium brine deposit;
(b) all wells of a taxpayer for the extraction of material from one or more lithium brine deposits, the material produced from which is sent to the same plant for processing, are deemed to be one mine of the taxpayer; and
(c) all wells of a taxpayer for the extraction of material from one or more lithium brine deposits that the Minister, in consultation with the Minister of Natural Resources, determines constitute one project, are deemed to be one mine of the taxpayer.
(3) Les paragraphes (1) et (2) sont réputés être entrés en vigueur le 28 mars 2023.
(3) Subsections (1) and (2) are deemed to have come into force on March 28, 2023.
13 (1) Les alinéas c.2) et d) de la définition de frais d’aménagement au Canada, au paragraphe 66.2(5) de la même loi, sont remplacés par ce qui suit :
13 (1) Paragraphs (c.2) and (d) of the definition Canadian development expense in subsection 66.2(5) of the Act are replaced by the following:
-
c.2) toute dépense ou partie de dépense, ne représentant pas des frais d’exploration au Canada, engagée par le contribuable après le 20 mars 2013 en vue d’amener une nouvelle mine, située dans une ressource minérale au Canada, sauf un gisement de sables bitumineux ou de schiste bitumineux, au stade de la production en quantités commerciales raisonnables, mais avant l’entrée en production de cette mine en de telles quantités; sont compris parmi ces dépenses les frais de déblaiement, d’enlèvement des terrains de couverture, de dépouillement, de creusage d’un puits de mine, de construction d’une galerie à flanc de coteau ou d’une autre entrée souterraine et de forage de puits pour l’extraction de lithium à partir de saumures;
-
d) une dépense (à l’exclusion d’un montant inclus dans le coût en capital de biens amortissables) engagée par le contribuable après 1987 en vue de, selon le cas :
-
(i) creuser un puits de mine, une voie principale de roulage ou d’autres travaux souterrains semblables destinés à un usage continu, creusés ou construits après l’entrée en production d’une mine située dans une ressource minérale au Canada,
-
(ii) prolonger ces puits, voies ou travaux visés au sous-alinéa (i),
-
(iii) forer ou achever un puits pour l’extraction de lithium à partir de saumures au Canada après l’entrée en production de la mine;
-
-
(c.2) any expense, or portion of any expense, that is not a Canadian exploration expense, incurred by the taxpayer after March 20, 2013 for the purpose of bringing a new mine in a mineral resource in Canada, other than a bituminous sands deposit or an oil shale deposit, into production in reasonable commercial quantities and incurred before the new mine comes into production in such quantities, including an expense for clearing, removing overburden, stripping, sinking a mine shaft, constructing an adit or other underground entry or drilling a well for the extraction of lithium from brines,
-
(d) any expense (other than an amount included in the capital cost of depreciable property) incurred by the taxpayer after 1987
-
(i) in sinking or excavating a mine shaft, main haulage way or similar underground work designed for continuing use, for a mine in a mineral resource in Canada built or excavated after the mine came into production,
-
(ii) in extending any such shaft, haulage way or work referred to in subparagraph (i), or
-
(iii) in drilling or completing a well for the extraction of lithium from brines in Canada after the mine came into production,
-
(2) Le paragraphe (1) s’applique relativement aux dépenses engagées à compter du 28 mars 2023.
(2) Subsection (1) applies in respect of expenses incurred on or after March 28, 2023.
14 (1) La subdivision 66.8(1)a)(ii)(B)(I) de la même loi est remplacée par ce qui suit :
14 (1) Subclause 66.8(1)(a)(ii)(B)(I) of the Act is replaced by the following:
-
(I) le total des montants déterminés à l’égard de la société de personnes que les paragraphes 127(8) et 127.44(11) prévoient d’ajouter dans le calcul du crédit d’impôt à l’investissement ou du crédit d’impôt pour le CUSC (au sens du paragraphe 127.44(1)) du contribuable pour l’exercice,
-
(I) the total of all amounts required by subsections 127(8) and 127.44(11) in respect of the partnership to be added in computing the investment tax credit or the CCUS tax credit (as defined in subsection 127.44(1)) of the taxpayer in respect of the fiscal period, and
(2) La subdivision 66.8(1)a)(ii)(B)(I) de la même loi, modifiée par le paragraphe (1), est remplacée par ce qui suit :
(2) Subclause 66.8(1)(a)(ii)(B)(I) of the Act, as amended by subsection (1), is replaced by the following:
-
(I) le total des montants déterminés à l’égard de la société de personnes que les paragraphes 127(8), 127.44(11) et 127.45(8) prévoient d’ajouter dans le calcul du crédit d’impôt à l’investissement, du crédit d’impôt pour le CUSC (au sens du paragraphe 127.44(1)) ou du crédit d’impôt à l’investissement dans les technologies propres (au sens du paragraphe 127.45(1)) du contribuable pour l’exercice,
-
(I) the total of all amounts required by subsections 127(8), 127.44(11) and 127.45(8) in respect of the partnership to be added in computing the investment tax credit, the CCUS tax credit (as defined in subsection 127.44(1)) or the clean technology investment tax credit (as defined in subsection 127.45(1)) of the taxpayer in respect of the fiscal period, and
(3) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1 janvier 2022.
(3) Subsection (1) is deemed to have come into force on January 1, 2022.
(4) Le paragraphe (2) est réputé être entré en vigueur le 28 mars 2023.
(4) Subsection (2) is deemed to have come into force on March 28, 2023.
15 (1) Le passage de la définition de créance commerciale précédant l’alinéa a), au paragraphe 80(1) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
15 (1) The portion of the definition commercial debt obligation in subsection 80(1) of the Act after paragraph (b) is replaced by the following:
créance commerciale Créance émise par un débiteur et sur laquelle un montant au titre d’intérêts est déductible dans le calcul du revenu, du revenu imposable ou du revenu imposable gagné au Canada du débiteur compte non tenu de l’alinéa 18(1)g), des paragraphes 18(2), (3.1), (4) et 18.2(2) et de l’article 21, si ces intérêts :
an amount in respect of the interest was or would have been deductible in computing the debtor’s income, taxable income or taxable income earned in Canada, as the case may be, if this Act were read without reference to paragraph 18(1)(g), subsections 18(2), (3.1) and (4) and 18.2(2) and section 21; (créance commerciale)
(2) Le paragraphe (1) s’applique relativement aux années d’imposition d’un contribuable commençant après septembre 2023.
(2) Subsection (1) applies in respect of taxation years of a taxpayer that begin on or after October 1, 2023.
16 (1) Le paragraphe 80.4(3) de la même loi est modifié par adjonction, après l’alinéa b), de ce qui suit :
16 (1) Subsection 80.4(3) of the Act is amended by striking out “or” at the end of paragraph (a), by adding “or” at the end of paragraph (b) and by adding the following after paragraph (b):
-
c) qui remplit les conditions énoncées au paragraphe 15(2.51) et dont le montant est remboursé dans les 15 ans suivant le transfert d’entreprise admissible visé à ce paragraphe.
-
(c) that satisfies the conditions set out in subsection 15(2.51) and is repaid within 15 years after the qualifying business transfer referred to in that subsection.
(2) Le paragraphe (1) entre en vigueur ou est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2024.
(2) Subsection (1) comes into force or is deemed to have come into force on January 1, 2024.
17 (1) L’alinéa 84.1(2)e) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
17 (1) Paragraph 84.1(2)(e) of the Act is replaced by the following:
-
e) malgré tout autre alinéa du présent paragraphe, si le présent alinéa s’applique compte tenu des paragraphes (2.31) ou (2.32) à la disposition d’actions concernées par un contribuable en faveur d’un acheteur, le contribuable et l’acheteur sont réputés ne pas avoir entre eux de lien de dépendance au moment de la disposition des actions concernées.
-
(e) notwithstanding any other paragraph in this subsection, if this paragraph applies because of subsection (2.31) or (2.32) to a disposition of subject shares by a taxpayer to a purchaser corporation, the taxpayer and the purchaser corporation are deemed to deal with each other at arm’s length at the time of the disposition of the subject shares.
(2) Le paragraphe 84.1(2.3) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
(2) Subsection 84.1(2.3) of the Act is replaced by the following:
Application des paragraphes (2.31) et (2.32)
Rules for subsections (2.31) and (2.32)
(2.3) Pour l’application du présent paragraphe et des paragraphes (2.31) et (2.32) :
a) un enfant d’un contribuable s’entend au sens du paragraphe 70(10) et y sont assimilées les personnes suivantes :
(i) sa nièce ou son neveu,
(ii) une nièce ou un neveu de son époux ou conjoint de fait,
(iii) un époux ou conjoint de fait d’une nièce ou d’un neveu visé aux sous-alinéas (i) ou (ii),
(iv) un enfant d’une nièce ou d’un neveu visé aux sous-alinéas (i) ou (ii);
b) pour l’application des sous-alinéas (2.31)c)(iii) et (2.32)c)(iii), si l’entité pertinente du groupe est une société de personnes :
(i) la société de personnes est réputée être une société (appelée « société réputée » au présent alinéa),
(ii) la société réputée est réputée avoir un capital-actions constitué d’une seule catégorie d’actions, avec un total de 100 actions émises et en circulation,
(iii) chaque associé (appelé « actionnaire réputé » au présent alinéa) de la société de personnes est réputé être un actionnaire de la société réputée,
(iv) chaque actionnaire réputé de la société réputée est réputé détenir un nombre d’actions du capital-actions de la société réputée déterminé par la formule suivante :
- A
(A) la proportion déterminée de l’actionnaire réputé pour le dernier exercice de la société réputée,
(B) si l’actionnaire réputé n’a pas de proportion déterminée visée à la division (A), la proportion que représente la juste valeur marchande de la participation de l’actionnaire réputé dans la société réputée à ce moment relativement à la juste valeur marchande de l’ensemble des participations dans la société réputée à ce moment,
(v) l’exercice de la société réputée est réputé être son année d’imposition;
c) détient, directement ou indirectement relativement à un bien s’entend de ce qui suit :
(i) la propriété directe du bien,
(ii) une participation dans les actions d’une société, une participation dans une société de personnes ou une participation dans une fiducie ayant une participation directe ou indirecte, ou, pour l’application du droit civil, un droit sur le bien, sauf pour l’application des alinéas (2.31)d) et e) ainsi que (2.32)d) et e), le présent sous-alinéa ne s’applique pas comme une règle de transparence relativement à un intérêt, ou pour l’application du droit civil, un droit sur une action privilégiée sans droit de vote ou une dette, selon le cas :
(A) de l’acheteur (au sens des paragraphes (2.31) et (2.32)),
(B) de la société en cause (au sens des paragraphes (2.31) et (2.32)),
(C) de toute entité pertinente du groupe (au sens des paragraphes (2.31) et (2.32));
d) si la part d’une personne ou société de personnes du revenu ou du capital accumulés d’une fiducie dans laquelle elle détient une participation à titre de bénéficiaire est fonction de l’exercice ou de l’absence d’exercice, par une personne (appelée « fiduciaire » au présent alinéa), d’un pouvoir discrétionnaire, le fiduciaire est réputé avoir exercé entièrement ce pouvoir, ou avoir fait défaut de l’exercer, selon le cas;
e) si un ou plusieurs des enfants visés :
(i) au sous-alinéa (2.31)f)(i), ont disposé ou ont donné lieu à la disposition de toutes les actions du capital-actions de l’acheteur, de la société en cause ou de toutes les entités pertinentes du groupe en faveur d’une personne ou d’un groupe de personnes sans lien de dépendance, les conditions visées aux alinéas (2.31)f) et g) sont réputées avoir été remplies au moment de la disposition pourvu que toutes les participations dans toutes les entreprises pertinentes détenues, directement ou indirectement, par chaque enfant visé à l’alinéa (2.31)f)(i), soient incluses dans la disposition,
(ii) au sous-alinéa (2.32)g)(i), ont disposé ou ont donné lieu à la disposition de toutes les actions du capital-actions de l’acheteur, de la société en cause ou de toutes les entités pertinentes du groupe en faveur d’une personne ou d’un groupe de personnes sans lien de dépendance, les conditions visées aux alinéas (2.32)g) et h) sont réputées avoir été remplies au moment de la disposition pourvu que toutes les participations dans toutes les entreprises pertinentes détenues, directement ou indirectement, par chaque enfant visé à l’alinéa (2.32)g)(i), soient incluses dans la disposition;
f) si un ou plusieurs des enfants visés :
(i) au sous-alinéa (2.31)f)(i), ont disposé ou ont donné lieu à la disposition de toute action du capital-actions de l’acheteur, de la société en cause ou des entités pertinentes du groupe en faveur d’un autre enfant ou groupe d’enfants du contribuable (appelés « nouvel enfant » ou « nouveaux enfants » au présent alinéa), les conditions des alinéas (2.31)f) et g) sont réputées :
(A) avoir été remplies au moment de la disposition,
(B) continuer de s’appliquer au nouvel enfant (ou aux nouveaux enfants) et les autres membres du groupe d’enfants qui contrôle la société en cause et l’acheteur au moment de la disposition;
(ii) au sous-alinéa (2.32)g)(i) ont disposé ou ont donné lieu à la disposition de toute action du capital-actions de l’acheteur, de la société en cause ou des entités pertinentes du groupe en faveur d’un autre enfant ou groupe d’enfants du contribuable (appelés « nouvel enfant » ou « nouveaux enfants » au présent alinéa), les conditions des alinéas (2.32)g) et h) sont réputées :
(A) avoir été remplies au moment de la disposition,
(B) continuer de s’appliquer au nouvel enfant (ou aux nouveaux enfants) et les autres membres du groupe d’enfants qui contrôle la société en cause et l’acheteur au moment de la disposition;
g) si un ou chacun des enfants visés :
(i) au sous-alinéa (2.31)f)(ii) est décédé ou a subi, après la disposition des actions concernées, une ou plusieurs déficiences graves et prolongées des fonctions physiques ou mentales, les conditions prévues aux alinéas (2.31)f) et g) sont réputées avoir été remplies au moment du décès ou de la déficience physique ou mentale,
(ii) au sous-alinéa (2.32)g)(ii) est décédé ou a subi, après la disposition des actions concernées, une ou plusieurs déficiences graves et prolongées des fonctions physiques ou mentales, les conditions prévues aux alinéas (2.32)g) et h) sont réputées avoir été remplies au moment du décès ou de la déficience physique ou mentale;
h) si une entreprise d’une société en cause ou d’une entité pertinente du groupe a cessé d’être exploitée en raison de la disposition de tous les éléments d’actif qui servaient à l’exploitation de l’entreprise en acquittement des dettes dues aux créanciers de la société ou de l’entité, les conditions énoncées, relativement à l’entreprise, aux alinéas (2.31)f)(ii) et (iii) et (2.31)g)(i) ou (2.32)g)(ii) et (iii) et (2.32)h)(i), selon le cas, sont réputées avoir été remplies au moment de la disposition;
i) pour l’application des alinéas (2.31)g) et (2.32)h), la gestion renvoie à la direction ou supervision des activités de l’entreprise, mais n’inclut pas la prestation de conseils.
(2.3) For the purposes of this subsection and subsections (2.31) and (2.32),
(a) a child of a taxpayer has the same meaning as in subsection 70(10) and also includes
(i) a niece or nephew of the taxpayer,
(ii) a niece or nephew of the taxpayer’s spouse or common-law partner,
(iii) a spouse or common-law partner of a niece or nephew referred to in subparagraph (i) or (ii), and
(iv) a child of a niece or nephew referred to in subparagraph (i) or (ii);
(b) in applying subparagraphs (2.31)(c)(iii) and (2.32)(c)(iii), if the relevant group entity is a partnership,
(i) the partnership is deemed to be a corporation (in this paragraph referred to as the “deemed corporation”),
(ii) the deemed corporation is deemed to have a capital stock of a single class of shares, with a total of 100 issued and outstanding shares,
(iii) each member (in this paragraph referred to as a “deemed shareholder”) of the partnership is deemed to be a shareholder of the deemed corporation,
(iv) each deemed shareholder of the deemed corporation is deemed to hold a number of shares in the capital stock of the deemed corporation determined by the formula
- A
(A) the deemed shareholder’s specified proportion for the last fiscal period of the deemed corporation, or
(B) if the deemed shareholder does not have a specified proportion described in clause (A), the proportion that is the fair market value of the deemed shareholder’s interest in the deemed corporation at that time relative to the fair market value of all interests in the deemed corporation at that time, and
(v) the deemed corporation’s fiscal period is deemed to be its taxation year;
(c) own, directly or indirectly, in respect of a property, means
(i) direct ownership of the property, and
(ii) an ownership interest or, for civil law, a right in the shares of a corporation, an interest in a partnership or an interest in a trust that has a direct or indirect interest or, for civil law, a right, in the property, except that for the purposes of paragraphs (2.31)(d) and (e) and (2.32)(d) and (e), this subparagraph does not apply as a look-through rule for an interest, or for civil law, a right in non-voting preferred shares or debt of
(A) the purchaser corporation (within the meaning of subsections (2.31) and (2.32)),
(B) the subject corporation (within the meaning of subsections (2.31) and (2.32)), or
(C) any relevant group entity (within the meaning of subsections (2.31) and (2.32));
(d) if a person or partnership’s share of the accumulating income or capital of a trust in respect of which the person or partnership has an interest as a beneficiary depends on the exercise by a person (in this paragraph referred to as a “trustee”) of, or the failure by any trustee to exercise, a discretionary power, that trustee is deemed to have fully exercised the power, or to have failed to exercise the power, as the case may be;
(e) if one or more children referred to in
(i) subparagraph (2.31)(f)(i) have disposed of, or caused the disposition of, all of the shares in the capital stock of the purchaser corporation, the subject corporation or all relevant group entities to an arm’s length person or group of persons, the conditions set out in paragraphs (2.31)(f) and (g) are deemed to be met as of the time of the disposition, provided that all equity interests in all relevant businesses owned, directly or indirectly, by each child referred to in subparagraph (2.31)(f)(i) are included in the disposition, or
(ii) subparagraph (2.32)(g)(i) have disposed of, or caused the disposition of, all of the shares in the capital stock of the purchaser corporation, the subject corporation or all relevant group entities to an arm’s length person or group of persons, the conditions set out in paragraphs (2.32)(g) and (h) are deemed to be met as of the time of the disposition, provided that all equity interests in all relevant businesses owned, directly or indirectly, by each child referred to in subparagraph (2.32)(g)(i) are included in the disposition; and
(f) if one or more children referred to in
(i) subparagraph (2.31)(f)(i) have disposed of, or caused the disposition of, any of the shares in the capital stock of the purchaser corporation, the subject corporation or a relevant group entity to another child or group of children of the taxpayer (in this paragraph referred to as the “new child” or the “new children”), the conditions set out in paragraphs (2.31)(f) and (g) are deemed
(A) to be met as of the time of the disposition, and
(B) to continue to apply to the new child (or the new children) and any other member of the group of children that controls the subject corporation and the purchaser corporation at the time of the disposition, or
(ii) subparagraph (2.32)(g)(i) have disposed of, or caused the disposition of, any of the shares in the capital stock of the purchaser corporation, the subject corporation, or a relevant group entity to another child or group of children of the taxpayer (in this paragraph referred to as the “new child” or the “new children”), the conditions set out in paragraphs (2.32)(g) and (h) are deemed
(A) to be met as of the time of the disposition, and
(B) to continue to apply to the new child (or the new children) and any other member of the group of children that controls the subject corporation and the purchaser corporation at the time of the disposition;
(g) if a child, or each of the children, referred to in
(i) subparagraph (2.31)(f)(ii) has died or has, after the disposition of the subject shares, suffered one or more severe and prolonged impairments in physical or mental functions, the conditions set out in paragraphs (2.31)(f) and (g) are deemed to be met as of the time of the death or mental or physical impairment, or
(ii) subparagraph (2.32)(g)(ii) has died or has, after the disposition of the subject shares, suffered one or more severe and prolonged impairments in physical or mental functions, the conditions set out in paragraphs (2.32)(g) and (h) are deemed to be met as of the time of the death or mental or physical impairment;
(h) if a business of a subject corporation or a relevant group entity has ceased to be carried on due to the disposition of all of the assets that were used to carry on the business in order to satisfy debts owed to creditors of the corporation or of the entity, the conditions set out in respect of the business in subparagraphs (2.31)(f)(ii) and (iii) and (2.31)(g)(i) or (2.32)(g)(ii) and (iii) and (2.32)(h)(i), as applicable, are deemed to be met as of the time of the disposition; and
(i) in applying paragraphs (2.31)(g) and (2.32)(h), management refers to the direction or supervision of business activities but does not include the provision of advice.
Transferts intergénérationnels d’entreprises immédiats
Immediate intergenerational business transfer
(2.31) L’alinéa (2)e) s’applique au moment de la disposition d’actions concernées (appelé « moment de la disposition » au présent paragraphe) par un contribuable en faveur d’un acheteur si les conditions ci-après sont remplies :
a) le contribuable n’a jamais demandé après 2023 d’exception à l’application du paragraphe (1) en vertu de l’alinéa (2)e) relativement à la disposition d’actions dont la valeur, à ce moment, découle d’une entreprise exploitée activement qui est pertinente pour déterminer si les actions concernées remplissent la condition énoncée au sous-alinéa b)(iii);
b) au moment de la disposition, à la fois :
(i) le contribuable est un particulier (autre qu’une fiducie),
(ii) l’acheteur est contrôlé par un ou plusieurs enfants (au sens de l’alinéa (2.3)a), appelés « enfant » ou « enfants » au présent paragraphe) du contribuable, dont chacun est âgé de 18 ans ou plus,
(iii) les actions concernées sont des actions admissibles de petite entreprise ou des actions du capital-actions d’une société agricole ou de pêche familiale (au sens du paragraphe 110.6(1));
c) à tout moment postérieur au moment de la disposition, le contribuable, seul ou avec son époux ou conjoint de fait, ne contrôle pas directement ou indirectement, de quelque manière que ce soit, selon le cas :
(i) la société en cause,
(ii) l’acheteur,
(iii) toute autre personne ou société de personnes (appelées « entité pertinente du groupe » au présent paragraphe) qui exploite, au moment de la disposition, une entreprise exploitée activement (appelée « entreprise pertinente » au présent paragraphe) qui est pertinente pour déterminer si les actions concernées remplissent la condition énoncée au sous-alinéa b)(iii);
d) à tout moment postérieur au moment de la disposition, le contribuable, seul ou avec son époux ou conjoint de fait, ne possède pas, directement ou indirectement, selon le cas :
(i) 50 % ou plus d’une catégorie d’actions, sauf des actions d’une catégorie exclue au sens du paragraphe 256(1.1) (appelées « actions privilégiées sans droit de vote » au présent paragraphe), du capital-actions de la société en cause ou de l’acheteur,
(ii) 50 % ou plus d’une catégorie de participations (sauf des actions privilégiées sans droit de vote) dans une entité pertinente du groupe;
e) dans les trente-six mois suivant le moment de la disposition et à tout moment postérieur, le contribuable et son époux ou conjoint de fait ne possèdent, directement ou indirectement, selon le cas :
(i) aucune action, sauf des actions privilégiées sans droit de vote du capital-actions de la société en cause ou de l’acheteur,
(ii) aucune participation (sauf des actions privilégiées sans droit de vote) dans une entité pertinente du groupe;
f) sous réserve du paragraphe (2.3), au cours des trente-six mois suivant le moment de la disposition, à la fois :
(i) l’enfant ou le groupe d’enfants, selon le cas, contrôle l’acheteur,
(ii) l’enfant ou au moins un membre du groupe d’enfants, selon le cas, participe activement, de façon régulière, continue et importante (au sens de l’alinéa 120.4(1.1)a)) à une entreprise pertinente de la société en cause ou d’une entité pertinente du groupe,
(iii) chaque entreprise pertinente de la société en cause et de toute entité pertinente du groupe est exploitée en tant qu’entreprise exploitée activement;
g) sous réserve du paragraphe (2.3), dans les trente-six mois suivant le moment de la disposition ou toute période plus longue étant raisonnable dans les circonstances, le contribuable et son époux ou conjoint de fait prennent des mesures raisonnables pour, à la fois :
(i) transférer la gestion de chaque entreprise pertinente de la société en cause et de toute entité pertinente du groupe à l’enfant ou à au moins l’un des membres du groupe d’enfants visés au sous-alinéa f)(ii),
(ii) cesser de façon permanente de gérer chaque entreprise pertinente de la société en cause et de toute entité pertinente du groupe;
h) le contribuable et l’enfant, ou le contribuable et chaque membre du groupe d’enfants, remplissent les conditions suivantes :
(i) ils font un choix conjoint d’appliquer l’alinéa (2)e), sur le formulaire prescrit, relativement à la disposition des actions concernées,
(ii) ils produisent le choix auprès du ministre au plus tard à la date d’échéance de production du contribuable pour l’année d’imposition qui comprend le moment de la disposition.
(2.31) Paragraph (2)(e) applies at the time of a disposition of subject shares (in this subsection referred to as the “disposition time”) by a taxpayer to a purchaser corporation if the following conditions are met:
(a) the taxpayer has not previously, at any time after 2023, sought an exception to the application of subsection (1) under paragraph (2)(e) in respect of a disposition of shares that, at that time, derived their value from an active business that is relevant to the determination of whether the subject shares satisfy the condition set out in subparagraph (b)(iii);
(b) at the disposition time,
(i) the taxpayer is an individual (other than a trust),
(ii) the purchaser corporation is controlled by one or more children (within the meaning of paragraph (2.3)(a), in this subsection referred to as the “child” or “children”) of the taxpayer, each of whom is 18 years of age or older, and
(iii) the subject shares are qualified small business corporation shares or shares of the capital stock of a family farm or fishing corporation (as those terms are defined in subsection 110.6(1));
(c) at all times after the disposition time, the taxpayer does not — either alone or together with a spouse or common-law partner of the taxpayer — control, directly or indirectly in any manner whatever,
(i) the subject corporation,
(ii) the purchaser corporation, or
(iii) any other person or partnership (in this subsection referred to as a “relevant group entity”) that carries on, at the disposition time, an active business (referred to in this subsection as a “relevant business”) that is relevant to the determination of whether the subject shares satisfy the condition set out in subparagraph (b)(iii);
(d) at all times after the disposition time, the taxpayer does not – either alone or together with a spouse or common law partner of the taxpayer – own, directly or indirectly,
(i) 50% or more of any class of shares, other than shares of a specified class as defined in subsection 256(1.1) (in this subsection referred to as “non-voting preferred shares”), of the capital stock of the subject corporation or of the purchaser corporation, or
(ii) 50% or more of any class of equity interest (other than non-voting preferred shares) in any relevant group entity;
(e) within 36 months after the disposition time and at all times thereafter, the taxpayer and a spouse or common-law partner of the taxpayer do not own, directly or indirectly,
(i) any shares, other than non-voting preferred shares of the capital stock of the subject corporation or of the purchaser corporation, or
(ii) any equity interest (other than non-voting preferred shares) in any relevant group entity;
(f) subject to subsection (2.3), from the disposition time until 36 months after that time,
(i) the child or group of children, as the case may be, controls the purchaser corporation,
(ii) the child, or at least one member of the group of children, as the case may be, is actively engaged on a regular, continuous and substantial basis (within the meaning of paragraph 120.4(1.1)(a)) in a relevant business of the subject corporation or a relevant group entity, and
(iii) each relevant business of the subject corporation and any relevant group entity is carried on as an active business;
(g) subject to subsection (2.3), within 36 months after the disposition time or such greater period as is reasonable in the circumstances, the taxpayer and a spouse or common-law partner of the taxpayer take reasonable steps to
(i) transfer management of each relevant business of the subject corporation and any relevant group entity to the child or at least one member of the group of children referred to in subparagraph (f)(ii), and
(ii) permanently cease to manage each relevant business of the subject corporation and any relevant group entity; and
(h) the taxpayer and the child, or the taxpayer and each member of the group of children, as the case may be,
(i) jointly elect, in prescribed form, for paragraph (2)(e) to apply in respect of the disposition of the subject shares, and
(ii) file the election with the Minister on or before the taxpayer’s filing-due date for the taxation year that includes the disposition time.
Transfert intergénérationnel d’entreprises progressif
Gradual intergenerational business transfer
(2.32) L’alinéa (2)e) s’applique au moment de la disposition d’actions concernées (appelé « moment de la disposition » au présent paragraphe) par un contribuable en faveur d’un acheteur si les conditions ci-après sont remplies :
a) le contribuable n’a jamais demandé après 2023 d’exception à l’application du paragraphe (1) conformément à l’alinéa (2)e) relativement à la disposition d’actions dont la valeur, à ce moment, découle d’une entreprise exploitée activement pertinente aux fins de déterminer si les actions concernées remplissent la condition énoncée au sous-alinéa b)(iii);
b) au moment de la disposition, à la fois :
(i) le contribuable est un particulier (autre qu’une fiducie),
(ii) l’acheteur est contrôlé par un ou plusieurs enfants (au sens de l’alinéa (2.3)a), appelé « enfant » ou « enfants » au présent paragraphe) du contribuable, dont chacun est âgé de 18 ans ou plus,
(iii) les actions concernées sont des actions admissibles de petite entreprise ou des actions du capital-actions d’une société agricole ou de pêche familiale (au sens du paragraphe 110.6(1));
c) à tout moment postérieur au moment de la disposition, le contribuable, seul ou avec son époux ou conjoint de fait, ne contrôle pas, selon le cas :
(i) la société en cause,
(ii) l’acheteur,
(iii) toute personne ou société de personnes (appelées « entité pertinente du groupe » au présent paragraphe) qui exploite, au moment de la disposition, une entreprise exploitée activement (appelée « entreprise pertinente » au présent paragraphe) qui est pertinente pour déterminer si les actions concernées remplissent la condition énoncée au sous-alinéa b)(iii);
d) à tout moment postérieur au moment de la disposition, le contribuable, seul ou avec son époux ou conjoint de fait, ne possède pas, directement ou indirectement, selon le cas :
(i) 50 % ou plus d’une catégorie d’actions, sauf des actions d’une catégorie exclue au sens du paragraphe 256(1.1) (appelées « actions privilégiées sans droit de vote » au présent paragraphe), du capital-actions de la société en cause ou de l’acheteur,
(ii) 50 % ou plus d’une catégorie de participations (sauf des actions privilégiées sans droit de vote) dans une entité pertinente du groupe;
e) dans les trente-six mois suivant le moment de la disposition et à tout moment postérieur, le contribuable et son époux ou conjoint de fait ne possèdent, directement ou indirectement, selon le cas :
(i) aucune action, sauf des actions privilégiées sans droit de vote du capital-actions de la société en cause ou de l’acheteur,
(ii) aucune participation (sauf des actions privilégiées sans droit de vote) dans une entité pertinente du groupe;
f) dans les 10 ans suivant le moment de la disposition (appelé « moment de la vente finale » au présent paragraphe) et à tout moment postérieur au moment de la vente finale, le contribuable et son époux ou conjoint de fait ne possèdent pas, directement ou indirectement :
(i) dans le cas d’une disposition d’actions concernées qui sont, au moment de la disposition, des actions du capital-actions d’une société agricole ou de pêche familiale (au sens du paragraphe 110.6(1)), des intérêts (y compris des dettes ou participations) dans la société en cause, l’acheteur et toute entité pertinente du groupe ayant une juste valeur marchande qui excède 50 % de la juste valeur marchande de tous les intérêts qui étaient détenus, directement ou indirectement, par le contribuable et son époux ou conjoint de fait immédiatement avant le moment de la disposition,
(ii) dans le cas d’une disposition d’actions concernées qui sont, au moment de la disposition, des actions admissibles de petite entreprise au sens du paragraphe 110.6(1) (sauf des actions concernées visées au sous-alinéa (i)), des intérêts (y compris des dettes ou participations) dans la société en cause, l’acheteur et toute entité pertinente du groupe ayant une juste valeur marchande qui excède 30 % de la juste valeur marchande de tous les intérêts qui étaient détenus, directement ou indirectement, par le contribuable et son époux ou conjoint de fait immédiatement avant le moment de la disposition;
g) sous réserve du paragraphe (2.3), à compter du moment de la disposition et jusqu’au dernier en date de soixante mois après le moment de la disposition et le moment de la vente finale, à la fois :
(i) l’enfant ou le groupe d’enfants, selon le cas, contrôle l’acheteur,
(ii) l’enfant ou au moins un membre du groupe d’enfants, selon le cas, participe activement, de façon régulière, continue et importante (au sens de l’alinéa 120.4(1.1)a)) à une entreprise pertinente de la société en cause ou d’une entité pertinente du groupe,
(iii) chaque entreprise pertinente de la société en cause et de toute entité pertinente du groupe est exploitée activement;
h) sous réserve du paragraphe (2.3), dans les soixante mois suivant le moment de la disposition ou toute période plus longue étant raisonnable dans les circonstances, le contribuable et son époux ou conjoint de fait prennent des mesures raisonnables pour, à la fois :
(i) transférer la gestion de chaque entreprise pertinente de la société en cause et de toute entité pertinente du groupe à l’enfant ou à au moins l’un des membres du groupe d’enfants visés au sous-alinéa g)(ii),
(ii) cesser de façon permanente de gérer chaque entreprise pertinente de la société en cause et de toute entité pertinente du groupe;
i) le contribuable et l’enfant, ou le contribuable et chaque membre du groupe d’enfants, remplissent les conditions suivantes :
(i) ils font un choix conjoint d’appliquer l’alinéa (2)e), sur le formulaire prescrit, relativement à la disposition des actions concernées,
(ii) ils produisent le choix auprès du ministre au plus tard à la date d’échéance de production du contribuable pour l’année d’imposition qui comprend le moment de la disposition.
(2.32) Paragraph (2)(e) applies at the time of a disposition of subject shares (referred to in this subsection as the “disposition time”) by a taxpayer to a purchaser corporation if the following conditions are met:
(a) the taxpayer has not previously, at any time after 2023, sought an exception to the application of subsection (1) pursuant to paragraph (2)(e) in respect of a disposition of shares that, at that time, derived their value from an active business that is relevant to the determination of whether the subject shares satisfy the condition set out in subparagraph (b)(iii);
(b) at the disposition time,
(i) the taxpayer is an individual (other than a trust),
(ii) the purchaser corporation is controlled by one or more children (within the meaning of paragraph (2.3)(a), and referred to in this subsection as the “child” or “children”) of the taxpayer, each of whom is 18 years of age or older, and
(iii) the subject shares are qualified small business corporation shares or shares of the capital stock of a family farm or fishing corporation (as those terms are defined in subsection 110.6(1));
(c) at all times after the disposition time, the taxpayer does not — either alone or together with a spouse or common-law partner of the taxpayer — control
(i) the subject corporation,
(ii) the purchaser corporation, or
(iii) any person or partnership (referred to in this subsection as a “relevant group entity”) that carries on, at the disposition time, an active business (referred to in this subsection as a “relevant business”) that is relevant to the determination of whether the subject shares satisfy the condition in subparagraph (b)(iii);
(d) at all times after the disposition time, the taxpayer does not — either alone or together with a spouse or common-law partner of the taxpayer — own, directly or indirectly,
(i) 50% or more of any class of shares, other than shares of a specified class as defined in subsection 256(1.1) (in this subsection referred to as “non-voting preferred shares”), of the capital stock of the subject corporation or of the purchaser corporation, or
(ii) 50% or more of any class of equity interest (other than non-voting preferred shares) in any relevant group entity;
(e) within 36 months after the disposition time and at all times thereafter, the taxpayer and a spouse or common-law partner of the taxpayer do not own, directly or indirectly,
(i) any shares, other than non-voting preferred shares of the capital stock of the subject corporation or of the purchaser corporation, or
(ii) any equity interest (other than non-voting preferred shares) in any relevant group entity;
(f) within 10 years after the disposition time (referred to in this subsection as the “final sale time”) and at all times after the final sale time, the taxpayer and a spouse or common-law partner of the taxpayer do not own, directly or indirectly,
(i) in the case of a disposition of subject shares that are, at the disposition time, shares of the capital stock of a family farm or fishing corporation (as those terms are defined in subsection 110.6(1)), interests (including any debt or equity interest) in any of the subject corporation, the purchaser corporation, and any relevant group entity with a fair market value that exceeds 50% of the fair market value of all the interests that were owned, directly or indirectly, by the taxpayer and a spouse or common-law partner of the taxpayer immediately before the disposition time, or
(ii) in the case of a disposition of subject shares that are, at the disposition time, qualified small business corporation shares as those terms are defined in subsection 110.6(1) (other than subject shares described in subparagraph (i)), interests (including any debt or equity interest) in any of the subject corporation, the purchaser corporation and any relevant group entity with a fair market value that exceeds 30% of the fair market value of all the interests that were owned, directly or indirectly, by the taxpayer and a spouse or common-law partner of the taxpayer immediately before the disposition time;
(g) subject to subsection (2.3), from the disposition time until the later of 60 months after the disposition time and the final sale time,
(i) the child or group of children, as the case may be, controls the purchaser corporation,
(ii) the child, or at least one member of the group of children, as the case may be, is actively engaged on a regular, continuous and substantial basis (within the meaning of paragraph 120.4(1.1)(a)) in a relevant business of the subject corporation or a relevant group entity, and
(iii) any relevant business of the subject corporation and any relevant group entity is carried on as an active business;
(h) subject to subsection (2.3), within 60 months of the disposition time or such greater period as is reasonable in the circumstances, the taxpayer and a spouse or common-law partner of the taxpayer take reasonable steps to
(i) transfer management of each relevant business of the subject corporation and any relevant group entity to the child or at least one member of the group of children referred to in subparagraph (g)(ii), and
(ii) permanently cease to manage each relevant business of the subject corporation and any relevant group entity; and
(i) the taxpayer and the child, or the taxpayer and each member of the group of children, as the case may be,
(i) jointly elect, in prescribed form, for paragraph (2)(e) to apply in respect of the disposition of the subject shares, and
(ii) file the election with the Minister on or before the taxpayer’s filing-due date for the taxation year that includes the disposition time.
(3) Les paragraphes (1) et (2) s’appliquent aux dispositions d’actions se produisant après le 31 décembre 2023.
(3) Subsections (1) and (2) apply to dispositions of shares that occur on or after January 1, 2024.
18 (1) L’alinéa 87(2)j.6) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
18 (1) Paragraph 87(2)(j.6) of the Act is replaced by the following:
-
Continuation
-
Continuing corporation
j.6) pour l’application des alinéas 12(1)t) et x), des paragraphes 12(2.2) et 13(7.1), (7.4) et (24), des alinéas 13(27)b) et (28)c), des paragraphes 13(29) et 18(9.1), des alinéas 20(1)e), e.1), v) et hh), des articles 20.1 et 32, de l’alinéa 37(1)c), du paragraphe 39(13), des sous-alinéas 53(2)c)(vi) et h)(ii), de l’alinéa 53(2)s), des paragraphes 53(2.1), 66(11.4), 66.7(11), 84.1(2.31) et (2.32) et 127(10.2), de l’article 139.1, du paragraphe 152(4.3), de l’élément D de la formule figurant à la définition de fraction non amortie du coût en capital au paragraphe 13(21) et de l’élément L de la formule figurant à la définition de frais cumulatifs d’exploration au Canada au paragraphe 66.1(6), la nouvelle société est réputée être la même société que chaque société remplacée et en être la continuation;
(j.6) for the purposes of paragraphs 12(1)(t) and (x), subsections 12(2.2) and 13(7.1), (7.4) and (24), paragraphs 13(27)(b) and (28)(c), subsections 13(29) and 18(9.1), paragraphs 20(1)(e), (e.1), (v) and (hh), sections 20.1 and 32, paragraph 37(1)(c), subsection 39(13), subparagraphs 53(2)(c)(vi) and (h)(ii), paragraph 53(2)(s), subsections 53(2.1), 66(11.4), 66.7(11), 84.1(2.31) and (2.32) and 127(10.2), section 139.1, subsection 152(4.3), the determination of D in the definition undepreciated capital cost in subsection 13(21) and the determination of L in the definition cumulative Canadian exploration expense in subsection 66.1(6), the new corporation is deemed to be the same corporation as, and a continuation of, each predecessor corporation;
(2) Le paragraphe 87(2) de la même loi est modifié par adjonction, après l’alinéa qq), de ce qui suit :
(2) Subsection 87(2) of the Act is amended by adding the following after paragraph (qq):
-
Certains crédits d’impôt à l’investissement
-
Certain investment tax credits
qq.1) pour l’application de l’article 127.44 et de la partie XII.7, la nouvelle société est réputée être la même société que chaque société remplacée et en être la continuation;
(qq.1) for the purposes of section 127.44 and Part XII.7, the new corporation is deemed to be the same corporation as, and a continuation of, each predecessor corporation;
(3) L’alinéa 87(2)qq.1) de la même loi, édicté par le paragraphe (2), est remplacé par ce qui suit :
(3) Paragraph 87(2)(qq.1) of the Act, as enacted by subsection (2), is replaced by the following:
-
Certains crédits d’impôt à l’investissement
-
Certain investment tax credits
qq.1) pour l’application des articles 127.44 et 127.45 et de la partie XII.7, la nouvelle société est réputée être la même société que chaque société remplacée et en être la continuation;
(qq.1) for the purposes of sections 127.44 and 127.45 and Part XII.7, the new corporation is deemed to be the same corporation as, and a continuation of, each predecessor corporation;
(4) L’alinéa 87(2.1)a) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
(4) Paragraph 87(2.1)(a) of the Act is replaced by the following:
-
a) déterminer la perte autre qu’une perte en capital, la perte en capital nette, la perte agricole restreinte, la perte agricole, la perte comme commanditaire ou la dépense d’intérêts et de financement restreinte de la nouvelle société, selon le cas, pour une année d’imposition;
-
(a) determining the new corporation’s non-capital loss, net capital loss, restricted farm loss, farm loss, limited partnership loss or restricted interest and financing expense, as the case may be, for any taxation year,
(5) Le paragraphe 87(2.1) de la même loi est modifié par adjonction, après l’alinéa a), de ce qui suit :
(5) Subsection 87(2.1) of the Act is amended by adding the following after paragraph (a):
-
a.1) déterminer, pour une année d’imposition la capacité absorbée, la capacité excédentaire et la capacité transférée de la nouvelle société pour le calcul de sa capacité excédentaire cumulative inutilisée pour une année d’imposition;
-
(a.1) determining, for any taxation year, the new corporation’s absorbed capacity, excess capacity and transferred capacity in determining its cumulative unused excess capacity for a taxation year, and
(6) L’alinéa 87(2.1)b) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
(6) Paragraph 87(2.1)(b) of the Act is replaced by the following:
-
b) déterminer dans quelle mesure les paragraphes 111(3) à (5.4) et l’alinéa 149(10)c) s’appliquent de manière que soit restreint le montant que la nouvelle société peut déduire à titre de perte autre qu’une perte en capital, de perte en capital nette, de perte agricole restreinte, de perte agricole, de perte comme commanditaire ou de dépense d’intérêts et de financement restreinte, selon le cas;
-
(b) determining the extent to which subsections 111(3) to (5.4) and paragraph 149(10)(c) apply to restrict the deductibility by the new corporation of any non-capital loss, net capital loss, restricted farm loss, farm loss, limited partnership loss or restricted interest and financing expense, as the case may be,
(7) L’alinéa 87(2.1)d) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
(7) Paragraph 87(2.1)(d) of the Act is replaced by the following:
-
d) du revenu de la nouvelle société (autrement que par suite d’un montant de dépenses d’intérêts et de financement que la nouvelle société peut déduire par l’effet de l’alinéa a.1)), ou de toute société remplacée;
-
(d) the income of the new corporation (other than as a result of an amount of interest and financing expenses being deductible by the new corporation because of paragraph (a.1)) or any of its predecessors, or
(8) Le paragraphe 87 de la même loi est modifié par adjonction, après le paragraphe (2.11), de ce qui suit :
(8) Subsection 87 of the Act is amended by adding the following after subsection (2.11):
Revenu imposable rajusté — pertes autres que des pertes en capital
Adjusted taxable income — non-capital losses
(2.12) En cas de fusion de deux ou de plusieurs sociétés, aux fins de calcul de la somme à l’alinéa h) de la formule figurant à l’élément B de la définition de revenu imposable rajusté au paragraphe 18.2(1) relativement à une somme déduite par la nouvelle société en application de l’alinéa 111(1)a) dans le calcul de son revenu imposable pour une année d’imposition, la nouvelle société est réputée être la même société que chaque société remplacée donnée et en être la continuation s’il est raisonnable de considérer que, à la fois :
a) la somme déduite est au titre de la totalité ou d’une partie d’une perte autre qu’une perte en capital pour une autre année d’imposition;
b) la perte autre qu’une perte en capital ou la partie de la perte autre qu’une perte en capital, selon le cas, est une perte autre qu’une perte en capital de la société remplacée donnée pour l’autre année d’imposition.
(2.12) Where there has been an amalgamation of two or more corporations, for the purpose of determining the amount for paragraph (h) in the description of B in the definition adjusted taxable income in subsection 18.2(1) in respect of an amount deducted by the new corporation under paragraph 111(1)(a) in computing its taxable income for a taxation year, the new corporation is deemed to be the same corporation as, and a continuation of, a particular predecessor corporation if it may reasonably be considered that
(a) the amount deducted is in respect of all or any portion of a non-capital loss for another taxation year; and
(b) the non-capital loss or the portion of the non-capital loss, as the case may be, is a non-capital loss of the particular predecessor corporation for the other taxation year.
(9) Le paragraphe (1) entre en vigueur ou est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2024.
(9) Subsection (1) comes into force or is deemed to have come into force on January 1, 2024.
(10) Le paragraphe (2) est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2022.
(10) Subsection (2) is deemed to have come into force on January 1, 2022.
(11) Le paragraphe (3) est réputé être entré en vigueur le 28 mars 2023.
(11) Subsection (3) is deemed to have come into force on March 28, 2022.
(12) Les paragraphes (4) et (6) s’appliquent relativement aux fusions qui se produisent après septembre 2023.
(12) Subsections (4) and (6) apply in respect of amalgamations that occur on or after October 1, 2023.
(13) Les paragraphes (5), (7) et (8) s’appliquent relativement aux fusions qui se produisent au cours d’une année d’imposition.
(13) Subsections (5), (7) and (8) apply in respect of amalgamations that occur in any taxation year.
19 (1) Le paragraphe 88(1) de la même loi est modifié par adjonction, après l’alinéa e.3), de ce qui suit :
19 (1) Subsection 88(1) of the Act is amended by adding the following after paragraph (e.3):
-
e.31) pour l’application de l’article 127.44 et de la partie XII.7 à la fin d’une année d’imposition donnée se terminant après la liquidation de la filiale, la société mère est réputée être la même société que la filiale, et en être la continuation;
-
(e.31) for the purposes of section 127.44 and Part XII.7 at the end of any particular taxation year ending after the subsidiary was wound up, the parent is deemed to be the same corporation as, and a continuation of, the subsidiary;
(2) L’alinéa 88(1)e.31) de la même loi, édicté par le paragraphe (1), est remplacé par ce qui suit :
(2) Paragraph 88(1)(e.31) of the Act, as enacted by subsection (1), is replaced by the following:
-
e.31) pour l’application des articles 127.44 et 127.45 et de la partie XII.7 à la fin d’une année d’imposition donnée se terminant après la liquidation de la filiale, la société mère est réputée être la même société que la filiale, et en être la continuation;
-
(e.31) for the purposes of sections 127.44 and 127.45 and Part XII.7 at the end of any particular taxation year ending after the subsidiary was wound up, the parent is deemed to be the same corporation as, and a continuation of, the subsidiary;
(3) Le passage du paragraphe 88(1.1) de la même loi précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
(3) The portion of subsection 88(1.1) of the Act before paragraph (a) is replaced by the following:
Pertes autres que des pertes en capital, etc. de filiale
Non-capital losses, etc., of subsidiary
(1.1) Lorsqu’une société canadienne (appelée « filiale » au présent paragraphe et au paragraphe (1.11)) a été liquidée, qu’au moins 90 % des actions émises de chaque catégorie du capital-actions de la filiale appartenaient, immédiatement avant la liquidation, à une autre société canadienne (appelée « société mère » au présent paragraphe et au paragraphe (1.11)) et que toutes les actions de la filiale n’appartenant pas à la société mère immédiatement avant la liquidation appartenaient à ce moment à une ou plusieurs personnes avec lesquelles la société mère n’avait aucun de dépendance, pour le calcul du revenu imposable de la société mère en vertu de la présente partie et de l’impôt payable par elle en vertu de la partie IV pour toute année d’imposition commençant après le début de la liquidation, la fraction d’une perte autre qu’une perte en capital, d’une perte agricole restreinte, d’une perte agricole ou d’une perte comme commanditaire subie par la filiale qu’il est raisonnable de considérer comme résultant de l’exploitation d’une entreprise donnée (appelée « entreprise déficitaire de la filiale » au présent paragraphe), de même que toute autre fraction d’une perte autre qu’une perte en capital ou d’une perte comme commanditaire subie par la filiale qu’il est raisonnable de considérer comme dérivant d’une autre source et toute autre fraction d’une perte autre qu’une perte en capital subie par la filiale qu’il est raisonnable de considérer comme relative à une demande faite en vertu de l’article 110.5 pour une année d’imposition donnée de la filiale (appelée « année de la perte subie par la filiale » au présent paragraphe), et la fraction d’une dépense d’intérêts et de financement restreinte de la filiale pour une année d’imposition de celle-ci (appelée « année de dépenses de la filiale » au présent paragraphe), qu’il est raisonnable de considérer comme une dépense engagée ou la perte qu’elle a subie dans l’exploitation d’une entreprise donnée (appelée « entreprise de dépenses de la filiale » au présent paragraphe) et toute autre fraction d’une dépense d’intérêts et de financement restreinte de la filiale qu’il est raisonnable de considérer comme engagée relativement à une autre source, dans la mesure où la fraction :
(1.1) Where a Canadian corporation (in this subsection and subsection (1.11) referred to as the “subsidiary”) has been wound up and not less than 90% of the issued shares of each class of the capital stock of the subsidiary were, immediately before the winding-up, owned by another Canadian corporation (in this subsection and subsection (1.11) referred to as the “parent”) and all the shares of the subsidiary that were not owned by the parent immediately before the winding-up were owned at that time by a person or persons with whom the parent was dealing at arm’s length, for the purpose of computing the taxable income of the parent under this Part and the tax payable under Part IV by the parent for any taxation year commencing after the commencement of the winding-up, such portion of any non-capital loss, restricted farm loss, farm loss or limited partnership loss of the subsidiary as may reasonably be regarded as its loss from carrying on a particular business (in this subsection referred to as the “subsidiary’s loss business”) and any other portion of any non-capital loss or limited partnership loss of the subsidiary as may reasonably be regarded as being derived from any other source or being in respect of a claim made under section 110.5 for any particular taxation year of the subsidiary (in this subsection referred to as the “subsidiary’s loss year”), and the portion of the restricted interest and financing expense of the subsidiary for any particular taxation year of the subsidiary (in this subsection referred to as the “subsidiary’s expense year”) that may reasonably be regarded as an expense or loss incurred by the subsidiary in the course of carrying on a particular business (in this subsection referred to as the “subsidiary’s expense business”) and any other portion of the restricted interest and financing expense of the subsidiary that may reasonably be regarded as being incurred in respect of any other source, to the extent that it
(4) Le passage du paragraphe 88(1.1) de la même loi suivant l’alinéa b) et précédant l’alinéa c) est remplacé par ce qui suit :
(4) The portion of subsection 88(1.1) of the Act after paragraph (b) and before paragraph (c) is replaced by the following:
est, pour l’application du présent paragraphe, des alinéas 111(1)a), a.1), c), d) et e), du paragraphe 111(3) et de la partie IV :
shall, for the purposes of this subsection, paragraphs 111(1)(a), (a.1), (c), (d) and (e), subsection 111(3) and Part IV,
(5) Le paragraphe 88(1.1) de la même loi est modifié par adjonction, après l’alinéa d.1), de ce qui suit :
(5) Subsection 88(1.1) of the Act is amended by striking out “and” at the end of paragraph (d) and by adding the following after paragraph (d.1):
-
d.2) dans le cas de la fraction d’une dépense d’intérêts et de financement restreinte de la filiale qu’il est raisonnable de considérer comme engagée dans l’exploitation de l’entreprise de dépenses de celle-ci, réputée être, pour l’année d’imposition de la société mère au cours de laquelle s’est terminée l’année de dépenses de la filiale, d’une dépense d’intérêts et de financement restreinte de la société mère provenant de l’exploitation de l’entreprise de dépenses de la filiale qui n’était pas déductible par la société mère dans le calcul de son revenu imposable pour toute année d’imposition qui a commencé avant le début de la liquidation;
-
d.3) dans le cas d’une autre fraction d’une dépense d’intérêts et de financement restreinte de la filiale qu’il est raisonnable de considérer comme engagée relativement à une autre source, réputée être, pour l’année d’imposition de la société mère au cours de laquelle s’est terminée l’année de dépenses de la filiale, d’une dépense d’intérêts et de financement restreinte de la société mère engagée relativement à cette autre source et qui n’était pas déductible par la société mère dans le calcul de son revenu imposable pour toute année d’imposition qui a commencé avant le début de la liquidation;
-
(d.2) in the case of the portion of any restricted interest and financing expense of the subsidiary that may reasonably be regarded as being incurred in carrying on the subsidiary’s expense business, be deemed, for the taxation year of the parent in which the subsidiary’s expense year ended, to be a restricted interest and financing expense of the parent from carrying on the subsidiary’s expense business that was not deductible by the parent in computing its taxable income for any taxation year that commenced before the commencement of the winding-up, and
-
(d.3) in the case of any other portion of any restricted interest and financing expense of the subsidiary that may reasonably be regarded as being incurred in respect of any other source, be deemed, for the taxation year of the parent in which the subsidiary’s expense year ended, to be a restricted interest and financing expense of the parent that was incurred in respect of that other source and that was not deductible by the parent in computing its taxable income for any taxation year that commenced before the commencement of the winding-up,
(6) Le passage de l’alinéa 88(1.1)e) de la même loi précédant le sous-alinéa (i) est remplacé par ce qui suit :
(6) The portion of paragraph 88(1.1)(e) of the Act before subparagraph (i) is replaced by the following:
-
e) en cas d’acquisition du contrôle de la société mère par une personne ou un groupe de personnes après le début de la liquidation, ou en cas d’acquisition du contrôle de la filiale par une personne ou un groupe de personnes à un moment quelconque, aucun montant n’est déductible au titre de la perte autre qu’une perte en capital, de la perte agricole ou de la dépense d’intérêts et de financement restreinte de la filiale pour une année d’imposition se terminant avant le moment de l’acquisition, dans le calcul du revenu imposable de la société mère pour une année d’imposition donnée se terminant après ce moment; toutefois, la fraction de la perte autre qu’une perte en capital ou de la perte agricole de la filiale qu’il est raisonnable de considérer comme résultant de l’exploitation d’une entreprise, ou de la dépense d’intérêts et de financement restreinte qu’il est raisonnable de considérer comme étant la dépense engagée ou la perte subie par la filiale dans l’exploitation d’une entreprise, si la filiale exploitait une entreprise au cours de cette année, la fraction de la perte autre qu’une perte en capital qu’il est raisonnable de considérer comme se rapportant à un montant déductible en application de l’alinéa 110(1)k) dans le calcul de son revenu imposable pour l’année, sont déductibles :
-
(e) if control of the parent has been acquired by a person or group of persons at any time after the commencement of the winding-up, or control of the subsidiary has been acquired by a person or group of persons at any time whatever, no amount in respect of the subsidiary’s non-capital loss, farm loss or restricted interest and financing expense for a taxation year ending before that time is deductible in computing the taxable income of the parent for a particular taxation year ending after that time, except that such portion of the subsidiary’s non-capital loss or farm loss as may reasonably be regarded as its loss from carrying on a business, or restricted interest and financing expense as may reasonably be regarded as being the subsidiary’s expense or loss incurred in the course of carrying on a business and, where a business was carried on by the subsidiary in that year, such portion of the non-capital loss as may reasonably be regarded as being in respect of an amount deductible under paragraph 110(1)(k) in computing its taxable income for the year, is deductible only
(7) Le passage de l’alinéa 88(1.1)e) de la même loi suivant le sous-alinéa (ii) est remplacé par ce qui suit :
(7) The portion of paragraph 88(1.1)(e) of the Act after subparagraph (ii) is replaced by the following:
-
pour l’application du présent alinéa, dans le cas où le présent paragraphe s’applique à la liquidation d’une autre société dont la filiale était la société mère et où le présent alinéa s’applique aux pertes et aux dépenses d’intérêts et de financement restreintes de cette autre société, la filiale est réputée être la même société que cette autre société et en être la continuation en ce qui concerne ces pertes et ces dépenses d’intérêts et de financement restreintes;
-
and for the purpose of this paragraph, where this subsection applied to the winding-up of another corporation in respect of which the subsidiary was the parent and this paragraph applied in respect of losses and restricted interest and financing expenses of that other corporation, the subsidiary shall be deemed to be the same corporation as, and a continuation of, that other corporation with respect to those losses and restricted interest and financing expenses,
(8) Le paragraphe 88(1.1) de la même loi est modifié par adjonction, après l’alinéa f), de ce qui suit :
(8) Subsection 88(1.1) of the Act is amended by adding “and” at the end of paragraph (f) and by adding the following after that paragraph:
-
g) toute partie d’une dépense d’intérêts et de financement restreinte de la filiale qui par ailleurs serait réputée, par les alinéas d.2) ou d.3), être une dépense d’intérêts et de financement de la société mère pour une année d’imposition donnée commençant après le début de la liquidation est réputée, aux fins du calcul du revenu imposable de la société mère pour les années d’imposition commençant après le début de la liquidation, être une dépense d’intérêts et de financement restreinte de la société mère pour son année d’imposition qui précède l’année donnée et non pour l’année donnée, lorsque la société mère fait un choix, dans sa déclaration de revenu en vertu de la présente partie pour l’année donnée.
-
(g) any portion of a restricted interest and financing expense of the subsidiary that would otherwise be deemed by paragraph (d.2) or (d.3) to be a restricted interest and financing expense of the parent for a particular taxation year beginning after the commencement of the winding-up shall be deemed, for the purpose of computing the parent’s taxable income for taxation years beginning after the commencement of the winding-up, to be a restricted interest and financing expense of the parent for its immediately preceding taxation year and not for the particular year, where the parent so elects in its return of income under this Part for the particular year.
(9) L’article 88 de la même loi est modifié par adjonction, après le paragraphe (1.1), de ce qui suit :
(9) Section 88 of the Act is amended by adding the following after subsection (1.1):
Capacité excédentaire cumulative inutilisée de la filiale
Cumulative unused excess capacity of subsidiary
(1.11) Si une filiale a été liquidée dans les circonstances visées au paragraphe (1.1), pour le calcul de la capacité excédentaire cumulative inutilisée de la société mère pour toute année d’imposition de celle-ci commençant après le début de la liquidation, la capacité absorbée, la capacité excédentaire et tout montant de capacité transférée de la filiale pour une année d’imposition donnée sont réputés être une capacité absorbée, une capacité excédentaire et un montant de capacité transférée respectivement de la société mère pour l’année d’imposition de celle-ci dans laquelle l’année d’imposition donnée de la filiale s’est terminée.
(1.11) If a subsidiary has been wound up in the circumstances described in subsection (1.1), for the purpose of computing the cumulative unused excess capacity of the parent for any taxation year of the parent that commenced after the commencement of the winding up, the absorbed capacity, the excess capacity and any transferred capacity, of the subsidiary for any particular taxation year are deemed to be an amount of absorbed capacity, an amount of excess capacity and an amount of transferred capacity, respectively, of the parent for the taxation year of the parent in which the subsidiary’s particular taxation year ended.
Revenu imposable rajusté — pertes autres qu’une perte en capital d’une filiale
Adjusted taxable income — non-capital losses of subsidiary
(1.12) Si, selon les alinéas (1.1)c), d) ou d.1), une partie donnée d’une perte autre qu’une perte en capital pour une année d’imposition (appelée « année de perte de la filiale » au présent alinéa) d’une filiale liquidée est réputée être la perte autre qu’une perte en capital de la société mère pour une année d’imposition (appelée « année de perte de la société mère » au présent alinéa), et la société mère déduit une somme au titre de sa perte autre qu’une perte en capital en application de l’alinéa 111(1)a) dans le calcul du revenu imposable pour une année d’imposition donnée, pour le calcul de la somme incluse en application de l’alinéa h) de l’élément B de la formule figurant à la définition de revenu imposable rajusté au paragraphe 18.2(1) relativement à la perte autre qu’une perte en capital de la société mère dans le calcul de son revenu imposable rajusté pour l’année, toute somme de la filiale pour l’année de perte de la filiale visée à l’élément W ou X de la formule figurant à la définition de revenu imposable rajusté au paragraphe 18.2(1) et qui se rapporte à la source d’où est tirée la partie donnée (et toute somme réputée par le présent paragraphe être une somme de la filiale pour l’année de perte de la filiale relativement à la source) est réputée être un montant de la société mère relativement à la source pour l’année de perte de celle-ci.
(1.12) If paragraph (1.1)(c), (d) or (d.1) deems a particular portion of a non-capital loss for a taxation year (referred to in this paragraph as the “subsidiary loss year”) of a subsidiary that has been wound up to be the parent’s non-capital loss for a taxation year (referred to in this paragraph as the “parent loss year”) and the parent deducts an amount in respect of the parent’s non-capital loss under paragraph 111(1)(a) in computing taxable income for a particular taxation year, for the purpose of determining the amount included under paragraph (h) of the description of B in the definition adjusted taxable income in subsection 18.2(1) in respect of the parent’s non-capital loss in computing the parent’s adjusted taxable income for the particular taxation year, any amount of the subsidiary for the subsidiary loss year that is referred to in the description of W or X in the definition adjusted taxable income in subsection 18.2(1) and that relates to the source from which the particular portion is derived (and any amount deemed by this subsection to be an amount of the subsidiary for the subsidiary loss year relating to the source) is deemed to be an amount of the parent relating to the source for the parent loss year.
(10) L’alinéa 88(2)c) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
(10) Paragraph 88(2)(c) of the Act is replaced by the following:
-
c) pour le calcul du revenu de la société pour son année d’imposition qui comprend le moment donné, l’alinéa 12(1)t) est remplacé par ce qui suit :
-
« 12(1)t) la somme déduite en application des paragraphes 127(5) ou (6) ou 127.44(3) dans le calcul de l’impôt payable par le contribuable pour l’année ou pour une année d’imposition antérieure dans la mesure où cette somme n’a pas été incluse dans le calcul du revenu du contribuable pour une année d’imposition antérieure en application du présent alinéa ou n’est pas incluse dans une somme déterminée en vertu des alinéas 13(7.1)e) ou 37(1)e) ou des sous-alinéas 53(2)c)(vi), c)(vi.1) ou h)(ii) ou représentée par l’élément I de la formule figurant à la définition de fraction non amortie du coût en capital au paragraphe 13(21) ou l’élément L de la formule figurant à la définition de frais cumulatifs d’exploration au Canada au paragraphe 66.1(6); ».
-
-
(c) for the purpose of computing the income of the corporation for its taxation year that includes the particular time, paragraph 12(1)(t) shall be read as follows:
-
“12(1)(t) the amount deducted under subsection 127(5) or (6) or 127.44(3) in computing the taxpayer’s tax payable for the year or a preceding taxation year to the extent that it was not included under this paragraph in computing the taxpayer’s income for a preceding taxation year or is not included in an amount determined under paragraph 13(7.1)(e) or 37(1)(e) or subparagraph 53(2)(c)(vi), (c)(vi.1) or (h)(ii) or the amount determined for I in the definition undepreciated capital cost in subsection 13(21) or L in the definition cumulative Canadian exploration expense in subsection 66.1(6);”.
-
(11) L’alinéa 88(2)c) de la même loi, modifié par le paragraphe (10), est remplacé par ce qui suit :
(11) Paragraph 88(2)(c) of the Act, as amended by subsection (10), is replaced by the following:
-
c) pour le calcul du revenu de la société pour son année d’imposition qui comprend le moment donné, l’alinéa 12(1)t) est remplacé par ce qui suit :
-
« 12(1)t) la somme déduite en application des paragraphes 127(5) ou (6), 127.44(3) ou 127.45(6) dans le calcul de l’impôt payable par le contribuable pour l’année ou pour une année d’imposition antérieure dans la mesure où cette somme n’a pas été incluse dans le calcul du revenu du contribuable pour une année d’imposition antérieure en application du présent alinéa ou n’est pas incluse dans une somme déterminée en vertu des alinéas 13(7.1)e) ou 37(1)e) ou des sous-alinéas 53(2)c)(vi) à c)(vi.2) ou h)(ii) ou représentée par l’élément I de la formule figurant à la définition de fraction non amortie du coût en capital au paragraphe 13(21) ou l’élément L de la formule figurant à la définition de frais cumulatifs d’exploration au Canada au paragraphe 66.1(6); ».
-
-
(c) for the purpose of computing the income of the corporation for its taxation year that includes the particular time, paragraph 12(1)(t) shall be read as follows:
-
“12(1)(t) the amount deducted under subsection 127(5) or (6), 127.44(3) or 127.45(6) in computing the taxpayer’s tax payable for the year or a preceding taxation year to the extent that it was not included under this paragraph in computing the taxpayer’s income for a preceding taxation year or is not included in an amount determined under paragraph 13(7.1)(e) or 37(1)(e) or subparagraph 53(2)(c)(vi) to (c)(vi.2) or (h)(ii) or the amount determined for I in the definition undepreciated capital cost in subsection 13(21) or L in the definition cumulative Canadian exploration expense in subsection 66.1(6);”.
-
(12) Les paragraphes (1) et (10) sont réputés être entrés en vigueur le 1er janvier 2022.
(12) Subsections (1) and (10) are deemed to have come into force on January 1, 2022.
(13) Les paragraphes (2) et (11) sont réputés être entrés en vigueur le 28 mars 2023.
(13) Subsections (2) and (11) are deemed to have come into force on March 28, 2023.
(14) Les paragraphes (3) à (8) s’appliquent relativement aux liquidations commençant après septembre 2023.
(14) Subsections (3) to (8) apply in respect of windings-up that begin on or after October 1, 2023.
(15) Le paragraphe (9) s’applique relativement aux liquidations commençant au cours d’une année d’imposition.
(15) Subsection (9) applies in respect of windings-up that begin in any taxation year.
20 (1) L’alinéa a) de l’élément D de la formule figurant à la définition de compte de revenu à taux réduit, au paragraphe 89(1) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
20 (1) Paragraph (a) of the description of D in the definition low rate income pool in subsection 89(1) of the Act is replaced by the following:
a) dans le cas où la société donnée était une SPCC en substance à un moment donné au cours de son année d’imposition précédente ou serait, en l’absence de l’alinéa d) de la définition de société privée sous contrôle canadien au paragraphe 125(7), une société privée sous contrôle canadien au cours de son année d’imposition précédente, 80 % de son revenu de placement total pour son année d’imposition précédente,
-
(a) if the non-CCPC was a substantive CCPC at any time in its preceding taxation year or would, but for paragraph (d) of the definition Canadian-controlled private corporation in subsection 125(7), be a Canadian-controlled private corporation in its preceding taxation year, 80% of its aggregate investment income for its preceding taxation year, and
(2) L’élément G de la formule figurant à la définition de compte de revenu à taux réduit, au paragraphe 89(1) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
(2) The description of G in the definition low rate income pool in subsection 89(1) of the Act is replaced by the following:
- G
a) soit au cours de l’année donnée mais avant le moment donné,
b) soit au cours de l’année d’imposition précédente, mais seulement jusqu’à concurrence du moins élevé des montants suivants :
(i) le montant inclus à l’élément D au cours de l’année donnée,
(ii) la fraction du dividende imposable qui n’a pas réduit le compte de revenu à taux réduit de la société donnée dans l’année d’imposition précédente;
- G
(a) in the particular taxation year but before the particular time, or
(b) in the preceding taxation year, but only to the extent of the lesser of
(i) the amount included under the description of D in the particular taxation year, and
(ii) the portion of the taxable dividend that did not reduce the non-CCPC’s low rate income pool in the preceding taxation year, and
(3) Les paragraphes (1) et (2) s’appliquent aux années d’imposition commençant à compter du 7 avril 2022.
(3) Subsections (1) and (2) apply to taxation years that begin on or after April 7, 2022.
21 (1) Le passage du paragraphe 91(1.2) de la même loi précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
21 (1) The portion of subsection 91(1.2) of the Act before paragraph (a) is replaced by the following:
Présomption de fin d’année
Deemed year-end
(1.2) En cas d’application du présent paragraphe à un moment donné relativement à une société étrangère affiliée d’un contribuable donné résidant au Canada, les règles ci-après s’appliquent au présent article, aux articles 18.2 et 92 et à la division 95(2)f.11)(ii)(D) :
(1.2) If this subsection applies at a particular time in respect of a foreign affiliate of a particular taxpayer resident in Canada, then for the purposes of this section, sections 18.2 and 92 and clause 95(2)(f.11)(ii)(D),
(2) Le paragraphe (1) s’applique relativement à une année d’imposition d’une société étrangère affiliée d’un contribuable qui se termine dans une année d’imposition du contribuable commençant après septembre 2023. Toutefois, il s’applique aussi relativement à une année d’imposition d’une société affiliée d’un contribuable qui se termine dans une année d’imposition du contribuable commençant avant, et se terminant après, le 1er octobre 2023 si, à la fois :
-
a) l’une des trois années d’imposition précédentes du contribuable était, en raison d’une opération, d’un événement ou d’une série d’opérations ou d’événements, plus courte qu’elle ne l’aurait été en l’absence de cette opération, de cet événement ou de cette série;
-
b) il est raisonnable de considérer que l’un des objets de l’opération, de l’événement ou de la série était de reporter l’application de l’alinéa 12(1)l.2) de la même loi, édicté par le paragraphe 2(1), ou l’application des articles 18.2 ou 18.21 de la même loi, édictés par le paragraphe 7(1), au contribuable.
(2) Subsection (1) applies in respect of a taxation year of a foreign affiliate of a taxpayer that ends in a taxation year of the taxpayer beginning on or after October 1, 2023. However, subsection (1) also applies in respect of a taxation year of a foreign affiliate of a taxpayer that ends in a taxation year of the taxpayer that begins before, and ends after, October 1, 2023 if
-
(a) any of the taxpayer’s three immediately preceding taxation years was, because of a transaction or event or a series of transactions or events, shorter than it would have been in the absence of that transaction, event or series; and
-
(b) it can reasonably be considered that one of the purposes of the transaction, event or series was to defer the application of paragraph 12(1)(l.2) of the Act, as enacted by subsection 2(1), or the application of section 18.2 or 18.21 of the Act, as enacted by subsection 7(1), to the taxpayer.
22 (1) L’alinéa 92(1)a) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
22 (1) Paragraph 92(1)(a) of the Act is replaced by the following:
-
a) est ajoutée relativement à l’action toute somme qui est incluse relativement à l’action, en application des paragraphes 91(1) ou (3), dans le calcul du revenu du contribuable pour l’année ou pour une année d’imposition antérieure (ou qui aurait été à inclure dans ce calcul en l’absence du paragraphe 56(4.1) et des articles 74.1 à 75 de la présente loi et de l’article 74 de la Loi de l’impôt sur le revenu, chapitre 148 des Statuts revisés du Canada de 1952). Toutefois, si la somme ainsi incluse est supérieure à celle qui l’aurait été par l’effet de l’application de la division 95(2)f.11)(ii)(D), la somme ajoutée en vertu du présent alinéa est celle qui aurait été ainsi incluse en l’absence de cette division;
-
(a) there shall be added in respect of that share any amount included in respect of that share under subsection 91(1) or (3) in computing the taxpayer’s income for the year or any preceding taxation year (or that would have been required to have been so included in computing the taxpayer’s income but for subsection 56(4.1) and sections 74.1 to 75 of this Act and section 74 of the Income Tax Act, chapter 148 of the Revised Statutes of Canada, 1952), except that, if the amount so included is greater than it otherwise would have been because of the application of clause 95(2)(f.11)(ii)(D), the amount added under this paragraph shall be the amount that would have been so included in the absence of that clause; and
(2) Le paragraphe (1) s’applique relativement à une année d’imposition d’une société étrangère affiliée d’un contribuable qui se termine dans une année d’imposition du contribuable commençant après septembre 2023. Toutefois, il s’applique aussi relativement à une année d’imposition d’une société affiliée d’un contribuable qui se termine dans une année d’imposition du contribuable commençant avant, et se terminant après, le 1er octobre 2023 si, à la fois :
-
a) l’une des trois années d’imposition précédentes du contribuable était, en raison d’une opération, d’un événement ou d’une série d’opérations ou d’événements, plus courte qu’elle ne l’aurait été en l’absence de cette opération, de cet événement ou de cette série;
-
b) il est raisonnable de considérer que l’un des objets de l’opération, de l’événement ou de la série était de reporter l’application de l’alinéa 12(1)l.2) de la même loi, édicté par le paragraphe 2(1), ou l’application des articles 18.2 ou 18.21 de la même loi, édictés par le paragraphe 7(1), au contribuable.
(2) Subsection (1) applies in respect of a taxation year of a foreign affiliate of a taxpayer that ends in a taxation year of the taxpayer beginning on or after October 1, 2023. However, subsection (1) also applies in respect of a taxation year of a foreign affiliate of a taxpayer that ends in a taxation year of the taxpayer that begins before, and ends after, October 1, 2023 if
-
(a) any of the taxpayer’s three immediately preceding taxation years was, because of a transaction or event or a series of transactions or events, shorter than it would have been in the absence of that transaction, event or series; and
-
(b) it can reasonably be considered that one of the purposes of the transaction, event or series was to defer the application of paragraph 12(1)(l.2) of the Act, as enacted by subsection 2(1), or the application of section 18.2 or 18.21 of the Act, as enacted by subsection 7(1), to the taxpayer.
23 (1) Le passage du paragraphe 94.2(2) de la même loi précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
23 (1) The portion of subsection 94.2(2) of the Act before paragraph (a) is replaced by the following:
Société réputée
Deemed corporation
(2) En cas d’application du présent paragraphe à un moment donné au bénéficiaire d’une fiducie ou à une personne donnée relativement à une fiducie, pour l’application du présent article, de l’article 18.2, des paragraphes 91(1) à (4), de l’alinéa 94.1(1)a), de l’article 95, de la définition de dépense d’intérêts et de financement restreinte au paragraphe 111(8) et de l’article 233.4 au bénéficiaire et, le cas échéant, à la personne donnée relativement à la fiducie :
(2) If this subsection applies at any time to a beneficiary under, or a particular person in respect of, a trust, then for the purposes of applying this section, section 18.2, subsections 91(1) to (4), paragraph 94.1(1)(a), section 95, the definition restricted interest and financing expense in subsection 111(8) and section 233.4 to the beneficiary under, and, if applicable, to the particular person in respect of, the trust
(2) Le paragraphe (1) s’applique relativement aux années d’imposition d’un contribuable commençant après septembre 2023. Toutefois, il s’applique aussi relativement à une année d’imposition commençant avant, et se terminant après, le 1er octobre 2023 si, à la fois :
-
a) l’une des trois années d’imposition précédentes du contribuable était, en raison d’une opération, d’un événement ou d’une série d’opérations ou d’événements, plus courte qu’elle ne l’aurait été en l’absence de cette opération, de cet événement ou de cette série;
-
b) il est raisonnable de considérer que l’un des objets de l’opération, de l’événement ou de la série était de reporter l’application de l’alinéa 12(1)l.2) de la même loi, édicté par le paragraphe 2(1), ou l’application des articles 18.2 ou 18.21 de la même loi, édictés par le paragraphe 7(1), au contribuable.
(2) Subsection (1) applies in respect of taxation years of a taxpayer that begin on or after October 1, 2023. However, subsection (1) also applies in respect of a taxation year that begins before, and ends after, October 1, 2023 if
-
(a) any of the taxpayer’s three immediately preceding taxation years was, because of a transaction or event or a series of transactions or events, shorter than it would have been in the absence of that transaction, event or series; and
-
(b) it can reasonably be considered that one of the purposes of the transaction, event or series was to defer the application of paragraph 12(1)(l.2) of the Act, as enacted by subsection 2(1), or the application of section 18.2 or 18.21 of the Act, as enacted by subsection 7(1), to the taxpayer.
24 (1) L’alinéa b) de l’élément A de la formule figurant à la définition de revenu étranger accumulé, tiré de biens, au paragraphe 95(1) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
24 (1) Paragraph (b) of the description of A in the definition foreign accrual property income in subsection 95(1) of the Act is replaced by the following:
b) d’un dividende d’une autre société étrangère affiliée du contribuable, sauf une partie du dividende qui serait réputée, en vertu du paragraphe 113(5), ne pas être un dividende reçu par la société affiliée sur une action du capital-actions de l’autre société affiliée pour l’application de l’article 113, si la société affiliée était une société résidant au Canada,
(b) a dividend from another foreign affiliate of the taxpayer, except for any portion of the dividend that would be deemed under subsection 113(5) not to be a dividend received by the affiliate on a share of the capital stock of the other affiliate for the purposes of section 113, if the affiliate were a corporation resident in Canada,
(2) L’alinéa a) de l’élément H de la formule figurant à la définition de revenu étranger accumulé, tiré de biens, au paragraphe 95(1) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
(2) Paragraph (a) of the description of H in the definition foreign accrual property income in subsection 95(1) of the Act is replaced by the following:
a) si la société affiliée est un associé d’une société de personnes à la fin de l’exercice de celle-ci s’étant terminé dans l’année et que la société de personnes a reçu, à un moment donné de cet exercice, un dividende d’une société qui serait une société étrangère affiliée du contribuable à ce moment pour l’application des articles 93 et 113 si le passage « une société résidant au Canada » au paragraphe 93.1(1) était remplacé par « un contribuable résidant au Canada », la partie de ce dividende qui, à la fois :
(i) est incluse dans la valeur de l’élément A relativement à la société affiliée pour l’année et qui serait réputée, en vertu de l’alinéa 93.1(2)a), avoir été reçue par elle pour l’application de ces articles si le passage « une société résidant au Canada » au paragraphe 93.1(2) était remplacé par « un contribuable résidant au Canada », avec les adaptations grammaticales nécessaires,
(ii) ne serait pas réputée, en vertu du paragraphe 113(5), ne pas être un dividende reçu par la société affiliée sur une action du capital-actions de l’autre société affiliée pour l’application de l’article 113, si la société affiliée était une société résidant au Canada,
(a) if the affiliate was a member of a partnership at the end of the fiscal period of the partnership that ended in the year and the partnership received a dividend at a particular time in that fiscal period from a corporation that would be, if the reference in subsection 93.1(1) to “corporation resident in Canada” were a reference to “taxpayer resident in Canada”, a foreign affiliate of the taxpayer for the purposes of sections 93 and 113 at that particular time, then the portion of the amount of that dividend that
(i) is included in the value determined for A in respect of the affiliate for the year and that would be, if the reference in subsection 93.1(2) to “corporation resident in Canada” were a reference to “taxpayer resident in Canada”, deemed by paragraph 93.1(2)(a) to have been received by the affiliate for the purposes of sections 93 and 113, and
(ii) would not be deemed under subsection 113(5) not to be a dividend received by the affiliate on a share of the capital stock of the other affiliate for the purposes of section 113, if the affiliate were a corporation resident in Canada, and
(3) La division 95(2)f.11)(ii)(A) de la même loi est remplacée par ce qui suit :
(3) Clause 95(2)(f.11)(ii)(A) of the Act is replaced by the following:
-
(A) la présente loi s’applique compte non tenu des paragraphes 12.7(3), 17(1), 18(4) et 18.4(4) et de l’article 91; toutefois, lorsque la société affiliée est l’associé d’une société de personnes, le revenu ou la perte de la société de personnes est déterminé selon l’article 91 et la part de ce revenu ou de cette perte qui revient à la société affiliée est déterminée selon le paragraphe 96(1),
-
(A) this Act is to be read without reference to subsections 12.7(3), 17(1), 18(4) and 18.4(4) and section 91, except that, where the foreign affiliate is a member of a partnership, section 91 is to be applied to determine the income or loss of the partnership and for that purpose subsection 96(1) is to be applied to determine the foreign affiliate’s share of that income or loss of the partnership,
(4) La division 95(2)f.11)(ii)(A) de la même loi, édictée par le paragraphe (3), est remplacée par ce qui suit :
(4) Clause 95(2)(f.11)(ii)(A) of the Act, as enacted by subsection (3), is replaced by the following:
-
(A) la présente loi s’applique compte non tenu des paragraphes 12.7(3), 17(1), 18(4), 18.2(2), 18.4(4) et de l’article 91; toutefois, lorsque la société affiliée est l’associé d’une société de personnes, le revenu ou la perte de la société de personnes est déterminé selon l’article 91 et la part de ce revenu ou de cette perte qui revient à la société affiliée est déterminée selon le paragraphe 96(1),
-
(A) this Act is to be read without reference to subsections 12.7(3), 17(1), 18(4), 18.2(2) and 18.4(4) and section 91, except that, where the foreign affiliate is a member of a partnership, section 91 is to be applied to determine the income or loss of the partnership and for that purpose subsection 96(1) is to be applied to determine the foreign affiliate’s share of that income or loss of the partnership,
(5) La division 95(2)f.11)(ii)(A) de la même loi, édictée par le paragraphe (4), est remplacée par ce qui suit :
(5) Clause 95(2)(f.11)(ii)(A) of the Act, as enacted by subsection (4), is replaced by the following:
-
(A) la présente loi s’applique compte non tenu des paragraphes 17(1), 18(4), 18.2(2) et 18.4(4) et de l’article 91; toutefois, lorsque la société affiliée est l’associé d’une société de personnes, le revenu ou la perte de la société de personnes est déterminé selon l’article 91 et la part de ce revenu ou de cette perte qui revient à la société affiliée est déterminée selon le paragraphe 96(1),
-
(A) this Act is to be read without reference to subsections 17(1), 18(4), 18.2(2) and 18.4(4) and section 91, except that, where the foreign affiliate is a member of a partnership, section 91 is to be applied to determine the income or loss of the partnership and for that purpose subsection 96(1) is to be applied to determine the foreign affiliate’s share of that income or loss of the partnership,
(6) Le sous-alinéa 95(2)f.11)(ii) de la même loi est modifié par adjonction, après la division (C), de ce qui suit :
(6) Subparagraph 95(2)(f.11)(ii) of the Act is amended by striking out “and” at the end of clause (B) and by adding the following after clause (C):
-
(D) si la société étrangère affiliée est une société étrangère affiliée contrôlée du contribuable à la fin de l’année d’imposition et que le contribuable n’est pas une entité exclue (au sens du paragraphe 18.2(1)) pour son année d’imposition (appelée « année du contribuable » à la présente division) dans laquelle prend fin l’année d’imposition :
-
(I) malgré toute autre disposition de la présente loi, aucune déduction ne peut être faite, relativement à toute somme incluse dans les dépenses d’intérêts et de financement de la société affiliée pertinentes (au sens du paragraphe 18.2(1)) de la société affiliée pour l’année d’imposition, jusqu’à concurrence de la proportion de cette somme obtenue par la première formule figurant au paragraphe 18.2(2) relativement au contribuable pour l’année du contribuable,
-
(II) une somme égale à la somme qui serait incluse en vertu de l’alinéa 12(1)l.2) dans le calcul de la somme visée au sous-alinéa f)(ii) pour l’année d’imposition doit être incluse dans le calcul de la somme visée au sous-alinéa f)(ii) pour l’année d’imposition si, à la fois :
-
1 la division (A) s’appliquait compte non tenu de la mention du paragraphe 18.2(2),
-
2 la proportion qui s’appliquait pour l’application du sous-alinéa (ii) de l’élément B de la formule figurant à l’alinéa 12(1)(l.2) était celle obtenue par la première formule figurant au paragraphe 18.2(2) relativement au contribuable pour l’année du contribuable,
-
-
-
(E) malgré les autres dispositions de la présente loi, aucune déduction ne peut être faite relativement à un ou plusieurs montants (chacun étant appelé « montant choisi » au présent paragraphe) si, à la fois :
-
(I) le montant choisi, en l’absence de la présente division, de la division (D) et du paragraphe 18.2(19) :
-
1 était inclus dans les dépenses d’intérêts et de financement de la société affiliée pertinentes (au sens du paragraphe 18.2(1)) de la société étrangère affiliée pour l’année d’imposition,
-
2 était déduit lors du calcul du montant visé au sous-alinéa f)(ii),
-
-
(II) le total des montants choisis correspond au moins élevé des montants suivants (calculé compte non tenu de la présente division, de la division (D) et du paragraphe 18.2(19)) :
-
1 la perte étrangère accumulée, relative à des biens (au sens du paragraphe 5903(3) du Règlement de l’impôt sur le revenu) de la société étrangère affiliée pour l’année d’imposition,
-
2 les dépenses d’intérêts et de financement de la société affiliée pertinentes (au sens du paragraphe 18.2(1)) de la société étrangère affiliée pour l’année d’imposition,
-
-
(III) le contribuable présente au ministre, relativement aux montants choisis, un choix écrit en vertu de la présente division selon les modalités réglementaires,
-
(IV) le choix précise les montants suivants :
-
1 chacun des montants choisis,
-
2 les dépenses d’intérêts et de financement de la société affiliée pertinentes (au sens du paragraphe 18.2(1)) de la société étrangère affiliée (calculées compte non tenu de la présente division et du paragraphe 18.2(19)) pour l’année d’imposition,
-
3 les dépenses d’intérêts et de financement de la société affiliée pertinentes (au sens du paragraphe 18.2(1)) de la société étrangère affiliée pour l’année d’imposition,
-
4 la perte étrangère accumulée, relative à des biens (au sens du paragraphe 5903(3) du Règlement de l’impôt sur le revenu) de la société étrangère affiliée (calculée compte non tenu de la présente division, de la division (D) et du paragraphe 18.2(19)) pour l’année d’imposition,
-
5 la perte étrangère accumulée, relative à des biens (au sens du paragraphe 5903(3) du Règlement de l’impôt sur le revenu) ou le revenu étranger accumulé, tiré de biens de la société étrangère affiliée, selon le cas, pour l’année d’imposition,
-
-
(V) le choix est présenté au plus tard à la date d’échéance de production applicable au contribuable pour son année d’imposition dans laquelle l’année d’imposition prend fin;
-
-
(D) if the foreign affiliate is a controlled foreign affiliate of the taxpayer at the end of the taxation year, and the taxpayer is not an excluded entity (as defined in subsection 18.2(1)) for its taxation year (referred to in this clause as the “taxpayer year”) in which the taxation year ends,
-
(I) notwithstanding any other provision of this Act, no deduction shall be made in respect of any amount that is included in the affiliate’s relevant affiliate interest and financing expenses (as defined in subsection 18.2(1)) for the taxation year, to the extent of the proportion of that amount that is determined by the first formula in subsection 18.2(2) in respect of the taxpayer for the taxpayer year, and
-
(II) an amount is to be included, in determining the amount described in subparagraph (f)(ii) for the taxation year, that is equal to the amount that would be included under paragraph 12(1)(l.2) in determining the amount described in subparagraph (f)(ii) for the taxation year if
-
1 clause (A) were read without regard to its reference to subsection 18.2(2), and
-
2 the proportion that applied for the purposes of subparagraph (ii) of the description of B in paragraph 12(1)(l.2) were the proportion that is determined by the first formula in subsection 18.2(2) in respect of the taxpayer for the taxpayer year, and
-
-
-
(E) notwithstanding any other provision of this Act, no deduction shall be made in respect of one or more amounts (each referred to in this clause as an “elected amount”) if
-
(I) the elected amount would, in the absence of this clause, clause (D) and subsection 18.2(19),
-
1 be included in the foreign affiliate’s relevant affiliate interest and financing expenses (as defined in subsection 18.2(1)) for the taxation year, and
-
2 be deductible in determining the amount described in subparagraph (f)(ii),
-
-
(II) the total of the elected amounts is equal to the lesser of the following amounts (determined without regard to this clause, clause (D) and subsection 18.2(19)):
-
1 the foreign affiliate’s foreign accrual property loss (as defined in subsection 5903(3) of the Income Tax Regulations) for the taxation year, and
-
2 the foreign affiliate’s relevant affiliate interest and financing expenses (as defined in subsection 18.2(1)) for the taxation year,
-
-
(III) the taxpayer files with the Minister, in respect of the elected amounts, an election in writing in prescribed manner under this clause,
-
(IV) the election specifies
-
1 each of the elected amounts,
-
2 the foreign affiliate’s relevant affiliate interest and financing expenses (as defined in subsection 18.2(1)) (determined without regard to this clause and subsection 18.2(19)) for the taxation year,
-
3 the foreign affiliate’s relevant affiliate interest and financing expenses (as defined in subsection 18.2(1)) for the taxation year,
-
4 the foreign affiliate’s foreign accrual property loss (as defined in subsection 5903(3) of the Income Tax Regulations) (determined without regard to this clause, clause (D) and subsection 18.2(19)) for the taxation year, and
-
5 the foreign affiliate’s foreign accrual property loss (as defined in subsection 5903(3) of the Income Tax Regulations) or foreign accrual property income, as the case may be, for the taxation year, and
-
-
(V) the election is filed on or before the filing-due date of the taxpayer for its taxation year in which the taxation year ends;
-
(7) Le sous-alinéa 95(2)f.11)(ii) de la même loi, modifié par le paragraphe (6), est modifié par adjonction, après la division (E), de ce qui suit :
(7) Subparagraph 95(2)(f.11)(ii) of the Act, as amended by subsection (6), is amended by striking out “and” at the end of clause (D), by adding “and” at the end of clause (E) and by adding the following after clause (E):
-
(F) les règles suivantes s’appliquent aux fins de l’application du paragraphe 12.7(3) et des dispositions connexes de l’article 18.4 relativement à un paiement dont la société étrangère affiliée, ou une société de personnes dont celle-ci est un associé, est bénéficiaire :
-
(I) les définitions figurant au paragraphe 18.4(1) s’appliquent aux fins de l’application de la présente division,
-
(II) le paragraphe 12.7(3) est réputé ne pas s’appliquer relativement au paiement si, selon le cas :
-
1 le revenu ou la perte de la société étrangère affiliée provenant du paiement est inclus dans le calcul du revenu ou de la perte de la société affiliée provenant d’une entreprise exploitée activement pour une année d’imposition en application du sous-alinéa a)(ii),
-
2 dans le cas d’un paiement qui est réputé, selon le paragraphe 18.4(9), être fait à la société étrangère affiliée ou à la société de personnes par une entité donnée relativement à une dépense d’intérêts théorique sur une dette donnée, tout revenu ou toute perte de la société étrangère affiliée provenant du paiement serait, selon les hypothèses pertinentes relatives au paiement, inclus dans le calcul de son revenu ou de sa perte provenant d’une entreprise exploitée activement pour une année d’imposition en application du sous-alinéa a)(ii),
-
-
(III) pour l’application de la sous-subdivision (II)2, les hypothèses pertinentes relatives au paiement sont les suivantes :
-
1 le paiement représente un montant d’intérêt payé par l’entité donnée à la société étrangère affiliée ou à la société de personnes, selon le cas, en vertu d’une obligation légale de payer des intérêts sur la dette donnée au cours de l’année d’imposition de la société étrangère affiliée ou de la société de personnes dans laquelle une somme relative au paiement serait, en l’absence de la subdivision (II), incluse dans son revenu en application du paragraphe 12.7(3),
-
2 toute somme qui est déductible, à l’égard de la dépense d’intérêt théorique, est une somme déductible au titre d’une dépense pour laquelle le paiement est effectué,
-
-
(IV) la définition de revenu ordinaire canadien au paragraphe 18.4(1) s’applique comme si :
-
1 son sous-alinéa a)(ii) était remplacé par ce qui suit :
-
« (ii) la somme est visée aux alinéas b) ou c) de l’élément A de la formule figurant à la définition de revenu étranger accumulé, tiré de biens au paragraphe 95(1), »,
-
-
2 l’élément D de la formule figurant à son alinéa b) était remplacé par ce qui suit :
« D le total des sommes représentant chacune un montant, relativement au paiement, qui est inclus dans l’élément H de la définition de revenu étranger accumulé, tiré de biens au paragraphe 95(1) dans le calcul du revenu étranger accumulé, tiré de biens d’un associé de la société de personnes pour une année d’imposition; »;
-
-
-
(F) the following rules apply for the purposes of applying subsection 12.7(3) and the related provisions of section 18.4 in respect of a payment of which the foreign affiliate, or a partnership of which the foreign affiliate is a member, is a recipient:
-
(I) the definitions in subsection 18.4(1) apply for the purposes of this clause,
-
(II) subsection 12.7(3) is deemed not to apply in respect of the payment if
-
1 the foreign affiliate’s income or loss derived from the payment is included under subparagraph (a)(ii) in computing the foreign affiliate’s income or loss from an active business for a taxation year, or
-
2 in the case of a payment that subsection 18.4(9) deems to be made to the foreign affiliate or the partnership by a particular entity in respect of a notional interest expense on a particular debt, any income or loss that were derived by the foreign affiliate from the payment would, based on the relevant assumptions in respect of the payment, be included under subparagraph (a)(ii) in computing the foreign affiliate’s income or loss from an active business for a taxation year,
-
-
(III) for the purposes of sub-subclause (II)2, the relevant assumptions in respect of the payment are
-
1 the payment is an amount of interest paid by the particular entity to the foreign affiliate or the partnership, as the case may be, under a legal obligation to pay interest on the particular debt in the taxation year of the foreign affiliate or the partnership in which an amount in respect of the payment would, in the absence of subclause (II), be included under subsection 12.7(3) in the income of the foreign affiliate or partnership, and
-
2 any amount that is deductible, in respect of the notional interest expense, is an amount deductible in respect of an expenditure for which the payment was made, and
-
-
(IV) the definition Canadian ordinary income in subsection 18.4(1) is to be read as if
-
1 its subparagraph (a)(ii) read as follows:
-
“(ii) the amount is described in paragraph (b) or (c) of the description of A in the definition foreign accrual property income in subsection 95(1), or”, and
-
-
2 the description of D in its paragraph (b) read as follows:
“D is the total of all amounts, each of which is an amount, in respect of the payment, that is included in the description of H in the definition foreign accrual property income in subsection 95(1) in computing the foreign accrual property income of a member of the partnership for a taxation year; or”;
-
-
(8) Les paragraphes (1) et (2) s’appliquent à tout dividende reçu après le 30 juin 2024.
(8) Subsections (1) and (2) apply in respect of any dividend received on or after July 1, 2024.
(9) Le paragraphe (3) s’applique aux paiements se produisant après le 30 juin 2022.
(9) Subsection (3) applies in respect of payments arising on or after July 1, 2022.
(10) Les paragraphes (4) et (6) s’appliquent relativement à une année d’imposition d’une société étrangère affiliée d’un contribuable qui se termine dans une année d’imposition du contribuable commençant après septembre 2023. Toutefois, ils s’appliquent aussi relativement à une année d’imposition d’une société étrangère affiliée d’un contribuable qui se termine dans une année d’imposition du contribuable commençant avant, et se terminant après, le 1er octobre 2023 si, à la fois :
-
a) l’une des trois années d’imposition précédentes du contribuable était, en raison d’une opération, d’un événement ou d’une série d’opérations ou d’événements, plus courte qu’elle ne l’aurait été en l’absence de cette opération, de cet événement ou de cette série;
-
b) il est raisonnable de considérer que l’un des objets de l’opération, de l’événement ou de la série était de reporter l’application de l’alinéa 12(1)l.2) de la même loi, édicté par le paragraphe 2(1), ou l’application des articles 18.2 ou 18.21 de la même loi, édictés par le paragraphe 7(1), au contribuable.
(10) Subsections (4) and (6) apply in respect of a taxation year of a foreign affiliate of a taxpayer that ends in a taxation year of the taxpayer beginning on or after October 1, 2023. However, subsections (4) and (6) also apply in respect of a taxation year of a foreign affiliate of a taxpayer that ends in a taxation year of the taxpayer that begins before, and ends after, October 1, 2023 if
-
(a) any of the taxpayer’s three immediately preceding taxation years was, because of a transaction or event or a series of transactions or events, shorter than it would have been in the absence of that transaction, event or series; and
-
(b) it can reasonably be considered that one of the purposes of the transaction, event or series was to defer the application of paragraph 12(1)(l.2) of the Act, as enacted by subsection 2(1), or the application of section 18.2 or 18.21 of the Act, as enacted by subsection 7(1), to the taxpayer.
(11) Les paragraphes (5) et (7) s’appliquent aux paiements se produisant après le 30 juin 2024.
(11) Subsections (5) and (7) apply in respect of payments arising on or after July 1, 2024.
25 (1) Le sous-alinéa 96(2.1)b)(ii) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
25 (1) Subparagraph 96(2.1)(b)(ii) of the Act is replaced by the following:
-
(ii) la partie du montant déterminé à l’égard de la société de personnes que les paragraphes 127(8) ou 127.44(11) prévoient d’ajouter dans le calcul du crédit d’impôt à l’investissement ou du crédit d’impôt pour le CUSC (au sens du paragraphe 127.44(1)) du contribuable pour l’année,
-
(ii) the amount required by subsection 127(8) or 127.44(11) in respect of the partnership to be added in computing the investment tax credit or the CCUS tax credit (as defined in subsection 127.44(1)) of the taxpayer for the taxation year,
(2) Le sous-alinéa 96(2.1)b)(ii) de la même loi, édicté par le paragraphe (1), est remplacé par ce qui suit :
(2) Subparagraph 96(2.1)(b)(ii) of the Act, as enacted by subsection (1), is replaced by the following:
-
(ii) la partie du montant déterminé à l’égard de la société de personnes que les paragraphes 127(8), 127.44(11) ou 127.45(8) prévoient d’ajouter dans le calcul du crédit d’impôt à l’investissement, du crédit d’impôt pour le CUSC (au sens du paragraphe 127.44(1)) ou du crédit d’impôt à l’investissement dans les technologies propres (au sens du paragraphe 127.45(1)) du contribuable pour l’année,
-
(ii) the amount required by subsections 127(8), 127.44(11) or 127.45(8) in respect of the partnership to be added in computing the investment tax credit, the CCUS tax credit (as defined in subsection 127.44(1)) or the clean technology investment tax credit (as defined in subsection 127.45(1)) of the taxpayer for the taxation year,
(3) Le passage du paragraphe 96(2.2) de la même loi précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
(3) The portion of subsection 96(2.2) of the Act before paragraph (a) is replaced by the following:
Fraction à risques d’un intérêt dans une société de personnes
At-risk amount
(2.2) Pour l’application du présent article et des articles 111, 127, 127.44 et 127.47, la fraction à risques de l’intérêt d’un contribuable dans une société de personnes dont il est commanditaire à un moment donné correspond à l’excédent éventuel du total des montants suivants :
(2.2) For the purposes of this section and sections 111, 127, 127.44 and 127.47, the at-risk amount of a taxpayer, in respect of a partnership of which the taxpayer is a limited partner, at any particular time is the amount, if any, by which the total of
(4) Le passage du paragraphe 96(2.2) de la même loi précédant l’alinéa a), édicté par le paragraphe (3), est remplacé par ce qui suit :
(4) The portion of subsection 96(2.2) of the Act before paragraph (a), as enacted by subsection (3), is replaced by the following:
Fraction à risques d’un intérêt dans une société de personnes
At-risk amount
(2.2) Pour l’application du présent article et des articles 111, 127, 127.44, 127.45 et 127.47, la fraction à risques de l’intérêt d’un contribuable dans une société de personnes dont il est commanditaire à un moment donné correspond à l’excédent éventuel du total des montants suivants :
(2.2) For the purposes of this section and sections 111, 127, 127.44, 127.45 and 127.47, the at-risk amount of a taxpayer, in respect of a partnership of which the taxpayer is a limited partner, at any particular time is the amount, if any, by which the total of
(5) Le passage du paragraphe 96(2.4) de la même loi précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
(5) The portion of subsection 96(2.4) of the Act before paragraph (a) is replaced by the following:
Commanditaire
Limited partner
(2.4) Pour l’application du présent article et des articles 111, 127, 127.44 et 127.47, le contribuable qui est, à un moment donné, un associé d’une société de personnes est commanditaire de cette société de personnes si sa participation dans celle-ci n’est pas, à ce moment, une participation exonérée au sens du paragraphe (2.5) et si, à ce moment ou dans les trois ans suivants :
(2.4) For the purposes of this section and sections 111, 127, 127.44 and 127.47 a taxpayer who is a member of a partnership at a particular time is a limited partner of the partnership at that time if the member’s partnership interest is not an exempt interest (within the meaning assigned by subsection (2.5)) at that time and if, at that time or within three years after that time,
(6) Le passage du paragraphe 96(2.4) de la même loi précédant l’alinéa a), édicté par le paragraphe (5), est remplacé par ce qui suit :
(6) The portion of subsection 96(2.4) of the Act before paragraph (a), as enacted by subsection (5), is replaced by the following:
Commanditaire
Limited partner
(2.4) Pour l’application du présent article et des articles 111, 127, 127.44, 127.45 et 127.47, le contribuable qui est, à un moment donné, un associé d’une société de personnes est commanditaire de cette société de personnes si sa participation dans celle-ci n’est pas, à ce moment, une participation exonérée au sens du paragraphe (2.5) et si, à ce moment ou dans les trois ans suivants :
(2.4) For the purposes of this section and sections 111, 127, 127.44, 127.45 and 127.47 a taxpayer who is a member of a partnership at a particular time is a limited partner of the partnership at that time if the member’s partnership interest is not an exempt interest (within the meaning assigned by subsection (2.5)) at that time and if, at that time or within three years after that time,
(7) Le passage du paragraphe 96(3) de la même loi précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
(7) The portion of subsection 96(3) of the Act before paragraph (a) is replaced by the following:
Convention ou choix d’un associé
Agreement or election of partnership members
(3) Si un contribuable qui est l’associé d’une société de personnes au cours d’un exercice a fait ou signé un choix ou une convention à une fin quelconque liée au calcul de son revenu tiré de la société de personnes pour l’exercice, ou a indiqué une somme à une telle fin, en application de l’un des paragraphes 10.1(1), 13(4), (4.2) et (16), de la définition de intérêts exclus au paragraphe 18.2(1), des paragraphes 20(9) et 21(1) à (4), de l’article 22, du paragraphe 29(1), de l’article 34, de la division 37(8)a)(ii)(B), des paragraphes 44(1) et (6), 50(1) et 80(5) et (9) à (11), de l’article 80.04, des paragraphes 86.1(2), 88(3.1), (3.3) et (3.5) et 90(3), de la définition de prix de base approprié au paragraphe 95(4) et des paragraphes 97(2), 139.1(16) et (17) et 249.1(4) et (6), lequel choix ou laquelle convention ou indication de somme serait valide en l’absence du présent paragraphe, les règles ci-après s’appliquent :
(3) If a taxpayer who was a member of a partnership at any time in a fiscal period has, for any purpose relevant to the computation of the taxpayer’s income from the partnership for the fiscal period, made or executed an agreement, designation or election under or in respect of the application of any of subsections 10.1(1), 13(4), (4.2) and (16), the definition excluded interest in subsection 18.2(1), subsections 20(9) and 21(1) to (4), section 22, subsection 29(1), section 34, clause 37(8)(a)(ii)(B), subsections 44(1) and (6), 50(1) and 80(5) and (9) to (11), section 80.04, subsections 86.1(2), 88(3.1), (3.3) and (3.5) and 90(3), the definition relevant cost base in subsection 95(4) and subsections 97(2), 139.1(16) and (17) and 249.1(4) and (6) that, if this Act were read without reference to this subsection, would be a valid agreement, designation or election,
(8) Les paragraphes (1), (3) et (5) sont réputés être entrés en vigueur le 1er janvier 2022.
(8) Subsections (1), (3) and (5) are deemed to have come into force on January 1, 2022.
(9) Les paragraphes (2), (4) et (6) sont réputés être entrés en vigueur le 28 mars 2023.
(9) Subsections (2), (4) and (6) are deemed to have come into force on March 28, 2023.
(10) Le paragraphe (7) s’applique relativement aux années d’imposition commençant après septembre 2023.
(10) Subsection (7) applies in respect of taxation years that begin on or after October 1, 2023.
26 (1) L’alinéa a.1) de la définition de fiducie, au paragraphe 108(1) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
26 (1) Paragraph (a.1) of the definition trust in subsection 108(1) of the Act is replaced by the following:
-
a.1) la fiducie (sauf celle visée aux alinéas a), d) ou h), celle à laquelle les paragraphes 7(2) ou (6) s’appliquent et celle qui est visée par règlement pour l’application du paragraphe 107(2)) dont la totalité ou la presque totalité des biens sont détenus en vue d’assurer des prestations à des particuliers auxquels des prestations sont assurées dans le cadre ou au titre de la charge ou de l’emploi actuel ou ancien d’un particulier;
-
(a.1) a trust (other than a trust described in paragraph (a), (d) or (h), a trust to which subsection 7(2) or (6) applies or a trust prescribed for the purpose of subsection 107(2)) all or substantially all of the property of which is held for the purpose of providing benefits to individuals each of whom is provided with benefits in respect of, or because of, an office or employment or former office or employment of any individual,
(2) La définition de fiducie, au paragraphe 108(1) de la même loi, est modifiée par adjonction, après l’alinéa g), de ce qui suit :
(2) The definition trust in subsection 108(1) of the Act is amended by striking out “or” at the end of paragraph (f), by adding “or” at the end of paragraph (g) and by adding the following after paragraph (g):
-
h) une fiducie collective des employés.
-
(h) an employee ownership trust.
(3) Les paragraphes (1) et (2) s’appliquent aux opérations se produisant après le 31 décembre 2023.
(3) Subsections (1) and (2) apply in respect of transactions that occur on or after January 1, 2024.
27 (1) Le paragraphe 111(1) de la même loi est modifié par adjonction, après l’alinéa a), de ce qui suit :
27 (1) Subsection 111(1) of the Act is amended by adding the following after paragraph (a):
-
Dépenses d’intérêts et de financement restreintes
-
Restricted interest and financing expenses
a.1) ses dépenses d’intérêts et de financement restreintes pour les années d’imposition précédant l’année; toutefois, la somme déductible pour l’année à titre de dépenses d’intérêts et de financement restreintes ne peut excéder la somme obtenue par la formule suivante :
- A
- B
(a.1) restricted interest and financing expenses for taxation years preceding the year, but no amount is deductible for the year in respect of restricted interest and financing expenses except to the extent of the amount determined by the formula
- A
- B
(2) La division 111(1)e)(ii)(A) de la même loi est remplacée par ce qui suit :
(2) Clause 111(1)(e)(ii)(A) of the Act is replaced by the following:
-
(A) la partie du montant déterminé à l’égard de la société de personnes que les paragraphes 127(8) ou 127.44(11) prévoient d’ajouter au crédit d’impôt à l’investissement ou au crédit d’impôt pour le CUSC (au sens du paragraphe 127.44(1)) du contribuable pour l’année,
-
(A) the amount required by subsection 127(8) or 127.44(11) in respect of the partnership to be added in computing the investment tax credit or the CCUS tax credit (as defined in subsection 127.44(1)) of the taxpayer for the taxation year,
(3) La division 111(1)e)(ii)(A) de la même loi, édictée par le paragraphe (2), est remplacée par ce qui suit :
(3) Clause 111(1)(e)(ii)(A) of the Act, as enacted by subsection (2), is replaced by the following:
-
(A) la partie du montant déterminé à l’égard de la société de personnes que les paragraphes 127(8), 127.44(11) ou 127.45(8) prévoient d’ajouter au crédit d’impôt à l’investissement, au crédit d’impôt pour le CUSC (au sens du paragraphe 127.44(1)) ou au crédit d’impôt à l’investissement dans les technologies propres (au sens du paragraphe 127.45(1)) du contribuable pour l’année,
-
(A) the amount required by subsections 127(8), 127.44(11) or 127.45(8) in respect of the partnership to be added in computing the investment tax credit, the CCUS tax credit (as defined in subsection 127.44(1)) or the clean technology investment tax credit (as defined in subsection 127.45(1)) of the taxpayer for the taxation year,
(4) Le passage du paragraphe 111(3) de la même loi précédant le sous-alinéa a)(i.1) est remplacé par ce qui suit :
(4) The portion of subsection 111(3) of the Act before subparagraph (a)(i.1) is replaced by the following:
Restriction des déductions
Limitation on deductibility
(3) Pour l’application du paragraphe (1) :
a) une somme au titre d’une perte autre qu’une perte en capital, d’une dépense d’intérêts et de financement restreinte, d’une perte agricole restreinte, d’une perte agricole ou d’une perte comme commanditaire pour une année d’imposition n’est déductible, et la déduction d’une somme au titre d’une perte en capital nette pour une année d’imposition ne peut être demandée, dans le calcul du revenu imposable d’un contribuable pour une année d’imposition donnée que dans la mesure où la somme dépasse le total des montants suivants :
(i) les sommes déduites selon le présent article, au titre de cette perte autre qu’une perte en capital, de cette dépense d’intérêts et de financement restreinte, de cette perte agricole restreinte, perte agricole ou perte comme commanditaire, dans le calcul du revenu imposable (ou, dans le cas d’une dépense d’intérêts et de financement restreinte, dans le calcul d’une perte autre qu’une perte en capital) pour les années d’imposition antérieures à l’année donnée,
(3) For the purposes of subsection (1),
(a) an amount in respect of a non-capital loss, restricted interest and financing expense, restricted farm loss, farm loss or limited partnership loss, as the case may be, for a taxation year is deductible, and an amount in respect of a net capital loss for a taxation year may be claimed, in computing the taxable income of a taxpayer for a particular taxation year only to the extent that it exceeds the total of
(i) amounts deducted under this section in respect of that non-capital loss, restricted interest and financing expense, restricted farm loss, farm loss or limited partnership loss in computing taxable income (or, in the case of a restricted interest and financing expense, in computing a non-capital loss) for taxation years preceding the particular taxation year,
(5) L’alinéa 111(3)a) de la même loi est modifié par adjonction, après le sous-alinéa (ii), de ce qui suit :
(5) Paragraph 111(3)(a) of the Act is amended by striking out “and” at the end of subparagraph (i.1) and by adding the following after subparagraph (ii):
-
(iii) les sommes demandées relativement à cette perte comme commanditaire dans le calcul du revenu imposable pour les années d’imposition précédant l’année d’imposition donnée dans la mesure où le paragraphe 18.2(2) a refusé une déduction relativement à ces sommes pour l’année d’imposition précédente;
-
(iii) amounts claimed in respect of that limited partnership loss in computing taxable income for taxation years preceding the particular taxation year to the extent that subsection 18.2(2) denied a deduction in respect of those amounts for the preceding taxation year; and
(6) Le passage de l’alinéa 111(3)b) de la même loi précédant le sous-alinéa (i) est remplacé par ce qui suit :
(6) The portion of paragraph 111(3)(b) of the Act before subparagraph (i) is replaced by the following:
-
b) aucune somme n’est déductible au titre d’une perte autre qu’une perte en capital, d’une dépense d’intérêts et de financement restreinte, d’une perte en capital nette, d’une perte agricole restreinte, d’une perte agricole ou d’une perte comme commanditaire pour une année d’imposition avant que :
-
(b) no amount is deductible in respect of a non-capital loss, restricted interest and financing expense, net capital loss, restricted farm loss, farm loss or limited partnership loss, as the case may be, for a taxation year until
(7) L’alinéa 111(3)b) de la même loi est modifié par adjonction, après le sous-alinéa (i), ce qui suit :
(7) Paragraph 111(3)(b) of the Act is amended by adding the following after subparagraph (i):
-
(i.1) dans le cas d’une dépense d’intérêts et de financement restreinte, les dépenses d’intérêts et de financement restreintes,
-
(i.1) in the case of a restricted interest and financing expense, the restricted interest and financing expenses,
(8) Le passage du paragraphe 111(5) de la même loi précédant le sous-alinéa a)(i) est remplacé par ce qui suit :
(8) The portion of subsection 111(5) of the Act before subparagraph (a)(i) is replaced by the following:
Fait lié à la restriction de pertes — certaines pertes et certaines dépenses
Loss restriction event — certain losses and expenses
(5) Si à un moment donné un contribuable est assujetti à un fait lié à la restriction de pertes :
a) aucune somme au titre d’une perte autre qu’une perte en capital, d’une dépense d’intérêts et de financement restreinte ou d’une perte agricole pour une année d’imposition s’étant terminée avant ce moment n’est déductible par le contribuable pour une année d’imposition se terminant après ce moment; toutefois, la partie de la perte autre qu’une perte en capital, de la dépense d’intérêts et de financement restreinte ou de la perte agricole, selon le cas, du contribuable pour une année d’imposition s’étant terminée avant ce moment qu’il est raisonnable de considérer comme étant la perte du contribuable provenant de l’exploitation d’une entreprise ou la dépense engagée ou la perte subie par le contribuable dans le cadre de l’exploitation d’une entreprise, selon le cas, et, si le contribuable exploitait une entreprise au cours de cette année, la partie de la perte autre qu’une perte en capital qu’il est raisonnable de considérer comme se rapportant à une somme déductible en application de l’alinéa 110(1)k) dans le calcul de son revenu imposable pour l’année, ne sont déductibles par le contribuable pour une année d’imposition donnée se terminant après ce moment :
(5) If at any time a taxpayer is subject to a loss restriction event,
(a) no amount in respect of the taxpayer’s non-capital loss, restricted interest and financing expense or farm loss for a taxation year that ended before that time is deductible by the taxpayer for a taxation year that ends after that time, except that the portion of the taxpayer’s non-capital loss, restricted interest and financing expense or farm loss, as the case may be, for a taxation year that ended before that time as may reasonably be regarded as the taxpayer’s loss from carrying on a business or the taxpayer’s expense or loss incurred in the course of carrying on a business, as the case may be, and, if a business was carried on by the taxpayer in that year, the portion of the non-capital loss as may reasonably be regarded as being in respect of an amount deductible under paragraph 110(1)(k) in computing the taxpayer’s taxable income for that year is deductible by the taxpayer for a particular taxation year that ends after that time
(9) L’article 111 de la même loi est modifié par adjonction, après le paragraphe (5), de ce qui suit :
(9) Section 111 of the Act is amended by adding the following after subsection (5):
Fait lié à la restriction de pertes — capacité excédentaire cumulative inutilisée
Loss restriction event – cumulative unused excess capacity
(5.01) Si un contribuable donné est assujetti à un fait lié à la restriction de pertes à un moment donné, la capacité excédentaire cumulative inutilisée de tout contribuable pour toute année d’imposition qui se termine après ce moment est déterminée compte non tenu de toute capacité absorbée, capacité excédentaire ou capacité transférée du contribuable donné pour une année d’imposition qui s’est terminée avant ce moment.
(5.01) If at any time a particular taxpayer is subject to a loss restriction event, the cumulative unused excess capacity of any taxpayer for any taxation year that ends after that time shall be determined without regard to any absorbed capacity, excess capacity or transferred capacity of the particular taxpayer for any taxation year that ended before that time.
(10) L’alinéa b) de l’élément E de la deuxième formule figurant à la définition de perte autre qu’une perte en capital, au paragraphe 111(8) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
(10) Paragraph (b) of the description of E in the definition non-capital loss in subsection 111(8) of the Act is replaced by the following:
b) une somme déduite en application des alinéas (1)a.1) ou b) de l’article 110.6, ou déductible en application de l’un des alinéas 110(1)d) à d.3), f), g) et k), de l’article 112 et des paragraphes 113(1) et 138(6), dans le calcul de son revenu imposable pour l’année,
(b) an amount deducted under paragraph (1)(a.1) or (b) or section 110.6, or deductible under any of paragraphs 110(1)(d) to (d.3), (f), (g) and (k), section 112 and subsections 113(1) and 138(6), in computing the taxpayer’s taxable income for the year, or
(11) Le paragraphe 111(8) de la même loi est modifié par adjonction, selon l’ordre alphabétique, de ce qui suit :
(11) Subsection 111(8) of the Act is amended by adding the following in alphabetical order:
dépense d’intérêts et de financement restreinte Quant à un contribuable pour une année d’imposition, s’entend de la somme obtenue par la formule suivante :
- A
- B
- C
- D
- E
restricted interest and financing expense of a taxpayer for a taxation year means the amount determined by the formula
- A
- B
- C
- D
- E
(12) Le passage du paragraphe 111(9) de la même loi précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
(12) The portion of subsection 111(9) of the Act before paragraph (a) is replaced by the following:
Exception
Exception
(9) Au présent article, la perte autre qu’une perte en capital, la dépense d’intérêts et de financement restreinte, la perte en capital nette, la perte agricole restreinte, la perte agricole et la perte comme commanditaire engagée ou subies par un contribuable pour une année d’imposition pendant laquelle il ne résidait pas au Canada sont calculées comme si :
(9) In this section, a taxpayer’s non-capital loss, restricted interest and financing expense, net capital loss, restricted farm loss, farm loss and limited partnership loss for a taxation year during which the taxpayer was not resident in Canada shall be determined as if
(13) Les paragraphes (1) et (4) à (12) s’appliquent relativement aux années d’imposition d’un contribuable commençant après septembre 2023. Toutefois, les paragraphes (1) à (10) s’appliquent aussi relativement à une année d’imposition d’un contribuable commençant avant, et se terminant après, le 1er octobre 2023 si, à la fois :
-
a) l’une des trois années d’imposition précédentes du contribuable était, en raison d’une opération ou d’un événement, ou d’une série d’opérations ou d’événements, plus courte qu’elle ne l’aurait été en l’absence de cette opération, de cet événement ou de cette série;
-
b) il est raisonnable de considérer que l’un des objets de l’opération, l’événement ou de la série était de reporter l’application de l’alinéa 12(1)l.2) de la même loi, édicté par le paragraphe 2(1), ou l’application des articles 18.2 ou 18.21 de la même loi, édictés par le paragraphe 7(1), au contribuable.
(13) Subsections (1) and (4) to (12) apply in respect of taxation years of a taxpayer that begin on or after October 1, 2023. However, subsections (1) to (10) also apply in respect of a taxation year of a taxpayer that begins before, and ends after, October 1, 2023 if
-
(a) any of the taxpayer’s three immediately preceding taxation years was, because of a transaction or event or a series of transactions or events, shorter than it would have been in the absence of that transaction, event or series; and
-
(b) it can reasonably be considered that one of the purposes of the transaction, event or series was to defer the application of paragraph 12(1)(l.2) of the Act, as enacted by subsection 2(1), or the application of section 18.2 or 18.21 of the Act, as enacted by subsection 7(1), to the taxpayer.
(14) Le paragraphe (2) est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2022.
(14) Subsection (2) is deemed to have come into force on January 1, 2022.
(15) Le paragraphe (3) est réputé être entré en vigueur le 28 mars 2023.
(15) Subsection (3) is deemed to have come into force on March 28, 2023.
28 (1) L’article 112 de la même loi est modifié par adjonction, après le paragraphe (2), de ce qui suit :
28 (1) Section 112 of the Act is amended by adding the following after subsection (2):
Bien évalué à la valeur du marché
Mark-to-market property
a) la société est une institution financière à un moment donné de l’année;
b) l’action, selon le cas :
(i) est un bien évalué à la valeur du marché de la société pour l’année,
(ii) serait un bien évalué à la valeur du marché de la société pour l’année dans le cas où l’action était détenue à un moment donné de l’année par la société.
(2.01) No deduction may be made under subsection (1) or (2) or 138(6) in computing the taxable income of a corporation for a taxation year in respect of a dividend received on a share if
(a) the corporation is a financial institution at any time in the year; and
(b) the share
(i) is a mark-to-market property of the corporation for the year, or
(ii) would be a mark-to-market property of the corporation for the year if the share was held at any time in the year by the corporation.
Bien à évaluer et actions privilégiées
Tracking property and preferred shares
a) une action (sauf une action d’une institution financière) est réputée être un bien évalué à la valeur du marché de la société pour l’année si l’action, selon le cas :
(i) est un bien à évaluer de la société à un moment donné de l’année,
(ii) serait un bien à évaluer de la société dans le cas où l’action était détenue à un moment donné de l’année par la société;
b) une action privilégiée imposable est réputée ne pas être un bien évalué à la valeur du marché de la société pour l’année, sauf si l’action était visée aux sous-alinéas a)(i) ou (ii) si l’alinéa a) s’appliquait compte non tenu de son passage « (sauf une action d’une institution financière) ».
(2.02) For the purpose of paragraph (2.01)(b),
(a) a share (other than a share of a financial institution) is deemed to be a mark-to-market property of the corporation for the year if the share
(i) is a tracking property of the corporation at any time in the year, or
(ii) would be a tracking property of the corporation if the share was held at any time in the year by the corporation; and
(b) a taxable preferred share is deemed not to be a mark-to-market property of the corporation for the year unless the share would be described in subparagraph (a)(i) or (ii) if paragraph (a) were read without reference to “(other than a share of a financial institution)”.
a) soit
(i) reçu sur une action (sauf une action visée au sous-alinéa (2.02)a)(i)) détenue par la compagnie en lien avec un contrat d’assurance conclu, émis ou acquis dans le cours normal d’une entreprise d’assurance de la compagnie,
(ii) réputé avoir été reçu par la compagnie à la suite d’une désignation par une fiducie de fonds commun de placement visée au paragraphe 104(19) relativement à une part de la fiducie qui est détenue par la compagnie en lien avec un contrat d’assurance conclu, émis ou acquis dans le cours normal d’une entreprise d’assurance de la compagnie;
b) identifié dans la déclaration de revenu de la compagnie produite en vertu de la présente partie pour l’année.
(2.03) Subsection (2.01) does not apply to a dividend received by an insurance corporation in a taxation year that is
(a) either
(i) received on a share (other than a share described in subparagraph (2.02)(a)(i)) held by the corporation in connection with an insurance contract entered into, issued or acquired in the ordinary course of an insurance business of the corporation, or
(ii) deemed to be received by the corporation as a result of a designation by a mutual fund trust under subsection 104(19) in respect of a unit of the trust that is held by the corporation in connection with an insurance contract entered into, issued or acquired in the ordinary course of an insurance business of the corporation; and
(b) identified in the corporation’s return of income under this Part for the year.
(2) L’alinéa 112(6)c) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
(2) Paragraph 112(6)(c) of the Act is replaced by the following:
-
c) les expressions bien à évaluer, bien évalué à la valeur du marché et institution financière s’entendent au sens du paragraphe 142.2(1).
-
(c) financial institution, mark-to-market property and tracking property have the same meaning as in subsection 142.2(1).
(3) Les paragraphes (1) et (2) s’appliquent relativement aux dividendes reçus après 2023.
(3) Subsections (1) and (2) apply in respect of dividends received after 2023.
29 (1) Le paragraphe 113(3) de la même loi est modifié par adjonction, selon l’ordre alphabétique, de ce qui suit :
29 (1) Subsection 113(3) of the Act is amended by adding the following definitions in alphabetical order:
année d’imposition étrangère S’agissant d’une entité, s’entend au sens du paragraphe 18.4(1). (foreign taxation year)
déductible À l’égard d’une somme relativement à un paiement, dans le calcul des revenus ou bénéfices étrangers pertinents, s’entend au sens du paragraphe 18.4(1). (deductible)
entité S’entend au sens du paragraphe 95(1). (entity)
participation au capital S’entend au sens du paragraphe 18.4(1). (equity interest)
règle étrangère d’asymétrie hybride S’entend au sens du paragraphe 18.4(1). (foreign hybrid mismatch rule)
règle étrangère de restriction des dépenses S’entend au sens du paragraphe 18.4(1). (foreign expense restriction rule)
revenus ou bénéfices étrangers pertinents S’agissant d’une entité pour une année d’imposition étrangère, s’entend au sens du paragraphe 18.4(1). (relevant foreign income or profits)
deductible, in relation to an amount in respect of a payment, in computing relevant foreign income or profits, has the same meaning as in subsection 18.4(1). (déductible)
entity has the same meaning as in subsection 95(1). (entité)
equity interest has the same meaning as in subsection 18.4(1). (participation au capital)
foreign expense restriction rule has the same meaning as in subsection 18.4(1). (régle étrangère de restriction des dépenses)
foreign hybrid mismatch rule has the same meaning as in subsection 18.4(1). (règle étrangère d’asymétrie hybride)
foreign taxation year of an entity has the same meaning as in subsection 18.4(1). (année d’imposition étrangère)
relevant foreign income or profits of an entity for a foreign taxation year has the same meaning as in subsection 18.4(1). (revenus ou bénéfices étrangers pertinents)
(2) L’article 113 de la même loi est modifié par adjonction, après le paragraphe (4), de ce qui suit :
(2) Section 113 of the Act is amended by adding the following after subsection (4):
Limitation de la déduction
Deduction restriction
a) représente un montant qui est déductible, ou dont il raisonnable de s’attendre à ce qu’il le soit, dans le calcul des montants suivants, selon le cas :
(i) les revenus ou bénéfices étrangers pertinents, pour une année d’imposition étrangère, de ce qui suit :
(A) soit la société affiliée,
(B) soit une autre entité (autre que la société) du fait que celle-ci détient une participation au capital directe ou indirecte dans la société affiliée,
(ii) les revenus ou bénéfices de la société affiliée qui sont pris en compte dans le calcul des revenus ou bénéfices étrangers pertinents d’une autre entité pour une année d’imposition étrangère;
b) serait, en l’absence d’une règle étrangère d’asymétrie hybride ou d’une règle étrangère de restriction des dépenses, visé à l’alinéa a).
(5) Any amount that, in the absence of this subsection, would be a dividend received by a corporation resident in Canada on a share owned by it of the capital stock of a foreign affiliate of the corporation is deemed, for the purposes of this section (other than this subsection), not to be a dividend received by the corporation on a share of the capital stock of the affiliate to the extent of the total of all amounts, each of which, in respect of the dividend,
(a) is an amount that is or can reasonably be expected to be deductible in computing
(i) relevant foreign income or profits, for a foreign taxation year, of
(A) the affiliate, or
(B) another entity (other than the corporation) because that entity has a direct or indirect equity interest in the affiliate, or
(ii) income or profits of the affiliate that are taken into account in determining relevant foreign income or profits of another entity for a foreign taxation year; or
(b) would, in the absence of any foreign hybrid mismatch rule or foreign expense restriction rule, be described in paragraph (a).
Déduction au titre d’impôts étrangers
Deduction for foreign taxes
a) la somme donnée ou la partie de celle-ci, selon le cas;
b) la somme obtenue par la formule suivante :
- A
- B
(6) If, for the purposes of this section (other than subsection (5)), all or any portion of a particular amount is deemed by subsection (5) not to be a dividend received by a corporation on a share of the capital stock of a foreign affiliate in a taxation year of the corporation, there may be deducted from the corporation’s income for the taxation year for the purpose of computing its taxable income for the year an amount equal to the lesser of
(a) the particular amount or portion of the particular amount, as the case may be, and
(b) the amount determined by the formula
- A
- B
Exigence relative à la production de déclarations de revenus
Filing Requirement
(7) Each corporation shall file with its return of income for a taxation year a prescribed form containing prescribed information if subsection (5) deems an amount not to be a dividend received by the corporation on a share of the capital stock of a foreign affiliate.
(3) Les paragraphes (1) et (2) s’appliquent relativement à tout dividende reçu par une société résidant au Canada sur une action détenue par la société du capital-actions d’une société étrangère affiliée de la société après le 30 juin 2022. Toutefois, le paragraphe 113(7) de la même loi, édicté par le paragraphe (2), ne s’applique pas relativement à tout dividende reçu avant le 1er juillet 2023.
(3) Subsections (1) and (2) apply in respect of any dividend received by a corporation resident in Canada on a share owned by the corporation of the capital stock of a foreign affiliate of the corporation on or after July 1, 2022, except that subsection 113(7) of the Act, as enacted by subsection (2), does not apply in respect of any dividend received before July 1, 2023.
30 (1) Le paragraphe 122.8(1) de la même loi est modifié par adjonction, selon l’ordre alphabétique, de ce qui suit :
30 (1) Subsection 122.8(1) of the Act is amended by adding the following in alphabetical order:
recensement pertinent
-
a) pour les années d’imposition 2023 et 2024, le recensement de 2016 publié par Statistique Canada;
-
b) sinon, le dernier recensement publié par Statistique Canada avant l’année d’imposition. (relevant census)
relevant census means
-
(a) for the 2023 and 2024 taxation years, the 2016 census published by Statistics Canada; and
-
(b) in any other case, the last census published by Statistics Canada before the taxation year. (recensement pertinent)
(2) L’alinéa a) de l’élément E de la formule figurant au paragraphe 122.8(4) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
(2) Paragraph (a) of the description of E in subsection 122.8(4) of the Act is replaced by the following:
a) si la province visée compte une région métropolitaine de recensement, selon le recensement pertinent, et que le particulier ne réside pas dans une telle région au début du mois déterminé, 1,2,
-
(a) 1.2, if there is a census metropolitan area, as determined in the relevant census, in the relevant province and the individual does not reside in a census metropolitan area at the beginning of the specified month, and
(3) Les paragraphes (1) et (2) s’appliquent aux années d’imposition 2023 et suivantes.
(3) Subsections (1) and (2) apply to the 2023 and subsequent taxation years.
31 (1) Le passage de l’article 123.3 de la même loi précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
31 (1) The portion of section 123.3 of the Act before paragraph (a) is replaced by the following:
Impôt remboursable — SPCC ou SPCC en substance
Refundable tax — CCPC or substantive CCPC
123.3 Est à ajouter à l’impôt payable par ailleurs en vertu de la présente partie pour chaque année d’imposition par une société qui est une société privée sous contrôle canadien tout au long de l’année — ou une SPCC en substance à un moment donné au cours de l’année — le montant représentant 10 2/3 % du moins élevé des montants suivants :
123.3 There shall be added to the tax otherwise payable under this Part for each taxation year by a corporation that is a Canadian-controlled private corporation throughout the year — or a substantive CCPC at any time in the year — an amount equal to 10 2/3% of the lesser of
(2) Le paragraphe (1) s’applique aux années d’imposition se terminant à compter du 7 avril 2022.
(2) Subsection (1) applies to taxation years that end on or after April 7, 2022.
32 (1) Le passage de l’alinéa b) de la définition de revenu imposable au taux complet, précédant le sous-alinéa (i), au paragraphe 123.4(1) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
32 (1) The portion of paragraph (b) of the definition full rate taxable income in subsection 123.4(1) of the Act before subparagraph (i) is replaced by the following:
-
b) si la société est une société privée sous contrôle canadien tout au long de l’année ou une SPCC en substance à un moment donné au cours de l’année, l’excédent de la partie de son revenu imposable pour l’année qui est assujettie à l’impôt prévu au paragraphe 123(1) sur le total des montants suivants :
-
(b) if the corporation is a Canadian-controlled private corporation throughout the year or a substantive CCPC at any time in the year, the amount by which that portion of the corporation’s taxable income for the year that is subject to tax under subsection 123(1) exceeds the total of
(2) Le paragraphe (1) s’applique aux années d’imposition se terminant à compter du 7 avril 2022.
(2) Subsection (1) applies to taxation years that end on or after April 7, 2022.
33 (1) L’élément A de la formule figurant au paragraphe 125.2(2) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
33 (1) The description of A in subsection 125.2(2) of the Act is replaced by the following:
- A
a) 0,075, si l’année d’imposition commence après 2021 et avant 2032,
b) 0,05625, si l’année d’imposition commence après 2031 et avant 2033,
c) 0,0375, si l’année d’imposition commence après 2032 et avant 2034,
d) 0,01875, si l’année d’imposition commence après 2033 et avant 2035,
e) zéro, dans les autres cas;
- A
(a) 0.075, if the taxation year begins after 2021 and before 2032,
(b) 0.05625, if the taxation year begins after 2031 and before 2033,
(c) 0.0375, if the taxation year begins after 2032 and before 2034,
(d) 0.01875, if the taxation year begins after 2033 and before 2035, and
(e) nil, in any other case;
(2) L’élément C de la formule figurant au paragraphe 125.2(2) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
(2) The description of C in subsection 125.2(2) of the Act is replaced by the following:
- C
a) 0,045, si l’année d’imposition commence après 2021 et avant 2032,
b) 0,03375, si l’année d’imposition commence après 2031 et avant 2033,
c) 0,0225, si l’année d’imposition commence après 2032 et avant 2034,
d) 0,01125, si l’année d’imposition commence après 2033 et avant 2035,
e) zéro, dans les autres cas;
- C
(a) 0.045, if the taxation year begins after 2021 and before 2032,
(b) 0.03375, if the taxation year begins after 2031 and before 2033,
(c) 0.0225, if the taxation year begins after 2032 and before 2034,
(d) 0.01125, if the taxation year begins after 2033 and before 2035, and
(e) nil, in any other case; and
34 (1) L’alinéa 127(8.1)b) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
34 (1) Paragraph 127(8.1)(b) of the Act is replaced by the following:
-
b) la fraction à risques de l’intérêt du contribuable dans la société de personnes, moins le total des sommes à ajouter, en vertu d’une disposition d’allocation pour l’économie propre (au sens du paragraphe 127.47(1)), au calcul d’un crédit d’impôt pour l’économie propre (au sens du paragraphe 127.47(1)) du contribuable à la fin de l’exercice en cause.
-
(b) the taxpayer’s at-risk amount in respect of the partnership, less the total of all amounts required by a clean economy allocation provision (as defined in subsection 127.47(1)) to be added in computing a clean economy tax credit (as defined in subsection 127.47(1)) of the taxpayer at the end of that fiscal period.
(2) La définition de aide gouvernementale, au paragraphe 127(9) de la même loi, est remplacée par ce qui suit :
(2) The definition government assistance in subsection 127(9) of the Act is replaced by the following:
aide gouvernementale Aide reçue d’un gouvernement, d’une municipalité ou d’une autre administration sous forme de prime, subvention, prêt à remboursement conditionnel, déduction de l’impôt ou allocation de placement ou sous toute autre forme, à l’exclusion d’une déduction prévue aux paragraphes (5) ou (6) ou d’un paiement réputé au titre de l’impôt payable en vertu du paragraphe 127.44(2). (government assistance)
government assistance means assistance from a government, municipality or other public authority whether as a grant, subsidy, forgivable loan, deduction from tax, investment allowance or as any other form of assistance, other than as a deduction under subsection (5) or (6) or a deemed payment on account of tax payable under subsection 127.44(2); (aide gouvernementale)
(3) La définition de aide gouvernementale, au paragraphe 127(9) de la même loi, modifiée par le paragraphe (2), est remplacée par ce qui suit :
(3) The definition government assistance in subsection 127(9) of the Act, as amended by subsection (2), is replaced by the following:
aide gouvernementale Aide reçue d’un gouvernement, d’une municipalité ou d’une autre administration sous forme de prime, subvention, prêt à remboursement conditionnel, déduction de l’impôt ou allocation de placement ou sous toute autre forme, à l’exclusion d’une déduction prévue aux paragraphes (5) ou (6) ou d’un paiement réputé au titre de l’impôt payable en vertu des paragraphes 127.44(2) ou 127.45(2). (government assistance)
government assistance means assistance from a government, municipality or other public authority whether as a grant, subsidy, forgivable loan, deduction from tax, investment allowance or as any other form of assistance, other than as a deduction under subsection (5) or (6) or a deemed payment on account of tax payable under subsection 127.44(2) or 127.45(2); (aide gouvernementale)
(4) La définition de aide non gouvernementale, au paragraphe 127(9) de la même loi, est remplacée par ce qui suit :
(4) The definition non-government assistance in subsection 127(9) of the Act is replaced by the following:
aide non gouvernementale Somme (autre qu’une somme reçue directement d’un gouvernement, d’une municipalité ou d’une autre autorité publique) qui serait incluse dans le revenu en application de l’alinéa 12(1)x) si cet alinéa s’appliquait compte non tenu de ses sous-alinéas (v) à (vii). (non-government assistance)
non-government assistance means an amount (other than an amount received directly from a government, municipality or other public authority) that would be included in income under paragraph 12(1)(x) if that paragraph were read without reference to subparagraphs 12(1)(x)(v) to (vii); (aide non gouvernementale)
(5) Les paragraphes (1) et (2) sont réputés être entrés en vigueur le 1er janvier 2022.
(5) Subsections (1) and (2) are deemed to have come into force on January 1, 2022.
(6) Le paragraphe (3) est réputé être entré en vigueur le 28 mars 2023.
(6) Subsection (3) is deemed to have come into force on March 28, 2023.
35 (1) La même loi est modifiée par adjonction, après l’article 127.43, de ce qui suit :
35 (1) The Act is amended by adding the following after section 127.43:
Définitions
Definitions
127.44 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au présent article, à la partie XII.7 et à l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu.
aide non gouvernementale S’entend au sens du paragraphe 127(9). (non-government assistance)
carbone capté Dioxyde de carbone capté qui, selon le cas :
a) serait par ailleurs relâché dans l’atmosphère;
b) est capté directement de l’air ambiant. (captured carbon)
contribuable admissible Société canadienne imposable. (qualifying taxpayer)
crédit d’impôt pour le CUSC Montant qui est réputé en vertu du paragraphe (2) avoir été payé par un contribuable au titre de son impôt payable en vertu de la présente partie pour l’année. (CCUS tax credit)
dépense admissible pour le captage du carbone Relativement à un contribuable pour une année d’imposition, s’entend d’une somme représentant la partie d’une dépense qu’il engage pour acquérir un bien dans l’année relativement à un projet de CUSC admissible du contribuable obtenue par la formule suivante :
- A
a) le coût en capital du bien qui est décrit (et, dans le cas d’un bien acquis avant le premier jour des activités commerciales du projet, que le ministre des Ressources naturelles a confirmé comme étant décrit) :
(i) soit à l’alinéa a) de la catégorie 57 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu,
(ii) soit à l’un des alinéas d) à g) de la catégorie 57 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu relativement au matériel visé à l’alinéa a) de cette catégorie;
b) la fraction du coût en capital du matériel à double usage qui, selon le cas :
(i) si le matériel est visé au sous-alinéa a)(i) de la définition de matériel à double usage au présent paragraphe, ou est acquis en lien avec ce matériel, est représentée par le rapport entre la quantité d’énergie devant être produite à des fins d’utilisation dans le cadre d’un projet de CUSC admissible au cours de la période totale d’examen du projet de CUSC et la quantité totale d’énergie que le matériel devrait produire au cours de cette période (déterminée compte non tenu de l’énergie que le matériel produit et consomme dans le processus de production d’énergie), selon le dernier plan de projet pour le projet,
(ii) si le matériel est visé au sous-alinéa a)(ii) de la définition de matériel à double usage au présent paragraphe, ou est acquis en lien avec ce matériel, est représentée par le rapport entre la masse d’eau qui devrait être retournée d’un projet de CUSC admissible au cours de la période totale d’examen du projet de CUSC et la masse totale d’eau devant être retournée au matériel au cours de cette période, selon le dernier plan de projet pour le projet,
(iii) si le matériel est visé au sous-alinéa a)(iii) de la définition de matériel à double usage au présent paragraphe, ou est acquis en lien avec ce matériel, est représentée par le rapport entre la quantité d’énergie électrique que le matériel devrait transmettre à des fins d’utilisation dans le cadre d’un projet de CUSC admissible au cours de la période totale d’examen du projet de CUSC et la quantité totale d’énergie électrique que le matériel devrait transmettre au cours de cette période (déterminée compte non tenu de l’énergie électrique que le matériel consomme dans le processus de transmission), selon le dernier plan de projet pour le projet,
(iv) si le matériel est visé au sous-alinéa a)(iv) de la définition de matériel à double usage au présent paragraphe, ou est acquis en lien avec ce matériel, est représentée par le rapport entre la quantité d’énergie électrique ou thermique que le matériel devrait distribuer (ou s’il s’agit de matériel de distribution qui accroît la capacité du matériel existant, l’énergie électrique ou thermique que le matériel existant et le nouveau matériel devraient distribuer) à des fins d’utilisation dans le cadre d’un projet de CUSC admissible au cours de la période totale d’examen du projet de CUSC et la quantité totale d’énergie électrique ou thermique que le matériel (ou le matériel existant et le nouveau matériel) devrait distribuer au cours de cette période (déterminée compte non tenu de l’énergie que le matériel consomme dans le processus de distribution), selon le dernier plan de projet pour le projet;
- B
a) si le moment où la dépense est engagée est postérieur à la première période du projet, 0,
b) sinon, le pourcentage d’utilisation admissible prévu pour la première période du projet;
- C
a) si le moment où la dépense est engagée est postérieur à la deuxième période du projet, 0,
b) sinon, le pourcentage d’utilisation admissible prévu pour la deuxième période du projet;
- D
a) si le moment où la dépense est engagée est postérieur à la troisième période du projet, 0,
b) sinon, le pourcentage d’utilisation admissible prévu pour la troisième période du projet;
- E
- F
a) si le moment où la dépense est engagée est antérieur à la deuxième période du projet, 0,25,
b) si le moment où la dépense est engagée est au cours de la deuxième période du projet, 0,33,
c) si le moment où la dépense est engagée est au cours de la troisième période du projet, 0,5,
d) si le moment où la dépense est engagée est au cours de la quatrième période du projet, 1. (qualified carbon capture expenditure)
dépense admissible pour le stockage du carbone Relativement à un contribuable pour une année d’imposition, s’entend d’une somme représentant le coût en capital engagé par le contribuable afin d’acquérir dans l’année, relativement à un projet de CUSC admissible du contribuable, un bien (sauf un bien situé à l’étranger) qui, à la fois :
a) devrait, selon le dernier plan de projet du projet de CUSC admissible avant le moment où la dépense est engagée, prendre en charge le stockage du carbone capté, uniquement de la manière visée à l’alinéa a) de la définition de utilisation admissible,
b) est décrit (et, dans le cas d’un bien acquis avant le premier jour des activités commerciales du projet, que le ministre des Ressources naturelles a confirmé comme étant un bien qui est décrit) :
(i) soit à l’alinéa c) de la catégorie 57 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu,
(ii) soit à l’un des alinéas d) à g) de la catégorie 57 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu relativement au matériel visé à l’alinéa c) de cette catégorie. (qualified carbon storage expenditure)
dépense admissible pour le transport du carbone Relativement à un contribuable pour une année d’imposition, s’entend d’une somme représentant la partie d’une dépense qu’il engage pour acquérir un bien dans l’année relativement à un projet de CUSC admissible du contribuable, obtenue par la formule suivante :
- A
a) soit à l’alinéa b) de la catégorie 57 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu,
b) soit à l’un des alinéas d) à g) de la catégorie 57 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu relativement au matériel visé à l’alinéa b) de cette catégorie;
- B
a) si le moment où la dépense est engagée est postérieur à la première période du projet, 0,
b) sinon, le pourcentage d’utilisation admissible prévu pour la première période du projet;
- C
a) si le moment où la dépense est engagée est postérieur à la deuxième période du projet, 0,
b) sinon, le pourcentage d’utilisation admissible prévu pour la deuxième période du projet;
- D
a) si le moment où la dépense est engagée est postérieur à la troisième période du projet, 0,
b) sinon, le pourcentage d’utilisation admissible prévu pour la troisième période du projet;
- E
- F
a) si le moment où la dépense est engagée est antérieur à la deuxième période du projet, 0,25,
b) si le moment où la dépense est engagée est au cours de la deuxième période du projet, 0,33,
c) si le moment où la dépense est engagée est au cours de la troisième période du projet, 0,5,
d) si le moment où la dépense est engagée est au cours de la quatrième période du projet, 1. (qualified carbon transportation expenditure)
dépense admissible pour l’utilisation du carbone Relativement à un contribuable pour une année d’imposition, s’entend d’une somme représentant le coût en capital engagé par le contribuable afin d’acquérir dans l’année, relativement à un projet de CUSC admissible, un bien (sauf un bien situé à l’étranger) qui, à la fois :
a) est décrit (et, dans le cas d’un bien acquis avant le premier jour des activités commerciales du projet, que le ministre des Ressources naturelles a confirmé comme étant un bien qui est décrit) à l’un des alinéas a) à e) de la catégorie 58 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu;
b) devrait, selon le dernier plan de projet du projet de CUSC admissible avant le moment où la dépense est engagée, prendre en charge le stockage ou l’utilisation du carbone capté, uniquement de la manière visée à l’alinéa b) de la définition de utilisation admissible. (qualified carbon use expenditure)
dépense de CUSC admissible L’une ou l’autre des dépenses suivantes :
a) une dépense admissible pour le captage du carbone;
b) une dépense admissible pour le transport du carbone;
c) une dépense admissible pour le stockage du carbone;
d) une dépense admissible pour l’utilisation du carbone. (qualified CCUS expenditure)
juridiction désignée L’une ou l’autre des juridictions suivantes :
a) les provinces de la Colombie-Britannique, la Saskatchewan et l’Alberta;
b) toute autre juridiction à l’intérieur du Canada (notamment la zone économique exclusive du Canada) ou des États-Unis pour lesquels une désignation par le ministre de l’Environnement en vertu du paragraphe (13) est en vigueur. (designated jurisdiction)
matériel à double usage Matériel compris dans un projet de CUSC d’un contribuable et visé à l’un des alinéas ci-après (et, dans le cas d’un bien acquis avant le premier jour des activités commerciales du projet de CUSC, tel que confirmé par le ministre des Ressources naturelles comme étant visé à l’un des alinéas suivants) :
a) le matériel qui n’est pas destiné à la transformation du gaz naturel ou à l’injection de gaz acide et qui, selon le cas :
(i) produit de l’énergie électrique, de l’énergie thermique, ou une combinaison d’énergie électrique et thermique, si plus de 50 % de soit l’énergie électrique, soit de l’énergie thermique qui devrait être produite au cours de la période totale d’examen du projet de CUSC, selon le dernier plan de projet (à l’exclusion du matériel qui supporte indirectement le projet de CUSC admissible à titre de réseau électrique), devrait appuyer directement, selon le cas :
(A) un projet de CUSC admissible, sauf si le matériel utilise des combustibles fossiles et émet du dioxyde de carbone non soumis au captage au moyen d’un projet de CUSC admissible,
(B) la production d’hydrogène par électrolyse ou à partir de gaz naturel tant que les émissions sont réduites au moyen d’un projet de CUSC admissible, sauf si le matériel utilise des combustibles fossiles et émet du dioxyde de carbone non soumis au captage au moyen d’un processus de CUSC admissible,
(ii) distribue, recueille, récupère, traite ou recircule l’eau, ou une combinaison de ces activités, à l’appui d’un projet de CUSC admissible,
(iii) constitue du matériel de transmission qui transmet directement de l’énergie électrique à partir d’un système visé au sous-alinéa a)(i) à un projet de CUSC admissible et plus de 50 % de l’énergie électrique qui sera transmise par le matériel au cours de la période totale d’examen du projet de CUSC, selon le dernier plan de projet, devrait appuyer le projet de CUSC admissible ou la production d’hydrogène par électrolyse ou à partir de gaz naturel tant que les émissions sont réduites au moyen d’un projet de CUSC admissible,
(iv) constitue du matériel de distribution qui distribue de l’énergie électrique ou thermique;
b) le matériel qui est physiquement et fonctionnellement intégré au matériel visé à l’alinéa a) (à l’exclusion du matériel de construction, du mobilier, de l’équipement de bureau et des véhicules) et qui est du matériel auxiliaire qui ne sert qu’à soutenir le matériel visé à l’alinéa a) dans l’exécution de ses tâches fonctionnelles dans un processus de CUSC dans le cadre :
(i) d’un système électrique,
(ii) d’un système d’alimentation en carburant,
(iii) d’un système de livraison et de distribution de liquide,
(iv) d’un système de refroidissement,
(v) d’un système de stockage, de manutention et de distribution des matériaux de processus,
(vi) d’un système de ventilation de procédés,
(vii) d’un système de gestion des déchets de procédés,
(viii) d’un réseau de distribution d’air utilitaire ou d’azote;
c) le matériel qui est, selon le cas :
(i) utilisé dans le cadre d’un système de contrôle, de surveillance ou de sécurité uniquement pour soutenir le matériel visé aux alinéas a) ou b),
(ii) un bâtiment ou une autre structure dont la totalité ou la presque totalité est utilisée, ou sera utilisée, pour l’installation ou l’exploitation de matériel visé aux alinéas a) ou b) ou au sous-alinéa (i),
(iii) utilisé uniquement pour convertir un autre bien qui ne serait pas autrement visé aux alinéas a) ou b) ou aux sous-alinéas (i) et (ii) si la conversion fait en sorte que l’autre bien satisfait à la description aux alinéas a) ou b) ou aux sous-alinéas (i) ou (ii);
d) le matériel qui servira uniquement à remettre en état un bien visé aux alinéas a) ou b) ou aux sous-alinéas c)(i) et (ii) qui est compris dans le projet de CUSC du contribuable. (dual-use equipment)
période totale d’examen du projet de CUSC Période qui commence le premier jour des activités commerciales d’un projet de CUSC et qui se termine le dernier jour de la quatrième période du projet. (total CCUS project review period)
plan de projet Plan qui vise un projet de CUSC et qui, à la fois :
a) s’appuie sur une étude initiale d’ingénierie et de conception (ou d’une étude équivalente déterminée par le ministre des Ressources naturelles) pour le projet de CUSC;
b) décrit la quantité de carbone capté que le projet de CUSC devrait prendre en charge en vue de son stockage ou de son utilisation, pour chaque année civile sur la période totale d’examen du projet de CUSC, pour :
(i) une utilisation admissible,
(ii) une utilisation non admissible;
c) contient les renseignements requis par les lignes directrices publiées par le ministre des Ressources naturelles;
d) est déposé auprès du ministre des Ressources naturelles, selon les modalités prévues par ce ministre, avant le premier jour des activités commerciales du projet. (project plan)
pourcentage déterminé L’un ou l’autre des pourcentages ci-après relativement aux dépenses suivantes :
a) une dépense admissible pour le captage du carbone si celle-ci est engagée pour capter le carbone selon l’une des méthodes suivantes :
(i) directement de l’air ambiant :
(A) après 2021 et avant 2031, 60 %,
(B) après 2030 et avant 2041, 30 %,
(C) après 2040, 0 %,
(ii) autrement que directement de l’air ambiant :
(A) après 2021 et avant 2031, 50 %,
(B) après 2030 et avant 2041, 25 %,
(C) après 2040, 0 %;
b) une dépense admissible pour le transport du carbone, une dépense admissible pour le stockage du carbone ou une dépense admissible pour l’utilisation du carbone, si elle est engagée :
(i) après 2021 et avant 2031, 37 1/2 %,
(ii) après 2030 et avant 2041, 18 3/4 %,
(iii) après 2040, 0 %. (specified percentage)
pourcentage d’utilisation admissible prévu Montant, exprimé en pourcentage, obtenu par la formule ci-après relativement à un projet de CUSC pour une période :
- A
- B
premier jour des activités commerciales Jour qui suit de cent vingt jours le jour où le dioxyde de carbone capté est livré pour la première fois à un système de transport, de stockage ou d’utilisation du carbone aux fins de stockage ou d’utilisation sur une base opérationnelle continue. (first day of commercial operations)
processus de CUSC Processus de captage, d’utilisation et de stockage du carbone qui inclut, à la fois :
a) le captage du dioxyde de carbone qui, selon le cas :
(i) serait par ailleurs relâché dans l’atmosphère,
(ii) est capté directement de l’air ambiant;
b) le stockage ou l’utilisation du carbone capté. (CCUS process)
processus de stockage dans le béton admissible Processus qui est évalué en fonction de la norme ISO 14034:2016 Management environnemental — Vérification des technologies environnementales pour laquelle un énoncé de validation confirmant qu’au moins 60 % du carbone capté qui est injecté dans le béton devrait se minéraliser et être stocké dans le béton en permanence a été émis par un professionnel ou une organisation qui, à la fois :
a) est accrédité comme organisme de vérification selon la norme ISO 14034:2016 Management environnemental — Vérification des technologies environnementales et ISO/IEC 17020:2012 Évaluation de la conformité — Exigences pour le fonctionnement de différents types d’organismes procédant à l’inspection par le Conseil canadien des normes, l’ANSI National Accreditation Board (U.S.) ou tout autre organisme d’accréditation qui est membre de l’International Accreditation Forum;
b) satisfait aux exigences d’un organisme de contrôle tiers qui est décrit dans la norme ISO/IEC 17020:2012 Évaluation de la conformité — Exigences pour le fonctionnement de différents types d’organismes procédant à l’inspection. (qualified concrete storage process)
projet de CUSC Projet qui a pour but d’appuyer un processus de CUSC de la façon suivante, selon le cas :
a) par le captage du dioxyde de carbone qui, selon le cas :
(i) serait par ailleurs relâché dans l’atmosphère,
(ii) est capté directement de l’air ambiant;
b) par le transport du carbone capté;
c) par le stockage ou l’utilisation du carbone capté. (CCUS project)
projet de CUSC admissible Projet de CUSC d’un contribuable qui remplit les conditions suivantes :
a) il devrait, selon le plus récent plan de projet pour le projet, prendre en charge le captage du dioxyde de carbone au Canada pendant une période au moins égale à la période totale d’examen du projet de CUSC pour le projet;
b) le ministre des Ressources naturelles a émis une évaluation initiale du projet, selon les modalités prévues par celui-ci, relativement au projet;
c) selon le dernier plan de projet pour le projet, son pourcentage d’utilisation admissible prévu est égal ou supérieur à 10 % au cours de chacune des périodes suivantes :
(i) si la première période du projet commence après le mois de septembre d’une année civile, la période commençant le premier jour des activités commerciales et se terminant le 31 décembre de l’année civile suivante,
(ii) chaque année civile de la période totale d’examen du projet de CUSC, à l’exception d’une période qui inclut une année visée au sous-alinéa (i);
d) il ne s’agit pas d’un projet qui est, à la fois :
(i) exploité pour desservir un groupe (au sens du Règlement sur la réduction des émissions de dioxyde de carbone — secteur de l’électricité thermique au charbon) dont la date de mise en service (au sens du Règlement sur la réduction des émissions de dioxyde de carbone — secteur de l’électricité thermique au charbon) était au plus tard le 7 avril 2022,
(ii) entrepris dans le but de se conformer aux normes d’émissions qui s’appliquent ou s’appliqueront en vertu du Règlement sur la réduction des émissions de dioxyde de carbone — secteur de l’électricité thermique au charbon. (qualified CCUS project)
stockage géologique dédié Relativement à un projet de CUSC, s’entend d’une formation géologique laquelle est située dans une juridiction qui était une juridiction désignée au moment où la première dépense de CUSC admissible était effectuée relativement au projet et laquelle est, au moment où une dépense pertinente est engagée, à la fois :
a) en mesure de stocker en permanence le carbone capté;
b) autorisée et réglementée pour le stockage du carbone capté en vertu des lois de la juridiction désignée;
c) une formation dans laquelle le carbone capté n’est pas utilisé pour la récupération assistée du pétrole. (dedicated geological storage)
travaux préliminaires de CUSC Activité préalable à l’acquisition, à la construction, à la fabrication ou à l’installation, par un contribuable ou pour son compte, de biens compris dans l’une des catégories 57 ou 58 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu relativement au projet de CUSC du contribuable qui comprend, notamment, une activité préalable qui est, selon le cas :
a) l’obtention des permis ou des autorisations réglementaires;
b) les travaux initiaux de conception ou d’ingénierie, notamment les études initiales d’ingénierie et de conception (ou des études équivalentes déterminées par le ministre des Ressources naturelles), à l’exclusion des travaux détaillés de conception ou d’ingénierie en lien avec un bien particulier compris dans les catégories 57 ou 58;
c) les études de faisabilité ou les études de préfaisabilité (ou des études équivalentes déterminées par le ministre des Ressources naturelles);
d) les évaluations environnementales;
e) le nettoyage ou l’excavation des terrains. (preliminary CCUS work activity)
utilisation admissible L’une ou l’autre des utilisations suivantes :
a) le stockage du carbone capté dans un stockage géologique dédié;
b) l’utilisation du carbone capté pour produire du béton au Canada ou aux États-Unis au moyen d’un processus de stockage dans le béton admissible. (eligible use)
utilisation non admissible Les utilisations suivantes :
a) l’émission de carbone capté dans l’atmosphère, selon le cas :
(i) sauf aux fins d’intégrité ou de sécurité du système,
(ii) autre qu’une émission accessoire réalisée dans le cours normal des activités;
b) le stockage ou l’utilisation du carbone capté pour la récupération assistée du pétrole;
c) tout autre stockage ou utilisation qui n’est pas une utilisation admissible. (ineligible use)
127.44 (1) The following definitions apply in this section, Part XII.7 and in Schedule II to the Income Tax Regulations.
captured carbon means captured carbon dioxide that
(a) would otherwise be released into the atmosphere; or
(b) is captured directly from the ambient air. (carbone capté)
CCUS process means the process of carbon capture, utilization and storage that includes the
(a) capture of carbon dioxide
(i) that would otherwise be released into the atmosphere, or
(ii) directly from the ambient air; and
(b) storage or use of the captured carbon. (processus de CUSC)
CCUS project means a project that is intended to support a CCUS process by
(a) capturing carbon dioxide
(i) that would otherwise be released into the atmosphere, or
(ii) directly from the ambient air;
(b) transporting captured carbon; or
(c) storing or using captured carbon. (projet de CUSC)
CCUS tax credit means an amount deemed under subsection (2) to have been paid by a taxpayer on account of its tax payable under this Part for the year. (crédit d’impôt pour le CUSC)
dedicated geological storage, in respect of a CCUS project, means a geological formation that is located in a jurisdiction that was a designated jurisdiction at the time that the first qualified CCUS expenditure was made in respect of the project and that is, at the time a relevant expenditure is incurred,
(a) capable of permanently storing captured carbon;
(b) authorized and regulated for the storage of captured carbon under the laws of the designated jurisdiction; and
(c) a formation in which no captured carbon is used for enhanced oil recovery. (stockage géologique dédié)
designated jurisdiction means
(a) the provinces of British Columbia, Saskatchewan and Alberta; and
(b) any other jurisdiction within Canada (including the exclusive economic zone of Canada) or the United States for which a designation by the Minister of the Environment under subsection (13) is in effect. (juridiction désignée)
dual-use equipment means equipment that is part of a CCUS project of a taxpayer and that is described in any of the following paragraphs (and, in the case of property acquired before the first day of commercial operations of the CCUS project, is verified by the Minister of Natural Resources as being described in any of the following paragraphs):
(a) equipment that is not used for natural gas processing or acid gas injection, and that
(i) generates electrical energy, heat energy or a combination of electrical and heat energy, if more than 50% of either the electrical energy or heat energy that is expected to be produced over the total CCUS project review period, based on the most recent project plan, is expected (not including equipment that supports the qualified CCUS project indirectly by way of an electrical utility grid) to directly support
(A) a qualified CCUS project, unless the equipment uses fossil fuels and emits carbon dioxide that is not subject to capture by a qualified CCUS project, or
(B) hydrogen production from electrolysis or natural gas as long as emissions are abated by a qualified CCUS project, unless the equipment uses fossil fuels and emits carbon dioxide that is not subject to capture by a qualified CCUS project,
(ii) delivers, collects, recovers, treats or recirculates water, or a combination of any of those activities, in support of a qualified CCUS project,
(iii) is transmission equipment that directly transmits electrical energy from a system described in subparagraph (a)(i) to a qualified CCUS project and more than 50% of the electrical energy to be transmitted by the equipment over the total CCUS project review period, based on the most recent project plan, is expected to support the qualified CCUS project or hydrogen production from electrolysis or natural gas as long as emissions are abated by a qualified CCUS project, or
(iv) is distribution equipment that distributes electrical or heat energy;
(b) equipment that is physically and functionally integrated with the equipment described in paragraph (a) (for greater certainty, excluding construction equipment, furniture, office equipment and vehicles) and that is ancillary equipment used solely to support the functioning of equipment described in paragraph (a) within a CCUS process as part of
(i) an electrical system,
(ii) a fuel supply system,
(iii) a liquid delivery and distribution system,
(iv) a cooling system,
(v) a process material storage and handling and distribution system,
(vi) a process venting system,
(vii) a process waste management system, or
(viii) a utility air or nitrogen distribution system;
(c) equipment that is
(i) used as part of a control, monitoring or safety system solely to support the equipment described in paragraphs (a) or (b),
(ii) a building or other structure all or substantially all of which is used, or to be used, for the installation or operation of equipment described in paragraph (a), (b) or subparagraph (i), or
(iii) used solely to convert another property that would not otherwise be described in paragraph (a) or (b) or subparagraphs (i) and (ii) if the conversion causes the other property to satisfy the description in the paragraphs (a) or (b) or subparagraphs (i) or (ii); or
(d) equipment used solely to refurbish property described in paragraphs (a) or (b) or subparagraphs (c)(i) and (ii) that is part of the CCUS project of the taxpayer. (matériel à double usage)
eligible use means
(a) the storage of captured carbon in dedicated geological storage; or
(b) the use of captured carbon in producing concrete in Canada or the United States using a qualified concrete storage process. (utilisation admissible)
first day of commercial operations means the day that is 120 days after the day on which captured carbon dioxide is first delivered to a carbon transportation, carbon storage or carbon use system for the purpose of storage or use on an ongoing operational basis. (premier jour des activités commerciales)
ineligible use means
(a) the emission of captured carbon into the atmosphere, other than
(i) for the purposes of system integrity or safety, or
(ii) incidental emission made in the ordinary course of operations;
(b) the storage or use of captured carbon for enhanced oil recovery; and
(c) any other storage or use that is not an eligible use. (utilisation non admissible)
non-government assistance has the same meaning as in subsection 127(9). (aide non gouvernementale)
preliminary CCUS work activity means an activity that is preliminary to the acquisition, construction, fabrication or installation by or on behalf of a taxpayer of property described in Class 57 or 58 in Schedule II to the Income Tax Regulations in respect of the taxpayer’s CCUS project including, but not limited to, a preliminary activity that is
(a) obtaining permits or regulatory approvals;
(b) performing front-end design or engineering work, including front-end engineering design studies (or equivalent studies as determined by the Minister of Natural Resources) but excluding detailed design or engineering work in relation to specific property included in Class 57 or Class 58;
(c) conducting feasibility studies or pre-feasibility studies (or equivalent studies as determined by the Minister of Natural Resources);
(d) conducting environmental assessments; or
(e) clearing or excavating land. (travaux préliminaires de CUSC)
projected eligible use percentage, in respect of a CCUS project, for a period is the amount, expressed as a percentage, determined by the formula
- A
- B
project plan means a plan for a CCUS project that
(a) reflects a front-end engineering design study (or an equivalent study as determined by the Minister of Natural Resources) for the CCUS project;
(b) describes the quantity of captured carbon that the CCUS project is expected to support for storage or use in each calendar year over its total CCUS project review period, in
(i) eligible use, and
(ii) ineligible use;
(c) contains information required in guidelines published by the Minister of Natural Resources; and
(d) is filed with the Minister of Natural Resources, in the form and manner determined by that Minister, before the project’s first day of commercial operations. (plan de projet)
qualified carbon capture expenditure of a taxpayer for a taxation year means an amount that is the portion of an expenditure incurred by the taxpayer to acquire a property in the year, in respect of a qualified CCUS project of the taxpayer, determined by the formula
- A
(a) the capital cost of property described in (and, in the case of property acquired before the first day of commercial operations of the project, verified by the Minister of Natural Resources as being property described in)
(i) paragraph (a) of Class 57 in Schedule II to the Income Tax Regulations, or
(ii) any of paragraphs (d) to (g) of Class 57 in Schedule II to the Income Tax Regulations in relation to equipment described in paragraph (a) of that Class, or
(b) the proportion of the capital cost of dual-use equipment that,
(i) if the equipment is described in subparagraph (a)(i) of the definition dual-use equipment in this subsection, or is acquired in relation to such equipment, the amount of energy expected to be produced for use in a qualified CCUS project over the project’s total CCUS project review period is of the total amount of energy expected to be produced by the equipment in that period (determined without regard to energy produced and consumed by the equipment in the process of producing energy), based on the project’s most recent project plan,
(ii) if the equipment is described in subparagraph (a)(ii) of the definition dual-use equipment in this subsection, or is acquired in relation to such equipment, the mass of water expected to be returned from a qualified CCUS project over the project’s total CCUS project review period is of the total mass of water expected to be returned to the equipment in that period, based on the project’s most recent project plan,
(iii) if the equipment is described in subparagraph (a)(iii) of the definition dual-use equipment in this subsection, or is acquired in relation to such equipment, the amount of electrical energy expected to be transmitted by the equipment for use in a qualified CCUS project over the total CCUS project review period is of the total amount of electrical energy expected to be transmitted by the equipment in that period (determined without regard to electrical energy consumed by the equipment in the process of transmission), based on the project’s most recent project plan, and
(iv) if the equipment is described in subparagraph (a)(iv) of the definition dual-use equipment in this subsection, or is acquired in relation to such equipment, the amount of electrical or heat energy expected to be distributed by the equipment (or if it is distribution equipment that expands the capacity of existing equipment, the electrical or heat energy expected to be distributed by the existing and new equipment) for use in a qualified CCUS project over the total CCUS project review period is of the total amount of electrical or heat energy expected to be distributed by the equipment (or the existing and new equipment) in that period (determined without regard to energy consumed by the equipment in the process of distribution), based on the project’s most recent project plan;
- B
(a) if the time of the expenditure is after the first project period, nil, or
(b) in any other case, the projected eligible use percentage for the first project period;
- C
(a) if the time of the expenditure is after the second project period, nil, or
(b) in any other case, the projected eligible use percentage for the second project period;
- D
(a) if the time of the expenditure is after the third project period, nil, or
(b) in any other case, the projected eligible use percentage for the third project period;
- E
- F
(a) if the time of the expenditure is before the second project period, 0.25,
(b) if the time of the expenditure is during the second project period, 0.33,
(c) if the time of the expenditure is during the third project period, 0.5, and
(d) if the time of the expenditure is during the fourth project period, 1. (dépense admissible pour le captage du carbone)
qualified carbon storage expenditure of a taxpayer for a taxation year means an amount that is the capital cost incurred by the taxpayer to acquire in the year, in respect of a qualified CCUS project of the taxpayer, a property (other than property situated outside of Canada) that is
(a) expected, based on the qualified CCUS project’s most recent project plan before the time the expenditure is incurred, to support storage of captured carbon solely in a manner described in paragraph (a) of the definition of eligible use; and
(b) described in (and, in the case of property acquired before the first day of commercial operations of the project, verified by the Minister of Natural Resources as being property described in)
(i) paragraph (c) of Class 57 in Schedule II to the Income Tax Regulations, or
(ii) any of paragraphs (d) to (g) of Class 57 in Schedule II to the Income Tax Regulations in relation to equipment described in paragraph (c) of that Class. (dépense admissible pour le stockage du carbone)
qualified carbon transportation expenditure of a taxpayer for a taxation year means an amount that is the portion of an expenditure incurred by the taxpayer to acquire a property in the year in respect of a qualified CCUS project of the taxpayer, determined by the formula
- A
(a) paragraph (b) of Class 57 in Schedule II to the Income Tax Regulations, or
(b) any of paragraphs (d) to (g) of Class 57 in Schedule II to the Income Tax Regulations in relation to equipment described in paragraph (b) of that Class;
- B
(a) if the time of the expenditure is after the first project period, nil, or
(b) in any other case, the projected eligible use percentage for the first project period;
- C
(a) if the time of the expenditure is after the second project period, nil, or
(b) in any other case, the projected eligible use percentage for the second project period;
- D
(a) if the time of the expenditure is after the third project period, nil, or
(b) in any other case, the projected eligible use percentage for the third project period;
- E
- F
(a) if the time of the expenditure is before the second project period, 0.25,
(b) if the time of the expenditure is during the second project period, 0.33,
(c) if the time of the expenditure is during the third project period, 0.5, and
(d) if the time of the expenditure is during the fourth project period, 1. (dépense admissible pour le transport du carbone)
qualified carbon use expenditure of a taxpayer for a taxation year means an amount that is the capital cost incurred by the taxpayer to acquire in the year, in respect of a qualified CCUS project of the taxpayer, a property (other than property situated outside of Canada) that is
(a) described in (and, in the case of property acquired before the first day of commercial operations of the project, verified by the Minister of Natural Resources as being property described in) any of paragraphs (a) to (e) of Class 58 in Schedule II to the Income Tax Regulations; and
(b) expected, based on the qualified CCUS project’s most recent project plan before the time the expenditure is incurred, to support storage or use of captured carbon solely in a manner described in paragraph (b) of the definition of eligible use. (dépense admissible pour l’utilisation du carbone)
qualified CCUS expenditure means a
(a) qualified carbon capture expenditure;
(b) qualified carbon transportation expenditure;
(c) qualified carbon storage expenditure; or
(d) qualified carbon use expenditure. (dépense de CUSC admissible)
qualified CCUS project means a CCUS project of a taxpayer that meets the following conditions:
(a) it is expected, based on the project’s most recent project plan, to support the capture of carbon dioxide in Canada for a period that is at least equal to the total CCUS project review period for the project;
(b) an initial project evaluation has been issued by the Minister of Natural Resources, in the form and manner determined by the Minister of Natural Resources, in respect of the project;
(c) based on the most recent project plan for the project, its projected eligible use percentage equals or exceeds 10% in each of the following periods:
(i) if the first project period begins after September of a calendar year, the period beginning on the first day of commercial operations and ending on December 31 of the following calendar year, and
(ii) each calendar year of the project’s total CCUS project review period, other than a period that includes a year referred to in subparagraph (i); and
(d) it is not a project that is
(i) operated to service a unit (as defined under the Reduction of Carbon Dioxide Emissions from Coal-fired Generation of Electricity Regulations) for which the commissioning date (as defined under the Reduction of Carbon Dioxide Emissions from Coal-fired Generation of Electricity Regulations) was on or before April 7, 2022, and
(ii) undertaken for the purpose of complying with emission standards that apply, or will apply, under the Reduction of Carbon Dioxide Emissions from Coal-fired Generation of Electricity Regulations. (projet de CUSC admissible)
qualified concrete storage process means a process evaluated against the ISO 14034:2016 standard Environmental management — Environmental technology verification for which a validation statement confirming that at least 60% of the captured carbon that is injected into concrete is expected to be mineralized and permanently stored in the concrete has been issued by a professional or organization that
(a) is accredited as a verification body, under ISO 14034:2016, Environmental management – Environmental technology verification and ISO/IEC 17020:2012, Conformity assessment — Requirements for the operation of various types of bodies performing inspection, by the Standards Council of Canada, the ANSI National Accreditation Board (U.S.) or any other accreditation organization that is a member of the International Accreditation Forum; and
(b) meets the requirements of a third-party inspection body described in ISO/IEC 17020:2012, Conformity assessment — Requirements for the operation of various types of bodies performing inspection. (processus de stockage dans le béton admissible)
qualifying taxpayer means a taxable Canadian corporation. (contribuable admissible)
specified percentage means, in respect of a
(a) qualified carbon capture expenditure if incurred to capture carbon
(i) directly from ambient air
(A) after 2021 and before 2031, 60%,
(B) after 2030 and before 2041, 30%, or
(C) after 2040, 0%, or
(ii) other than directly from ambient air
(A) after 2021 and before 2031, 50%,
(B) after 2030 and before 2041, 25%, or
(C) after 2040, 0%; and
(b) qualified carbon transportation expenditure, qualified carbon storage expenditure or qualified carbon use expenditure if incurred
(i) after 2021 and before 2031, 37 1/2%,
(ii) after 2030 and before 2041, 18 3/4%, or
(iii) after 2040, 0%. (pourcentage déterminé)
total CCUS project review period, in respect of a CCUS project, means the period beginning on the first day of commercial operations of the project and ending on the last day of the fourth project period. (période totale d’examen du projet de CUSC)
Crédit d’impôt
Tax credit
(2) Lorsqu’un contribuable admissible produit un formulaire prescrit contenant des renseignements prescrits au plus tard à sa date d’échéance de production pour une année d’imposition, il est réputé avoir payé, à la date d’exigibilité du solde qui lui est applicable pour l’année, une somme au titre de son impôt payable pour l’année en vertu de la présente partie égale au total des montants suivants :
a) l’excédent éventuel du crédit d’impôt cumulatif pour le développement du CUSC du contribuable pour l’année sur son crédit d’impôt cumulatif pour le développement du CUSC pour l’année d’imposition précédente;
b) le crédit d’impôt pour la remise en état du CUSC du contribuable pour l’année.
(2) Where a qualifying taxpayer files a prescribed form containing prescribed information on or before its filing-due date for a taxation year, the taxpayer is deemed to have paid on its balance-due day for the year an amount on account of its tax payable under this Part for the year equal to the total of
(a) the amount, if any, by which the taxpayer’s cumulative CCUS development tax credit for the year exceeds its cumulative CCUS development tax credit for the immediately preceding taxation year, and
(b) the taxpayer’s CCUS refurbishment tax credit for the year.
Déduction réputée
Deemed deduction
(3) Pour l’application du présent article, de l’alinéa 12(1)t), du paragraphe 13(7.1), de l’élément I de la définition de fraction non amortie du coût en capital au paragraphe 13(21), du paragraphe 53(2), de l’article 127.45 et de la partie XII.7, le montant réputé avoir été payé par un contribuable en application du paragraphe (2) pour une année d’imposition est réputé avoir été déduit de son impôt payable par ailleurs en vertu de la présente partie pour l’année.
(3) For the purposes of this section, paragraph 12(1)(t), subsection 13(7.1), the description of I in the definition undepreciated capital cost in subsection 13(21), subsection 53(2), section 127.45 and Part XII.7, the amount deemed under subsection (2) to have been paid by a taxpayer for a taxation year is deemed to have been deducted from the taxpayer’s tax otherwise payable under this Part for the year.
Crédit d’impôt cumulatif pour le développement du CUSC
Cumulative CCUS development tax credit
(4) Pour l’application de la présente loi, le crédit d’impôt cumulatif pour le développement du CUSC d’un contribuable pour une année d’imposition correspond au total des montants représentant chacun, relativement à une dépense qu’il engage à un moment donné pour un projet de CUSC admissible du contribuable en vue d’acquérir un bien avant le premier jour des activités commerciales du projet de CUSC :
a) soit le produit d’une dépense de CUSC admissible qu’il engage en vue d’acquérir un bien dans l’année ou dans une année d’imposition antérieure par le pourcentage déterminé applicable;
b) soit un montant à ajouter, par l’effet du paragraphe (11), au calcul du crédit d’impôt cumulatif pour le développement du CUSC du contribuable à la fin de l’année ou d’une année antérieure.
(4) For the purposes of this Act, a taxpayer’s cumulative CCUS development tax credit for a taxation year is the total of all amounts, each of which is, in respect of an expenditure incurred for a qualified CCUS project of the taxpayer before the first day of commercial operations of the CCUS project
(a) a qualified CCUS expenditure incurred in the year or a previous taxation year by the taxpayer multiplied by the applicable specified percentage; or
(b) an amount required because of subsection (11) to be added in computing the taxpayer’s cumulative CCUS development tax credit at the end of the year or a previous year.
Crédit d’impôt pour la remise en état du CUSC
CCUS refurbishment tax credit
(5) Pour l’application de la présente loi, le crédit d’impôt pour la remise en état du CUSC d’un contribuable pour une année d’imposition correspond au total des montants représentant chacun, relativement à une dépense qu’il engage à un moment donné de l’année en vue d’acquérir un bien pour un projet de CUSC admissible du contribuable au cours de la période totale d’examen du projet de CUSC :
a) soit le produit d’une dépense de CUSC admissible qu’il engage dans l’année par le pourcentage déterminé applicable;
b) soit un montant à ajouter, par l’effet du paragraphe (11), au calcul du crédit d’impôt pour la remise en état du CUSC du contribuable à la fin de l’année.
(5) For the purposes of this Act, a CCUS refurbishment tax credit of a taxpayer for a taxation year is the total of all amounts, each of which is, in respect of an expenditure incurred for a qualified CCUS project of the taxpayer in the year and during the total CCUS project review period
(a) a qualified CCUS expenditure incurred in the year by the taxpayer multiplied by the applicable specified percentage; or
(b) an amount required because of subsection (11) to be added in computing the taxpayer’s CCUS refurbishment tax credit at the end of the year.
Changements au projet ou à l’utilisation admissible
Changes to project or eligible use
(6) Le contribuable menant un projet de CUSC admissible doit produire, dans les quatre-vingt-dix jours suivant la survenance de l’un des événements visés aux alinéas a) ou b), un plan de projet révisé pour le projet auprès du ministre des Ressources naturelles, selon les modalités établies par celui-ci, si avant le premier jour des activités commerciales du projet, selon le cas :
a) le ministre des Ressources naturelles détermine que le projet a subi un changement important et demande au contribuable de produire un plan de projet révisé pour le projet;
b) il y a eu une baisse de plus de cinq points de pourcentage (comparativement au dernier plan de projet pour le projet) du pourcentage d’utilisation admissible prévu pour le projet au cours d’une période de projet.
(6) A taxpayer with a qualified CCUS project shall file, within 90 days after the occurrence of either of the events described in paragraph (a) or (b), a revised project plan for the project with the Minister of Natural Resources, in the form and manner determined by the Minister of Natural Resources if, before the first day of commercial operations of the project,
(a) the Minister of Natural Resources determines that there has been a material change to the project and requests that the taxpayer file a revised project plan for the project; or
(b) there has been a reduction (as compared to the most recent project plan for the project) of more than five percentage points in the projected eligible use percentage in respect of the project during any project period.
Évaluation de projet révisée
Revised project evaluation
(7) Si un contribuable produit un plan de projet révisé conformément au paragraphe (6), le ministre des Ressources naturelles doit émettre une évaluation de projet révisée de manière diligente.
(7) If a taxpayer files a revised project plan in accordance with subsection (6), the Minister of Natural Resources shall issue a revised project evaluation with all due dispatch.
Détermination d’un projet de CUSC admissible
Qualified CCUS project determination
(8) Pour l’application du présent article et de la partie XII.7 :
a) le ministre peut, en consultation avec le ministre des Ressources naturelles, déterminer qu’un ou plusieurs projets de CUSC constituent un ou plusieurs projets, selon le cas :
(i) à un moment donné, avant une évaluation initiale du projet d’un projet de CUSC émise par le ministre des Ressources naturelles,
(ii) si le ministre des Ressources naturelles a demandé la production d’un plan de projet révisé pour le projet, après que le plan de projet révisé ait été soumis, mais avant que celui-ci n’ait émis une évaluation du projet révisé relativement au plan de projet révisé,
b) toute détermination en vertu de l’alinéa a) est réputée faire en sorte que le projet ou les projets de CUSC, selon le cas, forment un seul projet ou plusieurs projets, selon le cas;
c) pour chaque projet déterminé en vertu de l’alinéa a), un plan de projet doit être produit par le contribuable auprès du ministre des Ressources naturelles (selon les modalités établies par ce dernier), au plus tard cent quatre-vingts jours après le jour de la détermination;
d) le ministre des Ressources naturelles peut demander au contribuable de fournir tous les documents raisonnables et les renseignements nécessaires afin que le ministre des Ressources naturelles s’acquitte d’une responsabilité en vertu du présent article, notamment en ce qui concerne les conceptions d’ingénierie détaillées finales, et peut refuser de vérifier une dépense ou d’émettre une évaluation initiale du projet en vertu du présent article si le contribuable ne fournit pas ces documents ou renseignements au plus tard cent-quatre-vingt jours après qu’ils aient été demandés.
(8) For the purposes of this section and Part XII.7,
(a) the Minister may, in consultation with the Minister of Natural Resources, determine that one or more CCUS projects is one project or multiple projects
(i) at any time before an initial project evaluation of a CCUS project has been issued by the Minister of Natural Resources, or
(ii) if the Minister of Natural Resources has requested the filing of a revised project plan for the project, after the revised project plan has been submitted, but before a revised project evaluation has been issued by the Minister of Natural Resources in respect of the revised project plan,
(b) any determination under paragraph (a) is deemed to result in the CCUS project or CCUS projects, as the case may be, being one project or multiple projects, as the case may be;
(c) for each project determined under paragraph (a), a project plan shall be filed by a taxpayer with the Minister of Natural Resources (in the form and manner determined by the Minister of Natural Resources) on or before the day that is 180 days after the determination is made; and
(d) the Minister of Natural Resources may request from a taxpayer all reasonable documentation and information necessary for the Minister of Natural Resources to fulfill a responsibility under this section, including final detailed engineering designs, and may refuse to verify an expenditure or issue an initial project evaluation or a revised project evaluation under this section if such documentation or information is not provided by the taxpayer on or before the day that is 180 days after it was requested.
Règles spéciales — ajustements
Special rules — adjustments
(9) Pour l’application du présent article et de la partie XII.7 :
a) le coût en capital d’un bien de la catégorie 57 ou 58 pour un contribuable est, à la fois :
(i) déterminé compte non tenu des paragraphes 13(7.1) et (7.4),
(ii) réduit du montant de toute aide non gouvernementale que le contribuable, au moment de produire sa déclaration de revenu en vertu de la présente partie pour l’année d’imposition, a reçu, a le droit de recevoir ou peut raisonnablement s’attendre à recevoir relativement au bien;
b) le montant d’une dépense de CUSC admissible d’un contribuable dans une année d’imposition relativement à un projet de CUSC ne doit pas inclure les sommes suivantes :
(i) toute somme relative à une dépense engagée par le contribuable avant 2022 ou après 2040,
(ii) toute somme relative à une dépense, selon le cas :
(A) qui est engagée pour acquérir un bien qui a été utilisé par une personne ou une société de personnes avant son acquisition par le contribuable,
(B) au titre de laquelle un crédit d’impôt a été déduit antérieurement en vertu du présent article par une personne relativement au bien auquel se rapporte la dépense (sauf les dépenses de réparation ou de remplacement de ce bien),
(C) au titre de laquelle un crédit d’impôt à l’investissement est réclamé en vertu de l’article 127 ou un crédit d’impôt à l’investissement dans les technologies propres est réclamé en vertu de l’article 127.45,
(iii) toute somme relative à une dépense engagée pour les travaux préliminaires de CUSC,
(iv) toute somme qui, en vertu de l’article 21, a été ajoutée au coût d’un bien,
(v) une dépense qui est engagée par un contribuable au plus tôt le premier jour des activités commerciales du projet de CUSC dans la mesure où le total de ces montants excède 10 % du total des dépenses de CUSC admissibles engagées par le contribuable avant le premier jour des activités commerciales du projet de CUSC,
(vi) sauf en cas d’application du paragraphe 211.92(11), une dépense engagée par un contribuable pour acquérir un bien dont il dispose ou qu’il exporte du Canada dans l’année d’imposition lors de laquelle il l’a acquis;
c) sauf pour l’application du sous-alinéa b)(i), et sous réserve du paragraphe (12), si un contribuable acquiert un bien à l’étranger, la dépense est réputée être engagée, et le bien être acquis, au moment de son importation au Canada;
d) les paragraphes 127(11.6) à (11.8) s’appliquent au présent article relativement à une dépense ou à un coût pour un contribuable, sauf que :
(i) la mention au paragraphe 127(11.6) du paragraphe 127(11.5) vaut mention de l’article 127.44,
(ii) la mention au paragraphe 127(11.6) du paragraphe 127(26) vaut mention du paragraphe 127.44(12),
(iii) le terme « dépense admissible » vaut mention de « dépense de CUSC admissible »;
e) si une dépense d’un contribuable était une dépense de CUSC admissible, sauf que la dépense est engagée au cours d’une année d’imposition différente de l’année où le bien connexe est acquis, la dépense est réputée être engagée, et le bien est réputé être acquis, dans la dernière des deux années;
f) le guide technique publié par le ministère des Ressources naturelles s’applique de manière concluante en matière d’ingénierie et de science lorsqu’il s’agit de déterminer si un processus est un processus de CUSC, si le bien est décrit aux catégories 57 ou 58 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu ou si le bien est du matériel à double usage;
g) si le contribuable n’a pas produit un plan de projet révisé, tel que requis en vertu du paragraphe (6), au plus tard à la date d’échéance indiquée dans ce paragraphe :
(i) sous réserve du sous-alinéa (ii), le pourcentage d’utilisation admissible prévu d’un contribuable pour un projet de CUSC est réputé être nul pour la période totale d’examen du projet de CUSC jusqu’à ce qu’il ait produit le plan de projet révisé,
(ii) une fois le plan de projet révisé produit, le sous-alinéa (i) est réputé ne s’être jamais appliqué.
(9) For the purposes of this section and Part XII.7,
(a) the capital cost to a taxpayer of a property of Class 57 or 58 in Schedule II to the Income Tax Regulations shall be
(i) determined without reference to subsections 13(7.1) and (7.4), and
(ii) reduced by the amount of any non-government assistance that, at the time of the filing of the taxpayer’s return of income under this Part for the taxation year, the taxpayer has received, is entitled to receive or can reasonably be expected to receive in respect of the property;
(b) the amount of a qualified CCUS expenditure of a taxpayer in a taxation year in respect of a CCUS project shall not include
(i) any amount in respect of an expenditure incurred by the taxpayer before 2022 or after 2040,
(ii) any amount in respect of any expenditure incurred
(A) to acquire property that has been used for any purpose by any person or partnership before it was acquired by the taxpayer,
(B) for which a tax credit was previously deducted under this section, by any person in respect of the property to which the expenditure relates (other than an expenditure for repair or replacement of that property), or
(C) for which an investment tax credit is claimed under section 127 or a clean technology investment tax credit is claimed under section 127.45,
(iii) any amount in respect of an expenditure incurred for a preliminary CCUS work activity,
(iv) any amount that has, by virtue of section 21, been added to the cost of a property,
(v) an expenditure that is incurred by a taxpayer on or after the first day of commercial operations of the CCUS project to the extent that the total of all such amounts exceeds 10% of the total of all qualified CCUS expenditures incurred by the taxpayer before the first day of commercial operations of the CCUS project, or
(vi) except where subsection 211.92(11) applies, an expenditure incurred by a taxpayer to acquire a property that is disposed of, or exported from Canada, by the taxpayer in the same taxation year as it was acquired;
(c) except for the purposes of subparagraph (b)(i), and subject to subsection (12), if a taxpayer has acquired property outside Canada, the expenditure is deemed to have been incurred, and the property acquired, at the time it is imported into Canada;
(d) subsections 127(11.6) to (11.8) apply in this section in respect of an expenditure or cost to a taxpayer except that
(i) the reference in subsection 127(11.6) to subsection 127(11.5) shall be read as a reference to section 127.44,
(ii) the reference in subsection 127(11.6) to subsection 127(26) shall be read as a reference to subsection 127.44(12), and
(iii) the term “qualified expenditure” is to be read as “qualified CCUS expenditure”;
(e) if an expenditure of a taxpayer would be a qualified CCUS expenditure, except that the expenditure is incurred in a different taxation year from the year in which the related property is acquired, the expenditure is deemed to be incurred, and the property is deemed to be acquired, in the later of the two years;
(f) for the purposes of determining whether a process is a CCUS process, whether a property is described in Class 57 or 58 of Schedule II to the Income Tax Regulations or whether a property is dual-use equipment, the technical guide published by the Department of Natural Resources shall apply conclusively with respect to engineering and scientific matters;
(g) if the taxpayer has failed to file a revised project plan required to be filed under subsection (6) by the deadline in that subsection,
(i) subject to subparagraph (ii), a taxpayer’s projected eligible use percentage for a CCUS project is deemed to be nil for the total CCUS project review period until such time as the taxpayer has filed the revised project plan, and
(ii) once the taxpayer has filed the revised project plan, subparagraph (i) is deemed never to have applied.
Remboursement d’un montant d’aide
Repayment of assistance
(10) Lorsqu’au cours d’une année d’imposition donnée, un contribuable rembourse (ou n’a pas reçu ou ne peut raisonnablement plus s’attendre à recevoir) un montant d’aide non gouvernementale qui a été appliqué pour réduire le coût en capital d’un bien en vertu du sous-alinéa (9)a)(ii) pour une année d’imposition antérieure, le montant remboursé (ou que le contribuable ne peut raisonnablement plus s’attendre à recevoir) est ajouté au coût en capital, pour le contribuable, d’un bien acquis afin de déterminer ses dépenses de CUSC admissibles (selon l’alinéa pertinent de cette définition) pour l’année donnée.
(10) If a taxpayer has, in a particular taxation year, repaid (or has not received and can no longer reasonably be expected to receive) an amount of non-government assistance that was applied to reduce the capital cost of a property under subparagraph (9)(a)(ii) for a preceding taxation year, the amount repaid (or no longer expected to be received) shall be added to the capital cost to the taxpayer of a property acquired for the purpose of determining the taxpayer’s qualified CCUS expenditure (under the relevant paragraph of that definition) for the particular year.
Sociétés de personnes
Partnerships
(11) Sous réserve de l’article 127.47, dans le cas où, au cours d’une année d’imposition donnée d’un contribuable admissible qui est l’associé d’une société de personnes, un montant serait déterminé en vertu du paragraphe (2) relativement à la société de personnes, pour son année d’imposition qui se termine dans l’année donnée, si la société de personnes était une société canadienne imposable et son exercice constituait son année d’imposition, la partie de ce montant qu’il est raisonnable de considérer comme la part qui revient au contribuable est à ajouter dans le calcul de son crédit d’impôt en vertu du paragraphe (2) à la fin de l’année donnée.
(11) Subject to section 127.47, if, in a particular taxation year of a qualifying taxpayer who is a member of a partnership, an amount would be determined under subsection (2) in respect of the partnership, for its taxation year that ends in the particular year, if the partnership were a taxable Canadian corporation and its fiscal period were its taxation year, the portion of that amount that can reasonably be considered to be the taxpayer’s share thereof shall be added in computing the tax credit of the taxpayer under subsection (2) at the end of the particular year.
Montants impayés
Unpaid amounts
(12) Pour l’application du présent article, la dépense d’un contribuable qui est impayée le cent quatre-vingtième jour suivant la fin de l’année d’imposition au cours de laquelle elle est par ailleurs engagée est réputée, à la fois :
a) ne pas être engagée au cours de l’année;
b) être engagée au moment où elle est payée.
(12) For the purposes of this section, a taxpayer’s expenditure that is unpaid on the day that is 180 days after the end of the taxation year in which the expenditure is otherwise incurred is deemed
(a) not to have been incurred in the year; and
(b) to be incurred at the time it is paid.
Désignation d’une juridiction
Designation of jurisdiction
(13) Pour l’application du présent article et de la partie XII.7, les règles ci-après s’appliquent relativement à la définition de juridiction désignée au paragraphe (1) :
a) si le ministre de l’Environnement détermine qu’une juridiction au Canada ou aux États-Unis dispose de lois environnementales et d’organismes d’application de la loi régissant le stockage permanent du carbone capté qui sont suffisants, à la fois :
(i) le ministre de l’Environnement peut désigner la juridiction pour l’application du présent article et de la partie XII.7,
(ii) la date de prise d’effet de la désignation visée au sous-alinéa (i) doit être précisée dans la désignation. Il est entendu que cette date peut être antérieure à celle de la désignation,
(iii) le ministre de l’Environnement publie sur un site Web, tenu à jour par le gouvernement du Canada, la désignation visée au sous-alinéa (i);
b) les provinces de la Colombie-Britannique, de la Saskatchewan et de l’Alberta sont réputées avoir été désignées par le ministre de l’Environnement conformément au présent paragraphe.
(13) For the purposes of this section and Part XII.7, the following rules apply in relation to the definition designated jurisdiction in subsection (1):
(a) if the Minister of the Environment determines that a jurisdiction within Canada or the United States has sufficient environmental laws and enforcement governing the permanent storage of captured carbon
(i) the Minister of the Environment may designate the jurisdiction for the purposes of this section and Part XII.7,
(ii) the designation under subparagraph (i) shall specify the time at and after which it is in effect, which time may, for greater certainty, precede the time at which the designation is made, and
(iii) the Minister of the Environment shall publish on a website maintained by the Government of Canada the designation referred to in subparagraph (i); and
(b) the provinces of British Columbia, Saskatchewan and Alberta are deemed to have been designated by the Minister of the Environment in accordance with this subsection.
Révocation de la désignation
Revocation of designation
(14) Lorsqu’une juridiction fait des changements importants à ses lois environnementales ou organismes d’application de la loi régissant le stockage permanent du carbone capté, et le ministre de l’Environnement établit que, par suite de ces changements, une juridiction désignée en vertu du paragraphe (13) a cessé de disposer de lois environnementales ou d’organismes d’application régissant le stockage permanent du carbone capté suffisants, les règles suivantes s’appliquent :
a) le ministre de l’Environnement peut révoquer la désignation de la juridiction désignée en vertu du paragraphe (13);
b) la date de prise d’effet de la révocation visée à l’alinéa a) doit être précisée dans la révocation. Cette date ne peut être antérieure au trentième jour suivant la date de la révocation;
c) le ministre de l’Environnement publie sur un site Web, tenu à jour par le gouvernement du Canada, la révocation visée à l’alinéa a).
(14) If a jurisdiction makes significant changes to its environmental laws or enforcement governing the permanent storage of captured carbon, and the Minister of the Environment determines that as a result of those changes a jurisdiction designated pursuant to subsection (13) has ceased to have sufficient environmental laws or enforcement governing the permanent storage of captured carbon, the following rules apply:
(a) the Minister of the Environment may revoke the designation of the jurisdiction designated under subsection (13);
(b) the revocation under paragraph (a) shall specify the time at and after which it is in effect, which time shall not begin sooner than 30 days after the revocation is made; and
(c) the Minister of the Environment shall publish on a website maintained by the Government of Canada the revocation referred to in paragraph (a).
Objet
Purpose
(15) Le présent article et la partie XII.7 visent à encourager l’investissement de capitaux dans le développement et l’exploitation de projets de captage, de transport, d’utilisation et de capacité de stockage du carbone au Canada.
(15) The purpose of this section and Part XII.7 is to encourage the investment of capital in the development and operation of carbon capture, transportation, utilization and storage capacity in Canada.
Abri fiscal déterminé
Tax shelter investment
(16) Les paragraphes (2) et (3) ne s’appliquent pas relativement à un projet de CUSC si un bien utilisé dans le cadre du projet — ou une participation dans une personne ou une société de personnes qui a, directement ou indirectement, un intérêt ou, pour l’application du droit civil, un droit sur un bien utilisé dans le cadre du projet — est un abri fiscal déterminé pour l’application de l’article 143.2.
(16) Subsections (2) and (3) do not apply in respect of a CCUS project if a property used in the project — or an interest in a person or partnership that has, directly or indirectly, an interest in, or for civil law, a right in, a property used in the project — is a tax shelter investment for the purpose of section 143.2.
Présentation tardive
Late filing
(17) Le ministre peut accepter la présentation tardive du formulaire prescrit visé au paragraphe (2) par un contribuable admissible jusqu’à une année suivant la date d’échéance de production visée au paragraphe (2), mais aucun paiement effectué par celui-ci n’est réputé découler de l’application de ce paragraphe tant que le formulaire n’est pas présenté au ministre.
(17) The Minister may accept the late filing by a qualifying taxpayer of the prescribed form referred to in subsection (2) until one year after the filing-due date referred to in subsection (2), but no payment by the taxpayer is deemed to arise under that subsection until the form has been filed with the Minister.
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2022. Toutefois, avant le 28 mars 2023, le paragraphe 127.44(3) de la même loi, édicté par le paragraphe (1), s’applique compte non tenu de l’article 127.45 et la division 127.44(9)b)(ii)(C) de la même loi, édictée par le paragraphe (1), s’applique compte tenu du passage « ou un crédit d’impôt à l’investissement dans les technologies propres est réclamé en vertu de l’article 127.45 ».
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on January 1, 2022, except that, before March 28, 2023, subsection 127.44(3) of the Act, as enacted by subsection (1), is to be read without reference to section 127.45 and clause 127.44(9)(b)(ii)(C) of the Act, as enacted by subsection (1), is to be read without the words “or a clean technology investment tax credit is claimed under section 127.45”.
36 (1) La même loi est modifiée par adjonction, après l’article 127.44, édicté par le paragraphe 35(1), de ce qui suit :
36 (1) The Act is amended by adding the following after section 127.44, as enacted by subsection 35(1):
Définitions
Definitions
aide gouvernementale S’entend au sens du paragraphe 127(9). (government assistance)
aide non gouvernementale S’entend au sens du paragraphe 127(9). (non-government assistance)
bien de technologie propre S’entend d’un bien qui remplit les conditions suivantes :
a) il est situé au Canada (y compris un bien visé aux sous-alinéas d)(v) ou (xiv) de la catégorie 43.1 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu qui est installé dans la zone économique exclusive du Canada) et destiné à être utilisé exclusivement au Canada;
b) il n’a été utilisé à aucune fin ni acquis pour être utilisé ou loué à quelque fin que ce soit avant son acquisition par le contribuable;
c) il, s’il est destiné à être loué à une autre personne ou une société de personnes par le contribuable, est loué, à la fois :
(i) à un contribuable admissible ou à une société de personnes dont tous les membres sont des sociétés canadiennes imposables,
(ii) dans le cours normal de l’exploitation d’une entreprise au Canada par le contribuable dont l’entreprise principale consiste à vendre ou entretenir des biens semblables, ou dont l’entreprise principale consiste à louer des biens, à prêter de l’argent, à acheter des contrats de vente conditionnelle, des comptes clients, des contrats de vente, des créances hypothécaires mobilières, des lettres de change, des sûretés mobilières ou d’autres créances qui représentent tout ou partie du prix de vente de marchandises ou de services, ou consiste en une combinaison de ces activités;
d) il consiste en, selon le cas :
(i) du matériel servant à produire de l’électricité à partir d’énergie solaire, éolienne et hydraulique décrit aux sous-alinéas d)(ii), (iii.1), (v), (vi) ou (xiv) de la catégorie 43.1 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu,
(ii) du matériel fixe de stockage d’électricité décrit aux sous-alinéas d)(xviii) ou (xix) de la catégorie 43.1 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu, mais qui n’est pas alimenté par des combustibles fossiles,
(iii) du matériel de chauffage solaire actif, des thermopompes à air et des thermopompes géothermiques qui sont décrits au sous-alinéa d)(i) de la catégorie 43.1 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu,
(iv) un véhicule zéro émission non routier décrit à la catégorie 56 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu et le matériel de recharge ou de ravitaillement décrit au sous-alinéa d)(xxi) de la catégorie 43.1 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu ou au sous-alinéa b)(ii) de la catégorie 43.2 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu qui est utilisé principalement pour ces véhicules,
(v) du matériel servant exclusivement à produire de l’énergie électrique, de l’énergie thermique, ou une combinaison d’énergie électrique et thermique, uniquement à partir d’énergie géothermique, décrit au sous-alinéa d)(vii) de la catégorie 43.1 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu, à l’exclusion du matériel faisant partie d’un système qui permet d’extraire des combustibles fossiles aux fins de vente,
(vi) du matériel d’énergie solaire concentrée,
(vii) un petit réacteur modulaire nucléaire. (clean technology property)
contribuable admissible S’entend d’une société canadienne imposable ou d’une fiducie de fonds commun de placement qui est une fiducie de placement immobilier (au sens du paragraphe 122.1(1)). (qualifying taxpayer)
crédit d’impôt à l’investissement dans les technologies propres Relativement à un contribuable admissible pour une année d’imposition, s’entend, à la fois :
a) du total des sommes représentant chacune le pourcentage déterminé du coût en capital, pour le contribuable, d’un bien de technologie propre qu’il a acquis au cours de l’année;
b) du total des sommes à ajouter, conformément au paragraphe (8), dans le calcul de son crédit d’impôt à l’investissement dans les technologies propres à la fin de l’année. (clean technology investment tax credit)
matériel d’énergie solaire concentrée S’entend du matériel, autre que le matériel non admissible, dont la totalité ou presque est utilisée pour produire de la chaleur, de l’électricité, ou une combinaison de chaleur et d’électricité, exclusivement à partir de lumière solaire concentrée, y compris :
a) des réflecteurs et systèmes de suivi du soleil connexes;
b) des thermorécepteurs;
c) du matériel de stockage d’énergie thermique;
d) du matériel générateur d’électricité;
e) des systèmes de fluides caloporteurs;
f) du matériel de stockage d’énergie électrique;
g) du matériel de transmission;
h) du matériel de distribution d’énergie thermique;
i) des structures ayant pour seule fonction de prendre en charge ou de contenir du matériel d’énergie solaire concentrée;
j) des instruments et contrôles auxiliaires, y compris les systèmes de surveillance météorologique. (concentrated solar energy equipment)
matériel non admissible S’entend, à la fois :
a) du matériel auxiliaire générateur de chaleur ou d’électricité qui utilise des combustibles fossiles;
b) des immeubles ou structures autres que les structures visées à l’alinéa i) de la définition de matériel d’énergie solaire concentrée;
c) du matériel de distribution;
d) des biens qui font partie de la catégorie 10 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu;
e) des biens qui seraient inclus dans la catégorie 17 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu s’il n’était pas tenu compte de son alinéa a.1). (excluded equipment)
petit réacteur modulaire nucléaire S’entend du matériel dont la totalité ou presque est utilisée pour produire de l’énergie électrique, de l’énergie thermique, ou une combinaison d’énergie électrique et thermique, uniquement à partir de la fission nucléaire — y compris les réacteurs, cuves de réacteurs, barres de commande pour réacteurs, modérateurs, systèmes de refroidissement, systèmes de contrôle, matériel de manutention d’un combustible de fission nucléaire, enceintes de confinement, matériel de production d’électricité et matériel de distribution d’énergie thermique — qui, à la fois :
a) fait partie d’un système qui a une capacité brute de production n’excédant pas 300 mégawatts d’électricité, ou une capacité brute de production d’électricité ou de chaleur dont le bilan énergétique équivaut à 1 000 mégawatts thermiques;
b) fait partie d’un système dont la totalité ou presque est constituée de modules qui sont assemblés en usine et transportés dans un état préfabriqué au lieu d’installation;
c) n’est pas :
(i) un combustible de fission nucléaire,
(ii) du matériel pour le stockage des déchets nucléaires et des sites de stockage des déchets nucléaires,
(iii) du matériel de transmission,
(iv) du matériel de distribution,
(v) un bien inclus dans la catégorie 10 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu,
(vi) un bien qui serait inclus dans la catégorie 17 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu, s’il n’était pas tenu compte de son alinéa a.1). (small modular nuclear reactor)
pourcentage déterminé S’entend de l’un des pourcentages suivants, selon le cas, relativement à un bien de technologie propre que le contribuable acquiert :
a) avant le 28 mars 2023, déterminé compte non tenu du paragraphe (4), zéro;
b) le 28 mars 2023 ou après et avant le 1er janvier 2034, 30 %;
c) après le 31 décembre 2033 et avant le 1er janvier 2035, 15 %;
d) après le 31 décembre 2034, zéro. (specified percentage)
utilisation non concernée par la technologie propre S’entend de l’utilisation d’un bien déterminé à un moment déterminé qui ferait en sorte que, s’il était acquis à ce moment, il cesserait d’être un bien de technologie propre, déterminé compte non tenu de l’alinéa b) de la définition de bien de technologie propre au présent paragraphe. (non-clean technology use)
clean technology investment tax credit of a qualifying taxpayer for a taxation year means
(a) the total of all amounts each of which is the specified percentage of the capital cost to the taxpayer of clean technology property acquired by the taxpayer in the year; and
(b) the total of amounts required by subsection (8) to be added in computing the taxpayer’s clean technology investment tax credit at the end of the year. (crédit d’impôt à l’investissement dans les technologies propres)
clean technology property means property
(a) situated in Canada (including property described in subparagraph (d)(v) or (xiv) of Class 43.1 in Schedule II to the Income Tax Regulations that is installed in the exclusive economic zone of Canada) and intended for use exclusively in Canada;
(b) that has not been used, or acquired for use or lease, for any purpose whatever before it was acquired by the taxpayer;
(c) that, if it is to be leased by the taxpayer to another person or partnership, is
(i) leased to a qualifying taxpayer or a partnership all the members of which are taxable Canadian corporations, and
(ii) leased in the ordinary course of carrying on a business in Canada by the taxpayer whose principal business is selling or servicing property of that type, or whose principal business is leasing property, lending money, purchasing conditional sales contracts, accounts receivable, bills of sale, chattel mortgages or hypothecary claims on movables, bills of exchange or other obligations representing all or part of the sale price of merchandise or services, or any combination thereof; and
(d) that is
(i) equipment used to generate electricity from solar, wind and water energy that is described in subparagraph (d)(ii), (iii.1), (v), (vi) or (xiv) of Class 43.1 in Schedule II to the Income Tax Regulations,
(ii) stationary electricity storage equipment that is described in subparagraph (d)(xviii) or (xix) of Class 43.1 in Schedule II to the Income Tax Regulations, but excluding equipment that uses any fossil fuel in operation,
(iii) active solar heating equipment, air-source heat pumps and ground-source heat pumps that are described in subparagraph (d)(i) of Class 43.1 in Schedule II to the Income Tax Regulations,
(iv) a non-road zero-emission vehicle described in Class 56 in Schedule II to the Income Tax Regulations and charging or refuelling equipment described in subparagraph (d)(xxi) of Class 43.1 in Schedule II to the Income Tax Regulations or subparagraph (b)(ii) of Class 43.2 in Schedule II to the Income Tax Regulations that in each case is used primarily for such vehicles,
(v) equipment used exclusively for the purpose of generating electrical energy or heat energy, or a combination of electrical energy and heat energy, solely from geothermal energy, that is described in subparagraph (d)(vii) of Class 43.1 in Schedule II to the Income Tax Regulations, but excluding any equipment that is part of a system that extracts fossil fuel for sale,
(vi) concentrated solar energy equipment, or
(vii) a small modular nuclear reactor. (bien de technologie propre)
concentrated solar energy equipment means equipment, other than excluded equipment, used all or substantially all to generate heat or electricity, or a combination of heat and electricity, exclusively from concentrated sunlight, including
(a) reflectors and related solar tracking systems;
(b) thermal receivers;
(c) thermal energy storage equipment;
(d) electrical generating equipment;
(e) heat transfer fluid systems;
(f) electrical energy storage equipment;
(g) transmission equipment;
(h) equipment for the distribution of heat energy;
(i) structures whose sole function is to support or house concentrated solar energy equipment; and
(j) ancillary instrumentation and controls including weather monitoring systems. (matériel d’énergie solaire concentrée)
excluded equipment means
(a) auxiliary heating or electrical generating equipment that uses any fossil fuel;
(b) buildings or structures other than those structures described in paragraph (i) of the definition of concentrated solar energy equipment;
(c) distribution equipment;
(d) property included in Class 10 in Schedule II to the Income Tax Regulations; and
(e) property that would be included in Class 17 in Schedule II to the Income Tax Regulations if that Class were read without reference to its paragraph (a.1). (matériel non admissible)
government assistance has the meaning assigned by subsection 127(9). (aide gouvernementale)
non-clean technology use means a use of a particular property at a particular time that would, if the property were acquired at that time, result in the property ceasing to be a clean technology property, determined without reference to paragraph (b) of the definition clean technology property in this subsection. (utilisation non concernée par la technologie propre)
non-government assistance has the meaning assigned by subsection 127(9). (aide non gouvernementale)
qualifying taxpayer means a taxable Canadian corporation or a mutual fund trust that is a real estate investment trust (as defined in subsection 122.1(1)). (contribuable admissible)
small modular nuclear reactor means equipment that is used all or substantially all to generate electrical energy or heat energy, or a combination of electrical energy and heat energy, from nuclear fission — including reactors, reactor vessels, reactor control rods, moderators, cooling systems, control systems, nuclear fission fuel handling equipment, containment structures, electrical generating equipment and equipment for the distribution of heat energy — that
(a) is part of a system that has a gross rated generating capacity not exceeding 300 megawatts electric, or an energy balance equivalent gross rated generating capacity of electricity or heat equivalent of 1,000 megawatts thermal;
(b) is part of a system all or substantially all of which is comprised of modules that are factory-assembled and transported pre-built to the installation site; and
(c) is not
(i) nuclear fission fuel,
(ii) equipment for nuclear waste disposal and nuclear waste disposal sites,
(iii) transmission equipment,
(iv) distribution equipment,
(v) property included in Class 10 in Schedule II to the Income Tax Regulations, or
(vi) property that would be included in Class 17 in Schedule II to the Income Tax Regulations if that Class were read without reference to its paragraph (a.1). (petit réacteur modulaire nucléaire)
specified percentage means, in respect of a clean technology property of the taxpayer that is acquired
(a) before March 28, 2023, determined without reference to subsection (4), nil;
(b) on or after March 28, 2023 and before January 1, 2034, 30%;
(c) after December 31, 2033 and before January 1, 2035, 15%; and
(d) after December 31, 2034, nil. (pourcentage déterminé)
Crédit d’impôt dans les technologies propres
Clean technology investment tax credit
Délai d’application
Time limit for application
Moment de l’acquisition
Time of acquisition
Règles spéciales — redressements
Special rules — adjustments
a) ne doit pas inclure de montant relativement à une immobilisation, selon le cas :
(i) pour laquelle une personne a déduit antérieurement un montant en vertu du présent article,
(ii) à l’égard de laquelle une personne a déduit un crédit d’impôt pour le CUSC en application de l’article 127.44,
(iii) qui a été ajouté au coût d’un bien en vertu de l’article 21;
b) doit être déterminé compte non tenu des paragraphes 13(7.1) et (7.4), moins le montant de quelque aide gouvernementale ou aide non gouvernementale qu’il est raisonnable de considérer comme se rapportant au bien et, au moment de la production de sa déclaration de revenu en vertu de la présente partie pour l’année d’imposition où le bien est acquis par le contribuable ou la société de personnes, que le contribuable ou la société de personnes a reçu, est en droit de recevoir ou peut vraisemblablement s’attendre à recevoir;
c) doit être déterminé compte tenu des paragraphes 127(11.6) à (11.8) relativement à une dépense ou un coût pour le contribuable. Toutefois :
(i) la mention au paragraphe 127(11.6) du paragraphe 127(11.5) vaut mention de l’article 127.45,
(ii) la mention au paragraphe 127(11.6) du paragraphe 127(26) vaut mention du paragraphe 127.45(9),
(iii) le terme « dépense admissible » vaut mention d’une dépense admissible à ajouter au coût en capital d’un bien de technologie propre.
(a) not include any amount in respect of a capital property
(i) for which an amount was previously deducted under this section by any person,
(ii) in respect of which a CCUS tax credit was deducted under section 127.44 by any person, or
(iii) that has, by virtue of section 21, been added to the cost of a property;
(b) be determined without reference to subsections 13(7.1) and (7.4), less the amount of any government assistance or non-government assistance that can reasonably be considered to be in respect of the property and that, at the time of the filing of the taxpayer’s return of income under this Part for the taxation year in which the property was acquired by the taxpayer or partnership, the taxpayer or partnership has received, is entitled to receive or can reasonably be expected to receive; and
(c) be determined with reference to subsections 127(11.6) to (11.8) in respect of an expenditure or cost to a taxpayer except that
(i) the reference in subsection 127(11.6) to subsection 127(11.5) is to be read as a reference to section 127.45,
(ii) the reference in subsection 127(11.6) to subsection 127(26) is to be read as a reference to subsection 127.45(9), and
(iii) the term “qualified expenditure” is to be read as an expenditure eligible to be added to the capital cost of a clean technology property.
Déduction réputée
Deemed deduction
Remboursement d’un montant d’aide
Repayment of assistance
Société de personnes
Partnerships
Sommes impayées
Unpaid amounts
a) exclus du coût en capital du bien dans l’année;
b) ajouté au coût en capital du bien au moment où il est payé.
(a) excluded from the capital cost of such property in the year; and
(b) added to the capital cost of such property at the time it is paid.
Abri fiscal déterminé
Tax shelter investment
Récupération — conditions d’application
Recapture — conditions for application
a) un contribuable a acquis un bien de technologie propre au cours de l’année ou au cours des dix années civiles précédentes;
b) le contribuable est en droit de recevoir un crédit d’impôt à l’investissement dans les technologies propres relativement au coût en capital, ou à une partie du coût en capital, du bien donné;
c) au cours de l’année, le bien donné (ou un autre bien auquel il est incorporé) est affecté à une utilisation non concernée par la technologie propre, est exporté du Canada, ou fait l’objet d’une disposition sans avoir été précédemment exporté ou affecté à une utilisation non concernée par la technologie propre.
(a) a taxpayer acquired a clean technology property in the year or any of the preceding 10 calendar years;
(b) the taxpayer became entitled to a clean technology investment tax credit in respect of the capital cost, or a portion of the capital cost, of the particular property; and
(c) in the year, the particular property (or another property that incorporates the particular property) is converted to a non-clean technology use, is exported from Canada or is disposed of without having been previously exported or converted to a non-clean technology use.
Récupération du crédit
Recapture of credit
a) le montant du crédit d’impôt à l’investissement dans les technologies propres relativement au bien donné,
b) le montant obtenu par la formule suivante :
- A
- B
(i) dans le cas où le bien donné fait l’objet d’une disposition en faveur d’une personne n’ayant pas de lien de dépendance avec le contribuable, le produit de disposition du bien,
(ii) dans le cas où le bien donné fait l’objet d’une disposition en faveur d’une personne ayant un lien de dépendance avec le contribuable, est converti en une utilisation non concernée par la technologie propre ou est exporté du Canada, la juste valeur marchande du bien,
- C
(a) the amount of the taxpayer’s clean technology investment tax credit in respect of the particular property, and
(b) the amount determined by the formula
- A
- B
(i) in the case where the particular property is disposed of to a person who deals at arm’s length with the taxpayer, the proceeds of disposition of the property, or
(ii) in the case where the particular property is disposed of to a person who does not deal at arm’s length with the taxpayer, is converted to a non-clean technology use or is exported from Canada, the fair market value of the property, and
- C
Certains transferts entre parties ayant un lien de dépendance
Certain non-arm’s length transfers
Certains transferts entre parties ayant un lien de dépendance — récupération différée
Certain non-arm’s length transfers — recapture deferred
Événement de récupération — exigences en matière de déclaration
Recapture event reporting requirement
Récupération du crédit — sociétés de personnes
Recapture of credit for partnerships
a) la société de personnes a acquis un bien de technologie propre donné au cours de l’exercice ou au cours des dix années civiles précédentes;
b) la totalité ou une partie du coût du bien donné est comprise dans un montant dont un pourcentage peut raisonnablement être considéré comme ayant été inclus dans le calcul du montant déterminé selon le paragraphe (8) à l’égard de la société de personnes à la fin d’un exercice;
c) au cours de l’exercice, le bien donné (ou un autre bien auquel il est incorporé) est affecté à une utilisation non concernée par la technologie propre, est exporté du Canada ou fait l’objet d’une disposition sans avoir été précédemment exporté ou affecté à une utilisation non concernée par la technologie propre.
(a) the partnership acquired a particular clean technology property in the fiscal period or in any of the 10 preceding calendar years;
(b) the cost, or a portion of the cost, of the particular property is included in an amount, a percentage of which can reasonably be considered to have been included in computing the amount determined under subsection (8) in respect of the partnership at the end of a fiscal period; and
(c) in the fiscal period, the particular property (or another property that incorporates the particular property) is converted to a non-clean technology use, is exported from Canada or is disposed of without having been previously exported or converted to a non-clean technology use.
Somme à ajouter à l’impôt
Addition to tax
a) le montant qu’il est raisonnable de considérer comme ayant été inclus relativement au bien donné dans le calcul du montant déterminé selon le paragraphe (8) à l’égard de la société de personnes;
b) le pourcentage visé à l’alinéa (16)b) multiplié par le montant applicable suivant :
(i) s’il est disposé du bien donné (ou de l’autre bien) en faveur d’une personne sans lien de dépendance avec la société de personnes, le produit de disposition du bien,
(ii) dans les autres cas, la juste valeur marchande du bien donné (ou de l’autre bien) au moment de son affectation, de son exportation ou de sa disposition.
(a) the amount that can reasonably be considered to have been included in respect of the particular property in computing the amount determined under subsection (8) in respect of the partnership, and
(b) the percentage described in paragraph (16)(b) of
(i) where the particular property (or the other property) is disposed of to a person who deals at arm’s length with the partnership, the proceeds of disposition of the property, and
(ii) in any other case, the fair market value of the particular property (or the other property) at the time of the conversion, export or disposition.
Déclaration de renseignements — société de personnes
Information return — partnerships
Crédit d’impôt à l’investissement dans les technologies propres — but
Clean technology investment tax credit — purpose
Pouvoir du ministre des Ressources naturelles
Authority of the Minister of Natural Resources
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 28 mars 2023.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on March 28, 2023.
37 (1) La même loi est modifiée par adjonction, après l’article 127.45, édicté par le paragraphe 36(1), de ce qui suit :
37 (1) The Act is amended by adding the following after section 127.45, as enacted by subsection 36(1):
Définitions
Definitions
année d’imposition de l’installation Relativement à un crédit d’impôt déterminé, s’entend d’une année d’imposition au cours de laquelle la préparation ou l’installation de biens déterminés se produit. (installation taxation year)
avantages sociaux S’entend des congés payés, des prestations de pension, des avantages sociaux en matière de santé et de bien-être que les employeurs doivent offrir aux employés en vertu d’une convention collective admissible. (benefits)
bien déterminé S’entend d’un bien dont une partie ou la totalité du coût peut faire l’objet d’un crédit d’impôt déterminé. (specified property)
chantier désigné Au cours d’une année d’imposition d’un demandeur d’incitatif, s’entend d’un chantier où se situe le bien déterminé d’un demandeur d’incitatif pendant l’année et comprend le chantier d’un projet de CUSC (au sens de l’article 127.44) du demandeur d’incitatif. (designated work site)
convention collective admissible S’entend :
a) au Québec, selon le cas :
(i) d’une convention collective négociée conformément à la loi provinciale applicable,
(ii) d’une convention visée par règlement;
b) sinon, selon le cas :
(i) de la dernière convention collective interentreprises négociée par un syndicat rattaché aux Syndicats des métiers de la construction du Canada pour un métier donné, dans une région ou une province,
(ii) d’une convention collective pour un projet conclue par un syndicat conformément à la loi provinciale applicable qui vise le travail associé aux investissements donnant droit aux crédits d’impôt déterminés et qui prévoit les salaires et avantages sociaux pour les travailleurs visés d’un métier donné qui équivalent au moins aux salaires réguliers (compte non tenu des heures supplémentaires) et aux avantages sociaux fournis aux travailleurs visés dans une convention visée au sous-alinéa (i),
(iii) d’une convention visée par règlement. (eligible collective agreement)
crédit d’impôt déterminé S’entend du crédit d’impôt pour le CUSC en vertu de l’article 127.44 et du crédit d’impôt à l’investissement dans les technologies propres en vertu de l’article 127.45. (specified tax credit)
demandeur d’incitatif Personne ou société de personnes dont au moins un associé envisage de demander ou a demandé un crédit d’impôt déterminé pour une année d’imposition. (incentive claimant)
exigences à l’égard d’apprentis S’entend des exigences énoncées au paragraphe (5). (apprenticeship requirements)
exigences relatives au salaire prévalant S’entend des exigences énoncées au paragraphe (3). (prevailing wage requirements)
métier désigné Sceau rouge S’entend, pour une province qui utilise le Programme du Sceau rouge pour un métier donné, du métier désigné Sceau rouge pertinent géré par le Conseil canadien des directeurs de l’apprentissage ou, dans les autres cas, d’un métier équivalent agréé par une province. (Red Seal trade)
taux du crédit d’impôt réduit S’entend du taux du crédit d’impôt régulier moins dix points de pourcentage. (reduced tax credit rate)
taux du crédit d’impôt régulier S’entend du pourcentage déterminé (au sens des paragraphes 127.44(1) et 127.45(1), selon le cas). (regular tax credit rate)
travailleur Sceau rouge S’entend d’un travailleur visé dont les fonctions sont, ou équivalent à, celles normalement exercées par des travailleurs dans un métier désigné Sceau rouge. (Red Seal worker)
travailleur visé S’entend d’un particulier (sauf une fiducie), à la fois :
a) qui participe à la préparation ou à l’installation de biens déterminés sur un chantier désigné à titre d’employé d’un demandeur d’incitatif ou d’une autre personne ou société de personnes;
b) dont le travail ou les fonctions relatifs au chantier désigné sont principalement manuels ou physiques;
c) qui n’est, selon le cas :
(i) ni un salarié administratif, un employé de bureau ou un cadre,
(ii) ni un visiteur commercial au Canada visé à l’article 187 du Règlement sur l’immigration et la protection des réfugiés. (covered worker)
apprenticeship requirements means the requirements set out in subsection (5). (exigences à l’égard d’apprentis)
benefits means vacation, pension, health and welfare benefits required to be provided by employers to or for employees under an eligible collective agreement. (avantages sociaux)
covered worker means an individual (other than a trust)
(a) who is engaged in the preparation or installation of specified property at a designated work site as an employee of an incentive claimant or of another person or partnership;
(b) whose work or duties in respect of the designated work site are primarily manual or physical in nature; and
(c) who is not
(i) an administrative, clerical or executive employee, or
(ii) a business visitor to Canada as described in section 187 of the Immigration and Refugee Protection Regulations. (travailleur visé)
designated work site in a taxation year of an incentive claimant means a work site where specified property of an incentive claimant is located during the year and includes the site of a CCUS project (as defined in section 127.44) of the incentive claimant. (chantier désigné)
eligible collective agreement means
(a) in Quebec,
(i) a collective agreement negotiated in accordance with applicable provincial law, or
(ii) a prescribed agreement; and
(b) in any other case,
(i) the most recent multi-employer collective bargaining agreement negotiated with a trade union that is an affiliate of Canada’s Building Trades Unions for a given trade in a region or province,
(ii) a project labour agreement established with a trade union in accordance with applicable provincial law that covers the work associated with the investments eligible for specified tax credits and that provides for wages and benefits for covered workers in a given trade that are at least equal to the regular wages (without taking into account overtime) and benefits provided for covered workers in an agreement described in subparagraph (i), or
(iii) a prescribed agreement. (convention collective admissible)
incentive claimant means a person that, or a partnership at least one member of which, plans to claim or has claimed a specified tax credit for a taxation year. (demandeur d’incitatif)
installation taxation year, in respect of a specified tax credit, means a taxation year during which preparation or installation of specified property occurs. (année d’imposition de l’installation)
prevailing wage requirements means the requirements set out in subsection (3). (exigences relatives au salaire prévalant)
Red Seal trade means, for a province using the Red Seal Program for a particular trade, the relevant Red Seal trade managed by the Canadian Council of Directors of Apprenticeship and, in any other case, an equivalent provincially registered trade. (métier désigné Sceau rouge)
Red Seal worker means a covered worker whose duties are, or are equivalent to, those duties normally performed by workers in a Red Seal trade. (travailleur Sceau rouge)
reduced tax credit rate means the regular tax credit rate minus 10 percentage points. (taux du crédit d’impôt réduit)
regular tax credit rate means the specified percentage (as defined in subsections 127.44(1) and 127.45(1), as the case may be). (taux du crédit d’impôt régulier)
specified property means property all or a portion of the cost of which qualifies for a specified tax credit. (bien déterminé)
specified tax credit means the CCUS tax credit under section 127.44 and the clean technology investment tax credit under section 127.45. (crédit d’impôt déterminé)
Taux réduit ou régulier
Reduced or regular rate
Exigences relatives au salaire prévalant
Prevailing wage requirements
a) si les circonstances prévues par règlement s’avèrent, les conditions visées par règlement;
b) dans les autres cas, les conditions suivantes :
(i) chaque travailleur visé sur un chantier désigné d’un demandeur d’incitatif doit être rémunéré pour son travail dans le cadre de la préparation ou de l’installation de biens déterminés :
(A) soit conformément aux conditions d’une convention collective admissible qui s’applique au travailleur,
(B) soit d’un montant qui équivaut au moins au montant de salaires réguliers (compte non tenu des heures supplémentaires) et d’avantages sociaux précisés dans la convention collective admissible qui correspond le plus étroitement au niveau d’expérience du travailleur visé, à ses tâches et à son lieu de travail, calculé selon un taux horaire ou sur une base similaire,
(ii) le demandeur d’incitatif atteste, sur le formulaire prescrit et selon les modalités prescrites, qu’il a satisfait à l’exigence relative au salaire prévalant énoncée au sous-alinéa (i) en ce qui concerne ses propres employés qui sont des travailleurs visés, le cas échéant, et qu’il a pris les mesures raisonnables pour veiller à ce que tout travailleur visé qui est employé par toute autre personne ou société de personnes sur le chantier désigné soit rémunéré conformément au sous-alinéa (i),
(iii) il a communiqué, soit sur une affiche, soit dans un avis, d’une manière facilement visible pour les travailleurs visés, et accessible par ceux-ci, sur le chantier désigné ou par voie électronique, un avis confirmant qu’il s’agit d’un chantier soumis aux exigences relatives au salaire prévalant relativement aux travailleurs visés, y compris une explication dans un langage clair de ce que cela représente pour les travailleurs et des renseignements sur la façon de signaler les omissions de verser les salaires prévalant au ministre.
(a) if prescribed circumstances exist, prescribed conditions; and
(b) in any other case, the following conditions:
(i) each covered worker at a designated work site of an incentive claimant must be compensated for their work on the preparation or installation of specified property
(A) in accordance with the terms of an eligible collective agreement that applies to the worker, or
(B) in an amount that is at least equal to the amount of the regular wages (without taking into account overtime) and benefits as specified in the eligible collective agreement that most closely aligns with the covered worker’s experience level, tasks and location, calculated on a per-hour or similar basis;
(ii) the incentive claimant attests, in prescribed form and manner, that it has met the prevailing wage requirement in subparagraph (i) for its own employees who are covered workers, if any, and that it has taken reasonable steps to ensure that any covered workers employed by any other person or partnership at the designated work site are compensated in accordance with subparagraph (i); and
(iii) it has communicated, either in a poster or notice, in a manner readily visible to and accessible by covered workers at the designated work site or by electronic means, a notice confirming that the work site is a work site subject to prevailing wage requirements in relation to covered workers, including a plain language explanation of what that means for workers and information regarding how to report failures to pay prevailing wages to the Minister.
Indexation des salaires prévalant
Indexation of prevailing wages
Exigences à l’égard d’apprentis
Apprenticeship requirements
a) sous réserve de l’alinéa b), le demandeur d’incitatif fait des efforts sérieux pour s’assurer que les apprentis inscrits à un métier désigné Sceau rouge travaillent au moins 10 % du total des heures de travail effectuées par des travailleurs Sceau rouge au cours de l’année sur un chantier désigné du demandeur d’incitatif dans le cadre de la préparation ou de l’installation de biens déterminés;
b) si une loi ou une convention collective applicable qui précise un rapport maximum entre les apprentis et les compagnons, ou qui limite autrement le nombre d’apprentis employés sur un chantier désigné, empêche la condition mentionnée à l’alinéa a) d’être respectée, le demandeur d’incitatif fait des efforts sérieux pour s’assurer que le pourcentage le plus élevé possible du total des heures de travail effectuées par des travailleurs Sceau rouge au cours de l’année dans le cadre de la préparation ou de l’installation de biens déterminés soit effectué par des apprentis inscrits à un métier désigné Sceau rouge en respectant la loi sur le travail ou la convention collective applicable;
c) le demandeur d’incitatif atteste, sur le formulaire prescrit et selon les modalités prescrites, qu’il satisfait aux exigences à l’égard d’apprentis énoncées aux alinéas a) ou b) relativement aux travailleurs visés sur le chantier désigné.
(a) subject to paragraph (b), the incentive claimant makes reasonable efforts to ensure that apprentices registered in a Red Seal trade work at least 10% of the total hours that are worked during the year by Red Seal workers at a designated work site of the incentive claimant on the preparation or installation of specified property;
(b) if an applicable law or collective agreement that specifies a maximum ratio of apprentices to journeypersons, or otherwise restricts the number of apprentices employed at a designated work site, prevents the condition in paragraph (a) from being met, the incentive claimant makes reasonable efforts to ensure that the highest possible percentage of the total labour hours, performed during the year by Red Seal workers on the preparation or installation of specified property, is performed by apprentices registered in a Red Seal trade while respecting the applicable labour law or collective agreement; and
(c) the incentive claimant attests in prescribed form and manner that it has met the apprenticeship requirements in paragraph (a) or (b) in respect of covered workers at the designated work site.
Somme à ajouter à l’impôt — exigence relative au salaire
Addition to tax — wage requirement
Somme à ajouter à l’impôt — exigence à l’égard d’apprentis
Addition to tax — apprenticeship requirement
- A
- B
- A
- B
Indexation
Indexation
Faute lourde
Gross negligence
a) pour le crédit d’impôt déterminé, le demandeur d’incitatif n’a ni droit au taux du crédit d’impôt régulier, ni à un taux supérieur au taux du crédit d’impôt réduit;
b) le demandeur d’incitatif est passible d’une pénalité pour l’année de la demande égale à la somme obtenue par la formule suivante :
- A
- B
(a) the incentive claimant is not entitled to the regular tax credit rate, and is entitled to not more than the reduced tax credit rate, for the specified tax credit; and
(b) the incentive claimant is liable to a penalty for the claim year equal to the amount determined by the formula
- A
- B
Crédit pour la remise en état du CUSC
CCUS refurbishment credit
Mesures correctives — exigence relative au salaire prévalant
Corrective measures — prevailing wage requirement
Montant complémentaire
Top-up amount
- A
- B
- C
- A
- B
- C
Non-versement du paiement complémentaire
Top-up payment not made
Traitement fiscal du montant complémentaire
Tax treatment of top-up amount
a) est réputé être, à la fois :
(i) les traitement et salaire du travailleur pour l’année dans laquelle le montant est reçu,
(ii) déductible dans le calcul du revenu par le payeur pour l’année dans laquelle il est payé;
b) n’est pas admissible à un crédit d’impôt déterminé.
(a) is deemed to be
(i) salary and wages of the worker for the year in which it is received, and
(ii) deductible in computing income by the payor for the year in which it is paid; and
(b) does not qualify for any specified tax credit.
Exception
Exception
Efforts sérieux réputés
Deemed reasonable efforts
a) au moins une fois tous les quatre mois, le demandeur d’incitatif, à la fois :
(i) publie une offre d’emploi véritable, recherchant ainsi un nombre suffisant d’apprentis pour effectuer ces heures de travail relativement au chantier désigné qui, à la fois :
(A) comprend un engagement à faciliter la participation des apprentis à un programme du métier désigné Sceau rouge et un énoncé selon lequel l’offre d’emploi est ouverte tant aux employés en fonction qu’aux nouveaux,
(B) est ouverte et facilement accessible sur le site Web du Guichet-Emplois du gouvernement du Canada et sur au moins deux autres sites Web :
(I) soit de façon continue tout au long de l’année,
(II) soit pendant au moins trente jours à compter du moment de sa publication,
(ii) communique avec au moins une école secondaire ou un établissement d’enseignement post-secondaire et avec un syndicat (qui, si le chantier désigné se situe au Québec, est un syndicat reconnu en vertu des lois applicables de la province ou qui, si le chantier désigné se situe à l’extérieur du Québec, est un syndicat rattaché aux Syndicats des métiers de la construction du Canada) afin de faciliter l’embauche des apprentis pour les postes décrits dans l’offre d’emploi,
(iii) reçoit du syndicat une confirmation écrite qu’il a fourni autant d’apprentis que raisonnablement possible pour les travaux sur le chantier désigné au cours de l’année d’imposition de l’installation, à moins que le syndicat ne réponde pas dans les cinq jours ouvrables suivant une demande;
b) le demandeur d’incitatif examine et prend dûment en compte toutes les demandes reçues en réponse à l’offre d’emploi concernant les possibilités d’apprentissage qui sont offertes directement par lui et prend des mesures raisonnables afin de s’assurer que les autres demandes soient examinées et dûment prises en compte;
c) le demandeur d’incitatif atteste, sur le formulaire prescrit et selon les modalités prescrites, qu’il satisfait aux exigences énoncées aux alinéas a) et b).
(a) at least every four months, the incentive claimant
(i) posts a bona fide job advertisement, seeking sufficient apprentices to perform those hours of labour in respect of the designated work site, that
(A) includes a commitment to facilitate participation of apprentices in a Red Seal trade program and a statement that the job opportunity is open to both existing employees and new hires, and
(B) is open and readily accessible on the Job Bank website of the Government of Canada and at least two other websites either
(I) on a continuous basis throughout the year, or
(II) for at least 30 days from the time of posting,
(ii) communicates with a trade union (which, if the designated work site is in Quebec, is a trade union recognized under applicable provincial law and, if the designated work site is outside of Quebec, is an affiliate of Canada’s Building Trades Unions) and at least one secondary school or post-secondary educational institution for the purpose of facilitating the hiring of the apprentice positions described in the job advertisement, and
(iii) receives from the trade union confirmation in writing that the trade union has provided as many apprentices as reasonably possible for work at the designated work site during the installation year, unless the trade union fails to respond within five business days of a request;
(b) the incentive claimant reviews and duly considers all applications received in response to the advertisement for apprenticeship opportunities that are offered directly by the incentive claimant and takes reasonable steps to ensure that other applications are reviewed and duly considered; and
(c) the incentive claimant attests in prescribed form and manner that it has complied with paragraphs (a) and (b).
Sociétés de personnes
Partnerships
a) un associé de la société de personnes peut faire le choix de payer le montant de la pénalité ou de l’impôt à payer pertinent pour le compte de celle-ci;
b) si aucun choix n’a été fait en vertu de l’alinéa a), la partie du montant de la pénalité ou de l’impôt à payer pertinent qu’il est raisonnable de considérer comme la part qui revient à chaque associé est payable par chaque associé;
c) chaque associé de la société de personnes est solidairement responsable d’une partie du montant de la pénalité ou de l’impôt à payer pertinent qui n’est ni payée conformément à l’alinéa a) ni attribuée à un associé et payable par celui-ci en vertu de l’alinéa b).
(a) any member of the partnership may elect to pay the amount of the relevant tax or penalty liability on behalf of the partnership;
(b) if no election has been made under paragraph (a), the portion of the relevant tax or penalty liability that can reasonably be considered to be each member’s share thereof is payable by each member; and
(c) each member of the partnership is jointly and severally, or for civil law, solidarily, liable for any portion of the amount of the relevant tax or penalty liability that is not paid in accordance with paragraph (a) or allocated to and payable by a member under paragraph (b).
(2) Le paragraphe (1) s’applique aux biens déterminés préparés ou installés à compter du 28 novembre 2023.
(2) Subsection (1) applies in respect of specified property prepared or installed on or after November 28, 2023.
38 (1) La même loi est modifiée par adjonction, après l’article 127.46, édicté par le paragraphe 37(1), de ce qui suit :
38 (1) The Act is amended by adding the following after section 127.46, as enacted by subsection 37(1):
Définitions
Definitions
127.47 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au présent article.
commanditaire S’entend au sens du paragraphe 96(2.4) compte non tenu du passage « si sa participation dans celle-ci n’est pas, à ce moment, une participation exonérée au sens du paragraphe (2.5) et ». (limited partner)
crédit d’impôt pour l’économie propre L’un des crédits d’impôt suivants :
a) le crédit d’impôt pour le CUSC (au sens du paragraphe 127.44(1));
b) le crédit d’impôt à l’investissement dans les technologies propres (au sens du paragraphe 127.45(1)). (clean economy tax credit)
dépense pour l’économie propre L’un des montants suivants :
a) une dépense admissible pour le CUSC déterminée selon l’article 127.44;
b) le coût en capital d’un bien de technologie propre déterminé selon l’article 127.45. (clean economy expenditure)
disposition d’allocation pour l’économie propre L’une des dispositions suivantes :
a) le paragraphe 127.44(11);
b) le paragraphe 127.45(8). (clean economy allocation provision)
disposition pour l’économie propre L’une des dispositions suivantes :
a) le présent article;
b) l’article 127.44 et la partie XII.7;
c) l’article 127.45;
d) l’article 127.46. (clean economy provision)
fraction à risques S’entend au sens du paragraphe 96(2.2). (at-risk amount)
127.47 (1) The following definitions apply in this section.
at-risk amount has the meaning assigned by subsection 96(2.2). (fraction à risques)
clean economy allocation provision means
(a) subsection 127.44(11); or
(b) subsection 127.45(8). (disposition d’allocation pour l’économie propre)
clean economy expenditure means
(a) a qualified CCUS expenditure as determined under section 127.44; or
(b) the capital cost of clean technology property as determined under section 127.45. (dépense pour l’économie propre)
clean economy provision means
(a) this section;
(b) section 127.44 and Part XII.7;
(c) section 127.45; or
(d) section 127.46. (disposition pour l’économie propre)
clean economy tax credit means
(a) a CCUS tax credit (as defined in subsection 127.44(1)); or
(b) a clean technology investment tax credit (as defined in subsection 127.45(1)). (crédit d’impôt pour l’économie propre)
limited partner has the meaning assigned by subsection 96(2.4) if that subsection were read without reference to “if the member’s partnership interest is not an exempt interest (within the meaning assigned by subsection (2.5)) at that time and”. (commanditaire)
Crédits en proportions déraisonnables
Credits in unreasonable proportions
(2) Si les associés d’une société de personnes conviennent de partager le montant d’un crédit d’impôt pour l’économie propre de la société de personnes et que la part de ce montant revenant à l’un de ces associés n’est pas raisonnable dans les circonstances, compte tenu du capital qu’il a investi dans la société de personnes, du travail qu’il a accompli pour elle ou de tout autre facteur pertinent, cette part est réputée, indépendamment de toute convention, être le montant qui est raisonnable dans les circonstances.
(2) If the members of a partnership agree to share the amount of a clean economy tax credit of the partnership and the share of any member of that amount is not reasonable in the circumstances having regard to the capital invested in or work performed for the partnership by the members of the partnership or such other factors as may be relevant, that share shall, notwithstanding any agreement, be deemed to be the amount that is reasonable in the circumstances.
Commanditaires
Limited partners
(3) Malgré le paragraphe (2), si un contribuable est commanditaire d’une société de personnes à la fin d’un exercice de celle-ci, le total des crédits d’impôt pour l’économie propre qui lui est attribué par la société de personnes relativement à cet exercice ne peut dépasser la fraction à risques de l’intérêt du contribuable dans la société de personnes à la fin de l’exercice en cause.
(3) Notwithstanding subsection (2), if a taxpayer is a limited partner of a partnership at the end of a fiscal period of the partnership, the total of all clean economy tax credits allocated to the taxpayer by the partnership in respect of that fiscal period shall not exceed the taxpayer’s at-risk amount in respect of the partnership at the end of that fiscal period.
Règle relative à la répartition
Apportionment rule
(4) La somme à ajouter, en vertu d’une disposition d’allocation pour l’économie propre, dans le calcul d’un crédit d’impôt pour l’économie propre donné d’un contribuable relativement à une société de personnes pour l’année d’imposition au cours de laquelle son exercice se termine est réputée correspondre à la partie de la somme déterminée par ailleurs en application du présent article relativement au contribuable qu’il est raisonnable d’attribuer à chaque crédit d’impôt pour l’économie propre donné.
(4) The amount required by any clean economy allocation provision to be added in computing a particular clean economy tax credit of a taxpayer in respect of a partnership for the taxation year in which the partnership’s fiscal period ends is deemed to be the portion of the amount otherwise determined under this section in respect of the taxpayer that is reasonably attributable to each particular clean economy tax credit.
Réception d’un montant d’aide — associé d’une société de personnes
Assistance received by member of partnership
(5) Pour le calcul d’un crédit d’impôt pour l’économie propre, si, à un moment donné, un contribuable qui est un associé d’une société de personnes a reçu, est en droit de recevoir ou peut raisonnablement s’attendre à recevoir une aide gouvernementale ou une aide non gouvernementale (au sens du paragraphe 127(9)), le montant de cette aide qu’il est raisonnable de considérer comme relatif à une dépense pour l’économie propre de la société de personnes est réputé être reçu à ce moment par la société de personnes à titre d’aide gouvernementale ou d’aide non gouvernementale, selon le cas, à l’égard de la dépense.
(5) For the purposes of computing a clean economy tax credit, if, at a particular time, a taxpayer that is a member of a partnership has received, is entitled to receive or can reasonably be expected to receive government assistance or non-government assistance (as defined in subsection 127(9)), the amount of that assistance that may reasonably be considered to be in respect of a clean economy expenditure of the partnership shall be deemed to have been received at that time by the partnership as government assistance or non-government assistance, as the case may be, in respect of the expenditure.
Réception de crédit — associé d’une société de personnes
Credit received by member of partnership
(6) Pour l’application du paragraphe 13(7.1), si un montant, conformément à une allocation par une société de personnes en vertu d’une disposition d’allocation pour l’économie propre, est ajouté au calcul d’un crédit d’impôt pour l’économie propre d’un contribuable à la fin de son année d’imposition, le montant est réputé être reçu par la société de personnes à la fin de l’exercice à l’égard duquel l’allocation a été faite, à titre d’aide d’un gouvernement relativement à l’acquisition de biens amortissables.
(6) For the purposes of subsection 13(7.1), if, pursuant to an allocation from a partnership under a clean economy allocation provision, an amount is added in computing a clean economy tax credit of a taxpayer at the end of the taxpayer’s taxation year, the amount shall be deemed to have been received by the partnership at the end of its fiscal period in respect of which the allocation was made as assistance from a government for the acquisition of depreciable property.
Paliers de sociétés de personnes
Tiered partnerships
(7) Pour l’application de chaque disposition pour l’économie propre, une personne ou une société de personnes qui est ou est réputée, en vertu du présent paragraphe, être l’associé d’une société de personnes donnée qui est elle-même l’associé d’une autre société de personnes est réputée être l’associé de cette dernière.
(7) For the purposes of each clean economy provision, a person or partnership that is (or is deemed by this subsection to be) a member of a particular partnership that is a member of another partnership is deemed to be a member of the other partnership.
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2022. Toutefois :
-
a) avant le 28 mars 2023, les définitions de crédit d’impôt pour l’économie propre, dépense pour l’économie propre, disposition d’allocation pour l’économie propre et disposition pour l’économie propre au paragraphe 127.47(1) de la même loi, édictées par le paragraphe (1), sont réputées avoir le libellé suivant :
crédit d’impôt pour l’économie propre Le crédit d’impôt pour le CUSC (au sens du paragraphe 127.44(1)). (clean economy tax credit)
dépense pour l’économie propre Dépense admissible pour le CUSC déterminée selon l’article 127.44. (clean economy expenditure)
disposition d’allocation pour l’économie propre Le paragraphe 127.44(11). (clean economy allocation provision)
disposition pour l’économie propre L’une des dispositions suivantes :
-
a) le présent article;
-
b) l’article 127.44 et la partie XII.7. (clean economy provision)
-
-
b) pour la période commençant le 28 mars 2023 et se terminant le 27 novembre 2023, la définition de disposition pour l’économie propre au paragraphe 127.47(1), édictée par le paragraphe (1), est réputée avoir le libellé suivant :
disposition pour l’économie propre L’une des dispositions suivantes :
-
a) le présent article;
-
b) l’article 127.44 et la partie XII.7;
-
c) l’article 127.45. (clean economy provision)
-
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on January 1, 2022, except that
-
(a) before March 28, 2023, the definitions clean economy allocation provision, clean economy expenditure, clean economy provision and clean economy tax credit in subsection 127.47(1) of the Act, as enacted by subsection (1), are to be read as follows:
clean economy allocation provision means subsection 127.44(11). (disposition d’allocation pour l’économie propre)
clean economy expenditure means a qualified CCUS expenditure as determined under section 127.44. (dépense pour l’économie propre)
clean economy provision means
-
(a) this section; or
-
(b) section 127.44 and Part XII.7. (disposition pour l’économie propre)
clean economy tax credit means a CCUS tax credit (as defined in subsection 127.44(1)). (crédit d’impôt pour l’économie propre)
-
-
(b) for the period that begins on March 28, 2023 and ends on November 27, 2023, the definition clean economy provision in subsection 127.47(1) of the Act, as enacted by subsection (1), is to be read as follows:
clean economy provision means
-
(a) this section;
-
(b) section 127.44 and Part XII.7; or
-
(c) section 127.45. (disposition pour l’économie propre)
-
39 (1) Le paragraphe 128(2) de la même loi est modifié par adjonction, après l’alinéa d.2), de ce qui suit :
39 (1) Subsection 128(2) of the Act is amended by adding the following after paragraph (d.2):
-
d.3) dans le cas où, par l’effet de l’alinéa d), l’année d’imposition du particulier n’est pas une année civile, les règles ci-après s’appliquent :
-
(i) pour l’application du paragraphe 146.6(1) et de la définition de excédent de CELIAPP au paragraphe 207.01(1) à chaque année d’imposition se terminant au cours de l’année civile, toute mention de « année d’imposition » vaut mention de « année civile »,
-
(ii) pour l’application du paragraphe 146.6(5) à chaque année d’imposition se terminant au cours de l’année civile, l’élément A de la formule figurant à l’alinéa 146.6(5)a) est réputé avoir le libellé suivant :
- « A
-
-
(d.3) where, by reason of paragraph (d), a taxation year of the individual is not a calendar year,
-
(i) for the purposes of the application of subsection 146.6(1) and the definition excess FHSA amount in subsection 207.01(1) to each taxation year ending in the calendar year, references to “taxation year” are to be read as references to “calendar year”, and
-
(ii) for the purposes of the application of subsection 146.6(5) to each taxation year ending in the calendar year, the description of A in paragraph 146.6(5)(a) is to be read as follows:
- “A
-
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er avril 2023.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on April 1, 2023.
40 (1) L’alinéa 129(1)b) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
40 (1) Paragraph 129(1)(b) of the Act is replaced by the following:
-
b) doit effectuer le remboursement au titre de dividendes avec diligence après avoir envoyé l’avis de cotisation, si la société en fait la demande par écrit au cours de la période pendant laquelle le ministre pourrait établir, selon le cas :
-
(i) aux termes du paragraphe 152(4), une cotisation concernant l’impôt payable en vertu de la présente partie par la société pour l’année si ce paragraphe s’appliquait compte non tenu de son alinéa a),
-
(ii) aux termes du paragraphe 152(4.31), une cotisation concernant l’impôt payable en vertu de la partie IV par la société pour l’année si le ministre a établi une cotisation concernant l’impôt payable par la société en vertu de cette partie pour l’année en vertu du paragraphe 152(4.31).
-
-
(b) shall, with all due dispatch, make the dividend refund after sending the notice of assessment if an application for it has been made in writing by the corporation within the period within which the Minister would be allowed
-
(i) under subsection 152(4) to assess tax payable under this Part by the corporation for the year if that subsection were read without reference to paragraph 152(4)(a), or
-
(ii) under subsection 152(4.31) to assess tax payable under Part IV by the corporation for the year if the Minister has assessed the corporation’s tax payable under that Part for the year under subsection 152(4.31).
-
(2) La définition de fraction admissible, au paragraphe 129(4) de la même loi, est remplacée par ce qui suit :
(2) The definition eligible portion in subsection 129(4) of the Act is replaced by the following:
fraction admissible Le total des montants représentant chacun la fraction d’un gain en capital imposable ou d’une perte en capital déductible, selon le cas, d’une société pour une année d’imposition résultant de la disposition d’un bien, qu’il n’est pas raisonnable de considérer (sauf si le bien est un bien désigné, au sens du paragraphe 89(1)) comme s’étant accumulée pendant que le bien, ou un bien de remplacement, appartenait à une société qui n’est pas une société privée sous contrôle canadien, une SPCC en substance, une société de placement, une société de placement hypothécaire ou une société de placement à capital variable. (eligible portion)
eligible portion of a corporation’s taxable capital gains or allowable capital losses for a taxation year is the total of all amounts each of which is the portion of a taxable capital gain or an allowable capital loss, as the case may be, of the corporation for the year from a disposition of a property that, except where the property was a designated property (within the meaning assigned by subsection 89(1)), cannot reasonably be regarded as having accrued while the property, or a property for which it was substituted, was property of a corporation other than a Canadian-controlled private corporation, a substantive CCPC, an investment corporation, a mortgage investment corporation or a mutual fund corporation. (fraction admissible)
(3) Le passage de l’alinéa a) de la définition de impôt en main remboursable au titre de dividendes non déterminés précédant le sous-alinéa (i), au paragraphe 129(4) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
(3) The portion of paragraph (a) of the definition non-eligible refundable dividend tax on hand in subsection 129(4) of the Act before subparagraph (i) is replaced by the following:
-
a) si la société était une société privée sous contrôle canadien tout au long de l’année ou une SPCC en substance à un moment donné au cours de l’année, la moins élevée des sommes suivantes :
-
(a) if the corporation was a Canadian-controlled private corporation throughout the year or a substantive CCPC at any time in the year, the least of
(4) Les paragraphes (1) à (3) s’appliquent aux années d’imposition se terminant à compter du 7 avril 2022.
(4) Subsections (1) to (3) apply to taxation years that end on or after April 7, 2022.
41 (1) L’alinéa 135.2(4)f) et le passage de l’alinéa 135.2(4)g) de la même loi avant le sous-alinéa (ii) sont remplacés par ce qui suit :
41 (1) Paragraph 135.2(4)(f) and the portion of paragraph 135.2(4)(g) of the Act before subparagraph (ii) are replaced by the following:
-
f) tout titre (s’entendant, au présent alinéa et à l’alinéa g), au sens du paragraphe 122.1(1)) de la fiducie qui est détenu par une fiducie régie par un régime de participation différée aux bénéfices, un CELI, un CELIAPP, un FERR, un REEI, un REER ou un REEE (appelée « fiducie régie par un régime enregistré » au présent alinéa et à l’alinéa g)) est réputé ne pas être un placement admissible pour la fiducie régie par un régime enregistré;
-
g) si une fiducie régie par un régime enregistré dans le cadre d’un CELI ou d’un CELIAPP acquiert, à un moment donné, un titre de la fiducie, la partie XI.01 s’applique relativement au titre comme si l’acquisition représentait un avantage qui :
-
(i) d’une part, est relatif au CELI ou au CELIAPP, selon le cas, accordé à ce moment au particulier contrôlant de la fiducie régie par un régime enregistré,
-
-
(f) any security (in this paragraph and paragraph (g), as defined in subsection 122.1(1)) of the trust that is held by a trust governed by a deferred profit sharing plan, FHSA, RDSP, RESP, RRIF, RRSP or TFSA (referred to in this paragraph and paragraph (g) as the “registered plan trust”) is deemed not to be a qualified investment for the registered plan trust;
-
(g) if a registered plan trust governed by a TFSA or FHSA acquires at any time a security of the trust, Part XI.01 applies in respect of the security as though the acquisition is an advantage
-
(i) in relation to the TFSA or the FHSA, as the case may be, that is extended at that time to the controlling individual of the registered plan trust, and
-
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 4 août 2023.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on August 4, 2023.
42 (1) L’alinéa a) de la définition de caisse de crédit, au paragraphe 137(6) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
42 (1) Paragraph (a) of the definition credit union in subsection 137(6) of the Act is replaced by the following:
-
a) il s’agit, selon le cas :
-
(i) d’une coopérative de crédit fédérale,
-
(ii) d’un fournisseur de services financiers fondé sur le principe coopératif et constitué par une loi provinciale ou sous son régime,
-
-
(a) it is
-
(i) a federal credit union, or
-
(ii) a provider of financial services that is organized on cooperative principles and incorporated by or under an Act of the legislature of a province,
-
(2) Le sous-alinéa b)(i) de la définition de caisse de crédit, au paragraphe 137(6) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
(2) Subparagraph (b)(i) of the definition credit union in subsection 137(6) of the Act is replaced by the following:
-
(i) constituées en caisses de crédit ou associations coopératives de crédit, dont chacune est visée à l’alinéa a) ou dont la totalité, ou presque, des membres est composée de caisses de crédit, de coopératives ou des deux,
-
(i) incorporated as credit unions or cooperative credit societies, each of which is described in paragraph (a), or all or substantially all of the members of which were credit unions, cooperatives or a combination of those entities,
(3) L’alinéa b) de la définition de membre, au paragraphe 137(6) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
(3) Paragraph (b) of the definition member in subsection 137(6) of the Act is replaced by the following:
-
b) tout régime enregistré d’épargne-retraite, fonds enregistré de revenu de retraite, compte d’épargne libre d’impôt, compte d’épargne libre d’impôt pour l’achat d’une première propriété ou régime enregistré d’épargne-études dont le rentier, le titulaire ou le souscripteur, selon le cas, est une personne visée à l’alinéa a). (member)
-
(b) a registered retirement savings plan, a registered retirement income fund, a TFSA, a FHSA or a registered education savings plan, the annuitant, holder or subscriber under which is a person described in paragraph (a). (membre)
(4) Les paragraphes (1) et (2) sont réputés être entrés en vigueur le 1er janvier 2016.
(4) Subsections (1) and (2) are deemed to have come into force on January 1, 2016.
(5) Le paragraphe (3) est réputé être entré en vigueur le 1er avril 2023.
(5) Subsection (3) is deemed to have come into force on April 1, 2023.
43 (1) L’alinéa b) de la définition de prime exclue, au paragraphe 146.01(1) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
43 (1) Paragraph (b) of the definition excluded premium in subsection 146.01(1) of the Act is replaced by the following:
-
b) il s’agit d’un montant transféré directement d’un CELIAPP, d’un régime enregistré d’épargne-retraite, d’un régime de pension agréé, d’un fonds enregistré de revenu de retraite ou d’un régime de participation différée aux bénéfices;
-
(b) was an amount transferred directly from a FHSA, registered retirement savings plan, registered pension plan, registered retirement income fund or deferred profit sharing plan,
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 28 novembre 2023.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on November 28, 2023.
44 (1) L’alinéa c) de la définition de prime exclue, au paragraphe 146.02(1) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
44 (1) Paragraph (c) of the definition excluded premium in subsection 146.02(1) of the Act is replaced by the following:
-
c) est un montant transféré directement d’un CELIAPP, d’un régime enregistré d’épargne-retraite, d’un régime de pension agréé, d’un fonds enregistré de revenu de retraite ou d’un régime de participation différée aux bénéfices;
-
(c) was an amount transferred directly from a FHSA, registered retirement savings plan, registered pension plan, registered retirement income fund or deferred profit sharing plan; or
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 28 novembre 2023.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on November 28, 2023.
45 (1) Le passage de l’alinéa c) de la définition de responsable précédant le sous-alinéa (ii), au paragraphe 146.4(1) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
45 (1) The portion of paragraph (c) of the definition qualifying person in subsection 146.4(1) of the Act before subparagraph (ii) is replaced by the following:
-
c) tout particulier qui est un membre de la famille admissible relativement au bénéficiaire dans des circonstances où les faits ci-après s’avèrent :
-
(i) à ce moment ou antérieurement, le bénéficiaire a atteint l’âge de la majorité et, sauf pour l’application de l’alinéa (4)b.1), n’est pas bénéficiaire d’un régime d’épargne-invalidité,
-
-
(c) an individual who is a qualifying family member in relation to the beneficiary if
-
(i) at or before that time, the beneficiary has attained the age of majority and, other than for the purposes of paragraph (4)(b.1), is not a beneficiary under a disability savings plan,
-
(2) Le passage du paragraphe 146.4(1.5) de la même loi précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
(2) The portion of subsection 146.4(1.5) of the Act before paragraph (a) is replaced by the following:
Remplacement du titulaire par le bénéficiaire
Beneficiary replacing holder
(1.5) Le titulaire d’un régime d’épargne-invalidité qui était le responsable du bénéficiaire du régime au moment de sa conclusion (ou de la conclusion d’un autre régime enregistré d’épargne-invalidité du bénéficiaire) par le seul effet de l’alinéa c) de la définition de responsable au paragraphe (1), ou qui était le titulaire remplaçant par l’effet de l’alinéa (4)b.1), cesse d’être titulaire du régime, et le bénéficiaire le devient, si les conditions ci-après sont réunies :
(1.5) Any holder of a disability savings plan who was a qualifying person in relation to the beneficiary under the plan at the time the plan (or another registered disability savings plan of the beneficiary) was entered into solely because of paragraph (c) of the definition qualifying person in subsection (1), or who was a successor holder because of paragraph (4)(b.1), ceases to be a holder of the plan and the beneficiary becomes the holder of the plan if
(3) Le passage du paragraphe 146.4(1.6) de la même loi précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
(3) The portion of subsection 146.4(1.6) of the Act before paragraph (a) is replaced by the following:
Remplacement du titulaire par une entité
Entity replacing holder
(1.6) Si une entité visée aux sous-alinéas a)(ii) ou (iii) de la définition de responsable au paragraphe (1) est désignée relativement au bénéficiaire d’un régime d’épargne-invalidité et que l’un des titulaires du régime était le responsable du bénéficiaire au moment de la conclusion du régime (ou d’un autre régime enregistré d’épargne-invalidité du bénéficiaire) par le seul effet de l’alinéa c) de cette définition, ou était le titulaire remplaçant par l’effet de l’alinéa (4)b.1), les règles ci-après s’appliquent :
(1.6) If an entity described in subparagraph (a)(ii) or (iii) of the definition qualifying person in subsection (1) is appointed in respect of a beneficiary of a disability savings plan and a holder of the plan was a qualifying person in relation to the beneficiary at the time the plan (or another registered disability savings plan of the beneficiary) was entered into solely because of paragraph (c) of that definition, or was a successor holder because of paragraph (4)(b.1),
(4) Le paragraphe 146.4(1.7) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
(4) Subsection 146.4(1.7) of the Act is replaced by the following:
Règles applicables en cas de différend
Rules applicable in case of dispute
(1.7) En cas de différend au sujet de l’acceptation par l’émetteur d’un régime d’épargne-invalidité, à titre de titulaire du régime, d’un membre de la famille admissible qui était le responsable du bénéficiaire du régime au moment de sa conclusion (ou de la conclusion d’un autre régime enregistré d’épargne-invalidité du bénéficiaire) par le seul effet de l’alinéa c) de la définition de responsable au paragraphe (1), ou qui était le titulaire remplaçant par l’effet de l’alinéa (4)b.1), depuis le moment où le différend prend naissance jusqu’au moment où, selon le cas, le différend est réglé ou une entité devient titulaire du régime en raison de l’application des paragraphes (1.5) ou (1.6), le titulaire du régime doit faire de son mieux pour éviter toute baisse de la juste valeur marchande des biens détenus par la fiducie de régime, compte tenu des besoins raisonnables du bénéficiaire.
(1.7) If a dispute arises as a result of an issuer’s acceptance of a qualifying family member who was a qualifying person in relation to the beneficiary at the time the plan (or another registered disability savings plan of the beneficiary) was entered into solely because of paragraph (c) of the definition qualifying person in subsection (1), or who was a successor holder because of paragraph (4)(b.1), as a holder of a disability savings plan, from the time the dispute arises until the time that the dispute is resolved or an entity becomes the holder of the plan under subsection (1.5) or (1.6), the holder of the plan shall use their best efforts to avoid any reduction in the fair market value of the property held by the plan trust, having regard to the reasonable needs of the beneficiary under the plan.
(5) Le sous-alinéa 146.4(4)b)(iv) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
(5) Subparagraph 146.4(4)(b)(iv) of the Act is replaced by the following:
-
(iv) le responsable (autre qu’une personne visée à l’alinéa c) de la définition de responsable au paragraphe (1)) du bénéficiaire au moment où les droits sont acquis,
-
(iv) a qualifying person (other than a person described in paragraph (c) of the definition qualifying person in subsection (1)) in relation to the beneficiary at the time the rights are acquired, or
(6) Le paragraphe 146.4(4) de la même loi est modifié par adjonction, après l’alinéa b), de ce qui suit :
(6) Subsection 146.4(4) of the Act is amended by adding the following after paragraph (b):
-
b.1) avant 2027, par suite du décès d’un membre de la famille admissible qui était le dernier titulaire du régime immédiatement avant son décès, le régime peut permettre à un membre de la famille admissible, à l’égard duquel les conditions énoncées à l’alinéa c) de la définition de responsable au paragraphe (1) sont remplies, d’acquérir les droits à titre de successeur du titulaire du régime;
-
(b.1) before 2027, as a consequence of the death of a qualifying family member who was the remaining holder of the plan immediately before death, the plan may allow one qualifying family member — in respect of which the conditions set out in paragraph (c) of the definition qualifying person in subsection (1) are met — to acquire rights as a successor of the holder of the plan;
(7) Le passage de l’alinéa 146.4(13)e) de la même loi précédant le sous-alinéa (i) est remplacé par ce qui suit :
(7) The portion of paragraph 146.4(13)(e) of the Act before subparagraph (i) is replaced by the following:
-
e) ayant conclu le régime avec un membre de la famille admissible, lequel était le responsable du bénéficiaire du régime au moment de sa conclusion (ou de la conclusion d’un autre régime enregistré d’épargne-invalidité du bénéficiaire) par le seul effet de l’alinéa c) de la définition de responsable au paragraphe (1), ou lequel était un titulaire remplaçant par l’effet de l’alinéa (4)b.1) :
-
(e) if the issuer enters into the plan with a qualifying family member who was a qualifying person in relation to the beneficiary at the time the plan (or another registered disability savings plan of the beneficiary) was entered into solely because of paragraph (c) of the definition qualifying person in subsection (1), or who was a successor holder because of paragraph (4)(b.1),
(8) Le paragraphe 146.4(14) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
(8) Subsection 146.4(14) of the Act is replaced by the following:
Responsabilité de l’émetteur
Issuer’s liability
(14) Si, après enquête raisonnable, l’émetteur d’un régime d’épargne-invalidité est d’avis qu’il y a doute quant à la capacité d’un particulier de contracter un régime d’épargne-invalidité, nulle action ne peut être intentée contre lui pour, selon le cas :
a) avoir conclu le régime, dont le particulier est bénéficiaire, avec un membre de la famille admissible qui était le responsable du bénéficiaire au moment de la conclusion du régime (ou d’un autre régime enregistré d’épargne-invalidité du bénéficiaire) par le seul effet de l’alinéa c) de la définition de responsable au paragraphe (1);
b) avoir permis à un membre de famille admissible d’acquérir des droits à titre de successeur du titulaire du régime en application de l’alinéa (4)b.1).
(14) If, after reasonable inquiry, an issuer of a disability savings plan is of the opinion that an individual’s contractual competence to enter into a disability savings plan is in doubt, no action lies against the issuer for
(a) entering into a plan, under which the individual is the beneficiary, with a qualifying family member who was a qualifying person in relation to the beneficiary at the time the plan (or another registered disability savings plan of the beneficiary) was entered into solely because of paragraph (c) of the definition qualifying person in subsection (1); or
(b) allowing a qualifying family member to acquire rights as a successor of the holder of the plan under paragraph (4)(b.1).
46 (1) La définition de survivant, au paragraphe 146.6(1) de la même loi, est remplacée par ce qui suit :
46 (1) The definition survivor in subsection 146.6(1) of the Act is replaced by the following:
survivant Le particulier qui, immédiatement avant le décès du titulaire, était son époux ou conjoint de fait. (survivor)
survivor of a holder means another individual who is, immediately before the holder’s death, a spouse or common-law partner of the holder. (survivant)
(2) La définition de bénéficiaire, au paragraphe 146.6(1) de la version française de la même loi, est remplacée par ce qui suit :
(2) The definition bénéficiaire in subsection 146.6(1) of the French version of the Act is replaced by the following:
bénéficiaire Relativement à un CELIAPP, s’entend d’un particulier (y compris une succession) ou d’un donataire reconnu qui a droit à une distribution du CELIAPP après le décès du titulaire du CELIAPP. (beneficiary)
bénéficiaire Relativement à un CELIAPP, s’entend d’un particulier (y compris une succession) ou d’un donataire reconnu qui a droit à une distribution du CELIAPP après le décès du titulaire du CELIAPP. (beneficiary)
(3) L’alinéa b) de la définition de plafond annuel au titre du CELIAPP, au paragraphe 146.6(1) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
(3) Paragraph (b) of the definition annual FHSA limit in subsection 146.6(1) of the Act is replaced by the following:
-
b) le montant obtenu par la formule suivante :
8 000 $ + D − (E − F)où :- D
- E
- F
(i) zéro, si la période de participation maximale du contribuable n’a pas commencé dans l’année d’imposition précédente,
(ii) dans les autres cas, la moins élevée des sommes suivantes :
(A) la somme obtenue par la formule suivante :
G − Hoù :- G
- H
(B) 8 000 $ plus le montant des cotisations reporté pour l’année d’imposition;
-
(b) the amount determined by the formula
$8,000 + D − (E − F)where- D
- E
- F
(i) if the taxpayer had not started their maximum participation period in the year, nil, or
(ii) in any other case, the lesser of
(A) the amount determined by the formula
G − Hwhere- G
- H
(B) $8,000 plus the amount of the FHSA carryforward for the year, and
(4) L’élément B de la formule figurant à l’alinéa b) de la définition montant des cotisations reporté, au paragraphe 146.6(1) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
(4) The description of B in paragraph (b) of the definition FHSA carryforward in subsection 146.6(1) of the Act is replaced by the following:
- B
- B
(5) Le paragraphe 146.6(1) de la même loi est modifié par adjonction, selon l’ordre alphabétique, de ce qui suit :
(5) Subsection 146.6(1) of the Act is amended by adding the following in alphabetical order:
montant net de transfert de REER à CELIAPP Relativement à un titulaire, à un moment donné, l’excédent éventuel du total visé à l’alinéa a) sur le total visé à l’alinéa b) :
-
a) le total des sommes transférées en vertu de l’alinéa 146(16)a.2), au plus tard au moment donné, à un CELIAPP du titulaire;
-
b) le total des montants désignés par le titulaire visés à l’alinéa a) de la définition de montant désigné au paragraphe 207.01(1) au plus tard au moment donné. (net RRSP-to-FHSA transfer amount)
net RRSP-to-FHSA transfer amount of a holder at a particular time means the amount by which
-
(a) the total of all amounts transferred under paragraph 146(16)(a.2), at or before that time, to a FHSA of the holder
exceeds
-
(b) the total of all amounts designated by the holder under paragraph (a) of the definition designated amount in subsection 207.01(1) at or before that time. (montant net de transfert de REER à CELIAPP)
(6) L’article 146.6 de la même loi est modifié par adjonction, après le paragraphe (3), de ce qui suit :
(6) Section 146.6 of the Act is amended by adding the following after subsection (3):
Somme portée au crédit d’un dépôt
Amount credited to a deposit
(3.1) Toute somme qui est ajoutée à un dépôt qui est un CELIAPP, ou qui est portée au crédit d’un tel dépôt, à titre d’intérêts ou d’autres revenus relatifs au compte est réputée ne pas être reçue par le titulaire du compte ou toute autre personne en raison seulement de cet ajout ou de ce crédit.
(3.1) An amount that is credited or added to a deposit that is a FHSA as interest or other income in respect of the FHSA is deemed not to be received by the holder of the FHSA or any other person solely because of that crediting or adding.
(7) Le sous-alinéa 146.6(5)b)(ii) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
(7) Subparagraph 146.6(5)(b)(ii) of the Act is replaced by the following:
-
(ii) le montant net de transfert de REER à CELIAPP du contribuable à la fin de l’année.
-
(ii) the taxpayer’s net RRSP-to-FHSA transfer amount as at the end of the year.
(8) Les éléments A et B de la formule figurant à l’alinéa 146.6(7)c) de la même loi sont remplacés par ce qui suit :
(8) The descriptions of A and B in paragraph 146.6(7)(c) of the Act are replaced by the following:
- A
- B
- A
- B
(9) Les alinéas 146.6(13)a) et b) de la même loi sont remplacés par ce qui suit :
(9) Paragraphs 146.6(13)(a) and (b) of the Act are replaced by the following:
-
a) le survivant est un particulier déterminé à ce moment et, à la fois :
-
(i) aucune cotisation ni aucun transfert n’est fait au CELIAPP par le survivant après ce moment,
-
(ii) aucun retrait admissible n’est fait au CELIAPP après ce moment,
-
(iii) le solde du CELIAPP est transféré au REER ou au FERR du survivant ou lui est distribué conformément au paragraphe (14), avant la fin de l’année qui suit l’année du décès;
-
-
b) le survivant n’est pas un particulier déterminé à ce moment, auquel cas, le solde du CELIAPP doit être transféré au CELIAPP, au REER ou au FERR du survivant ou lui être distribué conformément au paragraphe (14), avant la fin de l’année qui suit l’année du décès.
-
(a) the survivor is a qualifying individual at that time and
-
(i) no contributions or transfers are made to the FHSA by the survivor after that time,
-
(ii) no qualifying withdrawals are made from the FHSA after that time, and
-
(iii) the balance of the FHSA is transferred to a RRSP or RRIF of the survivor or distributed to the survivor in accordance with subsection (14), by the end of the year following the year of death; or
-
-
(b) the survivor is not a qualifying individual at that time, in which case the balance of the FHSA is to be transferred to a FHSA, RRSP or RRIF of the survivor, or distributed to the survivor in accordance with subsection (14), by the end of the year following the year of death.
(10) L’alinéa 146.6(15)a) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
(10) Paragraph 146.6(15)(a) of the Act is replaced by the following:
-
a) si un paiement est effectué par la succession à un CELIAPP, un REER ou un FERR du survivant, le paiement est réputé être un transfert du CELIAPP dans la mesure où il est ainsi désigné conjointement par le représentant légal et le survivant dans le formulaire prescrit déposé auprès du ministre;
-
(a) if a payment is made from the estate to a FHSA, RRSP or RRIF of the survivor, the payment is deemed to be a transfer from the FHSA to the extent that it is so designated jointly by the legal representative and the survivor in prescribed form filed with the Minister;
(11) Les alinéas 146.6(17)a) à c) de la même loi sont remplacés par ce qui suit :
(11) Paragraphs 146.6(17)(a) to (c) of the Act are replaced by the following:
-
a) les paragraphes (3) et (3.1) ne s’appliquent pas à l’égard de cet arrangement après le moment donné;
-
b) si le contribuable qui était le dernier titulaire de l’arrangement immédiatement avant qu’il cesse d’être un CELIAPP n’est pas décédé au moment donné, un montant égal à la juste valeur marchande de tous les biens de l’arrangement, déterminé à ce moment, est réputé, pour l’application du paragraphe 146.6(6), être reçu à ce moment par le contribuable dans le cadre du CELIAPP;
-
c) si le dernier titulaire est décédé au moment donné, la proportion de la juste valeur marchande de tous les biens de l’arrangement auquel un bénéficiaire a droit, déterminée à ce moment, est réputée, pour l’application du paragraphe 146.6(14), être distribuée à ce moment du CELIAPP au bénéficiaire;
-
d) si l’arrangement régit une fiducie, à la fois :
-
(i) la fiducie est réputée avoir disposé, immédiatement avant le moment donné, de chaque bien qu’elle détient pour un produit égal à la juste valeur marchande du bien immédiatement avant le moment donné,
-
(ii) la fiducie est réputée avoir acquis, au moment donné, chacun de ces biens à un coût égal à cette juste valeur marchande,
-
(iii) la dernière année d’imposition de la fiducie qui a commencé avant le moment donné est réputée avoir pris fin immédiatement avant le moment donné,
-
(iv) une année d’imposition de la fiducie est réputée commencer au moment donné;
-
-
e) si l’arrangement est un dépôt ou un contrat, à la fois :
-
(i) l’arrangement est réputé avoir fait l’objet d’une disposition immédiatement avant le moment donné pour un produit égal à sa juste valeur marchande immédiatement avant le moment donné,
-
(ii) si l’arrangement est un contrat de rente, il est réputé être un contrat de rente distinct établi et souscrit au moment donné autrement que dans le cadre d’un CELIAPP,
-
(iii) chaque personne qui a un intérêt ou, pour l’application du droit civil, un droit sur le contrat de rente distinct ou le dépôt, selon le cas, au moment donné est réputée acquérir le droit à ce moment à un coût égal à sa juste valeur marchande à ce même moment.
-
-
(a) subsections (3) and (3.1) do not apply in respect of that arrangement after the particular time;
-
(b) if the taxpayer who was the last holder under the arrangement is not deceased at the particular time, an amount equal to the fair market value of all the property of the arrangement, determined at that time, is deemed for the purposes of subsection 146.6(6) to be received at that time by the taxpayer out of or under the FHSA;
-
(c) if the last holder is deceased at the particular time, the proportion of the fair market value of all the property of the arrangement that a beneficiary is entitled to, determined at that time, is deemed for the purposes of subsection 146.6(14) to be distributed at that time from the FHSA to the beneficiary;
-
(d) if the arrangement governs a trust,
-
(i) the trust is deemed to have disposed, immediately before the particular time, of each property held by the trust for proceeds equal to the property’s fair market value immediately before the particular time,
-
(ii) the trust is deemed to have acquired, at the particular time, each such property at a cost equal to that fair market value,
-
(iii) the trust’s last taxation year that began before the particular time is deemed to have ended immediately before the particular time, and
-
(iv) a taxation year of the trust is deemed to begin at the particular time; and
-
-
(e) if the arrangement is a deposit or contract,
-
(i) the arrangement is deemed to have been disposed of immediately before the particular time for proceeds equal to its fair market value immediately before the particular time,
-
(ii) if the arrangement is an annuity contract, the contract is deemed to be a separate annuity contract issued and effected at the particular time otherwise than pursuant to or as a FHSA, and
-
(iii) each person who has an interest or, for civil law, a right in the separate annuity contract or deposit, as the case may be, at the particular time is deemed to acquire the interest at the particular time at a cost equal to its fair market value at the particular time.
-
(12) Les paragraphes (1) à (11) sont réputés être entrés en vigueur le 1er avril 2023.
(12) Subsections (1) to (11) are deemed to have come into force on April 1, 2023.
47 (1) L’alinéa 152(1)b) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
47 (1) Paragraph 152(1)(b) of the Act is replaced by the following:
-
b) le montant d’impôt qui est réputé, en application des paragraphes 120(2) ou (2.2), 122.5(3) à (3.003), 122.51(2), 122.7(2) ou (3), 122.72(1), 122.8(4), 122.9(2), 122.91(1), 125.4(3), 125.5(3), 125.6(2) ou (2.1), 127.1(1), 127.41(3), 127.44(2) ou 210.2(3) ou (4), avoir été payé au titre de l’impôt payable par le contribuable en vertu de la présente partie pour l’année.
-
(b) the amount of tax, if any, deemed by any of subsections 120(2) or (2.2), 122.5(3) to (3.003), 122.51(2), 122.7(2) or (3), 122.72(1), 122.8(4), 122.9(2), 122.91(1), 125.4(3), 125.5(3), 125.6(2) or (2.1), 127.1(1), 127.41(3), 127.44(2) or 210.2(3) or (4) to be paid on account of the taxpayer’s tax payable under this Part for the year.
(2) L’alinéa 152(1)b) de la même loi, édicté par le paragraphe (1), est remplacé par ce qui suit :
(2) Paragraph 152(1)(b) of the Act, as enacted by subsection (1), is replaced by the following:
-
b) le montant d’impôt qui est réputé, en application des paragraphes 120(2) ou (2.2), 122.5(3) à (3.003), 122.51(2), 122.7(2) ou (3), 122.72(1), 122.8(4), 122.9(2), 122.91(1), 125.4(3), 125.5(3), 125.6(2) ou (2.1), 127.1(1), 127.41(3), 127.44(2), 127.45(2) ou 210.2(3) ou (4), avoir été payé au titre de l’impôt payable par le contribuable en vertu de la présente partie pour l’année.
-
(b) the amount of tax, if any, deemed by any of subsections 120(2) or (2.2), 122.5(3) to (3.003), 122.51(2), 122.7(2) or (3), 122.72(1), 122.8(4), 122.9(2), 122.91(1), 125.4(3), 125.5(3), 125.6(2) or (2.1), 127.1(1), 127.41(3), 127.44(2), 127.45(2) or 210.2(3) or (4) to be paid on account of the taxpayer’s tax payable under this Part for the year.
(3) Le passage du paragraphe 152(3.1) de la même loi précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
(3) The portion of subsection 152(3.1) of the Act before paragraph (a) is replaced by the following:
Période normale de nouvelle cotisation
Definition of normal reassessment period
(3.1) Pour l’application des paragraphes (4), (4.01), (4.2), (4.3), (4.31), (5) et (9), la période normale de nouvelle cotisation applicable à un contribuable pour une année d’imposition s’étend sur les périodes suivantes :
(3.1) For the purposes of subsections (4), (4.01), (4.2), (4.3), (4.31), (5) and (9), the normal reassessment period for a taxpayer in respect of a taxation year is
(4) L’alinéa 152(4)b) de la même loi est modifié par adjonction, après le sous-alinéa (vii), de ce qui suit :
(4) Paragraph 152(4)(b) of the Act is amended by striking out “or” at the end of subparagraph (vi), by adding “or” at the end of subparagraph (vii) and by adding the following after subparagraph (vii):
-
(viii) est établie en vue de l’application de l’article 245 relativement à une opération, sauf si le contribuable a divulgué l’opération au ministre conformément aux articles 237.3 ou 237.4;
-
(viii) is made to give effect to the application of section 245 in respect of a transaction, unless the transaction was disclosed by the taxpayer to the Minister in accordance with section 237.3 or 237.4;
(5) Le paragraphe 152(4) de la même loi est modifié par adjonction, après l’alinéa b.7), de ce qui suit :
(5) Subsection 152(4) of the Act is amended by adding the following after paragraph (b.7):
-
b.8) un formulaire prescrit qui doit être produit en vertu du paragraphe 18.2(18) n’est pas produit selon les modalités et dans les délais prévus, et la cotisation, la nouvelle cotisation ou la cotisation supplémentaire est :
-
(i) établie avant la date qui suit, selon le cas :
-
(A) dans le cas du contribuable visé à l’alinéa (3.1)a), de quatre ans le jour où le formulaire prescrit contenant les renseignements prescrits est produit,
-
(B) dans les autres cas, de trois ans le jour où le formulaire prescrit contenant les renseignements prescrits est produit,
-
-
(ii) relativement à l’application de l’alinéa 12(1)(l.2), du paragraphe 18.2(2), des divisions 95(2)f.11)(ii)(D) ou (E) ou de l’alinéa 111(1)a.1);
-
-
(b.8) a prescribed form that is required to be filed under subsection 18.2(18) is not filed as and when required, and the assessment, reassessment or additional assessment is
-
(i) made before the day that is
-
(A) in the case of a taxpayer described in paragraph (3.1)(a), four years after the day on which the prescribed form containing the prescribed information is filed, and
-
(B) in any other case, three years after the day on which the prescribed form containing the prescribed information is filed, and
-
-
(ii) in respect of the application of paragraph 12(1)(l.2), subsection 18.2(2), clause 95(2)(f.11)(ii)(D) or (E) or paragraph 111(1)(a.1);
-
(6) Le paragraphe 152(4) de la même loi est modifié par adjonction, après l’alinéa b.8), édicté par le paragraphe (5), de ce qui suit :
(6) Subsection 152(4) of the Act is amended by adding the following after paragraph (b.8), as enacted by subsection (5):
-
b.9) la cotisation, la nouvelle cotisation ou la cotisation supplémentaire :
-
(i) est établie avant la date qui suit de trois ans la fin de la période normale de nouvelle cotisation applicable au contribuable pour l’année et vise une disposition dans l’année d’actions du capital-actions d’une société résidant au Canada à l’égard de laquelle le contribuable a produit un choix en vertu de l’alinéa 84.1(2.31)h),
-
(ii) est établie avant la date qui suit de dix ans la fin de la période normale de nouvelle cotisation applicable au contribuable pour l’année et vise une disposition dans l’année d’actions du capital-actions d’une société résidant au Canada à l’égard de laquelle le contribuable a produit un choix en vertu de l’alinéa 84.1(2.32)i);
-
-
(b.9) the assessment, reassessment or additional assessment
-
(i) is made before the day that is three years after the end of the normal reassessment period for the taxpayer in respect of the year and made in respect of a disposition, in the year, of shares of the capital stock of a corporation resident in Canada in respect of which the taxpayer filed an election under paragraph 84.1(2.31)(h), or
-
(ii) is made before the day that is 10 years after the end of the normal reassessment period for the taxpayer in respect of the year and made in respect of a disposition, in the year, of shares of the capital stock of a corporation resident in Canada in respect of which the taxpayer filed an election under paragraph 84.1(2.32)(i);
-
(7) Le paragraphe 152(4) de la même loi est modifié par adjonction, après l’alinéa b.9), édicté par le paragraphe (6) de ce qui suit :
(7) Subsection 152(4) of the Act is amended by adding the following after paragraph (b.9), as enacted by subsection (6):
-
b.10) un formulaire prescrit qui doit être produit en vertu des paragraphes 127.45(15) ou (18) par le contribuable, ou une société de personnes dont il est associé, n’est pas produit selon les modalités et dans les délais prévus, et la cotisation, la nouvelle cotisation ou la cotisation supplémentaire est établie relativement aux opérations ou aux événements visés aux paragraphes 127.45(11) à (14) ou (16) et (17) avant la date qui suit, selon le cas :
-
(i) dans le cas du contribuable visé à l’alinéa (3.1)a), de quatre ans le jour où le formulaire est produit,
-
(ii) dans les autres cas, de trois ans le jour où le formulaire est produit;
-
-
(b.10) a prescribed form that is required to be filed by the taxpayer, or a partnership of which the taxpayer is a member, under subsection 127.45(15) or (18) is not filed as and when required, and the assessment, reassessment or additional assessment is made in relation to transactions or events described in subsections 127.45(11) to (14) or (16) and (17) before the day that is
-
(i) in the case of a taxpayer described in paragraph (3.1)(a), four years after the day on which the form is filed, and
-
(ii) in any other case, three years after the day on which the form is filed;
-
(8) L’alinéa 152(4.01)b) de la même loi est modifié par adjonction, après le sous-alinéa (x), de ce qui suit :
(8) Paragraph 152(4.01)(b) of the Act is amended by striking out “or” at the end of subparagraph (ix) and by adding the following after subparagraph (x):
-
(xi) l’opération visée au sous-alinéa (4)b)(viii),
-
(xii) les opérations ou événements visés à l’alinéa (4)b.10);
-
(xi) the transaction referred to in subparagraph (4)(b)(viii), or
-
(xii) the transactions or events referred to in paragraph (4)(b.10);
(9) L’article 152 de la même loi est modifié par adjonction, après le paragraphe (4.3), de ce qui suit :
(9) Section 152 of the Act is amended by adding the following after subsection (4.3):
Cotisation corrélative de l’impôt de la partie IV
Consequential assessment of Part IV tax
(4.31) Malgré les paragraphes (4), (4.1) et (5), lorsqu’un contribuable reçoit, dans une année d’imposition, un dividende imposable d’une société qui, par l’effet du paiement du dividende, a droit à un remboursement au titre de dividendes, le ministre peut, dans un délai d’un an suivant l’expiration de la période normale de nouvelle cotisation du contribuable pour l’année, établir une cotisation ou une nouvelle cotisation à l’égard de l’impôt, des intérêts ou des pénalités payables par le contribuable en vertu de la partie IV à l’égard du dividende imposable.
(4.31) Notwithstanding subsections (4), (4.1) and (5), if a taxpayer in a taxation year receives a taxable dividend from a corporation that, as a result of having paid the dividend, is entitled to a dividend refund, the Minister may, within one year after the expiration of the normal reassessment period for the taxpayer in respect of the year, assess or reassess the tax, interest or penalties payable under Part IV by the taxpayer in respect of the taxable dividend.
(10) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2022.
(10) Subsection (1) is deemed to have come into force on January 1, 2022.
(11) Le paragraphe (2) est réputé être entré en vigueur le 28 mars 2023.
(11) Subsection (2) is deemed to have come into force on March 28, 2023.
(12) Les paragraphes (3) et (9) s’appliquent aux cotisations ou aux nouvelles cotisations de contribuables pour les années d’imposition se terminant à compter du 7 avril 2022.
(12) Subsections (3) and (9) apply to assessments or reassessments of taxpayers for taxation years that end on or after April 7, 2022.
(13) Le paragraphe (4) s’applique aux opérations se produisant à compter du 1er janvier 2024.
(13) Subsection (4) applies to transactions that occur on or after January 1, 2024.
(14) Le paragraphe (5) s’applique relativement aux années d’imposition commençant après septembre 2023.
(14) Subsection (5) applies in respect of taxation years that begin on or after October 1, 2023.
(15) Le paragraphe (6) entre en vigueur ou est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2024.
(15) Subsection (6) comes into force or is deemed to have come into force on January 1, 2024.
(16) Le sous-alinéa 152(4.01)b)(xi) de la même loi, modifié par le paragraphe (8), s’applique aux opérations se produisant à compter du 1er janvier 2024.
(16) Subparagraph 152(4.01)(b)(xi) of the Act, as enacted by subsection (8), applies to transactions that occur on or after January 1, 2024.
48 (1) L’alinéa 153(1)v) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
48 (1) Paragraph 153(1)(v) of the Act is replaced by the following:
-
v) un paiement provenant soit d’un CELIAPP, si le montant est à inclure dans le calcul du revenu d’un contribuable pour l’application de l’article 146.6;
-
(v) a payment out of or under a FHSA, if the amount is required by section 146.6 to be included in computing a taxpayer’s income
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er avril 2023.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on April 1, 2023.
49 (1) L’alinéa 157(3)e) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
49 (1) Paragraph 157(3)(e) of the Act is replaced by the following:
-
e) le douzième du total des montants dont chacun est réputé, par les paragraphes 125.4(3), 125.5(3), 125.6(2) ou (2.1), 127.1(1), 127.41(3) ou 127.44(2), avoir été payé au titre de l’impôt payable par la société pour l’année en vertu de la présente partie.
-
(e) 1/12 of the total of the amounts each of which is deemed by subsection 125.4(3), 125.5(3), 125.6(2) or (2.1), 127.1(1), 127.41(3) or 127.44(2) to have been paid on account of the corporation’s tax payable under this Part for the year.
(2) L’alinéa 157(3)e) de la même loi, édicté par le paragraphe (1), est remplacé par ce qui suit :
(2) Paragraph 157(3)(e) of the Act, as enacted by subsection (1), is replaced by the following:
-
e) le douzième du total des montants dont chacun est réputé, par les paragraphes 125.4(3), 125.5(3), 125.6(2) ou (2.1), 127.1(1), 127.41(3), 127.44(2) ou 127.45(2), avoir été payé au titre de l’impôt payable par la société pour l’année en vertu de la présente partie.
-
(e) 1/12 of the total of the amounts each of which is deemed by subsection 125.4(3), 125.5(3), 125.6(2) or (2.1), 127.1(1), 127.41(3), 127.44(2) or 127.45(2) to have been paid on account of the corporation’s tax payable under this Part for the year.
(3) L’alinéa 157(3.1)c) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
(3) Paragraph 157(3.1)(c) of the Act is replaced by the following:
-
c) le quart du total des sommes dont chacune est réputée en vertu des paragraphes 125.4(3), 125.5(3), 125.6(2) ou (2.1), 127.1(1), 127.41(3) ou 127.44(2) avoir été payée au titre de l’impôt payable par la société pour l’année en vertu de la présente partie.
-
(c) 1/4 of the total of the amounts each of which is deemed by subsection 125.4(3), 125.5(3), 125.6(2) or (2.1), 127.1(1), 127.41(3) or 127.44(2) to have been paid on account of the corporation’s tax payable under this Part for the taxation year.
(4) L’alinéa 157(3.1)c) de la même loi, édicté par le paragraphe (3), est remplacé par ce qui suit :
(4) Paragraph 157(3.1)(c) of the Act, as enacted by subsection (3), is replaced by the following:
-
c) le quart du total des sommes dont chacune est réputée en vertu des paragraphes 125.4(3), 125.5(3), 125.6(2) ou (2.1), 127.1(1), 127.41(3), 127.44(2) ou 127.45(2) avoir été payée au titre de l’impôt payable par la société pour l’année en vertu de la présente partie.
-
(c) 1/4 of the total of the amounts each of which is deemed by subsection 125.4(3), 125.5(3), 125.6(2) or (2.1), 127.1(1), 127.41(3), 127.44(2) or 127.45(2) to have been paid on account of the corporation’s tax payable under this Part for the taxation year.
(5) Les paragraphes (1) et (3) sont réputés être entrés en vigueur le 1er janvier 2022.
(5) Subsections (1) and (3) are deemed to have come into force on January 1, 2022.
(6) Les paragraphes (2) et (4) sont réputés être entrés en vigueur le 28 mars 2023.
(6) Subsections (2) and (4) are deemed to have come into force on March 28, 2023.
50 (1) L’article 160 de la même loi est modifié par adjonction, après le paragraphe (1.4), de ce qui suit :
50 (1) Section 160 of the Act is amended by adding the following after subsection (1.4):
Responsabilité solidaire — transferts intergénérationnels d’entreprises
Joint liability — intergenerational business transfer
a) l’alinéa 84.1(2.31)h), ils sont solidairement responsables du paiement de l’impôt payable par le contribuable en vertu de la présente partie, dans la mesure où cet impôt est supérieur à ce qu’il aurait été si la disposition avait rempli les conditions énoncées au paragraphe 84.1(2.31);
b) l’alinéa 84.1(2.32)i), ils sont solidairement responsables du paiement de l’impôt payable par le contribuable en vertu de la présente partie, dans la mesure où cet impôt est supérieur à ce qu’il aurait été si la disposition avait rempli les conditions énoncées au paragraphe 84.1(2.32).
(1.5) If a taxpayer and one or more other taxpayers have jointly elected under
(a) paragraph 84.1(2.31)(h) in respect of a disposition of shares of the capital stock of a corporation resident in Canada, they are jointly and severally, or solidarily, liable for the tax payable by the taxpayer under this Part to the extent that the tax payable by the taxpayer is greater than it would have been if the disposition had satisfied the conditions of subsection 84.1(2.31); or
(b) paragraph 84.1(2.32)(i) in respect of a disposition of shares of the capital stock of a corporation resident in Canada, they are jointly and severally, or solidarily, liable for the tax payable by the taxpayer under this Part to the extent that the tax payable by the taxpayer is greater than it would have been if the disposition had satisfied the conditions of subsection 84.1(2.32).
(2) Le paragraphe (1) entre en vigueur ou est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2024.
(2) Subsection (1) comes into force or is deemed to have come into force on January 1, 2024.
51 (1) Le paragraphe 160.2(2.3) de la même loi est abrogé.
51 (1) Subsection 160.2(2.3) of the Act is repealed.
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er avril 2023.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on April 1, 2023.
52 (1) Le paragraphe 163(2) de la même loi est modifié par adjonction, après l’alinéa d), de ce qui suit :
52 (1) Subsection 163(2) of the Act is amended by adding the following after paragraph (d):
-
d.1) l’excédent éventuel du montant visé au sous-alinéa (i) sur le montant visé au sous-alinéa (ii) :
-
(i) le montant qui, s’il était calculé d’après les renseignements indiqués dans la déclaration produite ou le formulaire présenté conformément au paragraphe 127.44(2), serait réputé par ce paragraphe payé pour l’année par cette personne,
-
(ii) le montant réputé par ce paragraphe payé pour l’année par cette personne;
-
-
(d.1) the amount, if any, by which
-
(i) the amount that would be deemed by subsection 127.44(2) to be paid for the year by the person if that amount were calculated by reference to the information provided in the return or form filed for the year under that subsection
-
-
exceeds
-
(ii) the amount that is deemed by subsection 127.44(2) to be paid for the year by the person,
-
(2) L’alinéa 163(2)d.1) de la même loi, édicté par le paragraphe (1), est remplacé par ce qui suit :
(2) Paragraph 163(2)(d.1) of the Act, as enacted by subsection (1), is replaced by the following:
-
d.1) l’excédent éventuel du montant visé au sous-alinéa (i) sur le montant visé au sous-alinéa (ii) :
-
(i) le montant qui, s’il était calculé d’après les renseignements indiqués dans la déclaration produite ou le formulaire présenté conformément aux paragraphes 127.44(2) ou 127.45(2), selon le cas, serait réputé par ce paragraphe payé pour l’année par cette personne,
-
(ii) le montant réputé par les paragraphes 127.44(2) ou 127.45(2), selon le cas, payé pour l’année par cette personne;
-
-
(d.1) the amount, if any, by which
-
(i) the amount that would be deemed by subsection 127.44(2) or 127.45(2), as the case may be, to be paid for the year by the person if that amount were calculated by reference to the information provided in the return or form filed for the year under that subsection
-
-
exceeds
-
(ii) the amount that is deemed by subsection 127.44(2) or 127.45(2), as the case may be, to be paid for the year by the person,
-
(3) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2022.
(3) Subsection (1) is deemed to have come into force on January 1, 2022.
(4) Le paragraphe (2) est réputé être entré en vigueur le 28 mars 2023.
(4) Subsection (2) is deemed to have come into force on March 28, 2023.
53 (1) La même loi est modifiée par adjonction, après l’article 183.2, de ce qui suit :
53 (1) The Act is amended by adding the following after section 183.2:
PARTIE II.2 Impôt sur les rachats de capitaux propres
PART II.2 Tax on Repurchases of Equity
Définitions
Definitions
capitaux propres Relativement à une entité, s’entend des biens suivants :
a) si elle est une société, une action de son capital-actions;
b) si elle est une fiducie, une participation au revenu ou au capital de la fiducie;
c) si elle est une société de personnes, une participation à titre d’associé de la société de personnes. (equity)
dette substantielle Relativement à une entité visée, s’entend de capitaux propres qui, conformément à leurs modalités, à la fois :
a) ne sont pas convertibles ou échangeables, sauf contre, selon le cas :
(i) des capitaux propres qui, s’ils étaient émis, constitueraient une dette substantielle de la même entité visée,
(ii) une obligation ou un billet de l’entité visée, dont la juste valeur marchande n’excède pas le total des montants visés aux sous-alinéas d)(i) à (iv),
(iii) des capitaux propres qui seraient émis seulement à la suite d’un événement déclencheur au titre d’une disposition relative aux fonds propres d’urgence en cas de non-viabilité comprise dans les modalités des capitaux propres afin de respecter les exigences réglementaires en matière de capital applicables à l’entité visée;
b) ne confèrent pas de droit de vote d’élire les membres du conseil d’administration, les fiduciaires ou le commandité (le cas échéant) de l’entité visée, sauf en cas d’inexécution des conditions des capitaux propres;
c) exige que la somme de tout dividende ou autre distribution payable soit calculée :
(i) soit en tant que montant fixe,
(ii) soit en fonction du pourcentage d’une somme égale à la juste valeur marchande de la contrepartie de l’émission des capitaux propres si le pourcentage est :
(A) soit fixe,
(B) soit déterminé en fonction du taux d’intérêt du marché (y compris les bons du Trésor du gouvernement du Canada), plus un montant fixe, le cas échéant;
d) donnent droit au détenteur des capitaux propres de recevoir au rachat, à l’acquisition ou à l’annulation des capitaux propres par l’entité visée ou par une personne ou une société de personnes avec laquelle l’entité visée a un lien de dépendance ou à laquelle l’entité visée est affiliée, un montant qui ne dépasse pas le total des montants suivants :
(i) la juste valeur marchande de la contrepartie pour laquelle les capitaux propres ont été émis,
(ii) le montant des distributions ou des dividendes impayés sur les capitaux propres qui sont payables au détenteur,
(iii) la prime payable au détenteur uniquement en raison du rachat anticipé, de l’annulation ou de l’acquisition anticipée des capitaux propres,
(iv) tout autre montant relativement à une somme visée aux sous-alinéas (i) à (iii) attribuable à une augmentation de la valeur d’une monnaie (sauf la monnaie canadienne) par rapport à la monnaie canadienne. (substantive debt)
émission admissible Toute partie d’une émission qui est effectuée, selon le cas :
a) en échange, selon le cas :
(i) d’une somme d’argent,
(ii) d’une obligation, d’une débenture, d’un billet ou autre titre (autre que des capitaux propres) de l’entité visée émis uniquement en contrepartie d’une somme d’argent, dont les conditions confèrent à son détenteur un tel droit d’échange;
(iii) de toute combinaison d’un ou plusieurs des biens visés aux sous-alinéas (i) ou (ii);
(b) à un employé de l’entité visée (ou d’une entité qui lui est liée) dans le cadre de son emploi;
(c) à une personne ou société de personnes, avec laquelle l’entité visée n’a aucun lien de dépendance et n’est pas affiliée, en échange de biens utilisés dans l’entreprise exploitée activement de l’entité visée. (qualifying issuance)
entité affiliée déterminée Relativement à une entité visée à un moment donné, s’entend d’une société, fiducie ou société de personnes (appelée « entité affiliée » à la présente définition) si, à ce moment, selon le cas :
a) si l’entité affiliée est une société, l’entité visée, selon le cas :
(i) contrôle la société,
(ii) a une participation directe ou indirecte dans les capitaux propres de la société dont la juste valeur marchande est égale à plus de 50 % de la juste valeur marchande du total des capitaux propres de la société;
b) si l’entité affiliée est une fiducie, l’entité visée, selon le cas :
(i) est un bénéficiaire détenant une participation majoritaire (au sens du paragraphe 251.1(3)) de la fiducie,
(ii) a une participation directe ou indirecte dans les capitaux propres de la fiducie dont la juste valeur marchande est égale à plus de 50 % de la juste valeur marchande du total des capitaux propres de la fiducie;
c) si l’entité affiliée est une société de personnes, l’entité visée, selon le cas :
(i) est un associé détenant une participation majoritaire de la société de personnes,
(ii) a une participation directe ou indirecte dans les capitaux propres de la société de personnes dont la juste valeur marchande est égale à plus de 50 % de la juste valeur marchande du total des capitaux propres de la société de personnes. (specified affiliate)
entité visée Est une entité visée pour une année d’imposition l’entité qui est une société, une fiducie ou une société de personnes si, à un moment donné de l’année :
a) les capitaux propres de l’entité sont inscrits à la cote d’une bourse de valeurs désignée;
b) l’entité est :
(i) une société résidant au Canada (sauf une société de placement à capital variable),
(ii) une fiducie qui, selon le cas :
(A) est une fiducie de placement immobilier (au sens du paragraphe 122.1(1)),
(B) est une fiducie intermédiaire de placement déterminée,
(C) serait une fiducie intermédiaire de placement déterminée (sauf une fiducie de fonds commun de placement ayant une ou plusieurs catégories d’unités en distribution continue) si :
(I) la mention « entité déterminée » à l’alinéa a) de la définition de bien hors portefeuille au paragraphe 122.1(1) était remplacée par « société de personnes, fiducie ou société » et qu’il n’était pas tenu compte du passage « au Canada » à l’alinéa c) de cette définition,
(II) il n’était pas tenu compte du passage « situé au Canada » à l’alinéa a) de la définition de bien canadien immeuble, réel ou minier au paragraphe 248(1),
(III) il n’était pas tenu compte du passage « du Canada » dans la définition de avoir forestier au paragraphe 13(21) et des passages « au Canada » et « situé au Canada » dans la définition de avoir minier canadien au paragraphe 66(15),
(iii) une société de personnes qui, selon le cas :
(A) est une société de personnes intermédiaire de placement déterminée,
(B) serait une société de personnes intermédiaire de placement déterminée si :
(I) la mention « entité déterminée » à l’alinéa a) de la définition de bien hors portefeuille au paragraphe 122.1(1) était remplacée par « société de personnes, fiducie ou société » et qu’il n’était pas tenu compte du passage « au Canada » à l’alinéa c) de cette définition,
(II) il n’était pas tenu compte du passage « situé au Canada » à l’alinéa a) de la définition de bien canadien immeuble, réel ou minier au paragraphe 248(1),
(III) il n’était pas tenu compte du passage « du Canada » dans la définition de avoir forestier au paragraphe 13(21) et des passages « au Canada » et « situé au Canada » dans la définition de avoir minier canadien au paragraphe 66(15). (covered entity)
opération de réorganisation S’entend d’un rachat, d’une acquisition ou d’une annulation de capitaux propres par l’entité visée qui est effectué soit :
a) lors d’un échange de capitaux propres par un détenteur pour une contrepartie qui comprend des capitaux propres (sauf une dette substantielle), selon le cas :
(i) de l’entité visée,
(ii) d’une autre entité qui était liée à l’entité visée immédiatement avant l’échange et qui est une entité visée immédiatement après l’échange,
(iii) d’une autre entité visée qui contrôle l’entité visée (ou une entité fusionnée remplaçante de l’entité visée) immédiatement après l’échange;
b) lors d’une fusion de l’entité visée avec une ou plusieurs autres sociétés remplacées à laquelle s’applique le paragraphe 87(1) si un détenteur des capitaux propres immédiatement avant la fusion reçoit une contrepartie comprenant des capitaux propres (sauf une dette substantielle) de la nouvelle société (au sens du paragraphe 87(1)) pour la disposition de ses capitaux propres lors de la fusion;
c) lors d’une liquidation de l’entité visée au cours de laquelle, la totalité, ou presque, de ses biens sont distribués à ses détenteurs de capitaux propres;
d) dans le cadre d’une réorganisation à laquelle s’appliquent les alinéas 55(3)a) ou b);
e) lors d’une disposition admissible (au sens du paragraphe 107.4(1));
f) lors d’un échange admissible (au sens du paragraphe 132.2(1));
g) à la demande d’un détenteur conformément aux conditions visées à l’alinéa 108(2)a), comprises dans les unités émises de la fiducie, en contrepartie d’une somme n’excédant pas la juste valeur marchande des capitaux propres au moment du rachat, de l’acquisition ou de l’annulation;
h) par suite de l’exercice d’un droit de dissidence prévu par une loi par le détenteur des capitaux propres. (reorganization transaction)
covered entity for a taxation year, means an entity that is a corporation, trust or partnership if at any time in the taxation year
(a) equity of the entity is listed on a designated stock exchange; and
(b) the entity is
(i) a corporation resident in Canada (other than a mutual fund corporation),
(ii) a trust that
(A) is a real estate investment trust (as defined in subsection 122.1(1)),
(B) is a SIFT trust, or
(C) would be a SIFT trust (other than a mutual fund trust that has one or more classes of units in continuous distribution) if
(I) each reference in paragraph (a) of the definition non-portfolio property in subsection 122.1(1) to “subject entity” were read as “corporation, partnership or trust” and paragraph (c) of that definition were read without reference to the words “in Canada”,
(II) paragraph (a) of the definition Canadian real, immovable or resource property in subsection 248(1) were read without reference to the words “situated in Canada”, and
(III) the definitions timber resource property in subsection 13(21) and Canadian resource property in subsection 66(15) were read without references to the words “in Canada”, or
(iii) a partnership that
(A) is a SIFT partnership, or
(B) would be a SIFT partnership if
(I) each reference in paragraph (a) of the definition non-portfolio property in subsection 122.1(1) to “subject entity” were read as “corporation, partnership or trust” and paragraph (c) of that definition were read without reference to the words “in Canada”,
(II) paragraph (a) of the definition Canadian real, immovable or resource property in subsection 248(1) were read without reference to the words “situated in Canada”, and
(III) the definitions timber resource property in subsection 13(21) and Canadian resource property in subsection 66(15) were read without references to the words “in Canada”. (entité visée)
equity of an entity, means, if the entity is
(a) a corporation, a share of the capital stock of the corporation;
(b) a trust, an income or capital interest in the trust; and
(c) a partnership, an interest as a member of the partnership. (capitaux propres)
qualifying issuance means any portion of an issuance that is made
(a) in exchange for
(i) cash,
(ii) a bond, debenture, note or other security (other than equity) of the covered entity that was issued solely for cash consideration, the terms of which confer on the holder the right to make the exchange, or
(iii) any combination of properties described in subparagraph (i) or (ii);
(b) to an employee of the covered entity (or an entity related to the covered entity) in the course of the employee’s employment; or
(c) to a person or partnership, with which the covered entity deals at arm’s length and is not affiliated, in exchange for property used in the covered entity’s active business. (émission admissible)
reorganization transaction means a redemption, acquisition or cancellation of equity by a covered entity that is made
(a) on an exchange of equity by a holder for consideration that includes equity (other than substantive debt) of
(i) the covered entity,
(ii) another entity that is related to the covered entity immediately before the exchange and is a covered entity immediately after the exchange, or
(iii) another covered entity that controls the covered entity (or an amalgamated successor entity of the covered entity) immediately after the exchange;
(b) on an amalgamation of the covered entity with one or more other predecessor corporations to which subsection 87(1) applies if a holder of that equity, immediately before the amalgamation, receives consideration that includes equity (other than substantive debt) of the new corporation (within the meaning of subsection 87(1)) for the disposition of their equity on the amalgamation;
(c) on a winding-up of the covered entity during which all or substantially all of the property owned by the covered entity is distributed to the equity holders of the covered entity;
(d) in the course of a reorganization to which paragraph 55(3)(a) or (b) applies;
(e) on a qualifying disposition (as defined in subsection 107.4(1));
(f) on a qualifying exchange (as defined in subsection 132.2(1));
(g) at the demand of a holder in accordance with the conditions referred to in paragraph 108(2)(a), included in the issued units of the trust, for an amount that does not exceed the fair market value of the equity at the time of the redemption, acquisition or cancellation; or
(h) pursuant to the exercise of a statutory right of dissent by a holder of the equity. (opération de réorganisation)
specified affiliate at any time, of a covered entity, means a corporation, trust or partnership (in this definition referred to as an “affiliate”) where, at that time,
(a) if the affiliate is a corporation, the covered entity
(i) controls the corporation, or
(ii) has a direct or indirect interest in the equity of the corporation having a fair market value equal to more than 50% of the fair market value of the total equity of the corporation;
(b) if the affiliate is a trust, the covered entity
(i) is a majority-interest beneficiary (as defined in subsection 251.1(3)) of the trust, or
(ii) has a direct or indirect interest in the equity of the trust having a fair market value equal to more than 50% of the fair market value of the total equity of the trust; and
(c) if the affiliate is a partnership, the covered entity
(i) is a majority-interest partner of the partnership, or
(ii) has a direct or indirect interest in the equity of the partnership having a fair market value equal to more than 50% of the fair market value of the total equity of the partnership. (entité affiliée déterminée)
substantive debt of a covered entity means equity that, in accordance with its terms
(a) is not convertible or exchangeable other than for
(i) equity that if issued would be substantive debt of the same covered entity,
(ii) a bond, debenture or note of the covered entity, the fair market value of which does not exceed the total of the amounts referred to in subparagraphs (d)(i) to (iv), or
(iii) equity that would be issued only after the occurrence of a trigger event pursuant to a non-viability contingent capital provision included in the terms of the equity to satisfy regulatory capital requirements applicable to the covered entity;
(b) is non-voting in respect of the election of the board of directors, the trustees or the general partner (as applicable) of the covered entity, except in the event of a failure or default under the terms or conditions of the equity;
(c) requires the amount of any dividend or other distribution payable to be calculated
(i) as a fixed amount, or
(ii) by reference to a percentage of an amount equal to the fair market value of the consideration for which the equity was issued if the percentage is
(A) fixed, or
(B) determined by reference to a market interest rate (including a Government of Canada Treasury Bill) plus a fixed amount, if any; and
(d) entitles any holder of the equity to receive, on the redemption, cancellation or acquisition of the equity by the covered entity or by a person or partnership with whom the covered entity does not deal at arm’s length or is affiliated, an amount that does not exceed the total of the following amounts:
(i) the fair market value of the consideration for which the equity was issued,
(ii) any unpaid distributions or dividends on the equity that are payable to the holder,
(iii) any premium that is payable to the holder solely due to the early redemption, cancellation or acquisition of the equity, and
(iv) any other amount in respect of an amount described in subparagraphs (i) to (iii) that is attributable to an increase in the value of a currency other than Canadian currency relative to Canadian currency. (dette substantielle)
Impôt payable
Tax payable
- A
a) soit rachetés, acquis ou annulés dans le cadre d’une opération de réorganisation,
b) soit acquis auprès d’une entité affiliée déterminée, si ces capitaux propres étaient antérieurement réputés, en vertu du paragraphe (5), avoir été acquis par l’entité visée et antérieurement inclus dans la valeur de l’élément A;
- B
a) si les capitaux propres d’une entité visée (sauf une dette substantielle) sont rachetés, acquis ou annulés au cours de l’année d’imposition conformément à une opération de réorganisation visée aux alinéas a) ou b) de cette définition et toute partie de la contrepartie qu’un détenteur reçoit pour les capitaux propres n’est pas une contrepartie comprenant des capitaux propres visée aux alinéas a) ou b) de la définition de opération de réorganisation, la somme obtenue par la formule suivante :
- D
- E
b) dans les autres cas, zéro;
- C
a) soit émis dans le cadre d’une émission admissible au cours de l’année d’imposition,
b) soit disposés au cours de l’année d’imposition par une entité affiliée déterminée de l’entité visée (à l’exception d’une disposition effectuée en faveur de l’entité visée ou d’une autre entité affiliée déterminée de l’entité visée) si ces capitaux propres étaient antérieurement réputés, en vertu du paragraphe (5), avoir été acquis par l’entité visée et antérieurement inclus dans la valeur de l’élément A.
- A
(a) redeemed, acquired or cancelled in a reorganization transaction, or
(b) acquired from a specified affiliate, if that equity was previously deemed by subsection (5) to have been acquired by the covered entity and was previously included in the description of A;
- B
(a) if equity of a covered entity (other than substantive debt) is redeemed, acquired or cancelled in the taxation year pursuant to a reorganization transaction described in paragraph (a) or (b) of that definition and any portion of the consideration received by a holder for the equity is not equity consideration described in paragraph (a) or (b) of the definition reorganization transaction, the amount determined by the formula
- D
- E
(b) in any other case, nil; and
- C
(a) issued in a qualifying issuance in the taxation year, or
(b) disposed of in the taxation year by a specified affiliate of the covered entity (except a disposition to the covered entity or another specified affiliate of the covered entity), if that equity was previously deemed by subsection (5) to have been acquired by the covered entity and was previously included in the description of A.
Impôt payable — anti-évitement
Tax payable — anti-avoidance
Seuil minimum
De minimis rule
Opérations semblables
Similar transactions
a) est un courtier en valeurs mobilières inscrit qui, à la fois :
(i) acquiert les capitaux propres comme mandataire dans le cours normal des activités d’une entreprise,
(ii) dispose des capitaux propres, sauf en faveur de l’entité visée ou d’une autre entité affiliée déterminée de l’entité visée, dans un délai raisonnable conforme à la détention de capitaux propres dans le cours normal des activités d’une entreprise;
b) est une fiducie établie au profit des employés et des anciens employés de l’entité visée (ou d’une entité affiliée déterminée de l’entité visée) qui remplit les conditions suivantes :
(i) elle est un régime de prestations aux employés,
(ii) l’acte de fiducie prévoit que les capitaux propres de l’entité visée acquis ou détenus par la fiducie ne peuvent être transférés ou autrement mis à la disposition de l’entité visée ou l’une de ses entités affiliées déterminées;
c) est une fiducie régie par un régime de participation des employés aux bénéfices;
d) est une fiducie régie par un régime de participation différée aux bénéfices.
(a) a registered securities dealer that
(i) acquires the equity in the capacity of an agent in the ordinary course of business, and
(ii) disposes of the equity, other than to the covered entity or another specified affiliate of the covered entity, within a reasonable period of time that is consistent with the holding of equity in the ordinary course of business;
(b) a trust established for the benefit of employees and former employees of the covered entity (or of a specified affiliate of the covered entity) that satisfies the following conditions
(i) the trust is an employee benefit plan, and
(ii) the terms of the trust provide that any equity of the covered entity acquired or held by the trust cannot be transferred to, or otherwise be available for the benefit of, the covered entity or any specified affiliate of the covered entity;
(c) a trust governed by an employees profit sharing plan; or
(d) a trust governed by a deferred profit sharing plan.
Opérations semblables — anti-évitement
Similar transactions — anti-avoidance
Déclaration
Return
a) lorsqu’elle est une société, elle produit, au plus tard le jour où elle est tenue de produire sa déclaration de revenu en vertu de la partie I pour l’année, auprès du ministre une déclaration pour l’année en vertu de la présente partie selon le formulaire prescrit;
b) lorsqu’elle est une fiducie, dans les quatre-vingt-dix jours qui suivent la fin de l’année d’imposition, le fiduciaire produit auprès du ministre une déclaration pour l’année en vertu de la présente partie selon le formulaire prescrit;
c) lorsqu’elle est une société de personnes, un associé de la société de personnes qui a le pouvoir d’agir au nom de celle-ci produit auprès du ministre une déclaration pour l’année en vertu de la présente partie selon le formulaire prescrit au plus tard au premier en date des jours suivants :
(i) le jour qui tombe cinq mois après la fin de l’année d’imposition,
(ii) le 31 mars de l’année civile qui suit celle où se termine l’année d’imposition.
(a) if the entity is a corporation, on or before the day it is required to file its return of income under Part I for the year, the corporation shall file with the Minister a return for the year under this Part in prescribed form;
(b) if the entity is a trust, within 90 days after the end of the taxation year, the trustee of the trust shall file with the Minister a return for the year under this Part in prescribed form; and
(c) if the entity is a partnership, a member of the partnership that has authority to act for the partnership shall file with the Minister a return for the year under this Part in prescribed form on or before the earlier of
(i) the day that is five months after the end of the taxation year, and
(ii) March 31 in the calendar year immediately following the calendar year in which the taxation year ended.
Paiement
Payment
a) si elle est une société ou une fiducie, payer ses impôts en vertu de la présente partie pour l’année au receveur général au plus tard à la date d’exigibilité du solde qui lui est applicable pour l’année;
b) si elle est une société de personnes, payer ses impôts en vertu de la présente partie pour l’année au receveur général au plus tard le jour où la société de personnes est tenue de produire une déclaration pour l’année en application de l’alinéa (1)c).
(a) if the entity is a corporation or trust, pay its tax payable under this Part for the year to the Receiver General on or before its balance-due day for the year; and
(b) if the entity is a partnership, pay its tax payable under this Part for the year to the Receiver General on or before the day which the partnership is required to file a return for the year under paragraph (1)(c).
Dispositions applicables
Provisions applicable to Part
(2) Le paragraphe (1) s’applique aux opérations se produisant après 2023.
(2) Subsection (1) applies to transactions that occur after 2023.
54 (1) Le sous-alinéa a)(iii) de l’élément I de la formule figurant au paragraphe 204.2(1.2) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
54 (1) Subparagraph (a)(iii) of the description of I in subsection 204.2(1.2) of the Act is replaced by the following:
(iii) d’une somme transférée au régime pour le compte du particulier conformément à l’un des paragraphes 146(16), 146.6(7), 147(19), 147.3(1) et (4) à (7) et 147.5(21) ou dans les circonstances visées au paragraphe 146(21),
(iii) an amount transferred to the plan on behalf of the individual in accordance with any of subsections 146(16), 146.6(7), 147(19), 147.3(1) and (4) to (7) and 147.5(21) or in circumstances to which subsection 146(21) applies,
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er avril 2023.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on April 1, 2023.
55 (1) La définition de excédent de CELIAPP, au paragraphe 207.01(1) de la même loi, est remplacée par ce qui suit :
55 (1) The definition excess FHSA amount in subsection 207.01(1) of the Act is replaced by the following:
excédent de CELIAPP Relativement à un particulier à un moment donné d’une année d’imposition, s’entend :
-
a) de la somme obtenue par la formule suivante :
A + B + C − D − E − Foù :- A
(i) zéro, si la période de participation maximale du particulier n’a pas commencé dans l’année d’imposition précédente,
(ii) dans les autres cas, l’excédent de CELIAPP du particulier déterminé à la fin de l’année d’imposition précédente;
- B
- C
- D
(i) 8 000 $ plus un montant qui aurait été le montant des cotisations reporté du particulier pour l’année d’imposition si chaque somme qui était incluse dans son revenu en vertu du paragraphe 146.6(6) et qui aurait pu être, immédiatement avant le moment où elle est reçue, un montant désigné, a été désigné comme un montant désigné par le particulier,
(ii) la somme obtenue par la formule suivante :
40 000 $ − Goù :- G
(A) aucun montant n’avait été transféré à un CELIAPP du particulier en vertu de l’alinéa 146(16)a.2),
(B) malgré la division (A), un montant qui représente l’excédent du montant net de transferts de REER à CELIAPP du particulier à la fin de l’année sur le montant net de transferts de REER à CELIAPP du particulier au début de l’année avait été versé par le contribuable à un CELIAPP dans chaque année d’imposition précédente;
- E
- F
-
b) si le ministre détermine que la somme obtenue par la formule figurant à l’alinéa a) devrait être moins élevée compte tenu des circonstances du particulier, de la somme qui, de l’avis du ministre, convient dans les circonstances. (excess FHSA amount)
excess FHSA amount of an individual at a particular time in a taxation year means
-
(a) the amount determined by the formula
A + B + C − D − E − Fwhere- A
(i) nil, if the individual had not started their maximum participation period in the preceding taxation year, and
(ii) the individual’s excess FHSA amount determined at the end of the immediately preceding taxation year, in any other case;
- B
- C
- D
(i) $8,000 plus an amount that would have been the individual’s FHSA carryforward for the taxation year if each amount that was included in that individual’s income under subsection 146.6(6) and could have been, immediately prior to the time it was received, a designated amount, had been designated by the individual as a designated amount, and
(ii) the amount determined by the formula
$40,000 − Gwhere- G
(A) no amounts were transferred under paragraph 146(16)(a.2) to a FHSA of the individual, and
(B) notwithstanding clause (A), an amount had been contributed by the individual to a FHSA in each preceding taxation year that is the amount by which the individual’s net RRSP-to-FHSA transfer amount at the end of that year exceeds the individual’s net RRSP-to-FHSA transfer amount at the start of that year;
- E
- F
-
(b) where the Minister determines that the formula in paragraph (a) does not yield an appropriate result having regard to the circumstances of the individual, a lower amount that, in the Minister’s opinion, is appropriate in the circumstances. (excédent de CELIAPP)
(2) L’alinéa a) de la définition de montant désigné, au paragraphe 207.01(1) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
(2) Paragraph (a) of the definition designated amount in subsection 207.01(1) of the Act is replaced by the following:
-
a) soit d’un transfert conformément au sous-alinéa 146.6(7)b)(ii), dans la mesure où il ne dépasse pas le total des sommes transférées en vertu de l’alinéa 146(16)a.2) à un CELIAPP dont le particulier est le titulaire au plus tard au moment de la désignation, moins le total des sommes désignées antérieurement en application du présent alinéa;
-
(a) a transfer in accordance with subparagraph 146.6(7)(b)(ii), to the extent that it does not exceed the total of all amounts transferred under paragraph 146(16)(a.2) to a FHSA under which the individual is the holder on or before the date of the designation less the total of all amounts previously designated under this paragraph; or
(3) L’alinéa b) de la définition de opération de swap, au paragraphe 207.01(1) de la même loi, est modifié par adjonction, après le sous-alinéa (iii), de ce qui suit :
(3) Paragraph (b) of the definition swap transaction in subsection 207.01(1) of the Act is amended by striking out “or” at the end of subparagraph (ii), by adding “or” at the end of subparagraph (iii) and by adding the following after subparagraph (iii):
-
(iv) une somme transférée dans l’avis conformément à l’alinéa 146(16)a.2) ou à laquelle le paragraphe 146.6(7) s’applique;
-
(iv) an amount transferred in accordance with paragraph 146(16)(a.2) or to which subsection 146.6(7) applies;
(4) Le sous-alinéa d)(i) de la définition de opération de swap, au paragraphe 207.01(1) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
(4) Subparagraph (d)(i) of the definition swap transaction in subsection 207.01(1) of the Act is replaced by the following:
-
(i) des FEER ou des REER,
-
(i) both registered plans are RRIFs or RRSPs,
(5) L’alinéa d) de la définition de opération de swap, au paragraphe 207.01(1) de la même loi, est modifié par adjonction, après le sous-alinéa (iv), de ce qui suit :
(5) Paragraph (d) of the definition swap transaction in subsection 207.01(1) of the Act is amended by striking out “or” at the end of subparagraph (iii), by adding “or” at the end of subparagraph (iv) and by adding the following after subparagraph (iv):
-
(v) des CELIAPP;
-
(v) both registered plans are FHSAs;
(6) Les paragraphes (1) à (3) sont réputés être entrés en vigueur le 1er avril 2023.
(6) Subsections (1) to (3) are deemed to have come into force on April 1, 2023.
(7) Les paragraphes (4) et (5) sont réputés être entrés en vigueur le 4 août 2023.
(7) Subsections (4) and (5) are deemed to have come into force on August 4, 2023.
56 (1) L’alinéa a) de la définition de impôt remboursable, au paragraphe 207.5(1) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
56 (1) Paragraph (a) of the definition refundable tax in subsection 207.5(1) of the Act is replaced by the following:
-
a) la moitié des cotisations versées (sauf une cotisation exclue versée après le 27 mars 2023) dans le cadre de la convention avant la fin de l’année alors qu’elle était une convention de retraite;
-
(a) 50% of all contributions (other than an excluded contribution made on or after March 28, 2023) made under the arrangement while it was a retirement compensation arrangement and before the end of the year, and
(2) Le paragraphe 207.5(1) de la même loi est modifié par adjonction, selon l’ordre alphabétique, de ce qui suit :
(2) Subsection 207.5(1) of the Act is amended by adding the following in alphabetical order:
convention déterminée Une convention de retraite dont l’objet principal est de prévoir des paiements de prestation de retraite à effectuer périodiquement à intervalles ne dépassant pas un an qui sont versés, selon le cas :
-
a) comme prestations complémentaires prévues dans le cadre :
-
(i) d’un régime de pension agréé,
-
(ii) d’un régime enregistré d’épargne-retraite,
-
(iii) d’un régime de participation différée,
-
(iv) d’un régime de pension agréé collectif,
-
(v) de toute combinaison des régimes visés aux sous-alinéas (i) à (iv);
-
-
b) aux termes d’une convention qui, en l’absence du paragraphe 147.1(8) et de l’article 8504 du Règlement de l’impôt sur le revenu, se conforment pour l’essentiel aux conditions d’agrément réglementaires pour un régime de pension agréé en vertu de l’article 8501 du même règlement. (specified arrangement)
cotisation exclue Une somme payée ou payable dans le cadre d’une convention déterminée pour obtenir ou renouveler une lettre de crédit ou un cautionnement émis par une institution financière pour garantir les futurs paiements de prestation de retraite aux termes de la convention. (excluded contribution)
excluded contribution means an amount paid or payable under a specified arrangement to obtain or renew a letter of credit or surety bond issued by a financial institution for the purposes of securing future retirement benefit payments out of or under the arrangement; (cotisation exclue)
specified arrangement means a retirement compensation arrangement of which the primary purpose is to provide annual or more frequent periodic retirement benefit payments that are paid
-
(a) as supplemental benefits provided out of or under
-
(i) a registered pension plan,
-
(ii) a registered retirement savings plan,
-
(iii) a deferred profit sharing plan,
-
(iv) a pooled registered pension plan, or
-
(v) any combination of plans described in subparagraphs (i) to (iv), or
-
-
(b) under an arrangement that would, in the absence of subsection 147.1(8) and section 8504 of the Income Tax Regulations, substantially comply with the prescribed conditions for registration for a registered pension plan under section 8501 of those Regulations; (convention déterminée)
(3) Les paragraphes (1) et (2) sont réputés être entrés en vigueur le 28 mars 2023.
(3) Subsections (1) and (2) are deemed to have come into force on March 28, 2023.
57 (1) La même loi est modifiée par adjonction, après l’article 207.7, de ce qui suit :
57 (1) The Act is amended by adding the following after section 207.7:
Définitions
Definitions
207.71 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au présent article.
employeur admissible Est un employeur qui a payé une somme, ou qui a un employeur remplacé (au sens du paragraphe 8500(1) du Règlement de l’impôt sur le revenu) qui a payé une somme, avant le 28 mars 2023, dans le cadre d’une convention déterminée qui est une cotisation exclue. (eligible employer)
impôt remboursable déterminé Relativement à une convention déterminée à la fin d’une année d’imposition, s’entend de la somme obtenue par la formule suivante :
- A
- B
207.71 (1) The following definitions apply in this section.
eligible employer means an employer that paid an amount, or that has a predecessor employer (as defined in subsection 8500(1) of the Income Tax Regulations) that paid an amount, before March 28, 2023, under a specified arrangement that is an excluded contribution. (employeur admissible)
specified refundable tax of a specified arrangement at the end of a taxation year means the amount, if any, determined by the formula
- A
- B
Choix
Election
(2) Le paragraphe (3) s’applique à une convention déterminée si les conditions ci-après sont réunies :
a) un employeur admissible, ou le dépositaire de la convention, a payé un impôt remboursable prévu à la présente partie à l’égard d’une cotisation exclue versée aux termes de la convention avant le 28 mars 2023;
b) l’employeur admissible présente un choix au ministre, selon le formulaire prescrit et les modalités prescrites;
c) le choix comprend une somme choisie n’excédant pas le total de l’impôt remboursable versé à l’égard des cotisations exclues versées dans le cadre de la convention avant le 28 mars 2023.
(2) Subsection (3) applies to a specified arrangement if
(a) an eligible employer, or the custodian of the arrangement, paid a refundable tax under this Part with respect to an excluded contribution made under the arrangement before March 28, 2023;
(b) the eligible employer files an election with the Minister in prescribed form and manner; and
(c) the election includes an elected amount that does not exceed the total amount of refundable tax paid with respect to excluded contributions made under the arrangement before March 28, 2023.
Montant du remboursement
Amount of refund
(3) Si le présent paragraphe s’applique à une convention déterminée, le ministre peut rembourser à un employeur admissible, ou au dépositaire de la convention, un montant demandé dans la déclaration pour une année d’imposition visée au paragraphe 207.7(3), n’excédant pas le moindre des montants suivants :
a) la moitié des prestations de retraite versées dans l’année d’imposition directement par l’employeur admissible au profit des bénéficiaires dont les prestations de retraite ont été garanties dans le cadre de la convention déterminée par une lettre de crédit ou un cautionnement émis par une institution financière;
b) l’impôt remboursable déterminé de la convention déterminée à la fin de l’année d’imposition.
(3) If this subsection applies to a specified arrangement, the Minister may refund to the eligible employer, or to the custodian of the arrangement, an amount claimed on the return for a taxation year described in subsection 207.7(3), not exceeding the lesser of
(a) 50% of all retirement benefits paid in the taxation year directly by the eligible employer for the benefit of beneficiaries whose retirement benefits were secured under the specified arrangement with a letter of credit or surety bond issued by a financial institution, and
(b) the specified refundable tax of the specified arrangement at the end of the taxation year.
Définition de impôt remboursable
Refundable tax definition
(4) Si un employeur admissible demande un remboursement en vertu du paragraphe (3) pour une année d’imposition, l’alinéa c) de la définition de impôt remboursable au paragraphe 207.5(1) est réputé avoir le libellé suivant :
c) le total des montants suivants :
(i) la moitié des montants payés attribués à une personne ou répartis entre plusieurs — y compris les montants qui doivent être inclus dans le calcul du revenu du bénéficiaire en vertu de l’alinéa 12(1)n.3) — provenant de la convention avant la fin de l’année alors qu’elle était une convention de retraite, sauf s’il est établi, par des événements ultérieurs ou autrement, que les montants ainsi payés font partie d’une série de cotisations et de remboursements de cotisations dans le cadre de la convention,
(ii) le total des montants déterminés en vertu du paragraphe 207.71(3) relativement à la convention déterminée pour l’année et une année précédente;
(4) If an eligible employer claims a refund under subsection (3) for a taxation year, paragraph (c) of the definition refundable tax in subsection 207.5(1) is to be read as follows:
(c) the total of
(i) 50% of all amounts paid as distributions to one or more persons (including amounts that are required by paragraph 12(1)(n.3) to be included in computing the recipient’s income) under the arrangement while it was a retirement compensation arrangement and before the end of the year, other than a distribution paid where it is established, by subsequent events or otherwise, that the distribution was paid as part of a series of payments and refunds of contributions under the arrangement, and
(ii) all amounts determined under subsection 207.71(3) in respect of the specified arrangement for the year and a preceding year;
(2) Le paragraphe (1) s’applique aux années d’imposition 2024 et suivantes.
(2) Subsection (1) applies to the 2024 and subsequent taxation years.
58 (1) La même loi est modifiée par adjonction, après l’article 211.91, de ce qui suit :
58 (1) The Act is amended by adding the following after section 211.91:
PARTIE XII.7 Captage, utilisation et stockage du carbone
PART XII.7 Carbon Capture, Utilization and Storage
année d’imposition de la déclaration S’entend, à la fois :
a) de la première année d’imposition d’un contribuable au cours de laquelle un crédit d’impôt pour le CUSC est déduit relativement à un projet de CUSC du contribuable;
b) de chaque année d’imposition qui :
(i) commence après une année d’imposition visée à l’alinéa a),
(ii) se termine avant la vingt-et-unième année civile suivant la fin de l’année d’imposition qui comprend le premier jour des activités commerciales du projet de CUSC. (reporting taxation year)
année d’imposition de recouvrement Relativement à un projet de CUSC, s’entend de la première année d’imposition de recouvrement, de la deuxième année d’imposition de recouvrement, de la troisième année d’imposition de recouvrement et de la quatrième année d’imposition de recouvrement. (recovery taxation year)
contribuable échangeant des connaissances S’entend d’un contribuable qui a réclamé un crédit d’impôt pour le CUSC pour une année d’imposition se terminant avant le jour du début du projet d’un projet de CUSC requérant l’échange de connaissances. (knowledge sharing taxpayer)
date d’échéance du rapport S’entend, à la fois :
a) relativement au rapport annuel sur la divulgation des risques climatiques, du jour qui suit de neuf mois le jour où l’année d’imposition visée par le rapport se termine;
b) relativement au rapport annuel sur l’échange de connaissances d’exploitation, selon le cas :
(i) s’il s’agit du premier rapport et que, selon le cas :
(A) le jour du début du projet est antérieur au 1er octobre d’une année civile, du 30 juin de l’année civile qui suit,
(B) le jour du début du projet est postérieur au 30 septembre d’une année civile, du 30 juin de la deuxième année civile qui suit l’année civile qui comprend le jour du début du projet,
(ii) s’il ne s’agit pas du premier rapport, du 30 juin des quatre premières années civiles qui suivent l’année civile qui comprend le 30 juin visé au sous-alinéa (i);
c) relativement au rapport sur l’échange de connaissances de la construction et la réalisation, du dernier jour du sixième mois commençant après le jour du début du projet. (reporting-due day)
deuxième année d’imposition de recouvrement Relativement à une période de projet de CUSC, s’entend de l’année d’imposition qui inclut le dernier jour de la deuxième période du projet. (second recovery taxation year)
deuxième période du projet Relativement à un projet de CUSC, s’entend des cinq années civiles suivant la fin de la première période du projet. (second project period)
jour du début du projet Le cent-vingtième jour précédant le premier jour des activités commerciales. (project start-up date)
période de déclaration S’entend, à la fois :
a) relativement au rapport sur l’échange de connaissances de la construction et la réalisation, de la période commençant le premier jour où une dépense pour un projet de CUSC est engagée et se terminant le jour du début du projet pour le projet de CUSC requérant l’échange de connaissances;
b) relativement à un rapport annuel sur l’échange de connaissances d’exploitation, de chaque période commençant le jour du début du projet et se terminant le dernier jour de l’année civile se terminant immédiatement avant la date d’échéance du rapport annuel sur l’échange de connaissances d’exploitation. (reporting period)
période de projet Relativement à un projet de CUSC, s’entend de la première période du projet, de la deuxième période du projet, de la troisième période du projet et de la quatrième période du projet. (project period)
période de projet pertinente S’entend :
a) relativement à la première année d’imposition de recouvrement, de la première période du projet;
b) relativement à la deuxième année d’imposition de recouvrement, de la deuxième période du projet;
c) relativement à la troisième année d’imposition de recouvrement, de la troisième période du projet;
d) relativement à la quatrième année d’imposition de recouvrement, de la quatrième période du projet. (relevant project period)
pourcentage réel d’utilisation admissible Relativement à un projet de CUSC pour une période, s’entend du montant, exprimé en pourcentage, obtenu par la formule suivante :
- A
- B
première année d’imposition de recouvrement Relativement à une période de projet d’un projet de CUSC, s’entend de l’année d’imposition qui inclut le dernier jour de la première période du projet. (first recovery taxation year)
première période du projet Relativement à un projet de CUSC, s’entend de la période qui commence le premier jour des activités commerciales – ou, si les activités n’ont pas encore commencé, le jour où les activités devraient commencer selon le dernier plan de projet – et se termine, selon le cas :
a) si ce jour est antérieur au mois d’octobre d’une année civile, le 31 décembre de l’année civile qui inclut le quatrième anniversaire de ce jour;
b) si ce jour est postérieur au mois de septembre d’une année civile, le 31 décembre de l’année civile qui inclut le cinquième anniversaire de ce jour. (first project period)
projet de CUSC requérant l’échange de connaissances S’entend d’un projet de CUSC admissible qui, selon le cas :
a) devrait occasionner des dépenses de CUSC admissibles d’au moins 250 millions de dollars selon l’évaluation la plus récente du projet émise par le ministre des Ressources naturelles pour le projet;
b) a occasionné des dépenses de CUSC admissibles d’au moins 250 millions de dollars avant le premier jour des activités commerciales du projet. (knowledge sharing CCUS project)
quatrième année d’imposition de recouvrement Relativement à une période de projet d’un projet de CUSC, s’entend de l’année d’imposition qui inclut le dernier jour de la quatrième période du projet. (fourth recovery taxation year)
quatrième période du projet Relativement à un projet de CUSC, s’entend des cinq années civiles suivant la fin de la troisième période du projet. (fourth project period)
rapport sur l’échange de connaissances S’entend, relativement à un projet de CUSC :
a) du rapport annuel sur l’échange de connaissances d’exploitation contenant les renseignements visés par le ministre des Ressources naturelles dans le CUSC-CII Document technique et publié par ce ministre, avec ses modifications successives, selon le modèle annexé au document CUSC-CII Document technique;
b) du rapport sur l’échange de connaissances de la construction et la réalisation contenant les renseignements visés dans le document CUSC-CII Document technique visé à l’alinéa a). (knowledge sharing report)
société exonérée S’entend d’une société qui, à un moment donné, ne détient pas de participation, directement ou indirectement, dans un projet de CUSC admissible relativement auquel des dépenses de CUSC admissibles d’au moins 20 millions de dollars devraient être engagées (selon la plus récente évaluation de projet émise par le ministre des Ressources naturelles pour le projet). (exempt corporation)
troisième année d’imposition de recouvrement Relativement à une période de projet de CUSC, s’entend de l’année d’imposition qui inclut le dernier jour de la troisième période du projet. (third recovery taxation year)
troisième période du projet Relativement à un projet de CUSC, s’entend des cinq années civiles suivant la fin de la deuxième période du projet. (third project period)
actual eligible use percentage, in respect of a CCUS project, for a period means the amount, expressed as a percentage, determined by the formula
- A
- B
exempt corporation at any time, means a corporation that does not have an ownership interest, whether directly or indirectly, in a qualified CCUS project in respect of which $20 million or more of qualified CCUS expenditures are expected to be incurred (based on the most recent project evaluation issued by the Minister of Natural Resources for the project). (société exonérée)
first project period, in respect of a CCUS project, means the period that begins on the first day of commercial operations — or, if the project has not yet commenced operations, the day on which, according to the most recent project plan, operations are expected to begin — and ends
(a) if that day is before October of a calendar year, on December 31 of the calendar year that includes the fourth anniversary of that day; or
(b) if that day is after September of a calendar year, on December 31 of the calendar year that includes the fifth anniversary of that day. (première période du projet)
first recovery taxation year, in respect of a project period of a CCUS project, means the taxation year that includes the last day of the first project period. (première année d’imposition de recouvrement)
fourth project period, in respect of a CCUS project, means the five calendar years following the end of the third project period. (quatrième période du projet)
fourth recovery taxation year, in respect of a project period of a CCUS project, means the taxation year that includes the last day of the fourth project period. (quatrième année d’imposition de recouvrement)
knowledge sharing CCUS project means a qualified CCUS project that
(a) is expected to incur qualified CCUS expenditures of $250 million or more based on the most recent project evaluation issued by the Minister of Natural Resources for the project; or
(b) has incurred $250 million or more of qualified CCUS expenditures before the first day of commercial operations of the project. (projet de CUSC requérant l’échange de connaissances)
knowledge sharing report, in respect of a CCUS project, means
(a) an annual operations knowledge sharing report containing the information described by the Minister of Natural Resources in the CCUS-ITC Technical Guidance Document as published by the Minister of Natural Resources and amended from time to time, in the form annexed to the CCUS-ITC Technical Guidance Document; and
(b) the construction and completion knowledge sharing report containing the information described in the CCUS-ITC Technical Guidance Document referred to in paragraph (a). (rapport sur l’échange de connaissances)
knowledge sharing taxpayer means a taxpayer that claimed a CCUS tax credit for a taxation year ending before the project start-up date of a knowledge sharing CCUS project. (contribuable échangeant des connaissances)
project period, in respect of a CCUS project, means any of the first project period, the second project period, the third project period and the fourth project period. (période de projet)
project start-up date means the day that is 120 days before the first day of commercial operations. (jour du début du projet)
recovery taxation year, in respect of a CCUS project, means any of the first recovery taxation year, the second recovery taxation year, the third recovery taxation year and the fourth recovery taxation year. (année d’imposition de recouvrement)
relevant project period means
(a) in respect of the first recovery taxation year, the first project period;
(b) in respect of the second recovery taxation year, the second project period;
(c) in respect of the third recovery taxation year, the third project period; and
(d) in respect of the fourth recovery taxation year, the fourth project period. (période de projet pertinente)
reporting-due day means
(a) in respect of an annual climate risk disclosure report, the day that is nine months after the day on which the reporting taxation year for the report ends;
(b) in respect of an annual operations knowledge sharing report,
(i) if the report is the first such report,
(A) where the project start-up date is before October 1 in a calendar year, June 30 of the following calendar year, and
(B) where the project start-up date is after September 30 in a calendar year, June 30 of the second calendar year after the calendar year which includes the the project start-up date, and
(ii) if the report is not the first report, each June 30 of the first four calendar years immediately following the calendar year which includes the June 30 referred to in subparagraph (i); and
(c) in respect of the construction and completion knowledge sharing report, the last day of the sixth month beginning after the project start-up date. (date d’échéance du rapport)
reporting period means
(a) in respect of the construction and completion knowledge sharing report, the period that begins on the first day an expenditure for a CCUS project is incurred and ends on the project start-up date of the knowledge sharing CCUS project; and
(b) in respect of an annual operations knowledge sharing report, each period that begins on the project start-up date and ends on the last day of the calendar year ending immediately before the reporting-due day for the annual operations knowledge sharing report. (période de déclaration)
reporting taxation year means
(a) the first taxation year of a taxpayer in which a CCUS tax credit was deducted, in respect of a CCUS project of the taxpayer; and
(b) each taxation year that
(i) begins after a taxation year referred to in paragraph (a), and
(ii) ends before the twenty-first calendar year after the end of the taxation year which includes the first day of commercial operations of the CCUS project. (année d’imposition de la déclaration)
second project period, in respect of a CCUS project, means the five calendar years following the end of the first project period. (deuxième période du projet)
second recovery taxation year, in respect of a project period of a CCUS project, means the taxation year that includes the last day of the second project period. (deuxième année d’imposition de recouvrement)
third project period, in respect of a CCUS project, means the five calendar years following the end of the second project period. (troisième période du projet)
third recovery taxation year, in respect of a project period of a CCUS project, means the taxation year that includes the last day of the third project period. (troisième année d’imposition de recouvrement)
a) le pourcentage réel d’utilisation admissible du projet pour la période de projet pertinente à laquelle se rapporte la période, et pour chaque période de projet ultérieure, est réputé nul;
b) la période de projet pertinente pour l’année d’imposition de recouvrement donnée est réputée comprendre chaque période de projet ultérieure;
c) ces paragraphes ne s’appliquent pas à l’année d’imposition de recouvrement ultérieure relativement au projet.
(a) the actual eligible use percentage of the project for the relevant project period to which the period relates, and for each subsequent project period, is deemed to be nil;
(b) the relevant project period for the particular recovery taxation year is deemed to include each subsequent project period; and
(c) those subsections do not apply to a subsequent recovery taxation year in respect of the project.
- A
- B
- C
- A
- B
- C
- A
- B
- C
- A
- B
- C
a) le pourcentage réel d’utilisation admissible pour un projet de CUSC admissible pendant une période de projet est réduit considérablement en raison de circonstances extraordinaires, pour des objets véritables hors du contrôle du contribuable et de chaque personne ou société de personnes avec laquelle il a un lien de dépendance;
b) le contribuable demande par écrit au ministre d’envisager l’application éventuelle du présent paragraphe et du paragraphe (7), au plus tard à la date d’échéance de production qui lui est applicable pour l’année;
c) le ministre est convaincu que le contribuable a pris toutes les mesures raisonnables pour tenter de rectifier les circonstances extraordinaires, et qu’il est approprié, compte tenu de toutes les circonstances, d’appliquer le présent paragraphe et le paragraphe (7).
(a) the actual eligible use percentage for a qualified CCUS project during a project period is significantly reduced due to extraordinary circumstances, for bona fide reasons outside the control of the taxpayer and each person or partnership that does not deal at arm’s length with the taxpayer;
(b) the taxpayer requests in writing, on or before the taxpayer’s filing-due date for the year, that the Minister consider the potential application of this subsection and subsection (7); and
(c) the Minister is satisfied that the taxpayer has taken all reasonable steps to attempt to rectify the extraordinary circumstances, and that it is appropriate, having regard to all the circumstances, to apply this subsection and subsection (7).
a) si des circonstances extraordinaires ont un effet sur les activités du projet de CUSC admissible pour la totalité ou la presque totalité de la période de projet, aucun montant n’est payable par le contribuable pour l’année en vertu des paragraphes (3) à (5) relativement au projet;
b) sinon, il n’est pas tenu compte de la partie de la période de projet au cours de laquelle les circonstances extraordinaires ont un effet sur les activités du projet dans le calcul du pourcentage réel d’utilisation admissible pour la période de projet.
(a) if the qualified CCUS project’s operations are affected by extraordinary circumstances for all or substantially all of the project period, then no amount is payable by the taxpayer for the year under subsections (3) to (5) in respect of the project; and
(b) in any other case, the portion of the project period during which the project’s operations are affected by the extraordinary circumstances shall be disregarded for the purpose of calculating the actual eligible use percentage for the project period.
a) si le projet est non opérationnel pour la totalité ou la presque totalité de la période, aucun montant n’est payable par le contribuable pour l’année en vertu des paragraphes (3) à (5) relativement au projet;
b) sinon, il n’est pas tenu compte de la partie de la période du projet au cours de laquelle le projet est non opérationnel dans le calcul du pourcentage réel d’utilisation admissible pour la période de projet.
(a) if the project is inoperative for all or substantially all of the period, then no amount is payable by the taxpayer for the year under subsections (3) to (5) in respect of the project; and
(b) in any other case, the portion of the project period during which the project is inoperative shall be disregarded for the purpose of calculating the actual eligible use percentage for the project period.
a) si le moment est antérieur à la période totale d’examen du projet de CUSC du projet de CUSC auquel la dépense se rapporte, la dépense est réputée ne pas être une dépense de CUSC admissible relativement au projet de CUSC lorsqu’il s’agit de déterminer le crédit d’impôt cumulatif pour le développement du CUSC du contribuable pour l’année donnée et les années d’imposition suivantes;
b) si le moment est au cours de la période totale d’examen du projet de CUSC du projet de CUSC auquel la dépense se rapporte, il doit être ajouté à l’impôt par ailleurs payable par le contribuable en vertu de la présente partie pour l’année la somme obtenue par la formule suivante :
- A
- B
- C
(i) si le contribuable dispose du bien en faveur d’une personne avec laquelle il n’a pas de lien de dépendance, le produit de disposition du bien,
(ii) si le contribuable dispose du bien en faveur d’une personne avec laquelle il a un lien de dépendance, ou l’exporte du Canada sans en avoir disposé, la juste valeur marchande du bien à ce moment,
- D
- E
(a) if the time is before the total CCUS project review period of the CCUS project to which the expenditure relates, the expenditure is deemed not to be a qualified CCUS expenditure in respect of the CCUS project for the purpose of determining the taxpayer’s cumulative CCUS development tax credit for the particular year and any subsequent taxation years; and
(b) if the time is during the total CCUS project review period of the CCUS project to which the expenditure relates, there shall be added to the tax otherwise payable by the taxpayer under this Part for the year the amount determined by the formula
- A
- B
- C
(i) if the property is disposed of to a person who deals at arm’s length with the taxpayer, the proceeds of disposition of the property, or
(ii) if the property is disposed of to a person who does not deal at arm’s length with the taxpayer, or is exported from Canada but not disposed of, the fair market value of the property at that time,
- D
- E
- A
- B
- C
a) si le contribuable dispose du bien en faveur d’une personne avec laquelle il n’a pas de lien de dépendance, le produit de disposition du bien,
b) si le contribuable dispose du bien en faveur d’une personne avec laquelle il a un lien de dépendance, ou l’exporte du Canada, la juste valeur marchande du bien;
- D
- E
- A
- B
- C
(a) if the property is disposed of to a person who deals at arm’s length with the taxpayer, the proceeds of disposition of the property, or
(b) if the property is disposed of to a person who does not deal at arm’s length with the taxpayer, or is exported from Canada, the fair market value of the property;
- D
- E
a) l’acheteur est réputé avoir effectué les dépenses admissibles du vendeur aux moments où celles-ci ont été engagées par ce dernier;
b) les dispositions de la Loi qui s’appliquent au vendeur relativement au bien et qui sont pertinentes pour l’application de la Loi relativement au bien après ce moment sont réputées avoir été appliquées à l’acheteur. Il est entendu que l’acheteur est réputé avoir réclamé les crédits d’impôt déterminés en vertu de l’article 127.44 que le vendeur aurait pu demander avant ce moment relativement au projet de CUSC;
c) tout plan de projet ayant été préparé ou présenté par le vendeur relativement au projet de CUSC avant ce moment est réputé avoir été présenté par l’acheteur;
d) l’acheteur est ou sera responsable des montants relatifs au bien dont le vendeur serait redevable en vertu de la présente partie relativement aux actions, transactions ou événements qui se produisent après ce moment comme si le vendeur les avait entrepris ou y avait autrement participé;
e) les paragraphes (9) et (10) ne s’appliquent pas au vendeur relativement à la disposition d’un bien à l’acheteur.
(a) the purchaser is deemed to have made the qualifying expenditures of the vendor at the times incurred by the vendor;
(b) the provisions of this Act that applied to the vendor in respect of the property that are relevant to the application of the Act in respect of the property after that time are deemed to have applied to the purchaser and, for greater certainty, the purchaser is deemed to have claimed the tax credits determined under section 127.44 that could have been claimed by the vendor, before that time, in respect of the CCUS project;
(c) any project plans that were prepared or filed by the vendor in respect of the CCUS project before that time are deemed to have been filed by the purchaser;
(d) the purchaser is or will be liable for amounts in respect of the property for which the vendor would be liable under this Part in respect of actions, transactions or events that occur after that time as if the vendor had undertaken them or otherwise participated in them; and
(e) subsections (9) and (10) do not apply to the vendor in respect of the disposition of property to the purchaser.
a) par un associé de la société de personnes en vertu du paragraphe (13);
b) par une société canadienne imposable selon le paragraphe (14) et payé par la société au plus tard à sa date d’échéance de production pour l’année.
(a) of a member of the partnership under subsection (13); or
(b) of a taxable Canadian corporation because of subsection (14) and paid by the corporation by its filing-due date for the year.
a) s’il est un contribuable échangeant des connaissances, soumettre relativement à chaque période de déclaration, au plus tard à la date d’échéance du rapport applicable au rapport, un rapport sur l’échange de connaissances auprès du ministre des Ressources naturelles;
b) s’il est une société qui n’est pas une société exonérée, au plus tard à la date d’échéance du rapport pour chaque année d’imposition de la déclaration, mettre à la disposition du public, selon les modalités prescrites, un rapport sur la divulgation des risques climatiques pour l’année qui, à la fois :
(i) décrit les possibilités et les risques liés au climat pour la société en fonction des thèmes suivants :
(A) la gouvernance de la société relativement aux risques et opportunités liés au climat,
(B) les impacts réels et potentiels des opportunités et des risques liés au climat sur les entreprises, la stratégie et la planification financière de la société, lorsque de tels renseignements sont importants,
(C) les processus adoptés par la société pour identifier, évaluer et gérer les risques liés au climat,
(D) les paramètres et les cibles utilisés par la société pour évaluer et gérer les opportunités et les risques liés au climat pertinents,
(ii) explique de quelle façon la gouvernance, les stratégies, les politiques et les pratiques de la société contribuent à la réalisation, à la fois :
(A) des engagements du Canada en vertu de l’Accord de Paris conclu le 12 décembre 2015,
(B) de l’objectif du Canada d’atteindre la carboneutralité d’ici 2050.
(a) if the taxpayer is a knowledge sharing taxpayer, submit in respect of each reporting period a knowledge sharing report to the Minister of Natural Resources on or before the reporting-due day for the report; and
(b) if the taxpayer is a corporation that is not an exempt corporation, on or before the reporting-due day for each reporting taxation year, make available to the public, in prescribed manner, a climate risk disclosure report for the year that
(i) describes the climate-related risks and opportunities for the corporation based on the following thematic areas:
(A) the corporation’s governance in respect of climate-related risks and opportunities,
(B) the actual and potential impacts of climate-related risks and opportunities on the corporation’s businesses, strategy and financial planning, if such information is material,
(C) the processes used by the corporation to identify, assess and manage climate related risks, and
(D) the metrics and targets used by the corporation to assess and manage relevant climate-related risks and opportunities, and
(ii) explains how the corporation’s governance, strategies, policies and practices contribute to achieving Canada’s
(A) commitments under the Paris Agreement made on December 12, 2015, and
(B) goal of net-zero emissions by 2050.
a) 4 % du total des sommes représentant chacune un crédit d’impôt pour le CUSC de la société relativement à chaque année d’imposition s’étant terminée avant la date d’échéance du rapport pour l’année d’imposition de la déclaration;
b) 1 million de dollars.
(a) 4% of the total of all amounts, each of which is the amount of a CCUS tax credit of the corporation in respect of each taxation year that ended before the reporting-due day for the reporting taxation year, and
(b) $1 million.
a) la quantité réelle de carbone capté à des fins de stockage ou d’utilisation dans le cadre d’une utilisation admissible au cours de l’année civile se terminant dans l’année d’imposition;
b) la quantité totale de carbone capté ayant pris en charge le stockage ou l’utilisation dans le cadre à la fois d’une utilisation admissible et non admissible au cours de cette année civile.
(a) the actual amount of carbon captured, during the calendar year ending in the taxation year, for storage or use in eligible use; and
(b) the total quantity of captured carbon during that calendar year that supported storage or use in both eligible use and ineligible use.
a) la période visée à l’alinéa 230(4)b);
b) vingt-six ans à compter de la fin de la dernière année d’imposition du contribuable à l’égard de laquelle une somme est réputée avoir été payée en vertu du paragraphe 127.44(2) en application de son alinéa a).
(a) the period referred to in paragraph 230(4)(b), and
(b) 26 years after the end of the taxpayer’s last taxation year for which an amount was deemed to have been paid under subsection 127.44(2) by reason of its paragraph (a).
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2022.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on January 1, 2022.
59 (1) Le passage du paragraphe 214(17) de la même loi précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
59 (1) The portion of subsection 214(17) of the Act before paragraph (a) is replaced by the following:
Paiements d’intérêts réputés
Deemed interest payments
(17) Pour l’application des paragraphes (16) et (18) :
(17) For the purposes of subsections (16) and (18),
(2) L’article 214 de la même loi est modifié par adjonction, après le paragraphe (17), de ce qui suit :
(2) Section 214 of the Act is amended by adding the following after subsection (17):
Dispositifs hybrides — dividende réputé
Hybrid mismatch arrangements — deemed dividend
(18) Pour l’application de la présente partie, toute somme qu’une société résidant au Canada paie à une personne non-résidente, ou porte à son crédit, à titre d’intérêts au cours d’une année d’imposition de la société est réputée avoir été payée par la société à titre de dividende, et ne pas avoir été payée ou créditée par la société à titre d’intérêts, dans la mesure où une somme relative aux intérêts n’est pas déductible dans le calcul du revenu de la société pour l’année par l’effet du paragraphe 18.4(4).
(18) For the purposes of this Part, an amount paid or credited as interest by a corporation resident in Canada in a taxation year of the corporation to a non-resident person is deemed to have been paid by the corporation as a dividend, and not to have been paid or credited by the corporation as interest, to the extent that an amount in respect of the interest is not deductible in computing the income of the corporation for the year because of subsection 18.4(4).
(3) Les paragraphes (1) et (2) s’appliquent relativement aux paiements se produisant après le 30 juin 2022.
(3) Subsections (1) and (2) apply in respect of payments arising on or after July 1, 2022.
60 (1) Le paragraphe 216(1) de la même loi est modifié par adjonction, après l’alinéa d), de ce qui suit :
60 (1) Subsection 216(1) of the Act is amended by striking out “and” at the end of paragraph (c), by adding “and” at the end of paragraph (d) and by adding the following after paragraph (d):
-
e) les définitions de entité admissible du groupe, entité exclue et fiducie commerciale à participation fixe au paragraphe 18.2(1) et l’article 18.21 ne s’appliquent pas au calcul du revenu de la personne non-résidente.
-
(e) the definitions eligible group entity, excluded entity and fixed interest commercial trust in subsection 18.2(1) and section 18.21 do not apply in computing the non-resident person’s income.
(2) Le paragraphe (1) s’applique relativement aux années d’imposition d’un contribuable commençant après septembre 2023.
(2) Subsection (1) applies in respect of taxation years of a taxpayer that begin on or after October 1, 2023.
61 (1) Le paragraphe 220(2.2) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
61 (1) Subsection 220(2.2) of the Act is replaced by the following:
Exception
Exception
(2.2) Le paragraphe (2.1) ne s’applique pas au formulaire prescrit, au reçu ou au document, ni aux renseignements prescrits, qui sont présentés au ministre à compter de l’expiration du délai fixé au paragraphe 37(11), à l’alinéa m) de la définition de crédit d’impôt à l’investissement au paragraphe 127(9) ou au paragraphe 127.44(17).
(2) Le paragraphe 220(2.2) de la même loi, édicté par le paragraphe (1), est remplacé par ce qui suit :
(2) Subsection 220(2.2) of the Act, as enacted by subsection (1), is replaced by the following:
Exception
Exception
(2.2) Le paragraphe (2.1) ne s’applique pas au formulaire prescrit, au reçu ou au document, ni aux renseignements prescrits, qui sont présentés au ministre à compter de l’expiration du délai fixé au paragraphe 37(11), à l’alinéa m) de la définition de crédit d’impôt à l’investissement au paragraphe 127(9) ou aux paragraphes 127.44(17) ou 127.45(3).
(3) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2022.
(3) Subsection (1) is deemed to have come into force on January 1, 2022.
(4) Le paragraphe (2) est réputé être entré en vigueur le 28 mars 2023.
(4) Subsection (2) is deemed to have come into force on March 28, 2023.
62 Le paragraphe 225.1(1.1) de la même loi est modifié par adjonction, après l’alinéa b), de ce qui suit :
62 Subsection 225.1(1.1) of the Act is amended by striking out “and” at the end of paragraph (b) and by adding the following after that paragraph:
-
b.1) dans le cas d’un montant payable en vertu de l’un des paragraphes 211.92(2) à (5), relativement à la date d’envoi de l’avis de cotisation :
-
(i) pour le cinquième du montant, une année après cette date,
-
(ii) pour les deux cinquièmes du montant, deux années après cette date,
-
(iii) pour les trois cinquièmes du montant, trois années après cette date,
-
(iv) pour les quatre cinquièmes du montant, quatre années après cette date,
-
(v) pour la totalité du montant, cinq années après cette date;
-
-
(b.1) in the case of an amount payable under any of subsections 211.92(2) to (5), in respect of the day on which the notice of assessment is sent,
-
(i) for one-fifth of the amount, one year after that day,
-
(ii) for two-fifths of the amount, two years after that day,
-
(iii) for three-fifths of the amount, three years after that day,
-
(iv) for four-fifths of the amount, four years after that day, and
-
(v) for the entire amount, five years after that day; and
-
63 (1) L’article 227 de la même loi est modifié par adjonction, après le paragraphe (6.2), de ce qui suit :
63 (1) Section 227 of the Act is amended by adding the following after subsection (6.2):
Ajustement des dispositifs hybrides
Hybrid mismatch adjustment
(6.3) Si, relativement à un paiement (au sens du paragraphe 18.4(1)) se produisant en vertu ou dans le cadre d’un dispositif hybride (au sens de ce paragraphe), un montant a été versé au receveur général en vertu de la partie XIII pour le compte d’une personne du fait qu’une somme est réputée lui avoir été payée par une société sous forme de dividende en vertu du paragraphe 214(18) et une déduction est permise au titre du paiement ou d’une partie de celui-ci, selon le cas, en application de l’alinéa 20(1)yy), les règles suivantes s’appliquent :
a) sous réserve de l’alinéa b), le ministre doit, sur demande écrite faite au plus tard deux ans après le jour où la cotisation est établie relativement à l’application de l’alinéa 20(1)yy), payer à cette personne la somme déterminée par la formule suivante :
- A
(i) le total des sommes, le cas échéant, versées au receveur général, au plus tard le jour où la demande écrite a été faite, au nom de la personne et au titre d’une somme à payer par la personne relativement au paiement ou à une partie de celui-ci, selon le cas, en vertu de la partie XIII,
(ii) la somme qui serait payable au receveur général en vertu de la partie XIII si une somme égale au montant déductible en application de l’alinéa 20(1)yy) était payée par la société à la personne à titre de dividende à l’alinéa 212(2)a) à la fin de l’année d’imposition dans laquelle le montant est déductible en vertu de l’alinéa 20(1)yy),
- B
b) si la personne est tenue de faire un paiement à Sa Majesté du chef du Canada, ou est sur le point de l’être, le ministre peut appliquer le montant par ailleurs payable selon l’alinéa a) à ce paiement et aviser la personne en conséquence.
(6.3) If, in respect of a payment (as defined in subsection 18.4(1)) arising under or in connection with a hybrid mismatch arrangement (as defined in that subsection), an amount was paid to the Receiver General under Part XIII on behalf of a person because an amount was deemed to have been paid by a corporation to the person as a dividend under subsection 214(18) and a deduction is allowed in respect of the payment or a portion of it, as the case may be, under paragraph 20(1)(yy),
(a) subject to paragraph (b), the Minister shall, on written application made no later than two years after the day on which the assessment is made in respect of the application of paragraph 20(1)(yy), pay to the person the amount determined by the formula
- A
(i) the total of all amounts, if any, paid to the Receiver General on or prior to the day the written application was made on behalf of the person and in respect of the liability of the person to pay an amount under Part XIII in respect of the payment or the portion of it, as the case may be, and
(ii) the amount that would be payable to the Receiver General under Part XIII if an amount equal to the amount deductible under paragraph 20(1)(yy) were paid by the corporation to the person as a dividend described in paragraph 212(2)(a) at the end of the taxation year in which the amount is deductible under paragraph 20(1)(yy), and
- B
(b) if the person is or is about to become liable to make a payment to His Majesty in right of Canada, the Minister may apply the amount otherwise payable under paragraph (a) to that liability and notify the person of that action.
(2) Le paragraphe 227(7.1) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
(2) Subsection 227(7.1) of the Act is replaced by the following:
Demande de détermination
Application for determination
(7.1) Si, après étude d’une demande faite par une personne, ou en son nom, en application des paragraphes (6.1) ou (6.3) relativement à un montant versé au receveur général en vertu de la partie XIII, le ministre n’est pas convaincu que la personne a droit au montant demandé, il doit, à la demande de cette personne, déterminer, avec diligence, le montant éventuel qui lui est payable en vertu des paragraphes (6.1) ou (6.3), selon le cas, et aviser la personne de sa décision. Les articles 150 à 163, les paragraphes 164(1) et (1.4) à (7), les articles 164.1 à 167 et la section J de la partie I s’appliquent alors, avec les adaptations nécessaires.
(7.1) Where, on application under subsection (6.1) or (6.3) by or on behalf of a person to the Minister in respect of an amount paid under Part XIII to the Receiver General, the Minister is not satisfied that the person is entitled to the amount claimed, the Minister shall, at the person’s request, determine, with all due dispatch, the amount, if any, payable under subsection (6.1) or (6.3), as the case may be, to the person and shall send a notice of determination to the person, and sections 150 to 163, subsections 164(1) and 164(1.4) to 164(7), sections 164.1 to 167 and Division J of Part I apply with such modifications as the circumstances require.
(3) Les paragraphes (1) et (2) s’appliquent relativement aux paiements se produisant après le 30 juin 2022.
(3) Subsections (1) and (2) apply in respect of payments arising on or after July 1, 2022.
64 (1) L’article 237.3 de la même loi est modifié par adjonction, après le paragraphe (12), de ce qui suit :
64 (1) Section 237.3 of the Act is amended by adding the following after subsection (12):
Choix de divulguer — RGAE
Optional disclosure — GAAR
Présentation tardive — RGAE
Late filing — GAAR
a) pour l’application des sous-alinéas 152(4)(b)(viii) et (4.01)(b)(xi) à l’opération visée au paragraphe (12.1), la mention « trois ans » figurant à l’alinéa 152(4)b) vaut mention de « un an »;
b) pour l’application du paragraphe 245(5.1) à l’opération, la déclaration de renseignements est réputée avoir été produite dans le délai imparti en vertu du présent article.
(a) for the purpose of applying subparagraphs 152(4)(b)(viii) and (4.01)(b)(xi) to the transaction referred to in subsection (12.1), the reference to “3 years” in paragraph 152(4)(b) is to be read as “1 year”; and
(b) for the purpose of applying subsection 245(5.1) to the transaction, the information return is deemed to have been filed within the time required by this section.
(2) Le paragraphe (1) s’applique aux opérations se produisant à compter du 1er janvier 2024.
(2) Subsection (1) applies to transactions that occur on or after January 1, 2024.
65 (1) Le sous-alinéa 241(4)d)(vi.1) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
65 (1) Subparagraph 241(4)(d)(vi.1) of the Act is replaced by the following:
-
(vi.1) à un fonctionnaire du ministère des Ressources naturelles uniquement aux fins de déterminer si, à la fois :
-
(A) un bien constitue un bien économisant l’énergie visé par règlement (au sens de la partie LXXXII du Règlement de l’impôt sur le revenu) ou si une dépense engagée ou effectuée constitue des frais liés aux énergies renouvelables et à l’économie d’énergie au Canada (au sens de l’article 66.1),
-
(B) un processus est un processus de CUSC (au sens de l’article 127.44), si un bien constitue un matériel à double usage (au sens de l’article 127.44), si un projet est un projet de CUSC admissible (au sens de l’article 127.44) ou si le bien est décrit aux catégories 57 ou 58 de l’annexe II du Règlement de l’impôt sur le revenu,
-
(C) un bien constitue un bien de technologie propre (au sens de l’article 127.45),
-
(D) un coût constitue un coût en capital de FTZE ou un coût en main-d’œuvre de FTZE (au sens de l’article 125.2) et les activités sont des activités admissibles de fabrication de technologies à zéro émission (au sens de la partie LII du Règlement de l’impôt sur le revenu),
-
-
(vi.1) to an official of the Department of Natural Resources solely for the purposes of determining whether
-
(A) property is prescribed energy conservation property (as defined in Part LXXXII of the Income Tax Regulations) or whether an outlay or expense is a Canadian renewable and conservation expense (as defined in section 66.1),
-
(B) a process is a CCUS process (as defined in section 127.44), whether property is dual-use equipment (as defined in section 127.44), whether a project is a qualified CCUS project (as defined in section 127.44) or whether a property is described in Class 57 or 58 of Schedule II to the Income Tax Regulations,
-
(C) a property is a clean technology property (as defined in section 127.45), and
-
(D) a cost is a ZETM cost of capital or a ZETM cost of labour (as defined in section 125.2) and activities are qualified zero-emission technology manufacturing activities (as defined in Part LII of the Income Tax Regulations),
-
(2) La division 241(4)d)(xx.1)(A) de la même loi est remplacée par ce qui suit :
(2) Clause 241(4)(d)(xx.1)(A) of the Act is replaced by the following:
-
(A) du ministère de l’Emploi et du Développement social, du ministère de la Santé ou du ministère des Travaux publics et des Services gouvernementaux, mais uniquement en vue de l’application ou de l’exécution du Régime canadien de soins dentaires établi sous le régime de la Loi sur le ministère de la Santé relativement aux services de soins dentaires pour les particuliers,
-
(A) the Department of Employment and Social Development, the Department of Health or the Department of Public Works and Government Services, solely for the purpose of the administration or enforcement of the Canadian Dental Care Plan established under the authority of the Department of Health Act in respect of dental service for individuals, or
66 (1) L’article 245 de la même loi est modifié par adjonction, avant le paragraphe (1), de ce qui suit :
66 (1) Section 245 of the Act is amended by adding the following before subsection (1):
Préambule
Preamble
245 (0.1) Le présent article de la présente loi contient la règle générale anti-évitement, laquelle :
a) s’applique pour refuser les avantages fiscaux des opérations d’évitement qui entraînent directement ou indirectement un abus des dispositions de la présente loi (ou de l’un des textes figurant aux sous-alinéas (4)a)(ii) à (v)) ou un abus eu égard à ces dispositions lues dans leur ensemble sans empêcher les contribuables d’obtenir les avantages fiscaux visés par le Parlement;
b) établit un équilibre entre, à la fois :
(i) la responsabilité du gouvernement du Canada en matière de protection de l’assiette fiscale et de l’équité du régime fiscal,
(ii) le besoin de certitude des contribuables dans la planification de leurs affaires.
245 (0.1) This section of the Act contains the general anti-avoidance rule, which
(a) applies to deny the tax benefit of avoidance transactions that result directly or indirectly either in a misuse of provisions of the Act (or any of the enactments listed in subparagraphs (4)(a)(ii) to (v)) or an abuse having regard to those provisions read as a whole, while not preventing taxpayers from obtaining tax benefits contemplated by Parliament; and
(b) strikes a balance between
(i) the Government of Canada’s responsibility to protect the tax base and the fairness of the tax system, and
(ii) taxpayers’ need for certainty in planning their affairs.
(2) Le paragraphe 245(3) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
(2) Subsection 245(3) of the Act is replaced by the following:
Opération d’évitement
Avoidance transaction
(3) Sauf s’il est raisonnable de considérer que l’obtention de l’avantage fiscal n’est pas l’un des principaux objets d’entreprendre ou d’organiser l’opération, l’opération est une opération d’évitement si, selon le cas :
a) en l’absence du présent article, elle donnait lieu à un avantage fiscal, directement ou indirectement;
b) elle fait partie d’une série d’opérations dont, en l’absence du présent article, découlerait, directement ou indirectement, un avantage fiscal.
(3) Unless it may reasonably be considered that obtaining the tax benefit is not one of the main purposes for undertaking or arranging a transaction, the transaction is an avoidance transaction if the transaction
(a) but for this section, would result, directly or indirectly, in a tax benefit; or
(b) is part of a series of transactions, which series, but for this section, would result, directly or indirectly, in a tax benefit.
(3) L’article 245 de la même loi est modifié par adjonction, après le paragraphe (4), de ce qui suit :
(3) Section 245 of the Act is amended by adding the following after subsection (4):
Substance économique — effet
Economic substance — effect
(4.1) Si une opération d’évitement — ou une série d’opérations comprenant l’opération d’évitement — manque considérablement de substance économique, il s’agit d’un facteur important qui tend à indiquer que l’opération constitue un abus en vertu des alinéas (4)a) ou b).
(4.1) If an avoidance transaction — or a series of transactions that includes the avoidance transaction — is significantly lacking in economic substance, this is an important consideration that tends to indicate that the transaction results in a misuse under paragraph (4)(a) or an abuse under paragraph (4)(b).
Substance économique — sens
Economic substance — meaning
(4.2) Les facteurs qui établissent qu’une opération ou une série d’opérations manque considérablement de substance économique peuvent comprendre, notamment, l’un des éléments suivants :
a) la totalité, ou la presque totalité des possibilités pour le contribuable de réaliser des gains ou des bénéfices et de subir des pertes, conjointement avec celles des contribuables ayant un lien de dépendance (sauf ceux qu’il est raisonnable de considérer, compte tenu des circonstances prises dans leur ensemble, comme ayant des intérêts économiques largement opposés à ceux du contribuable), reste inchangée, notamment en raison des éléments suivants :
(i) les flux circulaires de fonds,
(ii) la compensation des situations financières,
(iii) le délai entre les étapes d’une série,
(iv) le recours à une partie accommodante;
b) il est raisonnable de conclure que, au moment où l’opération ou la série était conclue, la valeur de l’avantage fiscal escomptée dépassait le rendement économique non fiscal escompté, lequel exclut aussi bien l’avantage fiscal que tout avantage fiscal se rattachant à une autre juridiction;
c) il est raisonnable de conclure que la totalité, ou la presque totalité, des objets d’entreprendre ou d’organiser l’opération ou la série était d’obtenir l’avantage fiscal.
(4.2) Factors that establish that a transaction or series of transactions is significantly lacking in economic substance may include, but are not limited to, any of the following:
(a) all or substantially all of the opportunity for gain or profit and risk of loss of the taxpayer — taken together with those of all non-arm’s length taxpayers (other than those non-arm’s length taxpayers who can reasonably be considered, having regard to the circumstances viewed as a whole, to have economic interests that are largely adverse from those of the taxpayer) — remains unchanged, including because of
(i) a circular flow of funds,
(ii) offsetting financial positions,
(iii) the timing between steps in a series, or
(iv) the use of an accommodation party;
(b) it is reasonable to conclude that, at the time the transaction or series was entered into, the expected value of the tax benefit exceeded the expected non-tax economic return (which excludes both the tax benefit and any tax advantages connected to another jurisdiction); and
(c) it is reasonable to conclude that the entire, or almost entire, purpose for undertaking or arranging the transaction or series was to obtain the tax benefit.
(4) L’article 245 de la même loi est modifié par adjonction, après le paragraphe (5), de ce qui suit :
(4) Section 245 of the Act is amended by adding the following after subsection (5):
Pénalité
Penalty
(5.1) Si le paragraphe (2) s’applique pour déterminer les attributs fiscaux d’une personne pour une année d’imposition relativement à une opération, laquelle n’a pas été divulguée par la personne au ministre en application des articles 237.3 ou 237.4, celle-ci est passible, pour l’année d’imposition, d’une pénalité égale à la somme déterminée par la formule suivante :
- A
- B
- C
(5.1) If subsection (2) applies to determine the tax consequences to a person for a taxation year in respect of a transaction that was not disclosed by the person to the Minister in accordance with section 237.3 or 237.4, the person is liable to a penalty for the taxation year equal to the amount determined by the formula
- A
- B
- C
Pénalité — exception
Penalty — exception
(5.2) Le paragraphe (5.1) ne s’applique pas à une personne relativement à une opération lorsque la personne démontre que, au moment où l’opération était conclue, il lui était raisonnable de conclure que le paragraphe (2) ne s’appliquerait pas à l’opération, en s’appuyant sur le fait que l’opération ou qu’une série qui comprend l’opération est identique ou presque identique à une opération ou une série qui a fait l’objet :
a) de directives administratives ou déclarations publiées qui sont produites par le ministre ou une autre autorité gouvernementale compétente;
b) d’une ou de plusieurs décisions de tribunaux.
(5.2) Subsection (5.1) does not apply to a person in respect of a transaction if the person demonstrates that, at the time that the transaction was entered into, it was reasonable for the person to have concluded that subsection (2) would not apply to the transaction in reliance on the transaction or a series that includes the transaction being identical or almost identical to a transaction or series that was the subject of
(a) published administrative guidance or statements made by the Minister or another relevant governmental authority; or
(b) one or more court decisions.
Dispositions applicables
Provisions applicable
(5.3) Les articles 152, 158, 159, 160.1, 164 à 167 et la section J de la partie I s’appliquent au paragraphe (5.1), avec les adaptations nécessaires.
(5.3) Sections 152, 158, 159, 160.1, 164 to 167 and Division J of Part I apply to subsection (5.1) with such modifications as the circumstances require.
(5) Les paragraphes (2) et (3) s’appliquent aux opérations se produisant à compter du 1er janvier 2024.
(5) Subsections (2) and (3) apply to transactions that occur on or after January 1, 2024.
(6) Le paragraphe (4) s’applique aux opérations se produisant après décembre 2023 ou, si elle est postérieure, à compter de la date de sanction de la présente loi.
(6) Subsection (4) applies to transactions that occur on or after the later of January 1, 2024 and the day on which this Act receives royal assent.
67 (1) Le sous-alinéa f)(vi) de la définition de disposition, au paragraphe 248(1) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
67 (1) Subparagraph (f)(vi) of the definition disposition in subsection 248(1) of the Act is replaced by the following:
-
(vi) si le cédant est une fiducie au profit d’un athlète amateur, une fiducie pour l’entretien d’un cimetière, une fiducie d’employés, une fiducie réputée par le paragraphe 143(1) exister à l’égard d’une congrégation qui est une partie constituante d’un organisme religieux, une fiducie créée à l’égard du fonds réservé (au sens de l’article 138.1 au présent alinéa), une fiducie visée à l’alinéa 149(1)o.4) ou une fiducie régie par un arrangement de services funéraires, un régime de participation des employés aux bénéfices, un compte d’épargne libre d’impôt pour l’achat d’une première propriété, un régime enregistré d’épargne-invalidité, un régime enregistré d’épargne-études, un régime enregistré de prestations supplémentaires de chômage ou un compte d’épargne libre d’impôt, le cessionnaire est une fiducie du même type,
-
(vi) if the transferor is an amateur athlete trust, a cemetery care trust, an employee trust, a trust deemed by subsection 143(1) to exist in respect of a congregation that is a constituent part of a religious organization, a related segregated fund trust (in this paragraph having the meaning assigned by section 138.1), a trust described in paragraph 149(1)(o.4) or a trust governed by an eligible funeral arrangement, an employees profit sharing plan, a FHSA, a registered disability savings plan, a registered education savings plan, a registered supplementary unemployment benefit plan or a TFSA, the transferee is the same type of trust, and
(2) La définition de régime de prestations aux employés, au paragraphe 248(1) de la même loi, est modifiée par adjonction, après l’alinéa b), de ce qui suit :
(2) The definition employee benefit plan in subsection 248(1) of the Act is amended by adding the following after paragraph (b):
-
b.1) une fiducie collective des employés;
-
(b.1) an employee ownership trust,
(3) Le passage de la définition de fiducie d’employés précédant l’alinéa a), au paragraphe 248(1) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
(3) The portion of the definition employee trust in subsection 248(1) of the Act before paragraph (a) is replaced by the following:
fiducie d’employés Arrangement (autre qu’une fiducie collective des employés, un régime de participation des employés aux bénéfices, un régime de participation différée aux bénéfices ou un régime appelé « régime dont l’agrément est retiré » au paragraphe 147(15)) constitué après 1979 et remplissant les conditions suivantes :
employee trust means an arrangement (other than an employee ownership trust, an employees profit sharing plan, a deferred profit sharing plan or a plan referred to in subsection 147(15) as a “revoked plan”) established after 1979
(4) Le sous-alinéa d)(ii) de la définition de matières minérales, au paragraphe 248(1) de la même loi, est remplacé par ce qui suit :
(4) Subparagraph (d)(ii) of the definition mineral resource in subsection 248(1) of the Act is replaced by the following:
-
(ii) le principal minéral extrait est l’ammonite, le chlorure de calcium, le diamant, le gypse, l’halite, le kaolin, le lithium ou la sylvine,
-
(ii) the principal mineral extracted is ammonite gemstone, calcium chloride, diamond, gypsum, halite, kaolin, lithium or sylvite, or
(5) Le paragraphe 248(1) de la même loi est modifié par adjonction, selon l’ordre alphabétique, de ce qui suit :
(5) Subsection 248(1) of the Act is amended by adding the following in alphabetical order:
SPCC en substance Société privée (à l’exception d’une société privée sous contrôle canadien) qui :
-
a) soit est contrôlée, directement ou indirectement, de quelque manière que ce soit, par un ou plusieurs particuliers résidant au Canada;
-
b) soit, si chaque action du capital-actions d’une société appartenant à un particulier résidant au Canada appartenait à un particulier donné, serait contrôlée par ce dernier. (substantive CCPC)
substantive CCPC means a private corporation (other than a Canadian-controlled private corporation) that
-
(a) is controlled, directly or indirectly in any manner whatever, by one or more individuals resident in Canada, or
-
(b) would, if each share of the capital stock of a corporation that is owned by a Canadian resident individual were owned by a particular individual, be controlled by the particular individual; (SPCC en substance)
(6) Le paragraphe 248(1) de la même loi est modifié par adjonction, selon l’ordre alphabétique, de ce qui suit :
(6) Subsection 248(1) of the Act is amended by adding the following in alphabetical order:
capacité absorbée S’entend au sens du paragraphe 18.2(1). (absorbed capacity)
capacité excédentaire S’entend au sens du paragraphe 18.2(1). (excess capacity)
capacité excédentaire cumulative inutilisée S’entend au sens du paragraphe 18.2(1). (cumulative unused excess capacity)
capacité transférée S’entend au sens du paragraphe 18.2(1). (transferred capacity)
dépenses d’intérêts et de financement S’entend au sens du paragraphe 18.2(1). (interest and financing expenses)
dépense d’intérêts et de financement restreinte S’entend au sens du paragraphe 111(8). (restricted interest and financing expense)
revenus d’intérêts et de financement S’entend au sens du paragraphe 18.2(1). (interest and financing revenues)
absorbed capacity has the same meaning as in subsection 18.2(1); (capacité absorbée)
cumulative unused excess capacity has the same meaning as in subsection 18.2(1); (capacité excédentaire cumulative inutilisée)
excess capacity has the same meaning as in subsection 18.2(1); (capacité excédentaire)
interest and financing expenses has the same meaning as in subsection 18.2(1), except for the purposes of the definition economic profit in subsection 126(7); (dépenses d’intérêts et de financement)
interest and financing revenues has the same meaning as in subsection 18.2(1); (revenus d’intérêts et de financement)
restricted interest and financing expense has the same meaning as in subsection 111(8); (dépense d’intérêts et de financement restreinte)
transferred capacity has the same meaning as in subsection 18.2(1); (capacité transférée)
(7) Le paragraphe 248(1) de la même loi est modifié par adjonction, selon l’ordre alphabétique, de ce qui suit :
(7) Subsection 248(1) of the Act is amended by adding the following in alphabetical order:
combustible fossile S’entend au sens du paragraphe 1104(13) du Règlement de l’impôt sur le revenu. (fossil fuel)
matériel de distribution S’entend au sens du paragraphe 1104(13) du Règlement de l’impôt sur le revenu. (distribution equipment)
matériel de transmission S’entend au sens du paragraphe 1104(13) du Règlement de l’impôt sur le revenu. (transmission equipment)
distribution equipment has the same meaning as in subsection 1104(13) of the Income Tax Regulations; (matériel de distribution)
fossil fuel has the same meaning as in subsection 1104(13) of the Income Tax Regulations; (combustible fossile)
transmission equipment has the same meaning as in subsection 1104(13) of the Income Tax Regulations; (matériel de transmission)
(8) Le paragraphe 248(1) de la même loi est modifié par adjonction, selon l’ordre alphabétique, de ce qui suit :
(8) Subsection 248(1) of the Act is amended by adding the following in alphabetical order:
entreprise admissible S’entend, à un moment donné, d’une société contrôlée par une fiducie qui remplit les conditions suivantes :
-
a) elle est une société privée sous contrôle canadien;
-
b) au plus 40 % de ses administrateurs sont composés de personnes qui, immédiatement avant le moment où la fiducie en a acquis le contrôle, détenaient, directement ou indirectement, seules ou avec une personne ou société de personnes liée ou affiliée, au moins 50 % de la juste valeur marchande des actions de son capital-actions ou de ses dettes;
-
c) elle n’a aucun lien de dépendance et n’est pas affiliée à une personne ou société de personnes qui, immédiatement avant le moment où la fiducie en a acquis le contrôle, détenait, directement ou indirectement, au moins 50 % de la juste valeur marchande des actions de son capital-actions ou de ses dettes. (qualifying business)
fiducie collective des employés S’entend d’une fiducie irrévocable qui, à tout moment considéré, remplit les conditions suivantes :
-
a) elle réside au Canada (la résidence étant déterminée compte non tenu du paragraphe 94(3));
-
b) elle est exclusivement au profit des personnes dont chacune, à la fois :
-
(i) est soit :
-
(A) un employé d’une ou de plusieurs entreprises admissibles contrôlées par la fiducie (sauf un employé qui n’a pas complété une période probatoire applicable, laquelle ne peut se prolonger au-delà de douze mois),
-
(B) si la fiducie le permet, une personne (ou la succession d’une personne) qui est un ancien employé (autre qu’un ancien employé qui n’a pas complété une période probatoire applicable pouvant atteindre douze mois pendant son emploi) d’une ou de plusieurs entreprises admissibles contrôlées par la fiducie et qui était un employé de l’entreprise admissible pendant que la fiducie contrôlait celle-ci,
-
-
(ii) ne détient pas, directement ou indirectement (autre que par l’entremise d’une participation dans la fiducie), des actions d’une catégorie du capital-actions d’une entreprise admissible contrôlée par la fiducie, dont la valeur est égale ou supérieure à 10 % de la juste valeur marchande de la catégorie,
-
(iii) ne détient pas, directement ou indirectement, seule ou avec une personne ou société de personnes liée ou affiliée, des actions d’une catégorie du capital-actions d’une entreprise admissible contrôlée par la fiducie, dont la valeur est égale ou supérieure à 50 % de la juste valeur marchande de la catégorie,
-
(iv) immédiatement avant le moment d’un transfert admissible d’entreprise à la fiducie, elle ne détenait pas, directement ou indirectement, seule ou avec une personne ou société de personnes liée ou affiliée, des actions du capital-actions ou des dettes de l’entreprise admissible, dont la valeur est égale ou supérieure à 50 % de la juste valeur marchande des actions du capital-actions et des dettes de l’entreprise admissible;
-
-
c) la participation au capital et au revenu de chaque bénéficiaire visé aux divisions b)(i)(A) ou (B) est déterminée de la même manière que pour les autres bénéficiaires visés à ces divisions, selon le cas, uniquement en fonction d’une combinaison des critères suivants :
-
(i) le total des heures travaillées par le bénéficiaire pour l’entreprise admissible pour une période donnée,
-
(ii) le total du traitement, du salaire ou de toute autre rémunération versé ou payable au bénéficiaire par l’entreprise admissible pour une période donnée, ne dépassant pas, pour une année civile de la période donnée, deux fois la première somme visée à l’alinéa 117(2)e), ajustée par l’article 117.1, pour l’année (calculée au prorata en fonction du nombre de jours de l’année civile de la période donnée),
-
(iii) la période de service d’emploi totale que le bénéficiaire a offert à l’entreprise admissible depuis un moment donné;
-
-
d) il est interdit aux fiduciaires d’exercer leur pouvoir discrétionnaire afin d’agir dans l’intérêt d’un bénéficiaire (ou d’un groupe de bénéficiaires) au détriment d’un autre bénéficiaire (ou d’un groupe de bénéficiaires);
-
e) chaque fiduciaire de la fiducie est soit une société résidant au Canada qui est autorisée, par permis ou autrement, en vertu des lois fédérales ou provinciales, à exploiter au Canada une entreprise d’offre au public de services de fiduciaire soit un particulier (sauf une fiducie);
-
f) chaque fiduciaire de la fiducie a le même droit de vote dans la conduite des affaires de la fiducie;
-
g) au moins le tiers des fiduciaires sont des bénéficiaires visés à la division b)(i)(A);
-
h) si un fiduciaire est nommé (autrement que par élection au cours des cinq dernières années par les fiduciaires visés à la division b)(i)(A)), au moins 60 % de tous les fiduciaires sont des personnes qui n’ont pas de lien de dépendance les uns avec chacune des personnes qui aurait, directement ou indirectement et de quelque manière que ce soit, dans le cadre d’une opération, d’un événement ou d’une série d’opérations ou d’événements, vendu des actions d’une entreprise admissible à la fiducie (ou à toute personne ou société de personnes qui est affiliée à la fiducie) avant l’acquisition par la fiducie du contrôle de l’entreprise admissible ou lors de cette acquisition;
-
i) plus de la moitié des bénéficiaires de la fiducie visés à la division b)(i)(A) doivent approuver chacune des opérations ou chacun des événements suivants avant qu’ils ne surviennent :
-
(i) une opération ou un événement, ou une série d’opérations ou d’événements, par suite de laquelle au moins 25 % des bénéficiaires perdront leur statut de bénéficiaire en vertu de la division b)(i)(A) (sauf si le changement de statut est relativement à un licenciement motivé),
-
(ii) la liquidation, la fusion ou l’unification d’une entreprise admissible (sauf dans le cadre d’une opération, d’un événement ou d’une série d’opérations ou d’événements qui ne vise que des personnes ou sociétés de personnes qui sont affiliées à l’entreprise admissible);
-
-
j) la totalité, ou presque, de la juste valeur marchande des biens de la fiducie est attribuable à des actions du capital-actions d’une ou de plusieurs entreprises admissibles que la fiducie contrôle. (employee ownership trust)
transfert admissible d’entreprise S’entend d’une disposition d’actions du capital-actions d’une société (appelée « société en cause » à la présente définition) par un contribuable en faveur d’une fiducie, ou d’une société privée sous contrôle canadien (appelée « acheteur » à la présente définition) dont les actions appartiennent à cent pour cent à la fiducie et qui est contrôlée par celle-ci, si les conditions suivantes sont réunies :
-
a) immédiatement avant la disposition, la totalité ou presque de la juste valeur marchande des éléments d’actif de la société en cause est attribuable, à ce moment, à des éléments d’actif (sauf une participation dans une société de personnes) qui sont utilisés principalement dans une entreprise (appelée l’« entreprise » à la présente définition) que la société en cause, ou une société dont les actions appartiennent à cent pour cent à la société en cause et qui est contrôlée par celle-ci, exploite activement;
-
b) au moment de la disposition, les conditions suivantes sont remplies :
-
(i) le contribuable n’a pas de lien de dépendance avec la fiducie (ou un acheteur),
-
(ii) la fiducie acquiert le contrôle de la société en cause,
-
(iii) la fiducie est une fiducie collective des employés dont les bénéficiaires sont employés dans l’entreprise;
-
-
c) à tout moment après la disposition, les conditions suivantes sont remplies :
-
(i) le contribuable n’a aucun lien de dépendance avec la société en cause, la fiducie ou un acheteur,
-
(ii) le contribuable ne conserve pas un droit ou une influence dont l’exercice lui permettrait (seul ou avec une personne ou une société de personnes qui lui est liée ou affiliée) de contrôler, directement ou indirectement, de quelque manière que ce soit, la société en cause, la fiducie ou un acheteur. (qualifying business transfer)
-
employee ownership trust means an irrevocable trust that, at all relevant times, satisfies the following conditions:
-
(a) the trust is resident in Canada (determined without reference to subsection 94(3)),
-
(b) the trust is exclusively for the benefit of all individuals each of whom
-
(i) is either
-
(A) an employee of one or more qualifying businesses controlled by the trust (other than an employee who has not completed an applicable probationary period, which may not exceed 12 months), or
-
(B) if the trust permits, an individual (or the estate of an individual) who is a former employee (other than a former employee who did not complete an applicable probationary period, of up to 12 months, during their employment) of one or more qualifying businesses controlled by the trust and who was an employee of the qualifying business while the trust controlled the qualifying business,
-
-
(ii) does not own, directly or indirectly (other than through an interest in the trust), shares of a class of the capital stock of a qualifying business controlled by the trust, the value of which is equal to or greater than 10% of the fair market value of the class,
-
(iii) does not own, directly or indirectly, together with any person or partnership that is related to or affiliated with the individual, shares of a class of the capital stock of a qualifying business controlled by the trust, the value of which is equal to or greater than 50% of the fair market value of the class, and
-
(iv) immediately before the time of a qualifying business transfer to the trust, did not own, directly or indirectly, together with any person or partnership that is related to or affiliated with the individual, shares of the capital stock or indebtedness of the qualifying business, the value of which is equal to or greater than 50% of the fair market value of the shares of the capital stock and indebtedness of the qualifying business,
-
-
(c) the capital and income interests of each beneficiary described in clause (b)(i)(A) or (B) are determined in the same manner as the other beneficiaries described in those clauses, as applicable, based solely on any combination of the following criteria:
-
(i) the total hours of employment service provided by the beneficiary to the qualifying business in respect of a particular time period,
-
(ii) the total salary, wages and other remuneration paid or payable to the beneficiary by the qualifying business in respect of a particular time period, not exceeding, for any calendar year in the particular time period, twice the first dollar amount referred to in paragraph 117(2)(e), as adjusted by section 117.1, for the year (prorated based upon the number of days of the calendar year in the particular time period), and
-
(iii) the total period of employment service the beneficiary has provided to the qualifying business since a particular time,
-
-
(d) the trustees are prohibited from exercising their discretion to act in the interest of one beneficiary (or group of beneficiaries) to the prejudice of another beneficiary (or group of beneficiaries),
-
(e) each trustee of the trust is either a corporation resident in Canada that is licensed or otherwise authorized under the laws of Canada or a province to carry on in Canada the business of offering to the public its services as a trustee or an individual (other than a trust),
-
(f) each trustee has an equal vote in the conduct of the affairs of the trust,
-
(g) at least one-third of the trustees must be beneficiaries described in clause (b)(i)(A),
-
(h) if any trustee is appointed (other than by an election within the last five years by the beneficiaries described in clause (b)(i)(A)), at least 60% of all trustees must be persons that deal at arm’s length with each person who has, directly or indirectly in any manner whatever, as part of a transaction or event or series of transactions or events, sold shares of a qualifying business to the trust (or to any person or partnership affiliated with the trust) prior to or in connection with the trust acquiring control of the qualifying business,
-
(i) more than 50% of the beneficiaries of the trust described in clause (b)(i)(A) must approve each of the following transactions or events prior to their occurrence:
-
(i) any transaction or event or series of transactions or events that causes at least 25% of the beneficiaries to lose their status as beneficiaries under clause (b)(i)(A) (unless the change in status is in respect of a termination of employment for cause), and
-
(ii) a winding-up, amalgamation or merger of a qualifying business (other than in the course of a transaction or event or a series of transactions or events that involves only persons or partnerships that are affiliated with the qualifying business), and
-
-
(j) all or substantially all the fair market value of the property of the trust is attributable to shares of the capital stock of one or more qualifying businesses that the trust controls; (fiducie collective des employés)
qualifying business, at a particular time, means a corporation controlled by a trust
-
(a) that is a Canadian-controlled private corporation,
-
(b) not more than 40% of the directors of which consist of individuals that, immediately before the time that the trust acquired control of the corporation, owned, directly or indirectly, together with any person or partnership that is related to or affiliated with the director, 50% or more of the fair market value of the shares of the capital stock or indebtedness of the corporation, and
-
(c) that deals at arm’s length and is not affiliated with any person or partnership that owned, directly or indirectly, 50% or more of the fair market value of the shares of the capital stock or indebtedness of the corporation immediately before the time the trust acquired control of the corporation; (entreprise admissible)
qualifying business transfer means a disposition by a taxpayer of shares of the capital stock of a corporation (in this definition referred to as the “subject corporation”) to a trust, or to a Canadian-controlled private corporation (in this definition referred to as the “purchaser corporation”) that is controlled and wholly-owned by a trust, if
-
(a) immediately before the disposition, all or substantially all the fair market value of the assets of the subject corporation is attributable to assets (other than an interest in a partnership) that are used principally in an active business (referred to in this definition as the “business”) carried on by the subject corporation or a corporation that is controlled and wholly-owned by the subject corporation,
-
(b) at the time of the disposition,
-
(i) the taxpayer deals at arm’s length with the trust and any purchaser corporation,
-
(ii) the trust acquires control of the subject corporation, and
-
(iii) the trust is an employee ownership trust, the beneficiaries of which are employed in the business, and
-
-
(c) at all times after the disposition,
-
(i) the taxpayer deals at arm’s length with the subject corporation, the trust and any purchaser corporation, and
-
(ii) the taxpayer does not retain any right or influence that, if exercised, would allow the taxpayer (whether alone or together with any person or partnership that is related to or affiliated with the taxpayer) to control, directly or indirectly in any manner whatever, the subject corporation, the trust, or any purchaser corporation; (transfert admissible d’entreprise)
-
(9) L’alinéa 248(3.2)d) de la même loi est remplacé par ce qui suit :
(9) Paragraph 248(3.2)(d) of the Act is replaced by the following:
-
d) il est présenté à titre d’arrangement à l’égard duquel la société doit faire en sorte qu’il devienne un compte d’épargne libre d’impôt pour l’achat d’une première propriété, un régime enregistré d’épargne-invalidité, un régime enregistré d’épargne-études, un fonds enregistré de revenu de retraite, un régime enregistré d’épargne-retraite ou un compte d’épargne libre d’impôt.
-
(d) presented as an arrangement in respect of which the corporation is to take action for the arrangement to become a FHSA, a registered disability savings plan, a registered education savings plan, a registered retirement income fund, a registered retirement savings plan or a TFSA.
(10) L’article 248 de la même loi est modifié par adjonction, après le paragraphe (42), de ce qui suit :
(10) Section 248 of the Act is amended by adding the following after subsection (42):
SPCC en substance — anti-évitement
Substantive CCPC — anti-avoidance
(43) Pour l’application de la présente loi, s’il est raisonnable de considérer que l’un des objets d’une opération (au sens du paragraphe 245(1)), ou d’une série d’opérations, est de faire en sorte qu’une société qui réside au Canada (autre qu’une société privée sous contrôle canadien ou qu’une société qui est, en l’absence du présent paragraphe, une SPCC en substance) évite l’impôt autrement payable en vertu de l’article 123.3 sur le revenu de placement total de la société, celle-ci est réputée être une SPCC en substance à compter du début de l’opération ou de la série d’opérations jusqu’au jour où la première des éventualités ci-après se produit :
a) la société devient une société privée sous contrôle canadien;
b) la société est assujettie à un fait lié à la restriction de pertes;
c) la société cesse de résider au Canada.
(43) For the purposes of this Act, if it is reasonable to consider that one of the purposes of any transaction (as defined in subsection 245(1)), or series of transactions, is to cause a corporation that is resident in Canada (other than a Canadian-controlled private corporation or a corporation that is, in absence of this subsection, a substantive CCPC) to avoid tax otherwise payable under section 123.3 on the corporation’s aggregate investment income, the corporation is deemed to be a substantive CCPC from the time that the transaction or series of transactions commenced until the earliest time at which the corporation
(a) becomes a Canadian-controlled private corporation;
(b) is subject to a loss restriction event; or
(c) ceases to be resident in Canada.
(11) Les paragraphes (1) et (9) sont réputés être entrés en vigueur le 1er avril 2023.
(11) Subsections (1) and (9) are deemed to have come into force on April 1, 2023.
(12) Les paragraphes (2), (3) et (8) entrent en vigueur ou sont réputés être entrés en vigueur le 1er janvier 2024.
(12) Subsections (2), (3) and (8) come into force or are deemed to have come into force on January 1, 2024.
(13) Le paragraphe (4) est réputé être entré en vigueur le 28 mars 2023. Il est entendu qu’il ne s’applique pas relativement aux dépenses engagées avant cette date.
(13) Subsection (4) is deemed to have come into force on March 28, 2023 and, for greater certainty, subsection (4) does not apply in respect of expenses incurred before March 28, 2023.
(14) Les paragraphes (5) et (10) s’appliquent :
-
a) aux années d’imposition d’une société commençant à compter du 7 avril 2022 si, à la fois :
-
(i) la première année d’imposition de la société se terminant à compter du 7 avril 2022 se termine en raison d’un fait lié à la restriction de pertes causé par la vente de la totalité, ou presque, des actions d’une société à un acquéreur avant 2023,
-
(ii) l’acquéreur n’a pas de lien de dépendance (déterminé compte non tenu d’un droit auquel il est fait référence à l’alinéa 251(5)b) de la même loi) avec la société immédiatement avant le fait lié à la restriction de pertes,
-
(iii) la vente survient en vertu d’une convention d’achat-vente écrite conclue avant le 7 avril 2022;
-
-
b) aux années d’imposition se terminant à compter du 7 avril 2022, dans les autres cas.
(14) Subsections (5) and (10) apply to
-
(a) taxation years of a corporation that begin on or after April 7, 2022, if
-
(i) the corporation’s first taxation year that ends on or after April 7, 2022 ends due to a loss restriction event caused by a sale of all or substantially all of the shares of a corporation to a purchaser before 2023,
-
(ii) the purchaser deals at arm’s length (determined without reference to a right referred to in paragraph 251(5)(b) of the Act) with the corporation immediately prior to the loss restriction event, and
-
(iii) the sale occurs pursuant to a written purchase and sale agreement entered into before April 7, 2022; and
-
-
(b) taxation years that end on or after April 7, 2022, in any other case.
(15) Le paragraphe (6) s’applique relativement aux années d’imposition d’un contribuable commençant à compter du 1er octobre 2023. Toutefois, il s’applique aussi relativement à une année d’imposition commençant avant le 1er octobre 2023 et se terminant après cette date si, à la fois :
-
a) l’une des trois années d’imposition précédentes du contribuable était, en raison d’une opération ou d’un événement, ou d’une série d’opérations ou d’événements, plus courte qu’elle ne l’aurait été en l’absence de cette opération, de cet événement ou de cette série;
-
b) il est raisonnable de considérer que l’un des objets de l’opération, de l’événement ou de la série était de reporter l’application de l’alinéa 12(1)l.2) de la même loi, édicté par le paragraphe 2(1), ou l’application des articles 18.2 ou 18.21 de la même loi, édictés par le paragraphe 7(1), au contribuable.
(15) Subsection (6) applies in respect of taxation years of a taxpayer that begin on or after October 1, 2023. However, subsection (6) also applies in respect of a taxation year that begins before, and ends after October 1, 2023 if
-
(a) any of the taxpayer’s three immediately preceding taxation years was, because of a transaction or event or a series of transactions or events, shorter than it would have been in the absence of that transaction, event or series; and
-
(b) it can reasonably be considered that one of the purposes of the transaction, event or series was to defer the application of paragraph 12(1)(l.2) of the Act, as enacted by subsection 2(1), or the application of section 18.2 or 18.21 of the Act, as enacted by subsection 7(1), to the taxpayer.
(16) Le paragraphe (7) est réputé être entré en vigueur le 28 mars 2023.
(16) Subsection (7) is deemed to have come into force on March 28, 2023.
68 (1) Le paragraphe 256(7) de la même loi est modifié par adjonction, après l’alinéa i), de ce qui suit :
68 (1) Subsection 256(7) of the Act is amended by striking out “and” at the end of paragraph (h), by adding “and” at the end of paragraph (i), and by adding the following after paragraph (i):
-
j) si une fiducie collective des employés contrôle une entreprise admissible, le contrôle de l’entreprise admissible est réputé ne pas être acquis en raison seulement du remplacement du fiduciaire ayant la propriété ou le contrôle des biens de la fiducie si celle-ci demeure une fiducie collective des employés immédiatement après le remplacement du fiduciaire.
-
(j) if an employee ownership trust controls a qualifying business, control of the qualifying business is deemed not to be acquired solely because of a change in the trustee having ownership or control of the trust’s property if the trust remains an employee ownership trust immediately after the change of trustee.
(2) Le paragraphe (1) entre en vigueur ou est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2024.
(2) Subsection (1) comes into force or is deemed to have come into force on January 1, 2024.
69 (1) La définition de dispositions déterminées, au paragraphe 256.1(1) de la même loi, est remplacée par ce qui suit :
69 (1) The definition specified provision in subsection 256.1(1) of the Act is replaced by the following:
dispositions déterminées Les paragraphes 10(10) et 13(24), l’alinéa 37(1)h), les paragraphes 66(11.4) et (11.5), 66.7(10) et (11), 69(11) et 111(4), (5), (5.01), (5.1) et (5.3), les alinéas j) et k) de la définition de crédit d’impôt à l’investissement au paragraphe 127(9), les paragraphes 181.1(7) et 190.1(6) et toute disposition ayant un effet similaire. (specified provision)
specified provision means any of subsections 10(10) and 13(24), paragraph 37(1)(h), subsections 66(11.4) and (11.5), 66.7(10) and (11), 69(11) and 111(4), (5), (5.01), (5.1) and (5.3), paragraphs (j) and (k) of the definition investment tax credit in subsection 127(9), subsections 181.1(7) and 190.1(6) and any provision of similar effect. (dispositions déterminées)
(2) Le paragraphe (1) s’applique relativement aux années d’imposition d’un contribuable commençant après septembre 2023. Toutefois, il s’applique aussi relativement à une année d’imposition commençant avant, et se terminant après, le 1er octobre 2023 si, à la fois :
-
a) l’une des trois années d’imposition précédentes du contribuable était, en raison d’une opération, d’un événement ou d’une série d’opérations ou d’événements, plus courte qu’elle ne l’aurait été en l’absence de cette opération, de cet événement ou de cette série;
-
b) il est raisonnable de considérer que l’un des objets de l’opération, de l’événement ou de la série était de reporter l’application de l’alinéa 12(1)l.2) de la même loi, édicté par le paragraphe 2(1), ou l’application des articles 18.2 ou 18.21 de la même loi, édictés par le paragraphe 7(1), au contribuable.
(2) Subsection (1) applies in respect of taxation years of a taxpayer that begin on or after October 1, 2023. However, subsection (1) also applies in respect of a taxation year that begins before, and ends after, October 1, 2023 if
-
(a) any of the taxpayer’s three immediately preceding taxation years was, because of a transaction or event or a series of transactions or events, shorter than it would have been in the absence of that transaction, event or series; and
-
(b) it can reasonably be considered that one of the purposes of the transaction, event or series was to defer the application of paragraph 12(1)(l.2) of the Act, as enacted by subsection 2(1), or the application of section 18.2 or 18.21 of the Act, as enacted by subsection 7(1), to the taxpayer.
70 (1) L’article 260 de la même loi est modifié par adjonction, après le paragraphe (6.2), de ce qui suit :
70 (1) Section 260 of the Act is amended by adding the following after subsection (6.2):
Paragraphes 112(2.01) et (2.3) — ordre
Subsections 112(2.01) and (2.3) — ordering
(6.3) Pour l’application des alinéas (6.1)b) et (6.2)b), le montant de dividendes qu’une société reçoit à l’égard duquel aucun montant n’était déductible, par l’effet du paragraphe 112(2.3), inclut un montant qui n’était pas déductible en vertu à la fois des paragraphes 112(2.01) et (2.3).
(6.3) For the purposes of paragraphs (6.1)(b) and (6.2)(b), the amount of any dividends received by a corporation in respect of which no amount was deductible because of subsection 112(2.3) includes an amount that was not deductible under both subsections 112(2.01) and (2.3).
(2) Le paragraphe (1) s’applique relativement aux dividendes reçus après 2023.
(2) Subsection (1) applies in respect of dividends received after 2023.
L.R., ch. E-15
R.S., c. E-15
Loi sur la taxe d’accise
Excise Tax Act
71 La division 295(5)d)(xi.1)(A) de la Loi sur la taxe d’accise est remplacée par ce qui suit :
71 Clause 295(5)(d)(xi.1)(A) of the Excise Tax Act is replaced by the following:
-
(A) du ministère de l’Emploi et du Développement social, du ministère de la Santé ou du ministère des Travaux publics et des Services gouvernementaux, mais uniquement en vue de l’application ou de l’exécution du Régime canadien de soins dentaires établi sous le régime de la Loi sur le ministère de la Santé relativement aux services de soins dentaires pour les particuliers,
-
(A) the Department of Employment and Social Development, the Department of Health or the Department of Public Works and Government Services, solely for the purpose of the administration or enforcement of the Canadian Dental Care Plan established under the authority of the Department of Health Act in respect of dental service for individuals, or
2002, ch. 22
2002, c. 22
Loi de 2001 sur l’accise
Excise Act, 2001
72 La division 211(6)e)(xii.1)(A) de la Loi de 2001 sur l’accise est remplacée par ce qui suit :
72 Clause 211(6)(e)(xii.1)(A) of the Excise Act, 2001 is replaced by the following:
-
(A) du ministère de l’Emploi et du Développement social, du ministère de la Santé ou du ministère des Travaux publics et des Services gouvernementaux, mais uniquement en vue de l’application ou de l’exécution du Régime canadien de soins dentaires établi sous le régime de la Loi sur le ministère de la Santé relativement aux services de soins dentaires pour les particuliers,
-
(A) the Department of Employment and Social Development, the Department of Health or the Department of Public Works and Government Services, solely for the purpose of the administration or enforcement of the Canadian Dental Care Plan established under the authority of the Department of Health Act in respect of dental service for individuals, or
C.R.C., ch. 945
C.R.C., c. 945
Règlement de l’impôt sur le revenu
Income Tax Regulations
73 (1) L’alinéa 103(7)a) du Règlement de l’impôt sur le revenu est modifié par adjonction, après le sous-alinéa (iii), de ce qui suit :
73 (1) Paragraph 103(7)(a) of the Income Tax Regulations is amended by striking out “or” at the end of subparagraph (ii) and by adding the following after subparagraph (iii):
-
(iv) la cotisation qui est une cotisation exclue (au sens du paragraphe 207.5(1) de la Loi);
-
(iv) a contribution that is an excluded contribution (as defined in subsection 207.5(1) of the Act); or
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 28 mars 2023.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on March 28, 2023.
74 (1) Le paragraphe 204(3) du même règlement est modifié par adjonction, après l’alinéa g), de ce qui suit :
74 (1) Subsection 204(3) of the Regulations is amended by striking out “or” at the end of paragraph (f), by adding “or” at the end of paragraph (g) and by adding the following after paragraph (g):
-
h) régie par un CELIAPP.
-
(h) governed by a FHSA.
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er avril 2023.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on April 1, 2023.
75 (1) Le paragraphe 205(3) du même règlement est modifié par suppression de ce qui suit :
75 (1) Subsection 205(3) of the Regulations is amended by deleting the following:
|
Déclaration de renseignements annuelle sur un compte d’épargne libre d’impôt pour l’achat d’une première propriété (CELIAPP)
|
|
First Home Savings Account (FHSA) Annual Information Return
|
(2) Le paragraphe 205(3) du même règlement est modifié par adjonction, selon l’ordre alphabétique, de ce qui suit :
(2) Subsection 205(3) of the Regulations is amended by adding the following in alphabetical order:
|
État du compte d’épargne libre d’impôt pour l’achat d’une première propriété
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T4FHSA
|
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First Home Savings Account Statement
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T4FHSA
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(3) Les paragraphes (1) et (2) sont réputés être entrés en vigueur le 1er avril 2023.
(3) Subsections (1) and (2) are deemed to have come into force on April 1, 2023.
76 (1) Le paragraphe 205.1(1) du même règlement est modifié par suppression de ce qui suit :
76 (1) Subsection 205.1(1) of the Regulations is amended by deleting the following:
|
Déclaration de renseignements annuelle sur un compte d’épargne libre d’impôt pour l’achat d’une première propriété (CELIAPP)
|
|
First Home Savings Account (FHSA) Annual Information Return
|
(2) Le paragraphe 205.1(1) du même règlement est modifié par adjonction, selon l’ordre alphabétique, de ce qui suit :
(2) Subsection 205.1(1) of the Regulations is amended by adding the following in alphabetical order:
|
État du compte d’épargne libre d’impôt pour l’achat d’une première propriété
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T4FHSA
|
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First Home Savings Account Statement
|
T4FHSA
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(3) Les paragraphes (1) et (2) sont réputés être entrés en vigueur le 1er avril 2023.
(3) Subsections (1) and (2) are deemed to have come into force on April 1, 2023.
77 (1) Le passage du paragraphe 209(5) du même règlement précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
77 (1) The portion of subsection 209(5) of the Regulations before paragraph (a) is replaced by the following:
(5) La personne qui est tenue de transmettre à un contribuable deux copies de la déclaration de renseignements intitulée État de la rémunération payée (T4), du Certificat pour frais de scolarité et d’inscription, une déclaration de renseignements intitulée État du compte d’épargne libre d’impôt pour l’achat d’une première propriété (T4FHSA), une déclaration de renseignements intitulée État du revenu de pension, de retraite, de rente ou d’autres sources (T4A) ou une déclaration de renseignements intitulée État des revenus de placements (T5), comme le prévoit le paragraphe (1), peut plutôt lui en fournir une copie par voie électronique au plus tard à la date où elle doit produire la déclaration au ministre, sauf si, selon le cas :
(5) A person may provide a Statement of Remuneration Paid (T4) information return, a Tuition and Enrolment Certificate, a First Home Savings Account Statement (T4FHSA) information return, a Statement of Pension, Retirement, Annuity, and Other Income (T4A) information return or a Statement of Investment Income (T5) information return, as required under subsection (1), as a single document in an electronic format (instead of the two copies required under subsection (1)) to the taxpayer to whom the return relates, on or before the date on which the return is to be filed with the Minister, unless
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er avril 2023.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on April 1, 2023.
78 (1) L’alinéa 304(1)a) du même règlement est remplacé par ce qui suit :
78 (1) Paragraph 304(1)(a) of the Regulations is replaced by the following:
-
a) le contrat de rente qui est un arrangement visé à l’un des alinéas 148(1)a) à b.4) et d) de la Loi ou qui est émis aux termes d’un tel arrangement;
-
(a) an annuity contract that is, or is issued pursuant to, an arrangement described in any of paragraphs 148(1)(a) to (b.4) and (d) of the Act;
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er avril 2023.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on April 1, 2023.
79 (1) L’alinéa 1100(1)a) du même règlement est modifié par adjonction, après le sous-alinéa (xlii), de ce qui suit :
79 (1) Paragraph 1100(1)(a) of the Regulations is amended by striking out “and” at the end of subparagraph (xli) and by adding the following after subparagraph (xlii):
-
(xliii) de la catégorie 57, 8 pour cent,
-
(xliv) de la catégorie 58, 20 pour cent,
-
(xlv) de la catégorie 59, 100 pour cent,
-
(xlvi) de la catégorie 60, 30 pour cent,
-
(xliii) of Class 57, 8 per cent,
-
(xliv) of Class 58, 20 per cent,
-
(xlv) of Class 59, 100 per cent, and
-
(xlvi) of Class 60, 30 per cent,
(2) L’alinéa a) de l’élément A de la première formule figurant au paragraphe 1100(2) du même règlement est remplacé par ce qui suit :
(2) Paragraph (a) of the description of A in subsection 1100(2) of the Regulations is replaced by the following:
-
a) si le bien n’est pas compris à l’alinéa (1)v) ou dans l’une des catégories 12, 13, 14, 15, 43.1, 43.2, 53, 54, 55, 56 et 59 ou dans la catégorie 43 dans les circonstances prévues à l’alinéa d) :
-
(a) if the property is not included in paragraph (1)(v) or in any of Classes 12, 13, 14, 15, 43.1, 43.2, 53, 54, 55, 56, 59 or in Class 43 in the circumstances described in paragraph (d),
(3) Les paragraphes (1) et (2) s’appliquent aux biens acquis après 2021.
(3) Subsections (1) and (2) apply to property acquired after 2021.
80 (1) La définition de régime d’encadrement, au paragraphe 4901(2) du même règlement, est remplacée par ce qui suit :
80 (1) The definition governing plan in subsection 4901(2) of the Regulations is replaced by the following:
régime d’encadrement Régime de participation différée aux bénéfices ou régime dont l’agrément est retiré, CELIAPP, régime enregistré d’épargne-invalidité, régime enregistré d’épargne-études, fonds enregistré de revenu de retraite, régime enregistré d’épargne-retraite ou compte d’épargne libre d’impôt. (governing plan)
governing plan means a deferred profit sharing plan or a revoked plan, a FHSA, a registered disability savings plan, a registered education savings plan, a registered retirement income fund, a registered retirement savings plan or a TFSA; (régime d’encadrement)
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er avril 2023.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on April 1, 2023.
81 (1) La division a)(i)(I) de la définition de activités admissibles de fabrication de technologies à zéro émission, à l’article 5202 du même règlement, est remplacée par ce qui suit :
81 (1) Clause (a)(i)(I) of the definition qualified zero-emission technology manufacturing activities in section 5202 of the Regulations is replaced by the following:
-
(I) de matériel constituant un composant de biens visés aux divisions (A) à (H) ou (L) à (O), si celui-ci est conçu à une fin particulière ou exclusivement pour faire partie intégrante de ce bien,
-
(I) equipment that is a component of property included in clauses (A) to (H) or (L) to (O), if such equipment is purpose-built or designed exclusively to form an integral part of that property,
(2) Le sous-alinéa a)(i) de la définition de activités admissibles de fabrication de technologies à zéro émission, à l’article 5202 du même règlement, est modifié par adjonction, après la division (K), de ce qui suit :
(2) Subparagraph (a)(i) of the definition qualified zero-emission technology manufacturing activities in section 5202 of the Regulations is amended by striking out “and” at the end of clause (J), by striking out “and” at the end of clause (K) and by adding the following after clause (K):
-
(L) de matériel lié à l’énergie nucléaire,
-
(M) d’eau lourde servant à la production d’énergie nucléaire,
-
(N) de combustibles nucléaires servant à la production d’énergie nucléaire,
-
(O) de barres de combustible nucléaire,
-
(L) nuclear energy equipment,
-
(M) heavy water used for nuclear energy generation,
-
(N) nuclear fuels used for nuclear energy generation, and
-
(O) nuclear fuel rods, and
(3) Les paragraphes (1) et (2) s’appliquent aux années d’imposition commençant après 2023.
(3) Subsections (1) and (2) apply to taxation years that begin after 2023.
82 (1) Le passage du paragraphe 5903(5) du même règlement précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
82 (1) The portion of subsection 5903(5) of the Regulations before paragraph (a) is replaced by the following:
(5) Les règles ci-après s’appliquent au présent article, à l’article 5903.1 et à l’article 18.2 de la Loi :
(5) For the purposes of this section, section 5903.1 and section 18.2 of the Act,
(2) Le paragraphe (1) s’applique relativement à une année d’imposition d’une société étrangère affiliée d’un contribuable qui se termine dans une année d’imposition du contribuable commençant après septembre 2023. Toutefois, il s’applique aussi relativement à une année d’imposition d’une société affiliée d’un contribuable qui se termine dans une année d’imposition du contribuable commençant avant, et se terminant après, le 1er octobre 2023 si, à la fois :
-
a) l’une des trois années d’imposition précédentes du contribuable était, en raison d’une opération ou d’un événement, ou d’une série d’opérations ou d’événements, plus courte qu’elle ne l’aurait été en l’absence de cette opération, de cet événement ou de cette série;
-
b) il est raisonnable de considérer que l’un des objets de l’opération, de l’événement ou de la série était de reporter l’application de l’alinéa 12(1)l.2) de la même loi, édicté par le paragraphe 2(1), ou l’application des articles 18.2 ou 18.21 de la même loi, édictés par le paragraphe 7(1), au contribuable.
(2) Subsection (1) applies in respect of a taxation year of a foreign affiliate of a taxpayer that ends in a taxation year of the taxpayer beginning on or after October 1, 2023. However, subsection (1) also applies in respect of a taxation year of a foreign affiliate of a taxpayer that ends in a taxation year of the taxpayer that begins before, and ends after, October 1, 2023 if
-
(a) any of the taxpayer’s three immediately preceding taxation years was, because of a transaction or event or a series of transactions or events, shorter than it would have been in the absence of that transaction, event or series; and
-
(b) it can reasonably be considered that one of the purposes of the transaction, event or series was to defer the application of paragraph 12(1)(l.2) of the Act, as enacted by subsection 2(1), or the application of section 18.2 or 18.21 of the Act, as enacted by subsection 7(1), to the taxpayer.
83 (1) Le sous-alinéa a)(iii) de la définition de gains, au paragraphe 5907(1) du même règlement, est remplacé par ce qui suit :
83 (1) Subparagraph (a)(iii) of the definition earnings in subsection 5907(1) of the Regulations is replaced by the following:
-
(iii) dans les autres cas, le montant qui représenterait le revenu tiré de l’entreprise pour l’année en vertu de la partie I de la Loi si la société affiliée résidait au Canada, l’entreprise était exploitée au Canada et s’il n’était pas tenu compte des paragraphes 12.7(3), 18(4), 18.4(4), 80(3) à (12), (15) et (17) et 80.01(5) à (11) ni des articles 80.02 à 80.04 de la Loi;
-
(iii) in any other case, the amount that would be the income from the active business for the year under Part I of the Act if the business were carried on in Canada, the affiliate were resident in Canada and the Act were read without reference to subsections 12.7(3), 18(4), 18.4(4), 80(3) to (12), (15) and (17) and 80.01(5) to (11) and sections 80.02 to 80.04,
(2) Le sous-alinéa a)(iii) de la définition de gains, au paragraphe 5907(1) du même règlement, édicté par le paragraphe (1), est remplacé par ce qui suit :
(2) Subparagraph (a)(iii) of the definition earnings in subsection 5907(1) of the Regulations, as enacted by subsection (1), is replaced by the following:
-
(iii) dans les autres cas, le montant qui représenterait le revenu tiré de l’entreprise pour l’année en vertu de la partie I de la Loi si la société affiliée résidait au Canada, l’entreprise était exploitée au Canada et s’il n’était pas tenu compte des paragraphes 12.7(3), 18(4), 18.2(2), 18.4(4), 80(3) à (12), (15) et (17) et 80.01(5) à (11) ni des articles 80.02 à 80.04 de la Loi;
-
(iii) in any other case, the amount that would be the income from the active business for the year under Part I of the Act if the business were carried on in Canada, the affiliate were resident in Canada and the Act were read without reference to subsections 12.7(3), 18(4), 18.2(2), 18.4(4), 80(3) to (12), (15) and (17) and 80.01(5) to (11) and sections 80.02 to 80.04,
(3) Le sous-alinéa (iii) de l’élément A de la formule figurant à la définition de surplus exonéré, au paragraphe 5907(1) du même règlement, est remplacé par ce qui suit :
(3) Subparagraph (iii) of the description of A in the definition exempt surplus in subsection 5907(1) of the Regulations is replaced by the following:
-
(iii) la fraction d’un dividende que la société affiliée déterminée a reçu, au cours de la période et avant le moment donné, d’une autre société étrangère affiliée de la société — y compris tout dividende qu’elle est réputée avoir reçu en vertu du paragraphe 5905(7) — qui, à la fois :
-
(A) est reputée, selon l’alinéa 5900(1)a), avoir été prélevée sur le surplus exonéré de l’autre société affiliée à l’égard de la société,
-
(B) ne donne pas lieu à l’application du paragraphe 12.7(3) dans le calcul du revenu étranger accumulé, tiré de biens d’une société étrangère affiliée d’un contribuable,
-
(C) ne serait pas réputée en vertu du paragraphe 113(5) de la Loi ne pas être un dividende que la société affilié déterminée a reçu sur une action du capital-actions de la société affiliée payeuse pour l’application de l’article 113 de la Loi, si la société affiliée déterminée était une société résidant au Canada,
-
-
(iii) the portion of any dividend received in the period and before the particular time by the subject affiliate from another foreign affiliate of the corporation (including, for greater certainty, any dividend deemed by subsection 5905(7) to have been received by the subject affiliate) that
-
(A) was prescribed by paragraph 5900(1)(a) to have been paid out of the payer affiliate’s exempt surplus in respect of the corporation,
-
(B) does not give rise to the application of subsection 12.7(3) in computing the foreign accrual property income of a foreign affiliate of a taxpayer, and
-
(C) would not be deemed under subsection 113(5) of the Act not to be a dividend received by the subject affiliate on a share of the capital stock of the payer affiliate for the purposes of section 113 of the Act, if the subject affiliate were a corporation resident in Canada,
-
(4) Le sous-alinéa (iv) de l’élément A de la formule figurant à l’alinéa c) de la définition de surplus hybride, au paragraphe 5907(1) du même règlement, est remplacé par ce qui suit :
(4) Subparagraph (iv) of the description of A in the definition hybrid surplus in subsection 5907(1) of the Regulations is replaced by the following:
-
(iv) la partie de tout dividende que la société affiliée déterminée a reçu, au cours de la période et avant le moment donné, d’une autre société étrangère affiliée de la société (y compris tout dividende qu’elle est réputée avoir reçu en vertu du paragraphe 5905(7)) qui, à la fois :
-
(A) selon l’alinéa 5900(1)a.1), est considérée comme ayant été versée sur le surplus hybride de l’autre société affiliée relativement à la société,
-
(B) ne donne pas lieu à l’application du paragraphe 12.7(3) dans le calcul du revenu étranger accumulé, tiré de biens d’une société étrangère affiliée d’un contribuable,
-
(C) ne serait pas réputée en vertu du paragraphe 113(5) de la Loi ne pas être un dividende que la société affiliée déterminée a reçu sur une action du capital-actions de la société affiliée payeuse pour l’application de l’article 113 de la Loi, si la société affiliée déterminée était une société résidant au Canada,
-
-
(iv) the portion of any dividend received in the period and before the particular time by the subject affiliate from another foreign affiliate of the corporation (including, for greater certainty, any dividend deemed under subsection 5905(7) to have been received by the subject affiliate) that
-
(A) was prescribed under paragraph 5900(1)(a.1) to have been paid out of the payer affiliate’s hybrid surplus in respect of the corporation,
-
(B) does not give rise to the application of subsection 12.7(3) in computing the foreign accrual property income of a foreign affiliate of a taxpayer, and
-
(C) would not be deemed under subsection 113(5) of the Act not to be a dividend received by the subject affiliate on a share of the capital stock of the payer affiliate for the purposes of section 113 of the Act, if the subject affiliate were a corporation resident in Canada, or
-
(5) L’alinéa b) de la définition de gains nets, au paragraphe 5907(1) du même règlement, est remplacé par ce qui suit :
(5) Paragraph (b) of the definition net earnings in subsection 5907(1) of the Regulations is replaced by the following:
-
b) s’agissant des gains nets relatifs au revenu étranger accumulé, tiré de biens, le montant qui représenterait le revenu étranger accumulé, tiré de biens de la société affiliée pour l’année s’il n’était pas tenu compte des éléments F et F.1 de la formule figurant à la définition de revenu étranger accumulé, tiré de biens au paragraphe 95(1) de la Loi et si la valeur de l’élément E de cette formule correspondait à la somme déterminée selon l’alinéa a) de l’élément E de cette formule, et si la Loi s’appliquait compte non tenu de sa division 95(2)f.11)(ii)(D), moins la fraction de l’impôt sur le revenu ou sur les bénéfices qu’elle a payé pour l’année au gouvernement d’un pays qu’il est raisonnable de considérer comme un impôt sur ce revenu;
-
(b) in respect of foreign accrual property income is the amount that would be its foreign accrual property income for the year, if the formula in the definition foreign accrual property income in subsection 95(1) of the Act were read without reference to F and F.1 in that formula and the amount determined for E in that formula were the amount determined under paragraph (a) of the description of E in that formula and the Act were read without regard to its clause 95(2)(f.11)(ii)(D), minus the portion of any income or profits tax paid to the government of a country for the year by the affiliate that can reasonably be regarded as tax in respect of that income,
(6) La subdivision b)(i)(A)(I) de la définition de perte nette, au paragraphe 5907(1) du même règlement, est remplacée par ce qui suit :
(6) Subclause (b)(i)(A)(I) of the definition net loss in subsection 5907(1) of the Regulations is replaced by the following:
-
(I) la valeur de l’élément D de la formule figurant à la définition de revenu étranger accumulé, tiré de biens au paragraphe 95(1) de la Loi pour l’année, si la Loi s’appliquait compte non tenu de ses divisions 95(2)f.11)(ii)(D) et (E),
-
(I) the amount that would be determined for D in the formula in the definition foreign accrual property income in subsection 95(1) of the Act for the year, if the Act were read without regard to its clauses 95(2)(f.11)(ii)(D) and (E),
(7) Le sous-alinéa (iii) de l’élément A de la formule figurant à la définition de surplus imposable, au paragraphe 5907(1) du même règlement, est remplacé par ce qui suit :
(7) Subparagraph (iii) of the description of A in the definition taxable surplus in subsection 5907(1) of the Regulations is replaced by the following:
-
(iii) la fraction d’un dividende que la société affiliée déterminée a reçu, au cours de la période et avant le moment donné, d’une autre société étrangère affiliée de la société — y compris tout dividende qu’elle est réputée avoir reçu en vertu du paragraphe 5905(7) — qui, à la fois :
-
(A) est réputée, selon l’alinéa 5900(1)b), avoir été prélevée sur le surplus imposable de l’autre société affiliée à l’égard de la société,
-
(B) ne donne pas lieu à l’application du paragraphe 12.7(3) dans le calcul du revenu étranger accumulé, tiré de biens d’une société étrangère affiliée d’un contribuable,
-
(C) ne serait pas réputée en vertu du paragraphe 113(5) de la Loi ne pas être un dividende que la société affiliée déterminée a reçu sur une action du capital-actions de la société affiliée payeuse pour l’application de l’article 113 de la Loi, si la société affiliée déterminée était une société résidant au Canada,
-
-
(iii) the portion of any dividend received in the period and before the particular time by the subject affiliate from another foreign affiliate of the corporation (including, for greater certainty, any dividend deemed by subsection 5905(7) to have been received by the subject affiliate) that
-
(A) was prescribed by paragraph 5900(1)(b) to have been paid out of the payer affiliate’s taxable surplus in respect of the corporation,
-
(B) does not give rise to the application of subsection 12.7(3) in computing the foreign accrual property income of a foreign affiliate of a taxpayer, and
-
(C) would not be deemed under subsection 113(5) of the Act not to be a dividend received by the subject affiliate on a share of the capital stock of the payer affiliate for the purposes of section 113 of the Act, if the subject affiliate were a corporation resident in Canada,
-
(8) Le paragraphe (1) s’applique relativement aux paiements se produisant après le 30 juin 2022.
(8) Subsection (1) applies in respect of payments arising on or after July 1, 2022.
(9) Les paragraphes (2), (5) et (6) s’appliquent relativement à une année d’imposition d’une société étrangère affiliée d’un contribuable qui se termine dans une année d’imposition du contribuable commençant après septembre 2023. Toutefois, ils s’appliquent aussi relativement à une année d’imposition d’une société affiliée d’un contribuable qui se termine dans une année d’imposition du contribuable commençant avant, et se terminant après, le 1er octobre 2023 si, à la fois :
-
a) l’une des trois années d’imposition précédentes du contribuable était, en raison d’une opération ou d’un événement, ou d’une série d’opérations ou d’événements, plus courte qu’elle ne l’aurait été en l’absence de cette opération, de cet événement ou de cette série;
-
b) il est raisonnable de considérer que l’un des objets de l’opération, de l’événement ou de la série était de reporter l’application de l’alinéa 12(1)l.2) de la même loi, édicté par le paragraphe 2(1), ou l’application des articles 18.2 ou 18.21 de la même loi, édictés par le paragraphe 7(1), au contribuable.
(9) Subsections (2), (5) and (6) apply in respect of a taxation year of a foreign affiliate of a taxpayer that ends in a taxation year of the taxpayer beginning on or after October 1, 2023. However, subsections (2), (5) and (6) also apply in respect of a taxation year of a foreign affiliate of a taxpayer that ends in a taxation year of the taxpayer that begins before, and ends after, October 1, 2023 if
-
(a) any of the taxpayer’s three immediately preceding taxation years was, because of a transaction or event or a series of transactions or events, shorter than it would have been in the absence of that transaction, event or series; and
-
(b) it can reasonably be considered that one of the purposes of the transaction, event or series was to defer the application of paragraph 12(1)(l.2) of the Act, as enacted by subsection 2(1), or the application of section 18.2 or 18.21 of the Act, as enacted by subsection 7(1), to the taxpayer.
(10) Les paragraphes (3), (4) et (7) s’appliquent relativement à tout dividende reçu après le 30 juin 2024.
(10) Subsections (3), (4) and (7) apply in respect of any dividend received on or after July 1, 2024.
84 (1) L’article 9005 du même règlement est modifié par adjonction, après l’alinéa o), de ce qui suit :
84 (1) Section 9005 of the Regulations is amended by striking out “and” at the end of paragraph (n), by adding “and” at the end of paragraph (o) and by adding the following after paragraph (o):
-
p) un CELIAPP.
-
(p) a FHSA.
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er avril 2023.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on April 1, 2023.
85 (1) L’article 9006 du même règlement est modifié par adjonction, après l’alinéa k), de ce qui suit :
85 (1) Section 9006 of the Regulations is amended by striking out “and” at the end of paragraph (j), by adding “and” at the end of paragraph (k) and by adding the following after paragraph (k):
-
l) un CELIAPP.
-
(l) a FHSA.
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er avril 2023.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on April 1, 2023.
86 (1) Le passage de la catégorie 8 de l’annexe II du même règlement suivant l’intertitre « (20 pour cent) » et précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
86 (1) The portion of Class 8 in Schedule II to the Regulations after the heading “(20 per cent)” and before paragraph (a) is replaced by the following:
Les biens non compris dans les catégories 1, 2, 7, 9, 11, 17, 30, 57 ou 58 qui sont constitués par :
Property not included in Class 1, 2, 7, 9, 11, 17, 30, 57 or 58 that is
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2022.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on January 1, 2022.
87 (1) Le passage de la catégorie 17 de l’annexe II du même règlement suivant l’intertitre « (8 pour cent) » et précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
87 (1) The portion of Class 17 in Schedule II to the Regulations after the heading “(8 per cent)” and before paragraph (a) is replaced by the following:
Les biens qui autrement seraient compris dans une autre catégorie de la présente annexe (à l’exclusion des biens compris dans les catégories 57 ou 58) et qui sont constitués par :
Property that would otherwise be included in another class in this Schedule (other than property included in Class 57 or 58) that is
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2022.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on January 1, 2022.
88 (1) Le passage de la catégorie 41 de l’annexe II du même règlement qui suivant l’intertitre « Catégorie 41 » et précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
88 (1) The portion of Class 41 in Schedule II to the Regulations after the heading “Class 41” and before paragraph (a) is replaced by the following:
Les biens (sauf ceux compris dans les catégories 41.1, 41.2, 57 ou 58) qui :
Property (other than property included in Class 41.1, 41.2, 57 or 58)
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2022.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on January 1, 2022.
89 (1) Le passage de la catégorie 41.1 de l’annexe II du même règlement qui suivant l’intertitre « Catégorie 41.1 » et précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
89 (1) The portion of Class 41.1 in Schedule II to the Regulations after the heading “Class 41.1” and before paragraph (a) is replaced by the following:
Les biens de sables bitumineux (sauf les biens de sables bitumineux déterminés et les biens compris dans les catégories 57 ou 58) qui, selon le cas :
Oil sands property (other than specified oil sands property or property included in Class 57 or 58) that
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2022.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on January 1, 2022.
90 (1) Le passage de la catégorie 41.2 de l’annexe II du même règlement suivant l’intertitre « Catégorie 41.2 » et précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
90 (1) The portion of Class 41.2 in Schedule II to the Regulations after the heading “Class 41.2” and before paragraph (a) is replaced by the following:
Les biens (sauf les biens de sables bitumineux déterminés, les biens admissibles liés à l’aménagement d’une mine et les biens compris dans les catégories 57 ou 58) :
Property, other than specified oil sands property, eligible mine development property or property included in Class 57 or 58,
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2022.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on January 1, 2022.
91 (1) Le passage de la catégorie 43 de l’annexe II du même règlement suivant l’intertitre « Catégorie 43 » et précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
91 (1) The portion of Class 43 in Schedule II to the Regulations after the heading “Class 43” and before paragraph (a) is replaced by the following:
Les biens acquis après le 25 février 1992 (à l’exclusion des biens compris dans les catégories 57 ou 58) qui, selon le cas :
Property acquired after February 25, 1992 (other than property included in Class 57 or 58) that
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2022.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on January 1, 2022.
92 (1) Le passage de la division d)(xviii)(A) de la catégorie 43.1 de l’annexe II du même règlement, précédant la subdivision (I), est remplacé par ce qui suit :
92 (1) The portion of clause (d)(xviii)(A) of Class 43.1 in Schedule II to the Regulations before subclause (I) is replaced by the following:
(A) ils sont utilisés par le contribuable, ou par son preneur, principalement aux fins de stockage et d’émission d’énergie électrique et :
(A) is used by the taxpayer, or by a lessee of the taxpayer, primarily for the purpose of storing and discharging electrical energy
(2) La subdivision d)(xviii)(B)(I) de la catégorie 43.1 de l’annexe II du même règlement est remplacée par ce qui suit :
(2) Subclause (d)(xviii)(B)(I) of Class 43.1 in Schedule II to the Regulations is replaced by the following:
(I) l’énergie électrique à être stockée et émise est produite à partir d’autres biens visés à l’alinéa c) ou à tout autre sous-alinéa du présent alinéa,
(I) the electrical energy to be stored and discharged is generated from other property that is described in paragraph (c) or in any other subparagraph of this paragraph, or
(3) Le passage du sous-alinéa d)(xix) de la catégorie 43.1 de l’annexe II du même règlement, précédant la division (A), est remplacé par ce qui suit :
(3) The portion of subparagraph (d)(xix) of Class 43.1 in Schedule II to the Regulations before clause (A) is replaced by the following:
(xix) une installation d’accumulation d’énergie hydroélectrique par pompage dont la totalité, ou presque, de l’utilisation par le contribuable, ou par son preneur, est destinée au stockage et à l’émission d’énergie électrique, y compris les turbines réversibles, l’équipement de transmission, les barrages, les réservoirs et les structures connexes, et qui remplit les conditions énoncées aux subdivisions d)(xviii)(B)(I) ou (II) dans la présente catégorie, à l’exclusion :
(xix) a pumped hydroelectric energy storage installation all or substantially all of the use of which by the taxpayer, or by a lessee of the taxpayer, is to store and discharge electrical energy including reversing turbines, transmission equipment, dams, reservoirs and related structures, and that meets the condition in either subclause (d)(xviii)(B)(I) or (II) in this Class, but not including
(4) Le sous-alinéa e)(i) de la catégorie 43.1 de l’annexe II du même règlement est remplacé par ce qui suit :
(4) Subparagraph (e)(i) of Class 43.1 in Schedule II to the Regulations is replaced by the following:
(i) ils sont situés au Canada, y compris un bien visé aux sous-alinéas d)(v) ou d)(xiv) qui est installé dans la zone économique exclusive du Canada,
(i) is situated in Canada, including property described in subparagraph (d)(v) or (d)(xiv) that is installed in the exclusive economic zone of Canada,
93 (1) Le passage de la catégorie 49 de l’annexe II du même règlement suivant l’intertitre « Catégorie 49 » et précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
93 (1) The portion of Class 49 in Schedule II to the Regulations after the heading “Class 49” and before paragraph (a) is replaced by the following:
Les biens (à l’exclusion des biens compris dans les catégories 57 ou 58) qui constituent un pipeline, y compris les appareils de contrôle et de surveillance, les valves et les autres appareils auxiliaires du pipeline qui, selon le cas :
Property (other than property included in Class 57 or 58) that is a pipeline, including control and monitoring devices, valves and other equipment ancillary to the pipeline, that
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2022.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on January 1, 2022.
94 (1) Le passage de la catégorie 53 de l’annexe II du même règlement suivant l’intertitre « Catégorie 53 » et précédant l’alinéa a) est remplacé par ce qui suit :
94 (1) The portion of Class 53 in Schedule II to the Regulations after the heading “Class 53” and before paragraph (a) is replaced by the following:
Les biens acquis après 2015 et avant 2026 (à l’exclusion des biens compris dans les catégories 57 ou 58) qui ne sont pas compris dans la catégorie 29, mais qui y seraient compris si, à la fois :
Property acquired after 2015 and before 2026 (other than property included in Class 57 or 58) that is not included in Class 29, but that would otherwise be included in that class if
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2022.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on January 1, 2022.
95 (1) L’annexe II du même règlement est modifiée par adjonction, après la catégorie 56, de ce qui suit :
95 (1) Schedule II to the Regulations is amended by adding the following after Class 56:
Les biens compris dans un projet de CUSC d’un contribuable et qui constituent :
a) du matériel qui ne devrait pas servir à la production d’hydrogène, à la transformation du gaz naturel ou à l’injection de gaz acide et qui, selon le cas :
(i) n’est pas du matériel de production d’oxygène et doit servir uniquement au captage du dioxyde de carbone, selon le cas :
(A) qui serait relâché par ailleurs dans l’atmosphère,
(B) directement de l’air ambiant,
(ii) prépare ou comprime le carbone capté en vue du transport,
(iii) produit ou distribue de l’énergie électrique, de l’énergie thermique, ou une combinaison d’énergie électrique et thermique, directement et uniquement à l’appui d’un projet de CUSC admissible, sauf si le matériel utilise des combustibles fossiles et émet du dioxyde de carbone non soumis au captage au moyen d’un projet de CUSC admissible, étant entendu que le matériel qui appuie indirectement le projet de CUSC admissible, à titre de réseau électrique, ou le matériel de distribution qui accroît la capacité du matériel existant à l’appui du projet de CUSC admissible est exclu,
(iv) constitue du matériel de transmission qui est uniquement à l’appui d’un projet de CUSC admissible en transmettant directement de l’énergie électrique à partir de matériel générateur d’électricité visé au sous-alinéa a)(iii) au projet de CUSC admissible,
(v) distribue, recueille, récupère, traite ou recircule l’eau, ou une combinaison de ces activités, uniquement à l’appui d’un projet de CUSC admissible;
b) du matériel qui ne servira qu’au transport du carbone capté, notamment du matériel utilisé pour la sécurité et l’intégrité du système de transport;
c) du matériel qui ne servira qu’au stockage du carbone capté dans une formation géologique, notamment du matériel utilisé pour la sécurité et l’intégrité du système de stockage, à l’exclusion du matériel servant à la récupération assistée du pétrole;
d) un bien physiquement et fonctionnellement intégré au matériel visé à l’un des alinéas a) à c) (à l’exclusion du matériel de construction, du mobilier, de l’équipement de bureau et des véhicules) et qui est du matériel auxiliaire qui ne sert qu’à soutenir le matériel visé à l’un des alinéas a) à c) dans l’exécution de ses tâches fonctionnelles dans un processus de CUSC dans le cadre :
(i) d’un système électrique,
(ii) d’un système d’alimentation en carburant,
(iii) d’un système de livraison et de distribution de liquide,
(iv) d’un système de refroidissement,
(v) d’un système de stockage, de manutention et de distribution des matériaux de processus,
(vi) d’un système de ventilation de procédés,
(vii) d’un système de gestion des déchets de procédés,
(viii) d’un réseau de distribution d’air utilitaire ou d’azote;
e) du matériel ne servant qu’à soutenir le matériel visé à l’un des alinéas a) à d) dans le cadre d’un système de contrôle, de surveillance ou de sécurité ou utilisé pour la sécurité et l’intégrité du système;
f) un bâtiment ou une autre structure dont la totalité, ou la presque totalité, sert ou servira à l’installation ou à l’opération du matériel visé à l’un des alinéas a) à e);
g) un bien qui servira uniquement à :
(i) convertir un autre bien qui ne serait pas par ailleurs visé à l’un des alinéas a) à f) si la conversion fait en sorte que l’autre bien corresponde à l’un des alinéas a) à f),
(ii) remettre en état un bien visé à l’un des alinéas a) à f) qui est compris dans un projet de CUSC du contribuable.
Property that is part of a CCUS project of a taxpayer and that is
(a) equipment that is not expected to be used for hydrogen production, natural gas processing or acid gas injection and that
(i) is not oxygen production equipment and is to be used solely for capturing carbon dioxide
(A) that would otherwise be released into the atmosphere, or
(B) directly from the ambient air,
(ii) prepares or compresses captured carbon for transportation,
(iii) generates or distributes electrical energy, heat energy or a combination of electrical and heat energy, that directly and solely supports a qualified CCUS project, unless the equipment uses fossil fuels and emits carbon dioxide that is not subject to capture by a qualified CCUS project, and for greater certainty, not including equipment that supports the qualified CCUS project indirectly by way of an electrical utility grid or distribution equipment that expands the capacity of existing distribution equipment that supports the qualified CCUS project,
(iv) is transmission equipment that solely supports a qualified CCUS project by directly transmitting electrical energy from electrical generation equipment described in subparagraph (a)(iii) to the qualified CCUS project, or
(v) delivers, collects, recovers, treats or recirculates water, or a combination of any of those activities, that solely supports a qualified CCUS project;
(b) equipment that is to be used solely for transportation of captured carbon, including equipment used for the transportation system safety and integrity;
(c) equipment that is to be used solely for storage of captured carbon in a geological formation, including equipment used for the storage system safety and integrity, but not including equipment used for enhanced oil recovery;
(d) property that is physically and functionally integrated with the equipment described in any of paragraphs (a) to (c) (for greater certainty, excluding construction equipment, furniture, office equipment and vehicles) and that is ancillary equipment used solely to support the functioning of equipment described in any of paragraphs (a) to (c) within a CCUS process as part of
(i) an electrical system,
(ii) a fuel supply system,
(iii) a liquid delivery and distribution system,
(iv) a cooling system,
(v) a process material storage and handling and distribution system,
(vi) a process venting system,
(vii) a process waste management system, or
(viii) a utility air or nitrogen distribution system;
(e) equipment used for system safety and integrity or as part of a control or monitoring system solely to support the equipment described in any of paragraphs (a) to (d); or
(f) a building or other structure all or substantially all of which is used, or to be used, for the installation or operation of equipment described in any of paragraphs (a) to (e); or
(g) property that is used solely to
(i) convert another property that would not otherwise be described in any of paragraphs (a) to (f) if the conversion causes the other property to satisfy the description in any of paragraphs (a) to (f), or
(ii) refurbish property described in any of paragraphs (a) to (f) that is part of a CCUS project of the taxpayer.
Un bien qui fait partie d’un projet de CUSC d’un contribuable et qui constitue, selon le cas :
a) du matériel qui ne servira qu’à l’utilisation du carbone capté dans la production industrielle (y compris pour la récupération assistée du pétrole);
b) un bien physiquement et fonctionnellement intégré au matériel visé à l’alinéa a) (à l’exclusion du matériel de construction, du mobilier, de l’équipement de bureau et des véhicules) et qui est du matériel auxiliaire qui ne sert qu’à soutenir le matériel visé à l’alinéa a) dans l’exécution de ses tâches fonctionnelles dans un processus de CUSC dans le cadre :
(i) d’un système électrique,
(ii) d’un système d’alimentation en carburant,
(iii) d’un système de livraison et de distribution de liquide,
(iv) d’un système de refroidissement,
(v) d’un système de stockage, de manutention et de distribution des matériaux de processus,
(vi) d’un système de ventilation de procédés,
(vii) d’un système de gestion des déchets de procédés,
(viii) d’un réseau de distribution d’air utilitaire ou d’azote;
c) du matériel ne servant qu’à soutenir le matériel visé aux alinéas a) ou b) dans le cadre d’un système de contrôle, de surveillance ou de sécurité;
d) un bâtiment ou une autre structure dont la totalité, ou la presque totalité, sert ou servira à l’installation ou à l’opération du matériel visé à l’un des alinéas a) à c);
e) un bien qui servira uniquement à :
(i) convertir un autre bien qui ne serait pas par ailleurs visé à l’un des alinéas a) à d) si la conversion fait en sorte que l’autre bien corresponde à l’un des alinéas a) à d),
(ii) remettre en état un bien visé à l’un des alinéas a) à d) qui fait partie d’un projet de CUSC du contribuable.
Property that is part of a CCUS project of a taxpayer, and that is
(a) equipment to be used solely for using captured carbon in industrial production (including for enhanced oil recovery);
(b) property that is physically and functionally integrated with the equipment described in paragraph (a) (for greater certainty, excluding construction equipment, furniture, office equipment and vehicles) and that is ancillary equipment used solely to support the functioning of equipment described in paragraph (a) within a CCUS process as part of
(i) an electrical system,
(ii) a fuel supply system,
(iii) a liquid delivery and distribution system,
(iv) a cooling system,
(v) a process material storage and handling and distribution system,
(vi) a process venting system,
(vii) a process waste management system, or
(viii) a utility air or nitrogen distribution system;
(c) equipment used as part of a control, monitoring or safety system solely to support the equipment described in paragraph (a) or (b);
(d) a building or other structure all or substantially all of which is used, or to be used, for the installation or operation of equipment described in any of paragraphs (a) to (c); or
(e) property that is used solely to
(i) convert another property that would not otherwise be described in any of paragraphs (a) to (d) if the conversion causes the other property to satisfy the description in any of paragraphs (a) to (d), or
(ii) refurbish property described in any of paragraphs (a) to (d) that is part of a CCUS project of the taxpayer.
Un bien intangible (y compris les biens réputés avoir été acquis en vertu du paragraphe 13(7.6) de la Loi) qui n’est pas compris dans toute autre catégorie, et qui, à la fois :
a) est acquis en vue de déterminer l’existence, l’emplacement, l’étendue ou la qualité d’une formation géologique afin de stocker en permanence le carbone capté (sauf pour la récupération assistée du pétrole) au Canada, y compris un bien acquis après avoir engagé des études environnementales ou des consultations auprès des collectivités (y compris les études ou les consultations qui sont engagées en vue d’obtenir un droit, une licence ou un privilège dans le but de déterminer l’existence, l’emplacement, l’étendue ou la qualité d’une formation géologique afin de stocker en permanence le carbone capté (sauf pour la récupération assistée du pétrole));
b) n’est ni acquis pour le forage ou l’achèvement d’un puits de pétrole ou de gaz, ou pour la construction d’une voie d’accès temporaire à, ou visant à préparer un chantier relativement à, un tel puits.
Intangible property (including property deemed to have been acquired under subsection 13(7.6) of the Act) that is not included in any other class and that is
(a) acquired for the purpose of determining the existence, location, extent or quality of a geological formation to permanently store captured carbon (other than for enhanced oil recovery) in Canada, including property acquired as a result of undertaking environmental studies or community consultations (including studies or consultations that are undertaken to obtain a right, licence or privilege for the purpose of determining the existence, location, extent or quality of a geological formation to permanently store captured carbon (other than for enhanced oil recovery)); and
(b) not acquired for the purpose of drilling or completing an oil or gas well or in building a temporary access road to, or preparing a site in respect of, any such well.
Un bien intangible (y compris les biens réputés avoir été acquis en vertu du paragraphe 13(7.6) de la Loi) non compris dans une autre catégorie qui est, selon le cas :
a) acquis à l’une des fins suivantes :
(i) de forage ou de conversion d’un puits au Canada en vue du stockage permanent du carbone capté (sauf pour la récupération assistée du pétrole),
(ii) de forage ou d’achèvement d’un puits visant le stockage permanent du carbone capté (sauf pour la récupération assistée du pétrole) au Canada, la construction d’une voie d’accès temporaire au puits ou la préparation d’un chantier relativement au puits,
(iii) de forage ou de conversion d’un puits au Canada dans le but de surveiller les changements de pression ou autre phénomène dans une formation géologique dans laquelle le carbone capté est stocké en permanence (sauf pour la récupération assistée du pétrole);
b) un droit, une licence ou un privilège, selon le cas :
(i) en vue de déterminer l’existence, l’emplacement, l’étendue ou la qualité d’une formation géologique afin de stocker en permanence le carbone capté (sauf pour la récupération assistée du pétrole),
(ii) afin de stocker en permanence le carbone capté dans un stockage géologique dédié.
Intangible property (including property deemed to have been acquired under subsection 13(7.6) of the Act) not included in any other class that is
(a) acquired for the purposes of
(i) drilling or converting a well in Canada for the permanent storage of captured carbon (other than for enhanced oil recovery),
(ii) drilling or completing a well for the permanent storage of captured carbon (other than for enhanced oil recovery) in Canada, building a temporary access road to the well or preparing a site in respect of the well, or
(iii) drilling or converting a well in Canada for the purposes of monitoring pressure changes or other phenomena in a geological formation in which captured carbon is permanently stored (other than for enhanced oil recovery); or
(b) a right, licence or privilege
(i) for the purposes of determining the existence, location, extent or quality of a geological formation to permanently store captured carbon (other than for enhanced oil recovery), or
(ii) to permanently store captured carbon in dedicated geological storage.
(2) Le paragraphe (1) est réputé être entré en vigueur le 1er janvier 2022.
(2) Subsection (1) is deemed to have come into force on January 1, 2022.
PARTIE 2 Loi sur la taxe sur les services numériques
PART 2 Digital Services Tax Act
Édiction de la loi
Enactment of Act
Édiction
Enactment
96 (1) Est édictée la Loi sur la taxe sur les services numériques, dont le texte suit :
96 (1) The Digital Services Tax Act is enacted as follows:
Loi mettant en œuvre la taxe sur les services numériques
An Act respecting a digital services tax
Titre abrégé
Short Title
PARTIE 1 Définitions, interprétation et application
PART 1 Interpretation and Application
bien Tout bien — réel ou personnel, meuble ou immeuble, tangible ou intangible, corporel ou incorporel — y compris un droit ou intérêt quelconque, une action ou une part et de l’argent. (property)
contenu numérique
a) Texte, vidéo, image ou enregistrement sonore codé numériquement;
b) logiciel;
c) toute autre chose qui est codée numériquement et transmissible par voie électronique.
La présente définition ne comprend pas un instrument financier. (digital content)
contribuable Entité, même celle non tenue de payer la taxe imposée en application de la présente loi, qui n’est pas une société, commission ou toute association dont la totalité des actions ou le capital est détenu, directement ou indirectement, par sa Majesté du chef du Canada ou d’une province ou par plusieurs de ces personnes. (taxpayer)
cotisation Cotisation ou nouvelle cotisation établie en vertu de la présente loi. (assessment)
données d’utilisateurs Toute forme de représentation d’informations ou de concepts générés par l’effet de l’interaction directe ou indirecte, de quelque manière que ce soit, d’un utilisateur avec une interface numérique ou recueillis par l’effet d’une telle interaction. (user data)
effet financier Les effets suivants :
a) un titre qui est :
(i) une action du capital-actions d’une société,
(ii) une participation au revenu ou au capital d’une fiducie,
(iii) un billet, une obligation, un effet ou une autre preuve de créance,
(iv) une participation dans une société de personnes;
b) de l’argent et tout instrument de marché monétaire qui est un chèque, un billet, un certificat de dépôt ou un produit dérivé;
c) un bien qui est une représentation numérique d’une valeur qui fonctionne comme moyen d’échange et qui existe seulement à une adresse numérique d’un registre distribué public, à l’exception d’un bien qui, selon le cas :
(i) confère un droit, immédiat ou futur et conditionnel ou non, à l’échange ou au rachat de ce bien contre des biens ou services spécifiques ou à la conversion de ce bien en biens ou services spécifiques,
(ii) est destiné à être utilisé principalement dans le cadre d’une plateforme de jeu, d’un programme d’affinité ou de récompenses ou d’une plateforme ou d’un programme semblable,
(iii) est un bien visé par règlement;
d) un contrat d’assurance;
e) un contrat de rente;
f) un métal précieux;
g) une marchandise;
h) un contrat d’échange de taux d’intérêt, de devises, de taux de référence, de marchandises ou de créances contre des actifs, un contrat de garantie de taux plafond ou de taux plancher, un contrat sur indice boursier ou un autre accord similaire;
i) une garantie, acceptation ou indemnité relativement à un effet visé aux alinéas a), f), g) ou h);
j) toute participation ou tout droit (y compris un contrat à terme ou contrat à terme de gré à gré ou une option) attaché à une fourniture future d’un effet visé à l’un des alinéas a) à i);
k) tout autre bien visé par règlement. (financial instrument)
entité Personne autre qu’un particulier. (entity)
entité constitutive Relativement à un groupe consolidé, les entités suivantes :
a) une entité du groupe qui, selon le cas :
(i) fait partie des états financiers consolidés du groupe établis conformément à des principes comptables acceptables,
(ii) si le groupe n’est pas tenu d’établir des états financiers consolidés, ou que ceux-ci ne sont pas établis conformément à des principes comptables acceptables, serait tenu de faire partie des états financiers consolidés du groupe si des participations dans l’entité mère ultime du groupe étaient cotées en bourse de valeurs ouverte au public où les échanges exigent le recours à des principes comptables acceptables;
b) une entité qui ne fait pas partie des états financiers consolidés du groupe uniquement pour des raisons de taille ou d’importance relative ou parce qu’elle est destinée à être vendue. (constituent entity)
entité mère ultime Une entité à l’égard de laquelle les conditions ci-après sont remplies :
a) l’entité détient, directement ou indirectement, une participation suffisante dans une ou plusieurs autres entités de sorte qu’elle est tenue d’établir des états financiers consolidés selon des principes comptables acceptables ou qu’elle serait tenue de le faire si les participations dans l’entité étaient cotées en bourse de valeurs ouverte au public où les échanges exigent le recours à des principes comptables acceptables;
b) aucune autre entité ne détient, directement ou indirectement, une participation visée à l’alinéa a) dans l’entité. (ultimate parent entity)
états financiers consolidés États financiers dans lesquels les actifs, les passifs, le revenu, les dépenses et les flux de trésorerie des membres d’un groupe sont présentés comme s’il s’agissait d’une seule entité économique. (consolidated financial statements)
exercice
a) Dans le cas d’un contribuable, une période comptable pour laquelle le contribuable établit ses états financiers;
b) dans le cas d’un groupe consolidé, une période comptable pour laquelle l’entité mère ultime du groupe établit ses états financiers. (fiscal year)
failli S’entend au sens de l’article 2 de la Loi sur la faillite de l’insolvabilité. (bankrupt)
fourniture Livraison de biens ou prestation de services, notamment par vente, transfert, troc, échange, licence, louage, bail, donation ou aliénation. (supply)
groupe consolidé Une entité mère ultime et une ou plusieurs autres entités qui sont tenues d’établir des états financiers consolidés à des fins d’information financière selon des principes comptables acceptables ou qui le seraient si des participations dans l’entité mère ultime étaient cotées en bourse de valeurs ouverte au public où les échanges exigent le recours à des principes comptables acceptables. (consolidated group)
interface numérique Site Web, application ou autre support électronique par l’entremise duquel des données ou du contenu numérique sont recueillis, visualisés, consommés ou livrés ou par l’entremise duquel une interaction est effectuée avec des données ou du contenu numérique. (digital interface)
marché en ligne Interface numérique qui permet aux utilisateurs d’interagir avec d’autres utilisateurs et facilite la fourniture de produits ou de services, y compris du contenu numérique, entre ces utilisateurs, mais ne comprend pas une interface numérique, selon le cas :
a) qui a un seul fournisseur de tels biens ou services;
b) dont l’objet principal consiste à, selon le cas :
(i) fournir des services de paiement en facilitant le transfert électronique de fonds,
(ii) fournir des avances, octroyer du crédit ou prêter de l’argent,
(iii) faciliter la fourniture d’effets financiers. (online marketplace)
ministre Le ministre du Revenu national. (Minister)
moteur de recherche en ligne Interface numérique qui permet aux utilisateurs de rechercher sur le Web du contenu numérique de plusieurs sites Web sans rapport entre eux. (online search engine)
personne Comprend un particulier, une fiducie, une société de personnes, une société et tout autre groupement de personnes ou organisation. (person)
plateforme de médias sociaux Interface numérique dont l’objet principal est de permettre aux utilisateurs de trouver et d’interagir avec d’autres utilisateurs ou avec du contenu numérique généré par d’autres utilisateurs. (social media platform)
première année d’application Année civile qui comprend la date d’entrée en vigueur de la présente loi ou une année civile ultérieure, s’il y a lieu, visée par règlement relativement à un contribuable. (first year of application)
principes comptables acceptables
a) Normes internationales d’information financière;
b) les principes comptables généralement reconnus propres à un pays qui sont pertinents aux sociétés cotées en bourse de valeurs ouverte au public à l’étranger et qui obligent que deux entités ou plus établissent des états financiers consolidés d’une manière similaire aux Normes internationales d’information financière. (acceptable accounting principles)
publicité en ligne ciblée Publicité — étant entendu que le contenu placé en évidence à des fins promotionnelles en fait partie — présentant toutes les caractéristiques suivantes :
a) elle est constituée de contenu numérique;
b) elle est affichée sur une interface numérique ou est transmise au moyen d’une telle interface;
c) elle cible les utilisateurs en fonction de toute partie des données d’utilisateurs qui sont associées à ces derniers. (online targeted advertisement)
règlement Règlement pris en vertu de la présente loi. (regulation)
revenu canadien de services numériques Revenu canadien de services numériques d’un contribuable calculé conformément à la partie 3. (Canadian digital services revenue)
revenu canadien de services numériques imposable Revenu canadien de services numériques imposable d’un contribuable calculé conformément à la partie 4. (taxable Canadian digital services revenue)
revenu consolidé total du groupe Relativement à un groupe consolidé pour un exercice, le revenu indiqué dans les états financiers consolidés du groupe pour l’exercice ou, si ces états financiers ne sont pas établis conformément à des principes comptables acceptables ou si des états financiers consolidés ne sont pas établis, le revenu qui serait indiqué dans des états financiers consolidés établis conformément aux Normes internationales d’information financière. Cependant, le revenu consolidé total du groupe ne comprend pas le revenu d’une entité qui n’est pas un contribuable. (total consolidated group revenue)
seuil de revenu dans le champ d’application Un montant visé par règlement. (in-scope revenue threshold)
seuil de revenu global Un montant visé par règlement. (global revenue threshold)
utilisateur Un particulier (autre qu’un particulier agissant dans le cadre des activités d’une entreprise d’une entité) ou une entité (y compris un particulier agissant dans le cadre des activités d’une entreprise de l’entité) qui interagit (directement ou indirectement, de quelque manière que ce soit) avec une interface numérique, à l’exclusion des personnes suivantes :
a) la personne qui opère l’interface numérique;
b) si une entité opère l’interface numérique et que l’entité est une entité constitutive d’un groupe consolidé, une autre entité constitutive du groupe;
c) un employé d’un particulier ou d’une entité visé aux alinéas a) ou b) agissant dans le cadre des activités d’une entreprise du particulier ou de l’entité. (user)
acceptable accounting principles means
(a) International Financial Reporting Standards; and
(b) other country-specific generally accepted accounting principles relevant for corporations that are traded on a public securities exchange outside Canada and that require two or more entities to prepare consolidated financial statements in a manner similar to International Financial Reporting Standards. (principes comptables acceptables)
assessment means an assessment or a reassessment under this Act. (cotisation)
bankrupt has the same meaning as in section 2 of the Bankruptcy and Insolvency Act. (failli)
Canadian digital services revenue means a taxpayer’s Canadian digital services revenue determined in accordance with Part 3. (revenu canadien de services numériques)
consolidated financial statements means financial statements in which the assets, liabilities, income, expenses and cash flows of the members of a group are presented as those of a single economic entity. (états financiers consolidés)
consolidated group means an ultimate parent entity and one or more other entities that are required to prepare consolidated financial statements for financial reporting purposes under acceptable accounting principles, or would be so required if equity interests in the ultimate parent entity were traded on a public securities exchange, the trading on which requires the use of acceptable accounting principles. (groupe consolidé)
constituent entity, of a consolidated group, means
(a) any entity of the group that
(i) is included in the consolidated financial statements of the group prepared in accordance with acceptable accounting principles, or
(ii) if the group is not required to prepare consolidated financial statements, or the statements are not prepared in accordance with acceptable accounting principles, would be required to be included in the consolidated financial statements of the group if equity interests in the ultimate parent entity of the group were traded on a public securities exchange, the trading on which requires the use of acceptable accounting principles; and
(b) any entity that is excluded from the group’s consolidated financial statements solely because of size or materiality or on the grounds that it is held for sale. (entité constitutive)
digital content means
(a) a digitally encoded text, video, image or sound recording;
(b) computer software; or
(c) any other thing that is digitally encoded and electronically transmittable.
It does not include a financial instrument. (contenu numérique)
digital interface means a website, application or other electronic medium through which data or digital content is collected, viewed, consumed, delivered or interacted with. (interface numérique)
entity means a person other than an individual. (entité)
financial instrument means
(a) a security that is
(i) a share of the capital stock of a corporation,
(ii) an income or capital interest in a trust,
(iii) a note, bond, debenture or other evidence of indebtedness, or
(iv) an interest in a partnership;
(b) money and a money market instrument that is a cheque, bill, certificate of deposit or derivative;
(c) property that is a digital representation of value that functions as a medium of exchange and that only exists at a digital address of a publicly distributed ledger, other than property that
(i) confers a right, whether immediate or future and whether absolute or contingent, to exchange or redeem the property for specific property or services or to convert the property into specific property or services,
(ii) is primarily for use within, or as part of, a gaming platform, an affinity or rewards program or a similar platform or program, or
(iii) is property prescribed by regulation;
(d) an insurance contract;
(e) an annuity contract;
(f) a precious metal;
(g) a commodity;
(h) an interest rate swap, currency swap, basis swap, interest rate cap, interest rate floor, commodity swap, equity swap, equity index swap or other similar agreement;
(i) a guarantee, acceptance or indemnity in respect of anything described in paragraph (a), (f), (g) or (h);
(j) any interest or right (including a futures or forward contract or option) in a future supply of anything described in any of paragraphs (a) to (i); and
(k) any other property prescribed by regulation. (effet financier)
first year of application means the calendar year that includes the day on which this Act comes into force or a subsequent calendar year, if any, prescribed by regulation in respect of a taxpayer. (première année d’application)
fiscal year means
(a) in the case of a taxpayer, an accounting period with respect to which the taxpayer prepares its financial statements; and
(b) in the case of a consolidated group, an accounting period with respect to which the ultimate parent entity of the group prepares its financial statements. (exercice)
global revenue threshold means an amount prescribed by regulation. (seuil de revenu global)
in-scope revenue threshold means an amount prescribed by regulation. (seuil de revenu dans le champ d’application)
Minister means the Minister of National Revenue. (ministre)
online marketplace means a digital interface that allows users to interact with other users and facilitates the supply of property or services, including digital content, between those users, but does not include a digital interface
(a) that has a single supplier of such property or services; or
(b) the main purpose of which is to
(i) provide payment services by facilitating the electronic transfer of funds,
(ii) make advances, grant credit or lend money, or
(iii) facilitate the supply of financial instruments. (marché en ligne)
online search engine means a digital interface that allows users to search the Web for digital content of multiple unrelated websites. (moteur de recherche en ligne)
online targeted advertisement means an advertisement — including, for greater certainty, any content that is prominently placed for the purpose of promotion — that
(a) consists of digital content;
(b) is placed on, or transmitted through, a digital interface; and
(c) is targeted at users based on any part of the user data associated with the users. (publicité en ligne ciblée)
person includes an individual, a trust, a partnership, a corporation and any other body of persons or organization of any kind. (personne)
prescribed means
(a) in the case of a form or the manner of filing a form, authorized by the Minister;
(b) in the case of the information to be given on or with a form, specified by the Minister;
(c) in the case of the manner of making or filing an election, authorized by the Minister; and
(d) in any other case, prescribed by regulation or determined in accordance with rules prescribed by regulation. (Version anglaise seulement)
property means any property, whether real or personal, movable or immovable, tangible or intangible or corporeal or incorporeal, and includes a right or interest of any kind, a share, a chose in action and, for greater certainty, money. (bien)
regulation means a regulation made under this Act. (règlement)
social media platform means a digital interface the main purpose of which is to allow users to find and interact with other users or with digital content generated by other users. (plateforme de médias sociaux)
supply means the provision of property or a service in any manner, including sale, transfer, barter, exchange, licence, rental, lease, gift or disposition. (fourniture)
taxable Canadian digital services revenue means a taxpayer’s taxable Canadian digital services revenue determined in accordance with Part 4. (revenu canadien de services numériques imposable)
taxpayer means an entity, whether or not the entity is liable to pay tax under this Act, that is not a corporation, commission or association all of the shares, or the capital, of which is held, directly or indirectly, by one or more persons each of whom is His Majesty in right of Canada or a province. (contribuable)
total consolidated group revenue, of a consolidated group for a fiscal year, means the revenue reported in the group’s consolidated financial statements for the year or, if the statements are not prepared in accordance with acceptable accounting principles or no statements are prepared, the revenue that would be reported if the statements were prepared in accordance with International Financial Reporting Standards. However, total consolidated group revenue does not include the revenue of any entity that is not a taxpayer. (revenu consolidé total du groupe)
ultimate parent entity means an entity in respect of which the following conditions are met:
(a) the entity holds directly or indirectly a sufficient interest in one or more other entities so that it is required to prepare consolidated financial statements under acceptable accounting principles or would be so required if the equity interests in the entity were traded on a public securities exchange, the trading on which requires the use of acceptable accounting principles; and
(b) no other entity holds, directly or indirectly, an interest, as described in paragraph (a), in the entity. (entité mère ultime)
user means any individual (other than an individual acting in the course of an entity’s business) or entity (including an individual acting in the course of the entity’s business) that interacts (directly or indirectly in any manner whatever) with a digital interface, but does not include
(a) the person that operates the digital interface;
(b) if an entity operates the digital interface and the entity is a constituent entity of a consolidated group, another constituent entity of the group; or
(c) an employee of an individual or entity described in paragraph (a) or (b) acting in the course of the individual’s or entity’s business. (utilisateur)
user data means representations, in any form, of information or concepts generated by, or collected from, a user’s interaction (directly or indirectly in any manner whatever) with a digital interface. (données d’utilisateurs)
a) le montant ou le nombre ainsi calculé serait, en l’absence du présent article, un montant ou nombre négatif;
b) le résultat de la formule serait mathématiquement indéfini.
(a) the amount or number so determined would, in the absence of this section, be a negative amount or number; or
(b) the result of the formula would be mathematically undefined.
a) dans le cas d’un contribuable qui est une entité constitutive d’un groupe consolidé, les principes comptables acceptables, s’il y a lieu, utilisés pour établir les états financiers consolidés du groupe, ou les Normes internationales d’information financière;
b) dans les autres cas, les Normes internationales d’information financière.
(a) in the case of a taxpayer that is a constituent entity of a consolidated group,
(i) the acceptable accounting principles, if any, used in the preparation of the consolidated financial statements of the group, or
(ii) International Financial Reporting Standards; and
(b) in any other case, International Financial Reporting Standards.
- A
- B
- A
- B
a) pour l’application de la présente loi, sous réserve des alinéas b) et c), la nouvelle société est réputée être une personne distincte de chacune des sociétés remplacées;
b) pour l’application de la partie 6, la nouvelle société est réputée être la même société que chaque société remplacée et en être la continuation;
c) pour l’application de l’article 6 :
(i) si une seule des sociétés remplacées est une entité mère ultime d’un groupe consolidé, la nouvelle société est réputée être la même société que l’entité mère ultime,
(ii) si plusieurs des sociétés remplacées constituent chacune une entité mère ultime d’un groupe consolidé, la nouvelle société est réputée être la même société que l’entité mère ultime du groupe consolidé qui avait le montant le plus élevé de revenu consolidé total du groupe pour un exercice du groupe qui s’est terminé au cours de l’année civile précédente.
(a) for the purposes of this Act, subject to paragraphs (b) and (c), the new corporation is deemed to be a separate person from each of the predecessor corporations;
(b) for the purposes of Part 6, the new corporation is deemed to be the same corporation as and a continuation of each predecessor corporation; and
(c) for the purposes of section 6,
(i) if only one of the predecessor corporations is an ultimate parent entity of a consolidated group, the new corporation is deemed to be the same corporation as the ultimate parent entity, and
(ii) if two or more of the predecessor corporations are each an ultimate parent entity of a consolidated group, the new corporation is deemed to be the same corporation as the ultimate parent entity of the consolidated group that had the greatest amount of total consolidated group revenue for a fiscal year of the group that ended in the immediately preceding calendar year.
a) des personnes liées sont réputées avoir entre elles un lien de dépendance;
b) la question de savoir si des personnes non liées entre elles n’ont aucun lien de dépendance à un moment donné est une question de fait.
(a) related persons are deemed not to deal with each other at arm’s length; and
(b) it is a question of fact whether persons not related to each other are, at any time, dealing with each other at arm’s length.
PARTIE 2 Assujettissement à la taxe
PART 2 Liability for Tax
a) le contribuable remplit l’une des conditions suivantes :
(i) il avait un revenu total égal ou supérieur au seuil de revenu global pour un exercice du contribuable qui s’est terminé au cours de l’année civile précédente,
(ii) il était, à un moment donné au cours de l’année civile précédente, une entité constitutive d’un groupe consolidé dont le revenu consolidé total du groupe était égal ou supérieur au seuil de revenu global pour un exercice de ce groupe qui s’est terminé au cours de cette année civile précédente,
(iii) il est, à un moment donné au cours de l’année civile donnée, une entité constitutive d’un groupe consolidé dont le revenu consolidé total du groupe était égal ou supérieur au seuil de revenu global pour un exercice de ce groupe qui s’est terminé au cours de l’année civile précédente;
b) au moins une des conditions ci-après est remplie :
(i) le revenu canadien de services numériques du contribuable pour l’année civile donnée est supérieur au seuil de revenu dans le champ d’application,
(ii) relativement à un groupe consolidé à l’égard duquel le contribuable est une entité constitutive à un moment donné au cours de l’année civile donnée, le total des sommes — représentant chacune le revenu canadien de services numériques pour l’année civile donnée d’une entité qui est une entité constitutive du groupe à un moment donné au cours de l’année civile donnée — est supérieur au seuil de revenu dans le champ d’application.
(a) the taxpayer
(i) had total revenue equal to or greater than the global revenue threshold during a fiscal year of the taxpayer that ended in the immediately preceding calendar year,
(ii) was, at any time in the immediately preceding calendar year, a constituent entity of a consolidated group that had total consolidated group revenue equal to or greater than the global revenue threshold during a fiscal year of the group that ended in that immediately preceding calendar year, or
(iii) is, at any time in the particular calendar year, a constituent entity of a consolidated group that had total consolidated group revenue equal to or greater than the global revenue threshold during a fiscal year of the group that ended in the immediately preceding calendar year; and
(b) at least one of the following conditions is met:
(i) the Canadian digital services revenue of the taxpayer for the particular calendar year is greater than the in-scope revenue threshold, and
(ii) in respect of any consolidated group of which the taxpayer is a constituent entity at any time in the particular calendar year, the total of all amounts — each of which is the Canadian digital services revenue for the particular calendar year of an entity that is a constituent entity of the group at any time in the particular calendar year — is greater than the in-scope revenue threshold.
- A
a) 3 % du revenu canadien de service numériques imposable du contribuable pour la première année d’application, si le contribuable remplit les conditions énoncées aux alinéas (1)a) et b) relativement à cette année,
b) zéro, dans les autres cas;
- B
a) le produit de la multiplication du taux visé par règlement relativement au contribuable par le total des montants représentant chacun le revenu canadien de services numériques imposable du contribuable pour une année civile relativement à laquelle les conditions ci-après sont remplies :
(i) le contribuable remplit les conditions énoncées aux alinéas (1)a) et b) relativement à l’année,
(ii) l’année est postérieure à 2021 et antérieure à la première année d’application,
b) zéro, si aucune année civile ne remplie les conditions énoncées aux sous-alinéas a)(i) et (ii).
- A
(a) 3% of the taxpayer’s taxable Canadian digital services revenue for the first year of application, if the taxpayer satisfies the conditions set out in paragraphs (1)(a) and (b) in respect of that year, and
(b) nil, in any other case; and
- B
(a) the amount determined by multiplying the rate prescribed by regulation in respect of the taxpayer by the total of all amounts each of which is the taxpayer’s taxable Canadian digital services revenue for a calendar year
(i) for which the taxpayer satisfies the conditions set out in paragraphs (1)(a) and (b), and
(ii) that is after 2021 and before the first year of application, and
(b) nil, if no calendar year meets the conditions set out in subparagraphs (a)(i) and (ii).
PARTIE 3 Revenu canadien de services numériques
PART 3 Canadian Digital Services Revenue
utilisateur dont l’emplacement est déterminable À un moment donné, un utilisateur qui est, à ce moment, un utilisateur situé au Canada ou un utilisateur situé à l’extérieur du Canada. (user of determinable location)
utilisateur situé à l’extérieur du Canada À un moment donné, un utilisateur (autre qu’un utilisateur situé au Canada) à l’égard duquel il est raisonnable de conclure, selon les données d’utilisateurs du contribuable associées à cet utilisateur (y compris l’une des données suivantes : l’adresse de facturation, de livraison ou d’expédition, ou l’indicatif régional du numéro de téléphone, le plus récemment fourni par l’utilisateur, les données de systèmes mondiaux de navigation par satellite et les données d’adresse de Protocole Internet), qu’il est :
a) situé à l’extérieur du Canada, à ce moment, dans le cas du :
(i) revenu provenant de services de publicité en ligne à l’égard d’une publicité en ligne ciblée pour laquelle le ciblage est fondé sur l’emplacement en temps réel des utilisateurs,
(ii) revenu provenant de données d’utilisateurs qui est fondé sur l’emplacement en temps réel des utilisateurs;
b) normalement situé à l’extérieur du Canada à ce moment, dans les autres cas. (user located outside Canada)
utilisateur situé au Canada À un moment donné, un utilisateur à l’égard duquel il est raisonnable de conclure, selon les données d’utilisateurs du contribuable associées à cet utilisateur (y compris l’une des données suivantes : l’adresse de facturation, de livraison ou d’expédition, ou l’indicatif régional du numéro de téléphone, le plus récemment fourni par l’utilisateur, les données de systèmes mondiaux de navigation par satellite et les données d’adresse de Protocole Internet), qu’il est :
a) situé au Canada, à ce moment, dans le cas du :
(i) revenu provenant de services de publicité en ligne à l’égard d’une publicité en ligne ciblée pour laquelle le ciblage est fondé sur l’emplacement en temps réel des utilisateurs,
(ii) revenu provenant de données d’utilisateurs qui est fondé sur l’emplacement en temps réel des utilisateurs;
b) normalement situé au Canada à ce moment, dans les autres cas. (user located in Canada)
user located in Canada, at any time, means a user in respect of which it is reasonable to conclude — based on the taxpayer’s user data associated with the user (including any of the billing, delivery or shipping address, or the phone number area code, most recently provided by the user, global navigation satellite systems data and Internet Protocol address data) — that the user is
(a) located in Canada at that time, in the case of
(i) online advertising services revenue that is in respect of an online targeted advertisement for which the targeting is based on the real-time location of users, and
(ii) user data revenue that is based on the real-time location of users; and
(b) normally located in Canada at that time, in any other case. (utilisateur situé au Canada)
user located outside Canada, at any time, means a user (other than a user located in Canada) in respect of which it is reasonable to conclude — based on the taxpayer’s user data associated with the user (including any of the billing, delivery or shipping address, or the phone number area code, most recently provided by the user, global navigation satellite systems data and Internet Protocol address data) — that the user is
(a) located outside Canada at that time, in the case of
(i) online advertising services revenue that is in respect of an online targeted advertisement for which the targeting is based on the real-time location of users, and
(ii) user data revenue that is based on the real-time location of users; and
(b) normally located outside Canada at that time, in any other case. (utilisateur situé à l’extérieur du Canada)
user of determinable location, at any time, means a user that is, at that time, a user located in Canada or a user located outside Canada. (utilisateur dont l’emplacement est déterminable)
- A
- B
- C
- D
- A
- B
- C
- D
- A
- B
- C
- A
- B
- C
a) de l’octroi d’accès au marché en ligne ou de son utilisation;
b) des commissions et d’autres frais relatifs à la facilitation d’une fourniture entre des utilisateurs du marché en ligne et à des services accessoires à cette fourniture;
c) de la prestation de services supérieurs, de services de liste de préférences et de la fourniture d’autres améliorations optionnelles à la fonction de base, ou de changements aux modalités commerciales habituelles, des services offerts relativement au marché en ligne;
d) de sources visées par règlement.
(a) the provision of access to, or the use of, the online marketplace;
(b) commissions and other fees for the facilitation of a supply between users of the online marketplace and for services ancillary to the supply;
(c) the provision of premium services, preferential listing services and other optional enhancements to the basic function, or changes to the standard commercial terms, of the services provided in respect of the online marketplace; and
(d) sources prescribed by regulation.
a) provenant de la prestation de services de stockage ou d’expédition, dans la mesure où le revenu reflète un taux raisonnable de rémunération pour le service;
b) gagné d’une entité constitutive d’un groupe consolidé si, au moment où le revenu est gagné, le contribuable est une entité constitutive de ce groupe;
c) provenant de sources visées par règlement.
(a) from the provision of storage or shipping services, to the extent that the revenue reflects a reasonable rate of remuneration for the service;
(b) earned from a constituent entity of a consolidated group if, at the time the revenue is earned, the taxpayer is a constituent entity of the group; or
(c) from sources prescribed by regulation.
- A
a) soit physiquement exécuté et reçu au Canada,
b) soit relativement à un bien immobilier situé au Canada,
c) soit relativement à un bien meuble corporel qui est normalement situé au Canada et qui est situé au Canada au moment de la prestation du service;
- B
- D
- E
a) 2, si le fournisseur et l’acheteur à l’égard de la fourniture sont tous les deux, au moment de celle-ci, des utilisateurs situés au Canada,
b) 1, si seul le fournisseur ou seul l’acheteur à l’égard de la fourniture est, au moment de celle-ci, un utilisateur situé au Canada,
c) zéro, dans les autres cas;
- C
- F
- G
a) 2, si le fournisseur et l’acheteur à l’égard de la fourniture sont tous les deux, au moment de celle-ci, des utilisateurs situés au Canada,
b) 1, si seul le fournisseur ou seul l’acheteur à l’égard de la fourniture est, au moment de celle-ci, un utilisateur situé au Canada,
c) zéro, dans les autres cas,
- H
a) 2, si le fournisseur et l’acheteur à l’égard de la fourniture sont tous les deux, au moment de celle-ci, des utilisateurs dont l’emplacement est déterminable,
b) 1, si seul le fournisseur ou seul l’acheteur à l’égard de la fourniture est, au moment de celle-ci, un utilisateur dont l’emplacement est déterminable,
c) zéro, dans les autres cas.
- A
(a) physically performed and received in Canada,
(b) in respect of real property situated in Canada, or
(c) in respect of tangible personal property that is normally situated in Canada and that is situated in Canada at the time the service is performed;
- B
- D
- E
(a) 2, if each of the supplier and the purchaser in respect of the supply is, at the time of the supply, a user located in Canada,
(b) 1, if only the supplier or only the purchaser in respect of the supply is, at the time of the supply, a user located in Canada, and
(c) nil, in any other case; and
- C
- F
- G
(a) 2, if each of the supplier and the purchaser in respect of the supply is, at the time of the supply, a user located in Canada,
(b) 1, if only the supplier or only the purchaser in respect of the supply is, at the time of the supply, a user located in Canada, and
(c) nil, in any other case, and
- H
(a) 2, if each of the supplier and the purchaser in respect of the supply is, at the time of the supply, a user of determinable location,
(b) 1, if only the supplier or only the purchaser in respect of the supply is, at the time of the supply, a user of determinable location, and
(c) nil, in any other case.
a) la facilitation par l’entremise d’une interface numérique de la parution d’une publicité en ligne ciblée;
b) la fourniture d’un espace numérique destiné à une publicité en ligne ciblée;
c) sources visées par règlement relativement à des publicités en ligne ciblées.
(a) the facilitation through a digital interface of the delivery of an online targeted advertisement;
(b) the supply of digital space for an online targeted advertisement; and
(c) sources prescribed by regulation in respect of online targeted advertisements.
a) visé à l’un des alinéas 13(1)a) à d);
b) qui se rapporte à une publicité en ligne ciblée jusqu’à concurrence de tout paiement effectué par le contribuable (ou par une entité constitutive d’un groupe consolidé, si au moment où le revenu est gagné, le contribuable est une entité constitutive de ce groupe) à une autre entité, si les faits ci-après s’avèrent :
(i) le paiement se rapporte à la publicité en ligne ciblée,
(ii) le paiement serait inclus dans le revenu provenant de services de publicité en ligne de l’autre entité, s’il n’était pas tenu compte du présent alinéa ou de l’article 21;
c) gagné d’une entité constitutive d’un groupe consolidé si, au moment où le revenu est gagné, le contribuable est une entité constitutive de ce groupe;
d) qui provient de sources visées par règlement.
(a) described in any of paragraphs 13(1)(a) to (d);
(b) in respect of an online targeted advertisement to the extent of any payment made by the taxpayer (or by another constituent entity of a consolidated group, if at the time the revenue is earned, the taxpayer is a constituent entity of the group) to another entity if the payment
(i) is in respect of the online targeted advertisement, and
(ii) would be online advertising services revenue of the other entity, if this section were read without reference to this paragraph or to section 21;
(c) earned from a constituent entity of a consolidated group if, at the time the revenue is earned, the taxpayer is a constituent entity of the group; or
(d) from sources prescribed by regulation.
- A
- B
- C
- D
- E
- A
- B
- C
- D
- E
a) l’octroi d’accès à la plateforme de médias sociaux ou de son utilisation;
b) la prestation de services supérieurs et d’autres améliorations optionnelles à la fonction de base, ou de changements aux modalités commerciales habituelles, des services offerts relativement à la plateforme de médias sociaux;
c) la facilitation d’une interaction entre des utilisateurs, ou entre un utilisateur et du contenu numérique généré par d’autres utilisateurs, sur la plateforme de médias sociaux;
d) sources visées par règlement.
(a) the provision of access to, or the use of, the social media platform;
(b) the provision of premium services and other optional enhancements to the basic function, or changes to the standard commercial terms, of the services provided in respect of the social media platform;
(c) the facilitation of an interaction between users, or between a user and digital content generated by other users, on the social media platform; and
(d) sources prescribed by regulation.
a) visé à l’un des alinéas 13(1)a) à d) et 15(1)a) à c);
b) provenant de la prestation de services de communication privés comprenant toute combinaison des appels vidéo, des appels vocaux, des courriels et de la messagerie instantanée, si l’unique but de la plateforme est de fournir ces services;
c) gagné d’une entité constitutive d’un groupe consolidé si, au moment où le revenu est gagné, le contribuable est une entité constitutive de ce groupe;
d) qui provient de sources visées par règlement.
(a) described in any of paragraphs 13(1)(a) to (d) and 15(1)(a) to (c);
(b) from the provision of private communication services comprised of any combination of video calling, voice calling, email or instant messaging, if the sole purpose of the platform is to provide those services;
(c) earned from a constituent entity of a consolidated group if, at the time the revenue is earned, the taxpayer is a constituent entity of the group; or
(d) from sources prescribed by regulation.
- A
- B
- C
- A
- B
- C
a) si les données d’utilisateurs sont recueillies auprès d’un marché en ligne, d’une plateforme de médias sociaux ou d’un moteur de recherche en ligne, selon le cas :
(i) de la vente des données d’utilisateurs,
(ii) de l’octroi de l’accès aux données d’utilisateurs;
b) de sources visées par règlement.
(a) if the user data is collected from an online marketplace, a social media platform or an online search engine,
(i) the sale of the user data, or
(ii) the granting of access to the user data; and
(b) sources prescribed by regulation.
a) visé à l’un des alinéas 13(1)a) à d), 15(1)a) à c) et 17(1)a) à d);
b) gagné d’une entité constitutive d’un groupe consolidé si, au moment où le revenu est gagné, le contribuable est une entité constitutive de ce groupe;
c) qui provient de sources visées par règlement.
(a) described in any of paragraphs 13(1)(a) to (d), 15(1)(a) to (c) and 17(1)(a) to (d);
(b) earned from a constituent entity of a consolidated group if, at the time the revenue is earned, the taxpayer is a constituent entity of the group; or
(c) from sources prescribed by regulation.
- A
- B
- C
- D
- E
- A
- B
- C
- D
- E
a) il se rapporte à la prestation d’un service ou à la vente ou à l’octroi d’accès à des données d’utilisateurs par une autre entité constitutive du groupe;
b) il s’agirait d’un revenu canadien de services numériques de cette autre entité s’il était gagné par l’autre entité.
(a) is in respect of the provision of a service, or the selling or granting of access to user data, by another constituent entity of the group; and
(b) would be Canadian digital services revenue of that other entity if the revenue were earned by the other entity.
PARTIE 4 Revenu canadien de services numériques imposable
PART 4 Taxable Canadian Digital Services Revenue
intervalle pertinent Relativement à un contribuable au cours d’une année civile, s’entend de toute période commençant à un moment pertinent du contribuable au cours de l’année civile et se terminant au prochain moment pertinent du contribuable au cours de l’année civile. (relevant interval)
moment pertinent Relativement à un contribuable donné au cours d’une année civile, s’entend :
a) du premier moment :
(i) de la période visée du contribuable donné si l’article 21 s’applique au contribuable donné pour l’année civile,
(ii) du 1er janvier dans les autres cas;
b) du dernier moment du 31 décembre;
c) de tout moment entre le moment visé à l’alinéa a) et le moment visé à l’alinéa b) où le contribuable donné devient une entité constitutive d’un groupe consolidé, ou cesse de l’être;
d) de tout moment entre le moment visé à l’alinéa a) et le moment visé à l’alinéa b) où, à la fois :
(i) le contribuable donné est une entité constitutive d’un groupe consolidé,
(ii) un autre contribuable devient une entité constitutive du groupe ou cesse de l’être. (relevant time)
montant de la déduction Un montant visé par règlement. (deduction amount)
deduction amount means an amount prescribed by regulation. (montant de la déduction)
relevant interval, of a taxpayer in a calendar year, means any period from one relevant time of the taxpayer in the year to the next relevant time of the taxpayer in the year. (intervalle pertinent)
relevant time, of a particular taxpayer in a calendar year, means
(a) the first moment of
(i) the in-scope period of the particular taxpayer if section 21 applies to the particular taxpayer for the calendar year, or
(ii) January 1 in any other case;
(b) the last moment of December 31;
(c) any time between the time referred to in paragraph (a) and the time referred to in paragraph (b) at which the particular taxpayer becomes, or ceases to be, a constituent entity of a consolidated group; and
(d) any time between the time referred to in paragraph (a) and the time referred to in paragraph (b) at which
(i) the particular taxpayer is a constituent entity of a consolidated group, and
(ii) any other taxpayer becomes, or ceases to be, a constituent entity of the group. (moment pertinent)
- A
- B
a) si le contribuable donné n’est, à aucun moment au cours de l’année civile, une entité constitutive d’un groupe consolidé, le montant de la déduction,
b) dans les autres cas, le total des montants dont chacun représente une somme relative à un intervalle pertinent du contribuable donné au cours de l’année civile déterminée par la formule suivante :
- C
- D
- E
- F
(i) si le contribuable donné est une entité constitutive d’un groupe consolidé au cours de l’intervalle pertinent, le total des montants dont chacun représente le revenu canadien de services numériques pour l’année civile d’un contribuable qui est une entité constitutive du groupe consolidé au cours de l’intervalle pertinent (ou, si le contribuable donné ne calcule pas un tel montant, zéro),
(ii) dans les autres cas, la valeur de l’élément E.
- A
- B
(a) if the particular taxpayer is not, at any time in the calendar year, a constituent entity of a consolidated group, the deduction amount, and
(b) in any other case, the total of all amounts each of which is an amount in respect of a relevant interval of the particular taxpayer in the calendar year determined by the formula
- C
- D
- E
- F
(i) if the particular taxpayer is a constituent entity of a consolidated group during the relevant interval, the total of all amounts each of which is the Canadian digital services revenue for the calendar year of a taxpayer that is a constituent entity of the consolidated group during the relevant interval (or, if the particular taxpayer does not determine all those amounts, nil), and
(ii) in any other case, the amount determined for E.
PARTIE 5 Divers
PART 5 Miscellaneous
actif pertinent Relativement à un séquestre, la partie des biens, des entreprises, des affaires et des éléments d’actifs d’une personne auxquels se rapporte le pouvoir du séquestre. (relevant assets)
année sous séquestre S’agissant d’un contribuable, relativement à un jour de mise sous séquestre du contribuable, toute année civile (pour laquelle le contribuable remplit au moins une des conditions énoncées aux sous-alinéas 10(1)a)(i) et (ii) et remplit la condition énoncée à l’alinéa 10(1)b)) entre l’année civile au cours de laquelle le jour de mise sous séquestre se produit et celle dans laquelle le séquestre cesse d’agir à ce titre pour le contribuable. (year in receivership)
année de faillite S’agissant d’un contribuable, relativement à un jour de la faillite du contribuable, toute année civile (pour laquelle le contribuable remplit au moins une des conditions énoncées aux sous-alinéas 10(1)a)(i) et (ii) et remplit la condition énoncée à l’alinéa 10(1)b)) entre l’année civile au cours de laquelle le jour de la faillite se produit et celle de la libération du syndic en vertu de la Loi sur la faillite et l’insolvabilité. (bankrupt year)
entreprise Est assimilée à une entreprise toute partie de celle-ci. (business)
jour de la faillite Relativement à un contribuable, jour où un syndic devient le syndic de faillite du contribuable. (bankruptcy day)
jour de mise sous séquestre Relativement à un contribuable, le premier jour où un séquestre, à la fois :
a) est investi du pouvoir de gérer, d’exploiter ou de liquider l’entreprise ou les biens du contribuable, ou de gérer ses affaires et ses éléments d’actifs;
b) est en possession, ou contrôle et gère, les affaires et les éléments d’actifs du contribuable. (receivership day)
période antérieure à la cessation S’agissant d’un contribuable, relativement à un jour de mise sous séquestre du contribuable, la période au cours d’une année civile donnée (pour laquelle le contribuable remplit au moins une des conditions énoncées aux sous-alinéas 10(1)a)(i) et (ii) et remplit la condition énoncée à l’alinéa 10(1)b)) suivant l’année dans laquelle le jour de mise sous séquestre se produit, commençant le 1er janvier de l’année civile donnée et se terminant le jour où le séquestre cesse d’agir à ce titre pour le contribuable. (pre-cease period)
période antérieure à la libération S’agissant d’un contribuable, relativement à un jour de la faillite du contribuable, la période au cours d’une année civile donnée (pour laquelle le contribuable remplit au moins une des conditions énoncées aux sous-alinéas 10(1)a)(i) et (ii) et remplit la condition énoncée à l’alinéa 10(1)b)) suivant l’année au cours de laquelle le jour de la faillite se produit, commençant le 1er janvier de l’année civile donnée et se terminant le jour de la libération du syndic en vertu de la Loi sur la faillite et l’insolvabilité. (pre-discharge period)
période antérieure à la mise sous séquestre S’agissant d’un contribuable, relativement à un jour de mise sous séquestre du contribuable, la période au cours d’une année civile (pour laquelle le contribuable remplit au moins une des conditions énoncées aux sous-alinéas 10(1)a)(i) et (ii) et remplit la condition énoncée à l’alinéa 10(1)b)), commençant le 1er janvier et se terminant le jour de mise sous séquestre. (pre-receivership period)
période de faillite S’agissant d’un contribuable, relativement à un jour de la faillite du contribuable, la période au cours d’une année civile (pour laquelle le contribuable remplit au moins une des conditions énoncées aux sous-alinéas 10(1)a)(i) et (ii) et remplit la condition énoncée à l’alinéa 10(1)b)) commençant le lendemain du jour de la faillite et se terminant la première en date des dates suivantes : le jour de la libération du syndic en vertu de la Loi sur la faillite et l’insolvabilité et le 31 décembre. (bankruptcy period)
période de mise sous séquestre S’agissant d’un contribuable, relativement à un jour de mise sous séquestre du contribuable, la période au cours d’une année civile (pour laquelle le contribuable remplit au moins une des conditions énoncées aux sous-alinéas 10(1)a)(i) et (ii) et remplit la condition énoncée à l’alinéa 10(1)b)) commençant le lendemain du jour de mise sous séquestre et se terminant la première en date des dates suivantes : le jour où le séquestre cesse d’agir à ce titre pour le contribuable et le 31 décembre. (receivership period)
période de pré-faillite S’agissant d’un contribuable, relativement à un jour de la faillite du contribuable, la période au cours d’une année civile (pour laquelle le contribuable remplit au moins une des conditions énoncées aux sous-alinéas 10(1)a)(i) et (ii) et remplit la condition énoncée à l’alinéa 10(1)b)), commençant le 1er janvier de l’année et se terminant le jour de la faillite. (pre-bankruptcy period)
séquestre Personne qui, selon le cas :
a) par application d’une obligation ou d’un autre titre de créance, de l’ordonnance d’un tribunal ou d’une loi fédérale ou provinciale, a le pouvoir de gérer ou d’exploiter les entreprises ou les biens d’une autre personne;
b) est nommée par un fiduciaire aux termes d’un acte de fiducie relativement à un titre de créance, pour exercer le pouvoir du fiduciaire de gérer ou d’exploiter les entreprises ou les biens du débiteur du titre;
c) est nommée par une banque ou par une banque étrangère autorisée, au sens de l’article 2 de la Loi sur les banques, à titre de mandataire de la banque lors de l’exercice du pouvoir de celle-ci visé au paragraphe 426(3) de cette loi relativement aux biens d’une autre personne;
d) est nommée à titre de liquidateur pour liquider les biens ou les affaires d’une personne morale.
Est assimilée au séquestre la personne nommée pour exercer le pouvoir d’un créancier, aux termes d’une obligation ou d’un autre titre de créance, de gérer ou d’exploiter les entreprises ou les biens d’une autre personne, à l’exclusion du créancier. (receiver)
bankruptcy day, of a taxpayer, means a day on which a trustee becomes the trustee in bankruptcy of the taxpayer. (jour de la faillite)
bankruptcy period, of a taxpayer in respect of a bankruptcy day of the taxpayer, means the period during a calendar year (for which the taxpayer satisfies at least one of the conditions set out in subparagraphs 10(1)(a)(i) and (ii) and satisfies the condition set out in paragraph 10(1)(b)) beginning on the day after the bankruptcy day and ending on the earlier of the day on which the discharge of the trustee is granted under the Bankruptcy and Insolvency Act and December 31. (période de faillite)
bankrupt year, of a taxpayer in respect of a bankruptcy day of the taxpayer, means any calendar year (for which the taxpayer satisfies at least one of the conditions set out in subparagraphs 10(1)(a)(i) and (ii) and satisfies the condition set out in paragraph 10(1)(b)) between the calendar year in which the bankruptcy day occurs and the calendar year in which the discharge of the trustee is granted under the Bankruptcy and Insolvency Act. (année de faillite)
business includes a part of a business. (entreprise)
pre-bankruptcy period, of a taxpayer in respect of a bankruptcy day of the taxpayer, means the period during a calendar year (for which the taxpayer satisfies at least one of the conditions set out in subparagraphs 10(1)(a)(i) and (ii) and satisfies the condition set out in paragraph 10(1)(b)) beginning on January 1 and ending on the bankruptcy day. (période de pré-faillite)
pre-cease period, of a taxpayer in respect of a receivership day of the taxpayer, means the period during a particular calendar year (for which the taxpayer satisfies at least one of the conditions set out in subparagraphs 10(1)(a)(i) and (ii) and satisfies the condition set out in paragraph 10(1)(b)) after the year in which the receivership day occurs beginning on January 1 of the particular calendar year and ending on the day on which the receiver ceases to act as receiver of the taxpayer. (période antérieure à la cessation)
pre-discharge period, of a taxpayer in respect of a bankruptcy day of the taxpayer, means the period during a particular calendar year (for which the taxpayer satisfies at least one of the conditions set out in subparagraphs 10(1)(a)(i) and (ii) and satisfies the condition set out in paragraph 10(1)(b)) after the year in which the bankruptcy day occurs beginning on January 1 of the particular calendar year and ending on the day on which the discharge of the trustee is granted under the Bankruptcy and Insolvency Act. (période antérieure à la libération)
pre-receivership period, of a taxpayer in respect of a receivership day of the taxpayer, means the period during a calendar year (for which the taxpayer satisfies at least one of the conditions set out in subparagraphs 10(1)(a)(i) and (ii) and satisfies the condition set out in paragraph 10(1)(b)) beginning on January 1 and ending on the receivership day. (période antérieure à la mise sous séquestre)
receiver means a person that
(a) under the authority of a debenture, bond or other debt security, of a court order or of an Act of Parliament or of the legislature of a province, is empowered to operate or manage a business or a property of another person;
(b) is appointed by a trustee under a trust deed in respect of a debt security to exercise the authority of the trustee to manage or operate a business or a property of the debtor under the debt security;
(c) is appointed by a bank or an authorized foreign bank, as those terms are defined in section 2 of the Bank Act, to act as an agent or mandatary of the bank in the exercise of the authority of the bank under subsection 426(3) of that Act in respect of property of another person; or
(d) is appointed as a liquidator to liquidate the assets of a corporation or to wind up the affairs of a corporation.
It includes a person that is appointed to exercise the authority of a creditor under a debenture, bond or other debt security to operate or manage a business or a property of another person, but, if a person is appointed to exercise the authority of a creditor under a debenture, bond or other debt security to operate or manage a business or a property of another person, it does not include that creditor. (séquestre)
receivership day, of a taxpayer, means the earliest day on which a receiver
(a) is vested with authority to manage, operate, liquidate or wind up any business or property or to manage and care for the affairs and assets of the taxpayer; and
(b) is in possession of or controls and manages the affairs and assets of the taxpayer. (jour de mise sous séquestre)
receivership period, of a taxpayer in respect of a receivership day of the taxpayer, means the period during a calendar year (for which the taxpayer satisfies at least one of the conditions set out in subparagraphs 10(1)(a)(i) and (ii) and satisfies the condition set out in paragraph 10(1)(b)) beginning on the day after the receivership day and ending on the earlier of the day on which the receiver ceases to act as receiver of the taxpayer and December 31. (période de mise sous séquestre)
relevant assets of a receiver means the part of the properties, businesses, affairs or assets of a person to which the receiver’s authority relates. (actif pertinent)
year in receivership, of a taxpayer in respect of a receivership day of the taxpayer, means any calendar year (for which the taxpayer satisfies at least one of the conditions set out in subparagraphs 10(1)(a)(i) and (ii) and satisfies the condition set out in paragraph 10(1)(b)) between the calendar year in which the receivership day occurs and the calendar year in which the receiver ceases to act as receiver of the taxpayer. (année sous séquestre)
a) l’article 10 ne s’applique pas relativement à l’année civile donnée, à toute année de faillite ou à une année civile comprenant la période antérieure à la libération, s’il y a lieu;
b) le contribuable est tenu de payer une taxe pour la période de pré-faillite égale à 3 % de son revenu canadien de services numériques imposable pour la période de pré-faillite calculé conformément à l’article 31;
c) sous réserve du paragraphe (2), le syndic, et non le contribuable, est tenu de payer une taxe pour la période de faillite et, le cas échéant, pour la période antérieure à la libération égale à 3 % du revenu canadien de services numériques imposable du contribuable pour ces périodes, calculé conformément à l’article 31;
d) sous réserve du paragraphe (2), le syndic, et non le contribuable, est tenu de payer une taxe pour toute année de faillite égale à 3 % du revenu canadien de services numériques imposable du contribuable pour l’année.
(a) section 10 does not apply in respect of the particular calendar year, any bankrupt year or a calendar year during which the pre-discharge period, if any, occurs;
(b) the taxpayer must pay a tax in respect of the pre-bankruptcy period equal to 3% of the taxpayer’s taxable Canadian digital services revenue for the pre-bankruptcy period determined in accordance with section 31;
(c) subject to subsection (2), the trustee, and not the taxpayer, must pay a tax in respect of each of the bankruptcy period and, if any, the pre-discharge period equal to 3% of the taxpayer’s taxable Canadian digital services revenue for the period determined in accordance with section 31; and
(d) subject to subsection (2), the trustee, and not the taxpayer, must pay a tax in respect of any bankrupt year equal to 3% of the taxpayer’s taxable Canadian digital services revenue for the year.
a) les articles 45 et 49 ne s’appliquent pas au contribuable relativement à l’année civile donnée, à toute année de faillite ou à une année civile comprenant la période antérieure à la libération, s’il y a lieu;
b) sous réserve du paragraphe (2), le syndic est tenu de produire toute déclaration — selon la forme et les modalités que le ministre détermine et contenant les renseignements déterminés par ce dernier — relativement à toute année ou à toute période visée aux alinéas 27(1)c) ou d) pour laquelle le syndic est tenu de payer un montant positif de taxe, et de payer toute taxe en vertu de la présente loi relativement à cette année ou période, au plus tard le quatre-vingt-dixième jour suivant le dernier jour de l’année ou de la période;
c) sous réserve du paragraphe (2), le syndic est tenu de présenter au ministre — selon la forme et les modalités que le ministre détermine et contenant les renseignements déterminés par ce dernier — toute déclaration que le contribuable est tenu de produire relativement à l’année civile précédant l’année civile donnée ou relativement à la période de pré-faillite, au plus tard le quatre-vingt-dixième jour suivant le jour de la faillite, sauf si le ministre renonce par écrit à exiger ces déclarations du syndic.
(a) sections 45 and 49 do not apply to the taxpayer in respect of the particular calendar year, any bankrupt year or a calendar year during which the pre-discharge period, if any, occurs;
(b) subject to subsection (2), the trustee must file all returns — in the form and manner, and containing the information, prescribed by the Minister — in respect of any year or period referred to in paragraph 27(1)(c) or (d) for which the trustee is liable to pay tax greater than nil, and pay the tax payable under this Act in respect of the year or period, on or before the day that is 90 days after the last day of the year or period; and
(c) subject to subsection (2), the trustee must, unless the Minister waives the requirement in writing, file any return that is required to be filed by the taxpayer in respect of the calendar year immediately preceding the particular calendar year or in respect of the pre-bankruptcy period — in the form and manner, and containing the information, prescribed by the Minister — on or before the day that is 90 days after the bankruptcy day.
a) si le séquestre est un séquestre-gérant, à la fois :
(i) l’article 10 ne s’applique pas relativement à l’année civile donnée, à toute année sous séquestre ou à une année civile comprenant la période antérieure à la cessation, s’il y a lieu,
(ii) le contribuable est tenu de payer une taxe pour la période antérieure à la mise sous séquestre égale à 3 % de son revenu canadien de services numériques imposable pour la période calculé conformément à l’article 31,
(iii) le séquestre-gérant, et non le contribuable, est tenu de payer une taxe pour la période de mise sous séquestre et, le cas échéant, pour la période antérieure à la cessation égale à 3 % du revenu canadien de services numériques imposable du contribuable pour ces périodes, calculé conformément à l’article 31,
(iv) le séquestre-gérant, et non le contribuable, est tenu de payer une taxe pour toute année sous séquestre égale à 3 % du revenu canadien de services numériques imposable du contribuable pour l’année;
b) dans les autres cas :
(i) le séquestre est tenu de payer une taxe, à la fois :
(A) pour la période de mise sous séquestre et, le cas échéant, pour la période antérieure à la cessation égale à 3 % de la partie du revenu canadien de services numériques du contribuable pour ces périodes (calculé conformément à l’article 31) qui représente du revenu provenant de services d’un marché en ligne, du revenu provenant de services de publicité en ligne, du revenu provenant de services de médias sociaux et du revenu provenant de données d’utilisateurs gagnés par ce dernier pour ces périodes qu’il est raisonnable de considérer comme se rapportant à l’actif pertinent du séquestre,
(B) pour toute année sous séquestre, égale à 3 % de la partie du revenu canadien de services numériques du contribuable pour l’année qui représente du revenu provenant de services d’un marché en ligne, du revenu provenant de services de publicité en ligne, du revenu provenant de services de médias sociaux et du revenu provenant de données d’utilisateurs gagnés par ce dernier pour l’année qu’il est raisonnable de considérer comme se rapportant à l’actif pertinent du séquestre,
(ii) pour l’application de l’article 10, le revenu canadien de services numériques du contribuable relativement à l’année civile donnée, aux années sous séquestre et à une année civile comprenant la période antérieure à la cessation, le cas échéant, est calculé comme si le revenu provenant de services d’un marché en ligne, le revenu provenant de services de publicité en ligne, le revenu provenant de services de médias sociaux et le revenu provenant de données d’utilisateurs du contribuable pour l’année n’incluaient pas du revenu compris dans la partie du revenu canadien de services numériques visé aux divisions b)(i)(A) ou (B).
(a) if the receiver is a receiver-manager,
(i) section 10 does not apply in respect of the particular calendar year, any year in receivership or a calendar year during which the pre-cease period, if any, occurs,
(ii) the taxpayer must pay a tax in respect of the pre-receivership period equal to 3% of the taxpayer’s taxable Canadian digital services revenue for the pre-receivership period determined in accordance with section 31,
(iii) the receiver-manager, and not the taxpayer, must pay a tax in respect of each of the receivership period and, if any, the pre-cease period equal to 3% of the taxpayer’s taxable Canadian digital services revenue for the period determined in accordance with section 31, and
(iv) the receiver-manager, and not the taxpayer, must pay a tax in respect of any year in receivership equal to 3% of the taxpayer’s taxable Canadian digital services revenue for the year; and
(b) in any other case,
(i) the receiver must pay
(A) a tax in respect of each of the receivership period and, if any, the pre-cease period equal to 3% of the portion of the taxpayer’s Canadian digital services revenue for the period (determined in accordance with section 31) that is online marketplace services revenue, online advertising services revenue, social media services revenue and user data revenue earned by the taxpayer for the period that can reasonably be considered to relate to the relevant assets of the receiver, and
(B) a tax in respect of any year in receivership, equal to 3% of the portion of the taxpayer’s Canadian digital services revenue for the year that is online marketplace services revenue, online advertising services revenue, social media services revenue and user data revenue earned by the taxpayer for the year that can reasonably be considered to relate to the relevant assets of the receiver, and
(ii) for the purpose of section 10, the taxpayer’s taxable Canadian digital services revenue in respect of the particular calendar year, any years in receivership and a calendar year during which the pre-cease period, if any, occurs is determined as if online marketplace services revenue, online advertising services revenue, social media services revenue and user data revenue of the taxpayer for the year did not include revenue that is included in the portion of Canadian digital services revenue described in clause (b)(i)(A) or (B).
a) si le séquestre est un séquestre-gérant, à la fois :
(i) les articles 45 et 49 ne s’appliquent pas au contribuable relativement à l’année civile donnée, à toute année sous séquestre ou à une année civile comprenant la période antérieure à la cessation, s’il y a lieu,
(ii) le séquestre-gérant est tenu de produire toute déclaration — selon la forme et les modalités que le ministre détermine et contenant les renseignements déterminés par ce dernier — relativement à toute année ou période visée aux sous-alinéas 29a)(iii) ou (iv) pour laquelle le séquestre-gérant est tenu de payer un montant positif de taxe, et de payer toute taxe en vertu de la présente loi relativement à cette année ou période, au plus tard le quatre-vingt-dixième jour suivant le dernier jour de l’année ou de la période,
(iii) le séquestre-gérant est tenu de présenter au ministre — selon la forme et les modalités que le ministre détermine et contenant les renseignements déterminés par ce dernier — toute déclaration que le contribuable est tenu de produire relativement à l’année civile précédant l’année civile donnée ou relativement à la période antérieure à la mise sous séquestre, au plus tard le quatre-vingt-dixième jour suivant le jour de mise sous séquestre, sauf si le ministre renonce par écrit à exiger ces déclarations du séquestre-gérant;
b) dans les autres cas, le séquestre est tenu de produire toute déclaration — selon la forme et les modalités que le ministre détermine et contenant les renseignements déterminés par ce dernier — relativement à toute année ou période visée au sous-alinéa 29b)(i) pour laquelle le séquestre est tenu de payer un montant positif de taxe, et de payer toute taxe en vertu de la présente loi relativement à cette année ou période, au plus tard le quatre-vingt-dixième jour suivant le dernier jour de l’année ou de la période.
(a) if the receiver is a receiver-manager,
(i) sections 45 and 49 do not apply to the taxpayer in respect of the particular calendar year, any year in receivership or a calendar year during which the pre-cease period, if any, occurs,
(ii) the receiver-manager must file all returns — in the form and manner, and containing the information, prescribed by the Minister — in respect of any year or period referred to in subparagraph 29(a)(iii) or (iv) for which the receiver-manager is liable to pay tax greater than nil, and pay the tax payable under this Act in respect of the year or period, on or before the day that is 90 days after the last day of the year or period, and
(iii) the receiver-manager must, unless the Minister waives the requirement in writing, file any return that is required to be filed by the taxpayer in respect of the calendar year immediately preceding the particular calendar year or in respect of the pre-receivership period — in the form and manner, and containing the information, prescribed by the Minister — on or before the day that is 90 days after the receivership day; and
(b) in any other case, the receiver must file all returns — in the form and manner, and containing the information, prescribed by the Minister — in respect of any year or period referred to in subparagraph 29(b)(i) for which the receiver is liable to pay tax greater than nil, and pay the tax payable under this Act in respect of the year or period, on or before the day that is 90 days after the last day of the year or period.
a) les mentions de « année civile » aux parties 3 et 4 (sauf dans les éléments E et F de la formule figurant à l’article 24) valent mention de « période de pré-faillite », « période de faillite », « période antérieure à la libération », « période antérieure à la mise sous séquestre », « période de mise sous séquestre » ou « période antérieure à la cessation », selon le cas;
b) les mentions de « année » aux parties 3 et 4 (sauf dans les éléments E et F de la formule figurant à l’article 24) valent mention de « période »;
c) les alinéas a) et b) de la définition de moment pertinent à l’article 23 sont réputés avoir le libellé suivant :
« a) du premier moment du premier jour de la période;
b) du dernier moment du dernier jour de la période; »
d) l’alinéa a) de l’élément B de la formule figurant à l’article 24 ne s’applique pas;
e) les paragraphes 12(2) et (3) ne s’appliquent pas.
(a) the references in Parts 3 and 4 to “calendar year” (except in the descriptions of E and F in section 24) are to be read as references to “pre-bankruptcy period”, “bankruptcy period”, “pre-discharge period”, “pre-receivership period”, “receivership period” or “pre-cease period”, as the case may be;
(b) the references in Parts 3 and 4 to “year” (except in the descriptions of E and F in section 24) are to be read as references to “period”;
(c) paragraphs (a) and (b) of the definition relevant time in section 23 are to be read as follows:
“(a) the first moment of the first day of the period;
(b) the last moment of the last day of the period;”
(d) paragraph (a) of the description of B in section 24 does not apply; and
(e) subsections 12(2) and (3) do not apply.
a) les montants qui sont payables par le contribuable ou par le séquestre à ce titre en application de la présente loi pour toute année civile ou période précédant l’année civile ou période qui comprend le moment de la distribution;
b) les montants dont il est raisonnable de s’attendre à ce qu’ils deviennent payables par le contribuable ou le séquestre à ce titre en application de la présente loi pour l’année civile ou la période qui comprend le moment de la distribution ou pour une année civile ou période antérieure.
(a) all amounts that are payable under this Act by the taxpayer or the receiver (in that capacity) in respect of any calendar year, or period, preceding the calendar year, or period, during which the distribution is made; and
(b) all amounts that can reasonably be expected to become payable under this Act by the taxpayer or the receiver (in that capacity) in respect of the calendar year or period during which the distribution is made, or any previous calendar year or period.
a) le paiement des montants que doit payer la société de personnes en application de la présente loi avant ou pendant la période au cours de laquelle l’associé en est un associé ou, si l’associé était un associé de la société au moment de la dissolution de celle-ci, après cette dissolution, toutefois :
(i) l’associé n’est tenu au paiement des montants devenus payables avant la période que jusqu’à concurrence des biens qui sont considérés comme étant ceux de la société selon les lois pertinentes d’application générale concernant les sociétés de personnes qui sont en vigueur dans une province ou dans une autre juridiction,
(ii) le paiement par la société ou par un de ses associés d’un montant au titre de l’obligation réduit d’autant leur obligation;
b) les autres obligations de la société en application de la présente loi qui ont pris naissance avant ou pendant la période visée à l’alinéa a) ou, si l’associé est un associé de la société au moment de la dissolution de celle-ci, les obligations qui découlent de cette dissolution.
(a) the payment of all amounts that are required to be paid by the partnership under this Act before or during the period during which the member is a member of the partnership or, if the member was a member of the partnership at the time the partnership was dissolved, after the dissolution of the partnership, except that
(i) the member is liable for the payment of amounts that become payable before the period only to the extent of the property that is regarded as property of the partnership under the relevant laws of general application to partnerships in force in a province or other jurisdiction, and
(ii) the payment by the partnership or by any member of the partnership of an amount in respect of the liability discharges their liability to the extent of that amount; and
(b) all other obligations under this Act that arose before or during that period for which the partnership is liable or, if the member was a member of the partnership at the time the partnership was dissolved, the obligations that arose upon or as a consequence of the dissolution.
attribut fiscal S’agissant des attributs fiscaux d’une personne, taxe ou autre montant payable par cette personne, ou montant qui lui est remboursable, en application de la présente loi, ainsi que tout montant à prendre en compte pour calculer la taxe ou l’autre montant payable par cette personne ou le montant qui lui est remboursable. (tax consequences)
avantage fiscal Réduction, évitement ou report de taxe ou d’un autre montant exigible en application de la présente loi ou augmentation d’un remboursement de taxe ou d’un autre montant visé par la présente loi. (tax benefit)
opération Sont assimilés à une opération une convention, un mécanisme ou un événement. (transaction)
tax benefit means a reduction, avoidance or deferral of tax or other amount payable under this Act or an increase in a refund of tax or other amount under this Act. (avantage fiscal)
tax consequences to a person means the amount of tax or other amount payable by, or refundable to, the person under this Act, or any other amount that is relevant for the purposes of computing that amount. (attribut fiscal)
transaction includes an arrangement or event. (opération)
a) soit de l’opération dont, en l’absence du présent article, découlerait, directement ou indirectement, un avantage fiscal, sauf s’il est raisonnable de considérer que l’opération est principalement effectuée pour des objets véritables, l’obtention de l’avantage fiscal n’étant pas considérée comme un objet véritable;
b) soit de l’opération qui fait partie d’une série d’opérations dont, en l’absence du présent article, découlerait, directement ou indirectement, un avantage fiscal, sauf s’il est raisonnable de considérer que l’opération est principalement effectuée pour des objets véritables, l’obtention de l’avantage fiscal n’étant pas considérée comme un objet véritable.
(a) that, in the absence of this section, would result, directly or indirectly, in a tax benefit, unless the transaction may reasonably be considered to have been undertaken or arranged primarily for bona fide purposes other than to obtain the tax benefit; or
(b) that is part of a series of transactions, which series, in the absence of this section, would result, directly or indirectly, in a tax benefit, unless the transaction may reasonably be considered to have been undertaken or arranged primarily for bona fide purposes other than to obtain the tax benefit.
a) qu’elle entraînerait, directement ou indirectement, s’il n’était pas tenu compte du présent article, un abus dans l’application des dispositions d’un ou de plusieurs des textes suivants :
(i) la présente loi,
(ii) le Règlement sur la taxe sur les services numériques,
(iii) tout autre texte législatif qui est utile soit pour le calcul de la taxe ou de toute autre somme exigible ou remboursable sous le régime de la présente loi, soit pour la détermination de toute somme à prendre en compte dans ce calcul;
b) qu’elle entraînerait, directement ou indirectement, un abus dans l’application de ces dispositions, compte non tenu du présent article, lues dans leur ensemble.
(a) would, if this Act were read without reference to this section, result directly or indirectly in a misuse of the provisions of any one or more of
(i) this Act,
(ii) the Digital Services Tax Regulations, or
(iii) any other enactment that is relevant in computing tax or any other amount payable by or refundable to a person under this Act or in determining any amount that is relevant for the purposes of that computation; or
(b) would result directly or indirectly in an abuse having regard to those provisions, other than this section, read as a whole.
a) toute déduction, exemption ou exclusion dans le calcul de tout ou partie du revenu canadien de services numériques, du revenu canadien de services numériques imposable ou de la taxe payable peut être en totalité ou en partie admise ou refusée;
b) tout ou partie de cette déduction, exemption ou exclusion ainsi que tout ou partie d’un revenu ou d’un autre montant peuvent être attribués à une personne;
c) la nature d’un paiement ou d’un autre montant peut être qualifiée autrement;
d) les effets fiscaux qui découleraient par ailleurs de l’application des autres dispositions de la présente loi peuvent ne pas être pris en compte.
(a) any deduction, exemption or exclusion in computing Canadian digital services revenue, taxable Canadian digital services revenue or tax payable or any part thereof may be allowed or disallowed in whole or in part;
(b) any such deduction, exemption or exclusion, any revenue or other amount or part thereof may be allocated to any person;
(c) the nature of any payment or other amount may be recharacterized; and
(d) the tax effects that would otherwise result from the application of other provisions of this Act may be ignored.
PARTIE 6 Dispositions générales, application et exécution
PART 6 General Provisions, Administration and Enforcement
Agence L’Agence du revenu du Canada, prorogée par le paragraphe 4(1) de la Loi sur l’Agence du revenu du Canada. (Agency)
banque Banque, au sens de l’article 2 de la Loi sur les banques, ou banque étrangère autorisée, au sens de cet article, qui ne fait pas l’objet des restrictions et exigences visées au paragraphe 524(2) de cette loi. (bank)
commissaire Sauf aux articles 39, 105 et 122, le commissaire du revenu, nommé au titre de l’article 25 de la Loi sur l’Agence du revenu du Canada. (Commissioner)
fonctionnaire Personne qui est ou a été employée par Sa Majesté du chef du Canada ou d’une province, qui occupe ou a occupé une fonction de responsabilité à son service ou qui est ou a été engagée par elle ou en son nom. (official)
juge Relativement à une affaire, juge d’une cour supérieure de la province où l’affaire prend naissance ou juge de la Cour fédérale. (judge)
numéro d’entreprise Le numéro, sauf le numéro d’assurance sociale, utilisé par le ministre pour identifier une personne pour l’application de la présente loi. (business number)
registre Tout support sur lequel des représentations d’information ou de notions sont enregistrées ou inscrites et qui peut être lu ou compris par un particulier ou par un système informatique ou un autre dispositif. (record)
seuil d’inscription Un montant visé par règlement. (registration threshold)
Agency means the Canada Revenue Agency continued by subsection 4(1) of the Canada Revenue Agency Act. (Agence)
bank means a bank or an authorized foreign bank, as those terms are defined in section 2 of the Bank Act, that is not subject to the restrictions and requirements referred to in subsection 524(2) of that Act. (banque)
business number means any number (other than a Social Insurance Number) used by the Minister to identify a person for the purposes of this Act. (numéro d’entreprise)
Commissioner means, except in sections 39, 105 and 122, the Commissioner of Revenue appointed under section 25 of the Canada Revenue Agency Act. (commissaire)
judge, in respect of any matter, means a judge of a superior court having jurisdiction in the province in which the matter arises or a judge of the Federal Court. (juge)
official means a person who is employed in the service of, who occupies a position of responsibility in the service of, or who is engaged by or on behalf of, His Majesty in right of Canada or a province, or a person who was formerly so employed, who formerly occupied such a position or who formerly was so engaged. (fonctionnaire)
record means any material on which representations, in any form, of information or concepts are recorded or marked and that is capable of being read or understood by an individual or a computer system or other device. (registre)
registration threshold means the amount prescribed by regulation. (seuil d’inscription)
a) la personne morale :
(i) constituée au Canada et non prorogée à l’étranger,
(ii) prorogée au Canada;
b) la société de personnes, le club, l’association ou l’organisation non dotée de la personnalité morale, ou une succursale de ceux-ci, dont le membre ou le participant, ou la majorité des membres ou des participants, qui en assurent la gestion et le contrôle résident au Canada à ce moment;
c) le syndicat ouvrier qui exerce au Canada des activités à ce titre et y a une unité ou section locale à ce moment;
d) le particulier qui est réputé, en vertu de l’un des alinéas 250(1)a) à f) de la Loi de l’impôt sur le revenu, résider au Canada à ce moment.
(a) in the case of a corporation, if the corporation is
(i) incorporated in Canada and not continued elsewhere, or
(ii) continued in Canada;
(b) in the case of a partnership, an unincorporated society, a club, an association or organization, or a branch thereof, if the member or participant, or a majority of the members or participants, having management and control thereof is or are resident in Canada at that time;
(c) in the case of a labour union, if it is carrying on activities as such in Canada and has a local union or branch in Canada at that time; and
(d) in the case of an individual, if the individual is deemed under any of paragraphs 250(1)(a) to (f) of the Income Tax Act to be resident in Canada at that time.
a) le 31 janvier de l’année suivant la première année d’application, si le contribuable, à la fois :
(i) a un revenu canadien de services numériques supérieur à zéro :
(A) soit pour la première année d’application,
(B) soit si le taux visé à l’élément B de la formule figurant au paragraphe 10(2) est supérieur à zéro, pour une année civile postérieure à 2021 et antérieure à la première année d’application,
(ii) remplirait les conditions énoncées aux alinéas 10(1)a) et b) relativement à une année civile pour laquelle la condition énoncée au sous-alinéa (i) est remplie, si les mentions de « seuil de revenu dans le champ d’application » à l’alinéa 10(1)b) valent mentions de « seuil d’inscription »;
b) le 31 janvier de l’année suivant une année civile postérieure à la première année d’application si pour cette année civile le contribuable, à la fois :
(i) a un revenu canadien de services numériques supérieur à zéro,
(ii) remplirait les conditions énoncées aux alinéas 10(1)a) et b) si les mentions de « seuil de revenu dans le champ d’application » à l’alinéa 10(1)b) valent mentions de « seuil d’inscription ».
(a) January 31 of the year following the first year of application, if the taxpayer
(i) has Canadian digital services revenue greater than nil
(A) for the first year of application, or
(B) if the rate referred to in the description of B in subsection 10(2) is greater than nil, for any calendar year that is after 2021 and before the first year of application, and
(ii) would meet the conditions set out in paragraphs 10(1)(a) and (b) in respect of a calendar year for which the condition set out in subparagraph (i) is satisfied if the references to “in-scope revenue threshold” in paragraph 10(1)(b) were read as references to “registration threshold”; and
(b) January 31 of the year following a calendar year, after the first year of application, for which calendar year the taxpayer
(i) has Canadian digital services revenue greater than nil, and
(ii) would meet the conditions set out in paragraphs 10(1)(a) and (b) if the references to “in-scope revenue threshold” in paragraph 10(1)(b) were read as references to “registration threshold”.
a) ne pas avoir présenté une demande d’inscription avant le moment donné;
b) ne pas avoir rempli les conditions énoncées à l’alinéa 41(1)b) avant le moment donné.
(a) not to have applied for registration before the particular time; and
(b) not to have met the conditions set out in paragraph 41(1)(b) before the particular time.
a) si l’année civile donnée est la première année d’application, le contribuable remplit les conditions suivantes :
(i) il a un revenu canadien de services numériques supérieur à zéro :
(A) soit pour la première année d’application,
(B) soit si le taux visé à l’élément B de la formule figurant au paragraphe 10(2) est supérieur à zéro, pour toute année civile postérieure à 2021 et antérieure à la première année d’application,
(ii) il remplit les conditions énoncées aux alinéas 10(1)a) et b) relativement à une année civile pour laquelle la condition énoncée au sous-alinéa (i) est remplie;
b) si l’année civile donnée est postérieure à la première année d’application, le contribuable remplit les conditions suivantes :
(i) il a un revenu canadien de services numériques supérieur à zéro pour l’année civile donnée,
(ii) il remplit les conditions énoncées aux alinéas 10(1)a) et b) relativement à l’année civile donnée.
(a) the particular calendar year is the first year of application and the taxpayer
(i) has Canadian digital services revenue greater than nil
(A) for the first year of application, or
(B) if the rate referred to in the description of B in subsection 10(2) is greater than nil, for any calendar year that is after 2021 and before the first year of application, and
(ii) meets the conditions set out in paragraphs 10(1)(a) and (b) in respect of a calendar year for which the condition set out in subparagraph (i) is satisfied; or
(b) the particular calendar year is after the first year of application and the taxpayer
(i) has Canadian digital services revenue greater than nil for the particular calendar year, and
(ii) meets the conditions set out in paragraphs 10(1)(a) and (b) in respect of the particular calendar year.
a) l’entité désignée doit agir pour le compte du contribuable pour l’application de la présente partie relativement à l’année;
b) toute mesure prise par l’entité désignée pour le compte du contribuable pour l’application de la présente partie relativement à l’année est réputée avoir été exécutée par le contribuable;
c) le ministre est tenu de diriger toute communication à l’entité désignée et au contribuable pour l’application de la présente partie telle qu’elle s’applique au contribuable relativement à l’année.
(a) the designated entity must act on behalf of the taxpayer for the purposes of this Part in respect of the year;
(b) any action taken by the designated entity on behalf of the taxpayer for the purposes of this Part in respect of the year is deemed to have been performed by the taxpayer; and
(c) the Minister must direct to the designated entity and the taxpayer any communication for the purposes of this Part as it applies to the taxpayer in respect of the year.
a) la déclaration, le formulaire ou l’autre document doit être produit, les renseignements doivent être communiqués ou le choix doit être effectué dans le délai prorogé;
b) dans le cas d’une déclaration, toute pénalité payable en vertu de l’article 84 relativement à la déclaration doit être calculée comme si la déclaration devait être produite au plus tard à l’expiration du délai prorogé.
(a) the return, form or other document must be filed, the information must be provided or the election must be made within the time so extended; and
(b) in the case of a return, any penalty payable under section 84 in respect of the return must be determined as though the return were required to be filed on the day on which the extended time expires.
a) tout paiement fait par l’entité constitutive donnée au titre de son obligation éteint d’autant leur obligation solidaire;
b) tout paiement fait par l’autre entité constitutive au titre de son obligation n’éteint l’obligation de l’entité constitutive donnée que dans la mesure où il sert à réduire l’obligation de l’autre entité constitutive à une somme inférieure à celle à laquelle l’entité constitutive donnée est, par l’effet du paragraphe (1), solidairement responsable.
(a) a payment by the particular constituent entity on account of the particular constituent entity’s liability discharges, to the extent of the payment, the joint liability; and
(b) a payment by the other constituent entity on account of the other constituent entity’s liability discharges the particular constituent entity’s liability only to the extent that the payment operates to reduce that liability to an amount less than the amount in respect of which the particular constituent entity is, because of subsection (1), jointly and severally, or solidarily, liable.
a) la somme obtenue par la formule suivante :
- A
- B
- C
b) le total des montants représentant chacun :
(i) le montant dont l’auteur du transfert est redevable en application de la présente loi relativement à l’année civile qui comprend le moment du transfert ou toute année civile antérieure,
(ii) les intérêts ou les pénalités (sauf les montants inclus au sous-alinéa (i)) dont l’auteur du transfert est redevable au moment du transfert.
(a) the amount determined by the formula
- A
- B
- C
(b) the total of all amounts each of which is
(i) an amount that the transferor is liable to pay under this Act in respect of
(A) the calendar year that includes that time, or
(B) any preceding calendar year, or
(ii) interest or penalties (other than amounts included in subparagraph (i)) for which the transferor is liable at that time.
a) tout paiement fait par le bénéficiaire du transfert au titre de son obligation éteint d’autant leur obligation solidaire;
b) tout paiement fait par l’auteur du transfert au titre de son obligation n’éteint l’obligation du bénéficiaire du transfert que dans la mesure où il sert à réduire l’obligation de l’auteur du transfert à une somme inférieure à celle à laquelle le bénéficiaire du transfert est, par l’effet du paragraphe (2), solidairement responsable.
(a) a payment by the transferee on account of the transferee’s liability discharges, to the extent of the payment, the joint liability; and
(b) a payment by the transferor on account of the transferor’s liability discharges the transferee’s liability only to the extent that the payment operates to reduce the transferor’s liability to an amount less than the amount in respect of which the transferee is, because of subsection (2), jointly and severally, or solidarily, liable.
a) l’auteur du transfert est réputé avoir un lien de dépendance avec le bénéficiaire du transfert à tout moment dans le cadre de l’opération ou de la série d’opérations si, à la fois :
(i) à un moment au cours de la période commençant immédiatement avant l’opération ou la série d’opérations et se terminant immédiatement après l’opération ou la série d’opérations, l’auteur du transfert et le bénéficiaire du transfert ont entre eux un lien de dépendance,
(ii) il est raisonnable de conclure que l’un des objets d’entreprendre ou d’organiser l’opération ou la série d’opérations consiste à éviter la responsabilité solidaire du bénéficiaire du transfert et de l’auteur du transfert à l’égard d’une somme à payer en vertu de la présente loi;
b) une somme que l’auteur du transfert est tenu de payer en vertu de la présente loi (notamment, étant entendu que, s’agissant d’un montant ayant ou non fait l’objet d’une cotisation en application du paragraphe (5) qu’il doit payer en vertu du présent article) est réputée être devenue exigible au cours de l’année civile au cours de laquelle les biens ont été transférés, s’il est raisonnable de conclure que l’un des objets du transfert des biens consiste à éviter le paiement d’un montant futur payable en vertu de la présente loi par l’auteur du transfert ou le bénéficiaire du transfert;
c) la valeur de l’élément A de la formule figurant à l’alinéa (2)a) est réputée être la plus élevée des sommes suivantes :
(i) la somme déterminée par ailleurs pour l’élément A de la formule figurant à l’alinéa (2)a) compte non tenu du présent alinéa,
(ii) la somme obtenue par la formule suivante :
- A
- B
(A) la plus petite juste valeur marchande de la contrepartie (qui est détenue par l’auteur du transfert) donnée pour le bien à un moment donné au cours de la période commençant immédiatement avant l’opération ou la série d’opérations et se terminant immédiatement après l’opération ou la série d’opérations,
(B) si la contrepartie est sous une forme qui est annulée ou éteinte au cours de la période visée à la division (A) :
(I) la moindre des valeurs entre la juste valeur marchande déterminée à la division (A) et la juste valeur marchande au cours de la période de tout bien, autre qu’un bien qui est annulé ou éteint au cours de la période, qui est substitué à la contrepartie visée à la division (A),
(II) si aucun bien n’est substitué à la contrepartie visée à la division (A), autre qu’un bien qui est annulé ou éteint durant la période, zéro.
(a) the transferor is deemed to not be dealing at arm’s length with the transferee at all times in the transaction or series of transactions if
(i) the transferor and the transferee do not deal at arm’s length at any time during the period beginning immediately before the transaction or series of transactions and ending immediately after the transaction or series of transactions, and
(ii) it is reasonable to conclude that one of the purposes of undertaking or arranging the transaction or series of transactions is to avoid joint and several, or solidary, liability of the transferee and the transferor under this section for an amount payable under this Act;
(b) an amount that the transferor is liable to pay under this Act (including, for greater certainty, an amount that the transferor is liable to pay under this section, regardless of whether the Minister has made an assessment under subsection (5) in respect of that amount) is deemed to have become payable in the calendar year in which the property was transferred, if it is reasonable to conclude that one of the purposes of the transfer of the property is to avoid the payment of a future amount payable under this Act by the transferor or transferee; and
(c) the amount determined for A in paragraph (2)(a) is deemed to be the greater of
(i) the amount otherwise determined for A in paragraph (2)(a) without reference to this paragraph, and
(ii) the amount determined by the formula
- A
- B
(A) the lowest fair market value of the consideration (that is held by the transferor) given for the property at any time during the period beginning immediately before the transaction or series of transactions and ending immediately after the transaction or series of transactions, or
(B) if the consideration is in a form that is cancelled or extinguished during the period referred to in clause (A),
(I) the amount that is the lower of the amount determined under clause (A) and the fair market value during that period of any property, other than property that is cancelled or extinguished during the period, that is substituted for the consideration referred to in clause (A), or
(II) if no property is substituted for the consideration referred to in clause (A), other than property that is cancelled or extinguished during the period, nil.
a) une banque;
b) une caisse de crédit;
c) une personne morale qui est autorisée par la législation fédérale ou provinciale à exploiter une entreprise d’offre au public de services de fiduciaire;
d) une personne morale qui est autorisée par la législation fédérale ou provinciale à accepter du public des dépôts et qui exploite une entreprise soit de prêts d’argent garantis sur des biens immeubles ou réels, soit de placements dans des dettes garanties par des hypothèques relatives à des biens immeubles ou réels.
(a) a bank;
(b) a credit union;
(c) a corporation authorized under the laws of Canada or a province to carry on the business of offering its services as a trustee to the public; or
(d) a corporation that is authorized under the laws of Canada or a province to accept deposits from the public and that carries on the business of lending money on the security of real property or immovables or investing in indebtedness on the security of mortgages on real property or hypothecs on immovables.
a) envoyer au demandeur un avis de décision établi en vertu du paragraphe (3);
b) verser au demandeur le montant du remboursement éventuel qui lui est payable.
(a) send to the applicant a notice of the determination made under subsection (3); and
(b) pay to the applicant the amount of the refund, if any, payable to the applicant.
a) cette personne non désignée nommément ou ce groupe est identifiable;
b) la production est exigée pour vérifier si cette personne non désignée nommément ou les personnes de ce groupe ont respecté toute obligation prévue par la présente loi.
(a) the unnamed person or the group is ascertainable; and
(b) the requirement is imposed to verify compliance by the unnamed person, or persons in the group, with any obligation under this Act.
a) en vue d’exécuter la décision rendue par suite d’une opposition ou d’un appel;
b) avec le consentement écrit d’un appelant, en vue de régler un appel;
c) pour tenir compte d’un nouveau fondement ou d’un nouvel argument mis de l’avant par le ministre en vertu du paragraphe (5).
(a) to give effect to a decision on an objection or appeal;
(b) with the written consent of an appellant to dispose of an appeal; or
(c) to give effect to an alternative basis or argument advanced by the Minister under subsection (5).
a) fait une présentation erronée des faits attribuable à sa négligence, son inattention ou son omission volontaire;
b) commis une fraude en produisant une déclaration ou une demande de remboursement ou en fournissant quelque renseignements en application de la présente loi.
(a) made a misrepresentation that is attributable to neglect, carelessness or wilful default; or
(b) committed fraud in filing a return or an application for a refund or in providing any information under this Act.
a) d’une part, il existe des éléments de preuve pertinents que la personne n’est plus en mesure de produire sans l’autorisation du tribunal;
b) d’autre part, il ne convient pas que le tribunal ordonne la production des éléments de preuve dans les circonstances.
(a) there is relevant evidence that the person is no longer able to adduce without leave of the court; and
(b) it is not appropriate in the circumstances for the court to order that the evidence be adduced.
a) une description suffisante;
b) le redressement demandé, sous la forme du montant qui représente le changement apporté à un montant à prendre en compte aux fins de cotisation;
c) les motifs et les faits sur lesquels se fonde la personne.
(a) reasonably describe each issue to be decided;
(b) specify in respect of each issue the relief sought, expressed as the change in any amount that is relevant for the purposes of the assessment; and
(c) provide the facts and reasons relied on by the person in respect of each issue.
(a) if the person complied with subsection (2) in the notice with respect to that issue; and
(b) with respect to the relief sought in respect of that issue as specified by the person in the notice.
a) la demande est présentée dans l’année suivant l’expiration du délai imparti par la présente loi pour faire opposition;
b) la personne démontre ce qui suit :
(i) dans le délai d’opposition imparti par la présente loi, elle n’a pu ni agir ni mandater quelqu’un pour agir en son nom, ou elle avait véritablement l’intention de s’opposer à la cotisation,
(ii) compte tenu des raisons indiquées dans la demande et des circonstances en l’espèce, il est juste et équitable d’y faire droit,
(iii) la demande a été présentée dès que les circonstances l’ont permis.
(a) the application is made within one year after the expiry of the time limited by this Act for objecting; and
(b) the person demonstrates that
(i) within the time limited by this Act for objecting, the person
(A) was unable to act or to give a mandate to act in the person’s name, or
(B) had a bona fide intention to object to the assessment,
(ii) given the reasons set out in the application and the circumstances of the case, it would be just and equitable to grant the application, and
(iii) the application was made as soon as circumstances permitted.
a) le rejet de la demande par le ministre;
b) l’expiration d’un délai de quatre-vingt-dix jours suivant la présentation de la demande, si le ministre n’a pas avisé la personne de sa décision dans ce délai.
(a) the Minister has refused the application; or
(b) 90 days have elapsed after the day on which the application was made and the Minister has not notified the person of the Minister’s decision.
a) la demande prévue au paragraphe 73(1) est présentée dans l’année suivant l’expiration du délai imparti par la présente loi pour faire opposition;
b) la personne démontre ce qui suit :
(i) dans le délai d’opposition imparti par la présente loi, elle n’a pu ni agir ni mandater quelqu’un pour agir en son nom, ou elle avait véritablement l’intention s’opposer à la cotisation,
(ii) compte tenu des raisons indiquées dans la demande prévue au présent article et des circonstances en l’espèce, il est juste et équitable d’y faire droit,
(iii) la demande prévue au paragraphe 73(1) a été présentée dès que les circonstances l’ont permis.
(a) the application under subsection 73(1) is made within one year after the expiry of the time limited by this Act for objecting; and
(b) the person demonstrates that
(i) within the time limited by this Act for objecting, the person
(A) was unable to act or to give a mandate to act in the person’s name, or
(B) had a bona fide intention to object to the assessment,
(ii) given the reasons set out in the application under this section and the circumstances of the case, it would be just and equitable to grant the application, and
(iii) the application under subsection 73(1) was made as soon as circumstances permitted.
a) le ministre a confirmé la cotisation ou en a établi une nouvelle;
b) un délai de cent quatre-vingts jours après la présentation de l’avis a expiré sans que le ministre ait avisé la personne du fait qu’il a annulé ou confirmé la cotisation ou en a établi une nouvelle.
(a) the Minister has confirmed the assessment or has made a reassessment, or
(b) 180 days have elapsed after the day on which the notice of objection was filed and the Minister has not notified the person that the Minister has vacated or confirmed the assessment or has made a reassessment.
a) la demande est présentée dans l’année suivant l’expiration du délai d’appel imparti en vertu de l’article 75;
b) la personne démontre ce qui suit :
(i) dans le délai d’appel imparti en vertu de l’article 75, elle n’a pu ni agir ni mandater quelqu’un pour agir en son nom, ou elle avait véritablement l’intention d’interjeter appel,
(ii) compte tenu des raisons indiquées dans la demande et des circonstances en l’espèce, il est juste et équitable d’y faire droit,
(iii) la demande a été présentée dès que les circonstances l’ont permis,
(iv) l’appel est raisonnablement fondé.
(a) the application under subsection (1) is made within one year after the expiry of the time limited by section 75 for appealing; and
(b) the person demonstrates that
(i) within the time limited by section 75 for appealing, the person
(A) was unable to act or to give a mandate to act in the person’s name, or
(B) had a bona fide intention to appeal,
(ii) given the reasons set out in the application and the circumstances of the case, it would be just and equitable to grant the application,
(iii) the application was made as soon as circumstances permitted, and
(iv) there are reasonable grounds for the appeal.
a) une question relativement à laquelle elle s’est conformée au paragraphe 72(2) dans l’avis et le redressement, tel qu’il est exposé dans l’avis, qu’elle demande relativement à cette question;
b) une question visée au paragraphe 72(5), si elle n’était pas tenue de produire un avis d’opposition à la cotisation qui a donné lieu à la question.
(a) an issue in respect of which the person has complied with subsection 72(2) in the notice and the relief sought in respect of the issue as specified in the notice; or
(b) an issue referred to in subsection 72(5), if the person was not required to file a notice of objection to the assessment that gave rise to the issue.
a) en le rejetant;
b) en y faisant droit et en :
(i) annulant la cotisation,
(ii) modifiant la cotisation,
(iii) renvoyant la cotisation au ministre pour nouvel examen et nouvelle cotisation.
(a) dismissing it; or
(b) allowing it and
(i) vacating the assessment,
(ii) varying the assessment, or
(iii) referring the assessment back to the Minister for reconsideration and reassessment.
a) en rejetant l’appel en ce qui concerne cette question;
b) en admettant l’appel en ce qui concerne cette question, auquel cas elle peut modifier la cotisation ou la renvoyer au ministre pour nouvel examen et nouvelle cotisation.
(a) dismissing the appeal with respect to the particular issue; or
(b) allowing the appeal with respect to the particular issue and
(i) varying the assessment, or
(ii) referring the assessment back to the Minister for reconsideration and reassessment.
a) le délai de sept ans prévu au paragraphe 70(1);
b) le délai de présentation d’un avis d’opposition à une cotisation prévu à l’article 72;
c) le délai d’appel prévu à l’article 75.
(a) the seven-year period referred to in subsection 70(1);
(b) the period within which a notice of objection to an assessment may be filed under section 72; and
(c) the period within which an appeal may be instituted under section 75.
a) la question sur laquelle le ministre demande une décision;
b) le nom des personnes qu’il souhaite voir liées par la décision;
c) les faits et motifs sur lesquels il s’appuie et sur lesquels il fonde ou a l’intention de fonder la cotisation de chaque personne nommée dans la demande.
(a) the question in respect of which the Minister requests a determination;
(b) the names of the persons that the Minister seeks to have bound by the determination; and